Contabilidad Pblica

UNIDAD IX SISTEMA DE TESORERA

Objetivos de la Bolilla
Reconocer los principios, normas, recursos y procedimientos relativos al financiamiento del Estado. Diferenciar los conceptos de deuda del Tesoro y Crdito Pblico. Conocer como esta organizado el istema de Tesorer!a y cuales son sus actividades. Conocer cuales son las funciones "ue se les asigna las Tesorer!as Centrales #urisdiccionales$ y cual es el destino de los fondos "ue administran. Establecer la diferencia entre los fondos permanentes y las ca%as c&icas.

1.- Sistema de Teso e !a A" De#i$i%i&$' Objetivos ( %a a%te !sti%as del Sistema
De#i$i%i&$
El sistema de tesorer!a comprende el con%unto de principios, normas, organismos, recursos y procedimientos "ue intervienen en el proceso de percepci'n, recaudaci'n y dep'sito de los recursos pblico, as! como su canalizaci'n &acia el pago de las obligaciones del estado. Tambin se ocupa de la custodia de las disponibilidades "ue se generan. (a prioridad del sistema es asegurar la pronta disponibilidad de recursos y su eficaz utilizaci'n, en un marco de transparencia de la gesti'n. (as funciones del sistema son recaudar, centralizar y pagar. En caso de problemas de e"uilibrio de ingresos y pagos, la Tesorer!a )eneral de la *aci'n puede &acer uso del crdito pblico de corto plazo. + las funciones se las agrupa en, -inancieras, &acer uso del crdito pblico. Ca%a, recaudar, centralizar y pagar. .ngreso y salida de ca%a. Cone/as, participa en la pol!tica presupuestaria, crediticia, monetaria, bancaria. Este sistema debe estar relacionado con la Contabilidad )eneral de la naci'n, "uien registra todos los movimientos de ca%a.

Objetivos del Sistema

Desarrollar tcnicas de programaci'n de los flu%os de ingresos y pagos. .mplementar mecanismos 0giles a fin de lograr inmediatez en la recepci'n de recursos y prontitud en el pago de las obligaciones. +doptar medidas, en funci'n de programas financieros y monetarios para optimizar el movimiento de fondos, ayudando a disminuir el costo de financiamiento. Coordinar con la autoridad monetaria la administraci'n de la li"uidez fiscal. +segurar un 'ptimo rendimiento de las inversiones financieras y un menor costo de los endeudamientos temporales. Proveer informaci'n, en tiempo real, de ingresos y pagos.

)a a%te !sti%as del Sistema

(as pol!ticas y normas del sistema ser0n generales y comunes para todas las %urisdicciones y entidades del ector Pblico no -inanciero. +dopci'n del principio de 1unidad de ca%a2. Para su implementaci'n se aplica el rgimen de 1ca%a nica2, complement0ndolo con 1fondos permanentes2 y 1ca%as c&icas2. 3tiliza el presupuesto de ca%a del sector pblico no financiero como instrumento fundamental de programaci'n y evaluaci'n de la e%ecuci'n de los ingresos y gastos de dic&o sector. .ntegraci'n de informaci'n para "ue las cuotas de gastos guarden relaci'n con el flu%o efectivo de recursos, para evitar la acumulaci'n de pagos devengados impagos. Descentralizaci'n del acto operativo del pago. 4inimizaci'n del plazo "ue media desde el momento de la recaudaci'n de los recursos &asta su disponibilidad por parte de la Tesorer!a )eneral de la *aci'n.

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B" O *a$i+a%i&$
(a Tesorer!a )eneral de la *aci'n es el 'rgano coordinador de este sistema. -uncionan servicios de tesorer!a en cada %urisdicci'n y entidad del sector publico no financiero. Estos servicios administran las actividades "ue se &an descentralizado y mantienen registros por sus actividades de gesti'n de fond'n. (a Tesorer!a )eneral de la *aci'n y los servicios de tesorer!a llevan unidades de registro "ue se integran a la base de datos central del sistema de informaci'n financiera administrado por la Contadur!a )eneral de la *aci'n. (a informaci'n sobre fondos "ue administren delegaciones u otras dependencias de menor nivel %er0r"uico, se centralizan en la base de datos de cada servicio administrativo. Es competencia de la Tesorer!a )eneral de la *aci'n emitir los reglamentos y manuales "ue regulan, (as competencias y responsabilidades de las unidades descentralizadas. (a operatoria de la 1Ca%a 5nica2. (os procedimientos de ingresos y pagos. .nversiones temporales. Emisi'n de valores. Elaboraci'n del presupuesto de ca%a. Tratamiento de fondos permanentes y ca%as c&icas. -ormularios, registros e informes en general y todo tipo de instrumento necesario para la administraci'n de fondos y su regulaci'n.

