1: CONCEPTOS.

Entendemos la Contabilidad como un Sistema de Informacin cuyo objetivo es la recopilacin y anlisis de las actividades econmicas, financieras y administrativas de un Ente, observando de primera mano las causas y decisiones, que han determinado estos resultados.

Con el desarrollo de los Entes, la contabilidad ha ido tambin avanzando presentado sus servicios: al desarrollo industrial con contabilidad de costos, al crecimiento de las economas de servicios, contabilidad de servicios, a la planificacin con la contabilidad presupuestal y en la era del conocimiento con contabilidad de intangibles. Por tanto la contabilidad responde a las necesidades planteadas por el desarrollo humano. Por lo que la misin de la contabilidad es de proveer de la informacin que requieran diferentes componentes del Entorno Socio-Econmico de la Entidad. El entorno: Diferentes autores ubican a la contabilidad en reas del conocimiento humano como: parte de la matemtica, otros como ciencia econmica, elemento fundamental de las finanzas caso especial de estadstica, aplicacin de la legalidad comercial, uso de herramientas tecnolgicas como la ciberntica, etc. Dentro de este abanico de conocimientos de los cuales se nutre y enriquece, consideramos una relacin muy estrecha con diferentes ramas del saber humano, retribuyendo tambin la contabilidad estos aportes con soluciones y tcnicas acorde con las exigencias de su entorno, por lo que, viene a ser un conocimiento en constante evolucin, y respondiendo con informacin a los requerimientos de su Entorno. Consideremos que la disposicin de informacin para un Ente es pues estrictamente necesaria para la toma de decisiones en sus actividades cotidianas.

Principios: La contabilidad basa su evolucin en los siguientes principios los que determinan su filosofa y solidez de funciones a travs del tiempo. Veracidad de la Informacin. Las actividades se toman en cuenta segn la evidencia y consistencia de sus datos. Unidad de Valoracin. Toda actividad contable es expresada en dinero. Personalizacin. Se considera toda actividad o negocio como una persona, lo que nos permite separar el negocio del promotor. Servicio de su Entorno. El desarrollo de sus actividades satisface necesidades de su entorno. Cumplimiento de la Ley. Las actividades Contables se rigen a normas legales. Continuidad en el Tiempo. Se supone que el negocio prevalecer a travs del tiempo (mientras sea rentable.) Periodo Contable. Tiempo fijado para observar el avance, resumen y anlisis de resultados. Acto contable: Observemos principalmente que hechos corresponden a las labores de extraccin de datos, comunicacin, clculos, clasificacin, registro, anlisis y conclusiones dentro de las actividades del ente de aplicacin. Acciones de Modificacin: viene de los cambios cuantitativos de la estructura econmico financiero del ente. Ejem. Un prstamo bancario. Acciones de Permutacin: Dispuesto por los cambios cualitativos. Ejem. Adquisicin de maquinarias. Acciones Hbridas: Simultneamente cuantitativas y cualitativas. Ejem. La comercializacin de un artculo. Acciones de Apoyo: Las que no modifican ni permutan. Ejem. Valores en cartera. Acciones de Previsin: Para hechos de acontecimiento futuro o de sustitucin. Ejem. Provisiones de Depreciacin. Acciones de Presupuesto: Hechos que sealan y norman los objetivos a alcanzar. Ejem. Elaboracin de Presupuestos. Auto evaluacin. Qu entendemos por Entorno?.

Enumere cinco principios de la Contabilidad?. Mencione tres Acciones de las Acciones Contables?.

2: LA CUENTA. Elemento principal de una acto contable que contiene aspectos cualitativos (Denominacin, objetivo) y cuantitativos (Expresin numrica de un importe).
Cuenta

La Partida Doble. El sentido comn nos dice que: Cuando una persona Recibe, Existe otra que Entrega. Cuando alguien Vende, Alguien esta Comprando. La partida doble es el sistema de trabajo propio de la contabilidad, mediante el cual se establece la relacin de Causa, Efecto e Igualdad. Basado en la representatividad de las cuentas, toda operacin conlleva un deudor versus un acreedor y viceversa. La partida doble establecer la igualdad, equidad o equilibrio que ha de cumplirse siempre.
Cuenta Efecto

