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El Presupuesto Maestro
El Presupuesto Maestro
estratgica. Funciona sobre la base del Principio de Integracin, el cual determina que conociendo las operaciones de una parte de la entidad econmica, se puede determinar de forma sistemtica o integrada las dems operaciones para un perodo determinado. Despus de establecer su misin y objetivos a largo plazo (objetivos estratgicos), la entidad necesita formular, implementar y evaluar estrategias a corto plazo. Especficamente necesita establecer polticas y objetivos anuales y de acuerdo a esto, deber establecer la prioridad en la asignacin de sus recursos. Posteriormente, la entidad necesita medir y evaluar constantemente los resultados obtenidos versus los planificados. La primera parte del Presupuesto Maestro es el presupuesto operativo. En ste se consignan las cifras relacionadas al Estado de Resultados. Es llamado presupuesto operativo, ya que establece la planificacin de cmo hacer el mejor uso de los recursos limitados de una organizacin. En la segunda parte del Presupuesto Maestro encontramos el presupuesto financiero, conformado por el Presupuesto de Desembolsos de Capital y el Presupuesto de Efectivo. Se consideran presupuestos de carcter financiero ya que permiten a la entidad establecer las fuentes de financiamiento de los recursos a utilizar en un periodo determinado. El presupuesto operativo nos ayuda a establecer el Estado de Resultados Proyectado y el presupuesto financiero contribuye a la elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo Proyectado y del Estado de Situacin Financiera Proyectado.
A largo plazo: En este campo podramos ubicar los planes de desarrollo que adopten el estado y las grandes empresas. Las grandes empresas adoptan planes de este tipo generalmente en lo referente a la adquisicin de activos fijos y en forma ocasional cuando tratan de planificar todas sus actividades, bajo la modalidad conocida como "uno-cuatro" esto es, aquella en la cual se detalla ampliamente el primer ao y se presentan datos generales para los aos restantes. En otros trminos, con este sistema se trata de hacer una planeacin a largo plazo y luego detallar y cuantificar todas las actividades del primer ao. Una vez que se cumpla el primer ao ser necesario revisar el plan de largo plazo y aprovechando las experiencias, adicionar un nuevo ao a ese plan, formular planes detallados para el ao dos y cuantificados por medio del presupuesto.
De operacin o econmicos:
El trmino se relaciona con ese proceso de transformacin de un objeto de trabajo en producto terminado. Como presupuesto hace referencia: La cantidad que se debe producir para satisfacer las ventas planeadas dejando un margen o Stock razonable para satisfacer futuras ventas o ventas no previstas y al costo de esa produccin haciendo referencia a los materiales, mano de obra y CIF que sern indispensables para costear esa produccin. Aunque ambos son temas de presupuestacin, enfocaremos en primer lugar la determinacin de esa cantidad a producir. En el clculo intervienen tres variables: las ventas esperadas segn el pronstico de ventas el inventario final esperado el cual se fija teniendo en cuenta principalmente las polticas de inventario (decisin de gerencia o de produccin) el inventario inicial que se haya estimado y con el cual deseamos iniciar el proceso presupuestario
Control del Presupuesto de Produccin: Como se plante inicialmente el presupuesto de produccin sirve de base para planificar las necesidades de materias primas, la mano de obra, el efectivo, las adiciones a activos fijos y los costos indirectos de fabricacin. Un sistema de control adecuado es esencial para efectuar control sobre los Costos, la calidad del producto y las cantidades producidas. Los principales aspectos relacionados con el control de la produccin, segn algunos autores son: Control de materiales. anlisis de procesos de elaboracin preparacin de las rutas de produccin programacin de la produccin despacho de la produccin
Vigilancia continuada en todas y cada una de las etapas del proceso productivo.
Financieros
Permiten el anlisis global o por partes del sistema y sirven de fundamento a la eleccin de las mejores alternativas para tomar la decisin definitiva. El Presupuesto financiero incluye el clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Conviene en este caso destacar el de caja o tesorera y el de capital, tambin conocido como erogaciones capitalizables. Presupuesto de tesorera: Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin.
Tambin recibe el nombre de presupuesto de caja o movimiento de fondos porque en l se trata de hacer una posible previsin de los recursos que entraran a aumentar el efectivo de la empresa (ya sea por venta de activos, por aumento de pasivos y/o aumento de capital) y la posible aplicacin que se piense darles. Se formula por perodos cortos, ya sea meses o trimestres. Es importante porque mediante l se tratan de prever las necesidades financieras de la empresa y la forma como se van a prever los recursos, lo cual ayuda a la administracin a seguir sanas polticas de financiacin. Presupuesto de erogaciones capitalizables: Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr ms o menos el importe de las construcciones de nuevos edificios, ampliacin de departamentos productivos. Sirve como medio de evaluacin de las posibles alternativas de inversin as como para conocer el monto de los fondos que se requieren y su disponibilidad en el tiempo.
Presupuestos del Sector Pblico: Los presupuestos sern del sector pblico si en ellos se trata de verter la cuantificacin de los programas de organismos y entidades oficiales. Presupuesto del Sector Privado: Usado por las empresas particulares. Algunos lo conocen como "Presupuestos empresariales" y en ellos se intenta planificar todas las actividades de la empresa. Presupuesto en Base Cero: Relacionado con el concepto de costeo de actividades, han surgido los presupuestos base cero. Conforme a esta tcnica, cada presupuesto se construye sobre la premisa de que cada actividad considerada en el presupuesto debe estar plenamente justificada. Numerosas organizaciones, tanto privadas como unidades de gobierno, han utilizado los presupuestos en base cero. "El presupuesto base cero consiste en identificar y evaluar detalladamente todas las actividades, alternativas y costos necesarios para realizar los planes"