)" A%tividades
RE,-AMENTOS B.SI)OS Reglamento general de operaciones del sistema de tesorer!a , Reglamento funcional y estructura org0nica de la Tesorer!a )eneral de la *aci'n , referido a la responsabilidad, acciones e integraci'n del sistema. Reglamento de la 1Ca%a C&ica2, contiene ob%etivos y cobertura, operatoria bancaria, flu%o de recursos, autorizaciones mecanismos de pago, registros y sistemas de informaci'n. Reglamento especifico para concesi'n de anticipos por parte del Tesoro . Reglamento especifico para emisi'n de valores por la Tesorer!a )eneral. Reglamento especifico para obtenci'n de prestamos temporales por los organismos descentralizados. Reglamento especifico para inversiones temporales de entidades del ector Pblico *acional. Reglamento especifico para el funcionamiento de fondos permanentes y ca%as c&icas. MANUA-ES B.SI)OS 4anual de procedimientos de percepci'n y recaudaci'n de .ngresos Pblicos , Contiene procedimientos "ue regulan el circuito "ue recorren los fondos pblicos desde "ue son depositados por el pblico en las agencias autorizadas &asta "ue ingresan en las cuentas de la Tesorer!a )eneral de la *aci'n. Estableciendo responsabilidades y plazos, as! como los mecanismos de registro de informaci'n. El ob%etivo de este manual es acortar los plazos de gesti'n de esos fondos, as! como tambin fortalecer las acciones de control sobre este circuito. 4anual de procedimientos de pago , en funci'n del sistema de pagos "ue se adopte, se establecer0n los procedimientos de pago de las distintas erogaciones "ue efectuar0n los componentes del sistema de tesorer!a, como por e%emplo, salarios, ad"uisiciones, transferencias, etc. 4anual para la elaboraci'n del presupuesto de ca%a del sector Pblico no -inanciero , contendr0 la metodolog!a para la formulaci'n, seguimiento y evaluaci'n del presupuesto de ca%a. 4anual de procedimientos para la custodia de t!tulos y valores , contendr0 los mtodos y procedimientos "ue garanticen el ingreso, registro, custodia e informaci'n sobre los t!tulos y valores de propiedad de la +dministraci'n Central o de terceros "ue se pongan a cargo de la Tesorer!a )eneral de la *aci'n.

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4anual de procedimientos para efectuar conciliaciones bancarias , contendr0 la operatoria y procedimientos para efectuar las conciliaciones bancarias, tanto en la Tesorer!a )eneral como en las unidades "ue administren cuentas bancarias de la +dministraci'n *acional. (os procedimientos de conciliaci'n estar0n en relaci'n directa con el mecanismo de administraci'n de fondos "ue se adopte, esto es 1ca%a nica2, fondo unificado, etc. y estar0n basados en el empleo de mtodos computarizados.