Causa

El Debe y El Haber. En todo acto contable se establece el uso del Debe (Monto a Cargo, en custodia de la cuenta en situacin de Dbito), y el Haber (Monto de Abono o fuente de Crdito) Por definicin los registros de actos contables figuraran con signo Deudor en funcin de la entidad, y con signo Acreedor frente a la entidad. En trminos matemticos se expresan como: Debe = Haber En contabilidad la misma relacin se representa de la siguiente manera:
Cuenta Debe Debitos Deudor Haber Crditos Acreedor

Esto llamamos en contabilidad Ecuacin fundamental Recursos en Aplicacin = Origen de Recursos Donde: Recursos en Aplicacin: Es la disposicin de Bienes en uso, los que pueden ser: Dinero en Efectivo, Mercaderas, Bienes de Explotacin. Y vienen a conformar los recursos Activos para el desarrollo de las actividades de la Entidad. Origen de Recursos: Obligaciones de la Entidad, que est compuesto por Montos de Crditos de Terceros y a los Propietarios (a la Iniciativa Materia Gris). Fuente de Recursos Pasivos en el desarrollo de sus actividades. La cuenta en funcin de la Ecuacin Fundamental, esta definida de la siguiente manera:
Cuenta Recursos Aplicacin Activos

en Origen de Recursos Pasivos

los

El Patrimonio: Propiedad del ente, mediante la cual manifiesta su presencia y derecho, expresado en forma cuantitativamente. En sentido -econmico (Generacin de renta), - financiero (Fuente de recursos) y Jurdico (Garanta frente a terceros). Sabiendo que la primera fuente de financiamiento viene a ser una deuda de la empresa contrada con los propietarios, obtenemos: Activos = Patrimonio En trminos de Cuenta:
Cuenta Activos

Patrimonio

Si a esto adicionamos otras fuentes de financiamiento como crditos hipotecarios por ejemplo, veremos que la ecuacin se presenta como: Activos = Pasivo + Patrimonio
Cuenta Recursos Aplicacin Activos

en Origen de recursos Pasivos Patrimonio

los

Dinmica de las cuentas. La dinmica de las cuentas deviene de la ecuacin fundamental, donde la cuenta s Carga en el Debe y se Abonan en el Haber. Desde el punto de vista matemtico tenemos que: Cambios en los Activos con signo Positivo y Cambios en los Pasivos con signo Negativo. Para los Juristas, se entiende en el Debe al Aumento de Derechos y en el Haber Aumento de Obligaciones. Bajo la teora del Valor se define Nuevos Valores activos frente a Nuevos Compromisos. Segn criterios financieros, Aplicaciones de Inversin contra Fuentes de Financiamiento. De acuerdo a estos diferentes conceptos, la ecuacin fundamental despejando el Patrimonio tendra este aspecto: Activos Pasivos = Patrimonio Derechos Obligaciones = Patrimonio Valor en Bienes Valor de Compromisos = Patrimonio Proyecto de Inversin Financiamiento = Utilidad
Concepto Matemtico Jurdico Debe Haber Cambios en Activos ( + ) Cambios en Pasivos ( - ) Aumento de Derechos Disminucin de Disminucin de Obligaciones Aumento de Obligaciones Nuevos Valores Cancelacin de Valores Cancelacin de Compromisos Aplicacin en Inversin Activos Cancelacin de Valores Pasivos Nuevos de Valores Nuevos Compromisos Fuente de Financiamiento

Derechos

Valor

Activos Pasivos

Recursos

Auto evaluacin Comente la Idea de Cuenta?

Comente el uso de Debe y Haber?

Qu funcin cumple el Patrimonio?

Explique la dinmica de las Cuentas bajo la teora del valor? 3: LA LGICA CONTABLE.

La lgica contable se desarrolla basando principalmente en la ecuacin fundamental, ya que esta presenta la situacin financiera en un momento dado, as como las posibilidades de inversin de sus recursos, los que son controlados mediante la cuenta con la aplicacin de la partida doble. El asiento contable es consecuencia de la partida doble, la que se emplea para representar las transacciones o actos contables en cada una de las cuentas.

