LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Csar Augusto Roque Cabanillas(*)

Introduccin
Siguiendo con el anlisis del llenado de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios dispuestos por la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT, en esta oportunidad veremos lo concerniente al llenado del Libro Diario de Formato Simplificado. Como recordaremos, mediante el artculo 27 del Decreto Legislativo N 1086, publicada el 28/06/2008 y vigente desde el da siguiente, se sustituy el primer y segundo prrafo del artculo 65 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. En ese contexto, todos los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT se encuentran obligados a llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras, y el Libro Diario de Formato Simplificado. Ahora bien, mediante el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2392008/SUNAT, se incorpor al artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT el numeral 5.A mediante el cual se le otorga la condicin de libro contable al Libro Diario de Formato Simplificado, el que se encuentra integrado por el Formato 5.2 Libro Diario - Formato Simplificado.

En ese sentido y con la finalidad de ofrecer una mejor visualizacin de las pautas a tener en cuenta para el llenado de los citados formatos, recurriremos al desarrollo del siguiente caso prctico:
CASO PRCTICO

Solucin: Con la informacin proporcionada por la empresa, procederemos al llenado del formato requerido, conforme se muestra en el cuadro N 1. Llenado del formato 5.2: Libro Diario - Formato Simplificado Como se puede apreciar, en el referido formato se deber anotar la informacin correspondiente a las distintas operaciones que realice la entidad, ya sea en forma centralizada, en el caso de la data mensual del Registro de Compras y de Ventas, como los dems asientos de naturaleza peridica, como es el caso de las provisiones por depreciacin o amortizacin, entre otras. Otro aspecto a resaltar, estriba en el diseo de este formato, aunque un poco extenso, en l se podr visualizar las denominadas cuentas del balance, de la clase 1 a 5, y las cuentas de resultados, integradas por la clase 6, clase 7 y la clase 9, que permitirn sustentar el estado de ganancias y prdidas.

La empresa Inversiones KIN S.A.C., dedicada a la confeccin de prendas de vestir para damas, es contribuyente en el rgimen general y durante el ejercicio 2009 obtiene ingresos brutos menores a las 150 UIT. La mencionada empresa, en el mes de diciembre de 2010 ha realizado las siguientes transacciones: Con fecha 15 de diciembre la compra de mercaderas por S/. 5,000.00 ms el IGV, operacin que fue cancelada al contado. Con fecha 21 realiz la venta de mercaderas por S/. 6,000.00 ms el IGV, siendo cancelada el mismo da. Contabiliza la depreciacin de muebles y enseres por S/. 940.00

La empresa nos consulta cmo efectuar el correcto llenado del formato 5.2 Libro Diario - Formato Simplificado.

(*)

Contador Pblico por la Universidad de San Martn de Porres, especialista en tributacin. Ex funcionario de la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente como orientador tributario.

CUADRO N 1 FORMATO 5.1 EJERCICIO RUC EMPRESA : : : : LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO 2010 20101112531 Inversiones KIM S.A.C.
ACTIVO (TABLA 9) Operacin mensual 10 06-120025 Compra de mecadera 02-120025 Ch/. 253546 Pago a proveedor 03-120042 Venta de mercadera 08-120001 Costo de ventas 03-120046 Cobro de factura 10-120002 Depreciacin del mes TOTALES 1,190 0 0 0 0 0 0 0 7,140 (7,140) 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) 58 59 60 61 62 63 GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)

Fecha o periodo

65

66

67

68

69

96

97

70

75

76

77

79

15/12/2010

5,000

950

5,950

5,000 (5,000)

15/12/2010

(5,950)

(5,950)

21/12/2010

7,140

1,140

6,000

21/12/2010 21/12/2010

(5,000)

5,000

31/12/2010

940

940

940

950

1,140

5,000 (5,000)

940

5,000

0 6,000

B-3

1ra. quincena - Octubre 2009