D" /0e$tes de /i$a$%iamie$to

En casos de dese"uilibrios la Tesorer!a puede &acer uso de instrumentos a cort!simo plazo, de distinta naturaleza como, +nticipos bancarios. Certificados de cancelaci'n de deudas. (etras de Tesorer!a. 6onos compulsivos de Tesorer!a. +nticipos 6ancarios on adelantos "ue el 6anco central realiza para financiar dficit transitorios del gobierno. +nteriormente, adem0s de estos adelantos, se le permit!a al 6anco Central colocar compulsivamente los t!tulos de deuda pblica emitidos por la Tesorer!a )eneral de la *aci'n &asta un 789 del valor total de los dep'sitos del con%unto de bancos del sistema. +mbos procesos generaban e/pansi'n monetaria y, por consiguiente, inflaci'n. + partir de :;;< una ley estableci' restricciones a la autoridad monetaria en materia de operaciones de financiamiento del ector Pblico, pro&ibiendo al 6anco Central conceder prestamos al gobierno nacional, e/ceptuando cuando se trate de la compra a precios de mercado de t!tulos negociables emitidos por la Tesorer!a )eneral de la *aci'n =cuyo valor nominal no debe superar al 779 de las reservas de libre disponibilidad>. Certificados de Cancelaci'n de Deudas on instrumentos financieros similares a los pagares del 0mbito privado. (os acreedores puede transferirlos, en el caso de "ue sean al portador, v!a endoso, o descontados en un banco comercial. El valor de estos certificados de recepci'n voluntaria por parte del acreedor estar0 en relaci'n directa con la credibilidad "ue los pagares tengan como instrumentos financieros. Esta fuente de financiamiento no se encuentra normada actualmente en nuestra legislaci'n, pero se &an utilizado en a?os anteriores. (etras de Tesorer!a .nstrumento genuino de financiamiento, considerado en la doctrina comparada como el me%or de todos ellos. Permite captar voluntariamente en el mercado financiero fondos con vencimiento a cort!simo plazo para la devoluci'n del capital prestado y reconocimiento de un inters. egn el +rt. @< de la (+-, la Tesorer!a )eneral de la *aci'n podr0 emitir letras del tesoro para cubrir los dese"uilibrios estacionales de ca%a, se?alando con precisi'n dos restricciones tendientes a preservar el e"uilibrio financiero de ca%a y evitar "ue se conviertan en deuda pblica a m0s largo plazo. Rest i%%i&$ 11 el monto total de las letras de Tesorer!a a emitir debe fi%arse anualmente en la ley de Presupuesto. Rest i%%i&$ 2, deben reembolsarse en el mismo e%ercicio financiero de su emisi'n, por"ue de lo contrario se transformaran en deuda pblica. Esto nos muestra la relaci'n "ue e/iste entre el istema de Tesorer!a y los de Presupuesto y Crdito Pblico. Puede afectar el sistema financiero si se transforman en un instrumento li"uido negociable en el mercado de capitales secundario. 6onos compulsivos de Tesorer!a on certificados de cancelaci'n de deudas emitidos ante situaciones de dficit fiscal incontrolable, cuando se &a agotado la utilizaci'n de los instrumentos anteriores. Aan sido utilizados por las provincias de nuestro pa!s.

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Por sus formalidades, contenido y valores fi%ados para su circulaci'n se los denomina &abitualmente bonos, aun"ue desde la teor!a monetaria son considerados cuasi monedas, dado su origen, respaldo y formalidades. e emiten con tama?o y valores similares a los de la moneda nacional en curso. En la mayor!a de los casos se los impone para cancelar deudas y los acreedores, si bien no est0n obligaos a aceptarlos, ineludiblemente terminan por &acerlo. Con la finalidad de garantizar su circulaci'n se facilita su uso como medio de pago de impuestos, servicios pblicos, para cancelar deudas vencidas con condonaci'n de multas y recargos por mora. 3na de las mayores dificultades de estos tipos de bono es su nula aceptaci'n por otras provincias o la *aci'n misma. Estas y otras razones &acen "ue los bonos sean susceptibles de "uita. (a mayor o menor "uita depende fundamentalmente del grado de confianza del Estado emisor, "ue obviamente, no es el me%or, dado "ue dificultades en sus cuentas fiscales lo llevaron a la emisi'n de bonos.