Cuenta Recursos Aplicacin Activo en Origen de Recursos Pasivo Patrimonio los

Observamos que disponemos de Cuentas de Activo, lado izquierdo. Cuentas de Pasivo y Patrimonio, lado derecho. Entonces podemos deducir que todo aumento del Activo, tiene que ser registrado en el lado izquierdo de la cuenta y toda disminucin del Activo se registrar en el lado derecho. Por tanto los aumentos de Pasivo y Patrimonio sern registrados en el lado derecho de la cuenta, y las disminuciones de estos se anotaran a la izquierda. Veamos con un ejemplo, la Sra. Mara decide comerciar en la compra/venta de Pan y dispone para el Negocio la suma de S/. 100.00
Negocio Debe Efectivo 100.00 Haber Patrimonio 100.00

Comentario: El dinero aportado por la Sra. Mara viene a ser el Patrimonio del Negocio, el Negocio est en compromiso con la Sra. Mara Casas. Y este dinero en Efectivo, es un Recurso a disposicin del Negocio. Ahora, la Sra. Mara compra en la panadera S/. 90.00 de panes, a doce panes por un Sol.
Negocio Debe Efectivo 100.00 Haber Patrimonio 100.00

Mercadera

90.00

Efectivo

90.00

Comentario: El registro de esta operacin origina la disminucin del Efectivo, el que se registra a la derecha por ser la Fuente de Financiamiento de la adquisicin de Mercaderas, que viene a ser la Aplicacin de los Recursos. El equilibrio en esta operacin es evidente. Al final de la jornada la Sra. Mara, logra vender todos los Panes a diez panes por un sol. (Tenga en cuenta que se dispone de 1080 Panes, valor de S/. 108.00, despus de todo este es el espritu de cualquier negocio),
Negocio Debe Efectivo Mercadera Efectivo 100.00 90.00 108.00 Haber Patrimonio 100.00 Efectivo 90.00

Mercadera 90.00 Utilidad 18.00

Comentario: Vemos como las Mercaderas y la Utilidad del negocio Financian (lado Derecho) el Recurso Efectivo (lado Izquierdo), y el equilibrio de la operacin es obvio. Tngase en cuenta que la Utilidad es una obligacin (lado Derecho) del Negocio frente al Propietario. Para tener el resumen de este Negocio, ordenemos ahora por Rubros nuestro registro y sumarlos as obtendremos el siguiente cuadro:
Negocio Debe Efectivo Efectivo Suma 100.00 108.00 208.00 Haber Efectivo Suma 90.00 90.00

Mercadera 90.00 Suma 90.00

Mercadera 90.00 Suma 90.00 Patrimonio 100.00 Utilidad 18.00

Comentario: Agrupamos los registros por tipo de rubro, teniendo un grupo de Efectivo, otro de Mercaderas, otro de Patrimonio y Utilidad. Para simplificar las operaciones de la lgica contable, solo operamos en los Rubros que disponen de informacin en ambos lados Anotemos ahora solo las sumas por Rubros
Negocio Debe Efectivo Mercadera 208.00 90.00 Haber Efectivo 90.00

Mercadera 90.00 Patrimonio 100.00 Utilidad 18.00

Comentario: Al anotar solo las sumas, desaparecemos los Detalles de los Rubros, como se puede observar en el caso del Efectivo. Obtengamos los Saldos (diferencias entre la Cifra Mayor menos la Cifra Menor, registrando el resultado en el lado de la cifra mayor)
Negocio Debe Haber Efectivo Mercadera 118.00 0.00 Patrimonio 100.00 Utilidad 18.00

Comentario: Tenemos el Saldo de Efectivo (208 90 = 118), quedando registrado en el lado Izquierdo ya que es la ubicacin de la cifra mayor (208). Tenemos el caso especial de Mercaderas con Saldo Cero, ya que sabemos que toda la Mercadera comprada se vendi; consideramos al lado Izquierdo por ser un Recurso. Dispongamos los Rubros de manera compacta y tendremos el Balance (Igualdad del lado Izquierdo de una Cuenta con su lado derecho) de nuestro Negocio
Negocio Debe Haber

Efectivo Mercadera

118.00 0.00

Patrimonio 100.00 Utilidad 18.00

Comentario: El Balance resultante de nuestro Negocio, no es otra cosa que la presentacin de Recurso Disponibles para responder ante nuestras Obligaciones frente a los Propietarios del Negocio y a terceros. Auto Evaluacin. Dnde se origina el Asiento Contable? Qu procedimiento se debe de seguir para obtener los saldos?