2.- Teso e !a ,e$e al de la Na%i&$ A" /0$%io$es ( )om3ete$%ia

A t. 45. -A/1 (a Tesorer!a )eneral de la *aci'n ser0 el 'rgano rector del sistema de tesorer!a y, como tal coordinar0 el funcionamiento de todas las unidades o servicios de tesorer!a "ue operen en el sector pblico nacional, dictando las normas y procedimientos conducentes a ello. (as funciones de este 'rgano son, Recaudacin y Centralizacin de entradas: debe encargarse de la percepci'n y de la direcci'n y fiscalizaci'n de las operaciones relativas a la realizaci'n de entradas. (a centralizaci'n de todas las entradas es imprescindible para el correcto funcionamiento del servicio del tesoro. Por tanto, un solo 'rgano central debe tener a su cargo toda la tarea de recaudar los ingresos fiscales, sin per%uicio de "ue en algunos casos delegue esas funciones materiales =en la forma m0s limitada posible> en 'rganos de menor %erar"u!a, sobre los cuales &abr0 de e%ercer control inmediato y permanente. Pago de los gastos: l'gicamente, dentro de las funciones de ca%a a cargo del servicio del tesoro =pago de gastos y de las obligaciones del estado> no est0 comprendida la de fi%ar el presupuesto de gastos de la administraci'n, aun cuando es dable su participaci'n para prepararlo$ tampoco es su atribuci'n especifica analizar la legalidad de los gastos "ue paga, pero s! debe re"uerir estn correctamente ordenados. A t. 46. -A/1 (a Tesorer!a )eneral tendr0 competencia para, a> Participar en la formulaci'n de los aspectos monetarios de la pol!tica financiera, "ue para el sector pblico nacional, elabore el 'rgano coordinador de los sistemas de administraci'n financiera$ b> Elaborar %untamente con la Bficina *acional de Presupuesto la programaci'n de la e%ecuci'n del presupuesto de la administraci'n nacional y programar el flu%o de fondos de la administraci'n central$ c> Centralizar la recaudaci'n de los recursos de la administraci'n central y distribuirlos en las tesorer!as %urisdiccionales para "ue stas efecten el pago de las obligaciones "ue se generen$ d> Conformar el presupuesto de ca%a de los organismos descentralizados, supervisar su e%ecuci'n y asignar las cuotas de las transferencias "ue stos recibir0n de acuerdo con la ley general de presupuesto$ e> +dministrar el sistema de ca%a nica o de fondo unificado de la administraci'n nacional "ue establece el art. @C de esta ley$ f> Emitir letras del Tesoro, en el marco del art. @< de esta ley$ g> E%ercer la supervisi'n tcnica de todas las tesorer!as "ue operen en el 0mbito del sector pblico nacional$ &> Elaborar anualmente el presupuesto de ca%a del sector pblico y realizar el seguimiento y evaluaci'n de su e%ecuci'n$

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i>

Coordinar con el 6anco Central de la Repblica +rgentina la administraci'n de la li"uidez del sector pblico nacional en cada coyuntura econ'mica, fi%ando pol!ticas sobre mantenimiento y utilizaci'n de los saldos de ca%a$ %> Emitir opini'n previa sobre las inversiones temporales de fondos "ue realicen las entidades del sector pblico nacional en instituciones financieras del pa!s o del e/tran%ero$ D> Custodiar los t!tulos y valores de propiedad de la administraci'n central o de terceros. "ue se pongan a su cargo$ l> Todas las dem0s funciones "ue en el marco de esta ley, le ad%udi"ue la reglamentaci'n.

B" Emisi&$ de -et as del Teso o

(as (etras del Tesoro son 6onos, T!tulos Pblicos emitidos por el estado, de corto plazo =no superan el a?o>. A t. 72. -A/1 (a Tesorer!a )eneral de la *aci'n podr0 emitir letras del Tesoro para cubrir deficiencias estacionales de ca%a, &asta el monto "ue fi%e anualmente la ley de presupuesto general. Estas letras deben ser reembolsadas durante el mismo e%ercicio financiero en "ue se emiten. De superarse ese lapso sin ser reembolsadas se transformar0n en deuda pblica y deben cumplirse para ello con los re"uisitos "ue al respecto se establece en el t!tulo ... de esta ley. A t. 84. -A/1 El endeudamiento "ue resulte de las operaciones de crdito pblico se denominar0 deuda pblica y puede originarse en, a> (a emisi'n y colocaci'n de t!tulos, bonos u obligaciones de largo y mediano plazo, constitutivos de un emprstito. b> (a emisi'n y colocaci'n de (etras del Tesoro cuyo vencimiento supere el e%ercicio financiero.

Ver tambin punto 1.D: Letras de Tesorer a.

5.- Teso e !a )e$t ales

on unidades "ue prestan servicios de tesorer!a en cada %urisdicci'n y entidad de la +dministraci'n *acional. Centralizan la recaudaci'n de las distintas ca%as de su %urisdicci'n. Reciben los fondos puestos a disposici'n de las mismas. Cumplen los pagos "ue le autorice el servicio respectivo. Deben respetar las normas y procedimientos plasmados en los reglamentos y manuales elaborados por el 'rgano coordinador. Deben depositar lo recaudado en la cuenta del 6anco Central "ue le corresponda, dentro del primer d!a &0bil posterior a su recaudaci'n. (os importes recaudados o recibidos correspondientes a recursos con afectaci'n especifica "uedaran en poder de la Tesorer!a Central de la %urisdicci'n o entidad respectiva, salvo disposici'n en contrario, en cuyo caso se ingresar0 a la Tesorer!a )eneral de la *aci'n dentro del primer d!a &0bil posterior a su recepci'n. Todos los recursos propios de organismos descentralizados, salvo disposici'n en contrario, "uedaran en poder de sus respectivas tesorer!as centrales, depositados en cuenta corriente bancaria de su orden, donde deber0n ser ingresados el mismo d!a de su recepci'n o dentro del primer d!a &0bil posterior a la misma. A t. 47. -A/1 (os fondos "ue administren las %urisdicciones y entidades de la administraci'n nacional se depositar0n en cuentas del sistema bancario a la orden con%unta del %efe del servicio administrativo y del tesorero o funcionario "ue &aga sus veces.

A" De3&sito de /o$dos

e realizan por razones de resguardo y control$ pueden ser en cuentas del sistema bancario o a la orden con%unta del %efe de servicio administrativo y el tesorero. Desde el punto de !ista institucional" debe realizarse, en principio, en el 6anco *aci'n. 'lo por razones e/cepcionales y debidamente fundamentadas podr0 &acerse en otras instituciones, como ser bancos pblicos o privados, regulados por el 6CR+, "uienes en su con%unto son responsables de la percepci'n, registro, custodia de t!tulos y valores de propiedad de la +dministraci'n Central. Desde el pinto de !ista de controles" toda disposici'n de fondos debe girarse con la firma con%unta de dos funcionarios.

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B" A*e$tes $at0 ales de teso e !a

on las emba%adas, legaciones y consulados. (as delegaciones de un pa!s en otros Estados o territorios re"uieren de un sistema necesariamente descentralizado de pagos y cobros de aranceles y diversas tasas consulares. + tal efecto, estas actuar0n como agentes receptores de fondos y pagadores de acuerdo a las instrucciones dictadas por la Tesorer!a )eneral de la *aci'n. A t. 49 -A/1 (as emba%adas, legaciones y consulados ser0n agentes naturales de la Tesorer!a )eneral de la *aci'n en el e/terior. (as emba%adas y legaciones podr0n ser erigidas en tesorer!as por el Poder E%ecutivo *acional. + tal efecto actuar0n como agentes receptores de fondos y pagadores de acuerdo a las instrucciones "ue dicte la Tesorer!a )eneral de la *aci'n.

)" Sistema de )aja :$i%a o /o$do U$i#i%ado

A t. 7;. -A/1 El 'rgano central de los sistemas de administraci'n financiera = ecretar!a de Aacienda> instituir0 un sistema de ca%a nica o de fondo unificado, segn lo estime conveniente, "ue le permita disponer de las e/istencias de ca%a de todas las %urisdicciones y entidades de la +dministraci'n *acional, en el porcenta%e "ue disponga el reglamento de la ley. Este sistema se relaciona con el principio de unidad del presupuesto. Consiste en "ue todos los fondos deben centralizarse en una sola ca%a y de esa sola ca%a salir para efectuar pagos. Esto permite coordinar el programa de ca%a y evitar abusos de poder por "uienes mane%an las ca%as. (a Cuenta 5nica del Tesoro =C3T> centraliza en una cuenta nica abierta en el 6anco de la *aci'n +rgentina, la administraci'n de la totalidad de los recursos y pagos del tesoro central. Bb%etivos, Desde el punto de !ista de los recursos, permite la inmediata disposici'n de los mismos. Desde el punto de !ista de los gastos , permite tomar decisiones centralizadas sobre las prioridades de las necesidades a satisfacer. +giliza la distribuci'n de recursos para el pago de las obligaciones. Desde el punto de !ista de la gestin #inanciera , afecta los fondos del Tesoro s'lo cuando el acreedor presenta el c&e"ue, evitando la dispersi'n de disponibilidades &acia una numerosa cantidad de cuentas bancarias. Permite el control de la li"uidez fiscal y saldos de la Tesorer!a. Desde el punto de !ista de la in#ormacin #inanciera , facilita la elaboraci'n y fiscalizaci'n de los presupuestos de ca%a, uniformando y proporcionando en tiempo y forma informaci'n re"uerida para el registro de pagos.