Cmo se define la Utilidad o Prdida? Desarrolle el siguiente Caso: Venta de Ropa 1. A las 8:00 se compra media docena de Camisas a S/. 60.oo

2. Se vende cuatro Camisas a S/. 15.oo hasta las 12:00 m

3. Se adquiere un cuarto de docena de Pantalones a S/. 40.oo

4. Se vende el saldo de Camisas a S/. 25.oo y dos Pantalones a S/. 25.oo cada uno. Hasta las 4:00 pm.

5. Establezca la utilidad del negocio a la 6:00 pm.

4: PLANIFICACION DE LOS ACTOS CONTABLES. Toda actividad sistemtica, con lleva el desarrollo de sus acciones de manera planificada, lo mismo ocurre con la contabilidad ya que esta es el resultado del conocimiento sistematizado. Debemos de planificar de acuerdo a: la complejidad, actividad, volumen y monto de dinero del negocio que se empleen en el desarrollo del negocio.

Una forma fcil de planificar es prever los actos contables que tendremos durante el desarrollo de nuestras actividades, para ir considerando que informacin deseamos obtener al final de nuestras actividades; sabiendo que la utilidad de la contabilidad radica en la presentacin de forma lgica, la situacin de todo Negocio. Iniciemos pues la planificacin, partiendo de la ecuacin fundamental y la estructura de la Cuenta Activos = Pasivo + Patrimonio
Cuenta Recursos Aplicacin Activos

en Origen de Recursos Pasivos Patrimonio

los

En l capitulo anterior hemos observado, un simple ejemplo de Negocio de Compra/Venta de Pan. Veamos ahora un negocio de distribucin de Panetones en la campaa navidea. Caractersticas generales del Negocio: Actividad: Comercial Inversin: S/. 20,000.oo
Cuenta Recursos en Aplicacin Activos

Origen de los Recursos Pasivos Patrimonio

Dispondremos de dinero en Efectivo, el que se origina en el Patrimonio, el Efectivo ser invertido en Mercaderas las que dispondremos de las Compras que se realizaran al contado y al Crdito (a Pagar) de nuestros Proveedor radicados en Lima, requiriendo hacer pagos a travs del Banco. Todas las operaciones que sern dentro de los marcos legales, por lo que tendremos Tributos por Pagar de igual manera nuestras Ventas sern al contado como al Crdito (a Cobrar) a nuestros Clientes, tal vez se tengan Otros Gastos y Otros ingresos. Adems requerimos controlar los Costos de Ventas sabiendo que dispondremos un Margen de Utilidad del 30% y necesitando conocer con precisin nuestras Ganancias (o Prdidas). Bajo esta pequea visin del negocio, obtenemos las cuentas que se requerirn en el desarrollo de nuestras actividades comerciales de fin de ao.

A manera de resumen obtenemos las siguientes cuentas, las que vendrn a conformar nuestro PLAN DE CUENTAS, para el Negocio: Efectivo Patrimonio Mercaderas Compras Crditos a Pagar Proveedor Banco Tributos por Pagar Ventas Crditos a Cobrar Clientes Otros Gastos Otros Ingresos Costo de Ventas Utilidad Ganancias (y Perdidas) Ahora utilizando nuestro criterio de Aplicacin de Recursos y Fuente de Financiamiento, determinamos las Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Efectivo, Patrimonio, Mercaderas, Compras, Crditos a Pagar, Proveedor, Banco, Tributos por Pagar, Ventas, Crditos a Cobrar, Clientes, Otros Gastos, Otros Ingresos, Costo de Ventas, Utilidad, Ganancias (y Perdidas), Aplicacin de Recursos Fuente de Financiamiento Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento Aplicacin de Recursos Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Fuente de Financiamiento Aplicacin de Recursos Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento

Volvamos a reagrupar nuestras cuentas: Efectivo, Mercaderas, Banco, Crditos a Cobrar, Clientes, Compras, Otros Gastos, Costo de Ventas, Patrimonio, Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Aplicacin de Recursos Fuente de Financiamiento

Crditos a Pagar, Proveedor, Tributos por Pagar, Ventas, Otros Ingresos, Utilidad, Ganancias (y Perdidas),

Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento Fuente de Financiamiento