D" /o$dos <e ma$e$tes o )ajas )=i%as

A t. 71. -A/1 (os 'rganos de los tres Poderes del Estado y la autoridad superior de cada una de las entidades descentralizadas "ue conformen la administraci'n nacional, podr0n autorizar el funcionamiento de fondos permanentes yEo ca%as c&icas, con el rgimen y los limites "ue establezcan en sus respectivas reglamentaciones. + estos efectos, las tesorer!as correspondientes podr0n entregar fondos necesarios con car0cter de anticipos, formulando el cargo correspondiente a sus receptores. /o$dos <e ma$e$tes1 le permiten a las tesorer!as centrales atender los re"uerimientos de pago &abituales. (uego de su utilizaci'n =cual"uiera sea el importe de la misma>, se efecta su rendici'n. +probada la misma, se repone el fondo permanente por el monto autorizado, permaneciendo as! constante el monto del fondo. )ajas )=i%as1 en cada %urisdicci'n &ay 'rganos responsables de ciertas funciones "ue necesitan disponer de pe"ue?as sumas de dinero para poder desempa?ar su traba%o. Fuienes utilizan ca%as c&icas tambin deben rendir cuentas.

E" D>#i%it esta%io$ales de %aja

on dficit producidos en subper!odos menores al a?o fiscal, como consecuencia de un desfasa%e entre los ingresos y gastos corrientes y de capital.

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A t. 72. -A/1 (a Tesorer!a )eneral de la *aci'n podr0 emitir letras del Tesoro para cubrir deficiencias estacionales de ca%a, &asta el monto "ue fi%e anualmente la ley de presupuesto general. Estas letras deben ser reembolsadas durante el mismo e%ercicio financiero en "ue se emiten. De superarse ese lapso sin ser reembolsadas se transformar0n en deuda pblica y deben cumplirse para ello con los re"uisitos "ue al respecto se establece en el t!tulo ... de esta ley. A t. 75. -A/1 (os organismos descentralizados, dentro de los limites "ue autorizan los respectivos presupuestos y previa conformidad de la Tesorer!a )eneral de la *aci'n, podr0n tomar prestamos temporarios para solucionar sus dficit estacionales de ca%a, siempre "ue cancelen las operaciones durante el mismo e%ercicio financiero.

/" Devol0%i&$ de /o$dos si$ 0tili+a%i&$

A t. 76. -A/1 El 'rgano central de los sistemas de administraci'n financiera dispondr0 la devoluci'n a la Tesorer!a )eneral de la *aci'n de las sumas acreditadas en las cuentas de las %urisdicciones y entidades de la administraci'n nacional, cuando stas se mantengan sin utilizaci'n por un per!odo no %ustificado. (as instituciones financieras en las "ue se encuentran depositados los fondos deber0n dar cumplimiento a las transferencias "ue ordene el referido 'rgano.

," /0e$tes de /i$a$%iamie$to

A t. 44. -A/1 -uncionar0 una Tesorer!a Central en cada %urisdicci'n y entidad de la administraci'n nacional. Estas tesorer!as centralizar0n la recaudaci'n de las distintas ca%as de su %urisdicci'n, recibir0n los fondos puestos a disposici'n de las mismas y cumplir0n los pagos "ue autorice el respectivo servicio administrativo. El primer p0rrafo del reglamento del +rt. GG de la ley dispone "ue las dependencias del 4inisterio de Econom!a, Bbras y ervicios Pblicos "ue tengan a su cargo la percepci'n de recursos de rentas generales, efectuar0n su ingreso directamente a la Tesorer!a )eneral de la *aci'n. El tercer p0rrafo del mismo precepto reglamentario se refiere a los recursos propios de los organismos descentralizados, y dispone "ue, salvo disposici'n legal en contrario, los recursos "uedar0n en poder de las respectivas tesorer!as centrales, depositadas en cuentas corrientes bancarias a su orden$ as! mismo establece "ue los fondos deben ser ingresados a esas cuentas el mismo d!a de su percepci'n o dentro del primer d!a &0bil posterior.

?" I$%ob abilidad de s0mas a e%a0da

A t. 6;. -A/1 (as sumas a recaudar "ue no pudieren &acerse efectivas por resultar incobrables, podr0n ser declaradas tales por el Poder E%ecutivo *acional o por los funcionarios "ue determine la reglamentaci'n, una vez agotados los medios para lograr su cobro. (a declaraci'n de incobrable no implicar0 la e/tinci'n de los derec&os del Estado, ni de la responsabilidad en "ue pudiera incurrir el funcionario o empleado recaudador o cobrador, si tal situaci'n le fuera imputable.

6.- I$#o ma%i&$ /i$a$%ie a A" Bala$%e < eve$tivo de )aja

+n contando con un presupuesto general e"uilibrado, e/isten subper!odos mensuales con dficit y super0vit de Tesorer!a "ue es necesario pronosticar en base a buena informaci'n &ist'rica "ue ayude a una me%or apreciaci'n de las probables alternativas. Es necesario, entonces, contar con instrumentos "ue sistematice las previsiones de ingresos y egresos de fondos l!"uidos.H Es un acto interno de previsi'n del 'rgano directivo del tesoro. (a utilidad de estos balances resulta del simple anunciado de su contenido, por un lado e/istencia inicial en cada periodo y los ingresos "ue presumiblemente y por todo concepto &an de realizarse en su transcurso$ por el otro, los pagos "ue, tambin presumiblemente, &abr0n de efectuarse. (a confecci'n de los estados preventivos o presupuestos de ca%a en la esfera de la &acienda pblica es el resultado del avance de las tcnicas y de los re"uerimientos de previsi'n en la gesti'n econ'mica de los entes. Presupuesto de Ca$a

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Cuantifica monetariamente los recursos a disponer para financiar los gastos necesarios para alcanzar los ob%etivos presupuestarios calculados en subper!odos de tiempo inferiores al e%ercicio fiscal. Convenientemente estos subper!odos deben ser por lo menos mensuales. (a elaboraci'n del presupuesto de ca%a re"uiere de muc&a, minuciosa y buena informaci'n, por"ue errores de programaci'n pueden desprestigiar la calificaci'n del Estado como buen pagador. El tesoro debe tener capacidad de apreciaci'n del futuro inmediato del mercado financiero, de las e/pectativas de la econom!a, "ue influir0n sobre la posibilidad de obtenci'n de recursos l!"uidos necesarios, derivados principalmente de la tributaci'n, "ue de resultar insuficiente deber0 recurrirse a crdito pblico de cort!simo plazo. (a Tesorer!a )eneral del *aci'n elabora un 1programa de ca%a2 e"uivalente al 1presupuesto de ca%a2, de car0cter mensual, por tipo de moneda y discriminaci'n de recursos 1corrientes2 y 1de capital2 =arriba de la l!nea> y 1uso del crdito2 =deba%o de la l!nea>. En la formulaci'n de un presupuesto de ca%a se deben tener en cuenta dos aspectos importantes. 3no de ellos es el grado de rigidez de gastos en ingreso. Btro de ellos es la definici'n de tres escenarios posibles 1pesimista I normal I optimista2 para un adecuado proceso de toma de decisiones

B" Estado de A%tivo ( <asivo del Teso o

(os estados de +ctivos y Pasivos del Tesoro manifiestan una situaci'n producida como consecuencia de &ec&os pasados y se refieren a una fec&a dada$ a diferencia de los balances preventivos de ca%a "ue presumen los movimientos pecuniarios "ue tendr0n lugar en virtud de las operaciones "ue &abr0n de e%ecutarse en un periodo a iniciarse y se refieren a un lapso mas o menos prolongado =mensual, trimestral o anual>. (os estados de activos y pasivos son el resultado del relevamiento de &ec&os econ'micos acaecidos, son estados &ist'ricos. En cambio, los balances preventivos son presupuestos de futuros actos econ'micos coadministrativos. A%tivos1 :. E/istencia de dinero y valores de realizaci'n inmediata. <. .mportes a cobrar ciertos de realizaci'n inmediata. <asivos1 :. )astos devengados sin cancelar. <. Bbligaciones del Tesoro de cancelaci'n inmediata.