Llevando estos criterios a la forma de Cuenta, disponemos ya de la DINMICA DE LAS CUENTAS que intervendrn en este Negocio.
Debe Recursos en Aplicacin Activos Efectivo Banco Mercaderas Crditos a Cobrar Clientes Cuenta Origen de los Recursos Pasivos Crditos a Pagar Proveedor Tributos por Pagar Patrimonio Patrimonio Ganancias (o Perdidas) Actividades del Negocio Compras Otros Gastos Costo de Ventas Estas Ctas. al lado Izquierdo Aumenta Estas Ctas. al lado Derecho Decrecen Actividades del Negocio Ventas Otros Ingresos Utilidad (Variacin de Almacn) Estas Ctas. al lado Derecho Aumenta Estas Ctas. al lado Izquierdo Decrecen Haber

Desarrollar dinmica de cuentas de activo, pasivo, actividades del negocio y resultados con patrimonio. Auto evaluacin. Elabore la planificacin de las cuentas que intervienen en el caso: Venta de Ropa del Captulo 3. Desarrolle la dinmica de cuentas de Inventario. 5: DESARROLLO DE CASO PRCTICO. Veamos cmo se desarrollan las actividades de un Negocio y vayamos registrando estas en la Cuenta Negocio. 1. Iniciemos pues este Negocio con el aporte de los S/. 20,000.00

Debe 1) Efectivo

Negocio 20,000.00 1)

Patrimonio

Haber 20,000.00

Comentario: El dinero aportado para el Negocio viene a ser el Patrimonio del mismo, el Negocio est en compromiso con el Inversionista. Y este dinero es un Recurso a disposicin para las actividades del Negocio. 1. Se deposita S/. 19,000.00 en el Banco.
Debe 2) Banco Negocio 19,000.00 2) Haber 19,000.00

Efectivo

Comentario: Al depositar el dinero al Banco, el Activo Banco aumenta, por lo que se registra al lado Izquierdo. Al mismo tiempo este dinero causa la disminucin del Activo Efectivo, lo que se registra a la Derecha de la Cuenta del Negocio. 1. Se compra de 250 Cajas de 8 Panetones a S/. 40.00 c/caja. Cancelando al contado con los Impuestos incluido (19%). El mismo da se realiza la transferencia de dinero del Banco a nuestro Proveedor Industrias Pan Buenos( Fact. 001-00056).
Debe 3) Compras 3) Tributos por Pagar 3) Proveedor Negocio 10,000.00 3) 1,900.00 11,900.00 3) Haber 11,900.00

Proveedor

Banco

11,900.00

Comentario: La primera parte de esta operacin, hace referencia al compromiso de Compra (aumenta Cta del Debe) a nuestro Proveedor (aumenta Cta. Del Haber) por S/. 11,900.oo donde 10,000 es la base imponible y 1,900 los Tributos por pagar (19% de 10,000 decrece nuestro compromiso). La segunda parte de la operacin es la liquidacin al Proveedor (por el importe de facturado) mediante transferencia de fondos del Banco. 1. Se recibe la Mercadera adquirida a los dos das de compradas.
Debe 4) Mercaderas Negocio 10,000.00 4) Haber 10,000.00

Variacin en Almacn

Comentario: La recepcin de Mercaderas, causa su respectiva variacin de valores aunque por ser la primera recepcin no se percibe. 1. Se paga S/. 25.00 en Efectivo por el transporte de mercaderas a los almacenes.
Debe 5) Otros Gastos Negocio 25.00 5) Efectivo Haber 25.00

Comentario: La Cuenta Otros gastos va acumulando los egresos no previstos y que generalmente son pequeos montos, Causando la disminucin del Efectivo. 1. Se Vende de 200 Cajas de 8 Panetones a S/. 56.oo c/caja. 50% al Contado y el Saldo a un mes de Crdito. Con Factura 001-0001; incluido (19%) por Impuestos.
Debe 6) Clientes Negocio 13,328.00 6) 6) 6,664.00 6,664.00 8,000.00 6) Haber 11,200.00 2,128.00 13,328.00

Ventas Tributos por Pagar Clientes

6) 6) 6)

Efectivo Crditos a Cobrar Costo de Ventas

6)

Mercaderas

8,000.00

Comentario: La Primera parte del registro se realiza por la emisin de la factura de Venta, donde se detalla el monto Vendido (200 * 56), los Tributos respectivos (11200 * 19%) como fuentes de financiamientos y los Clientes que dando en compromiso. La Segunda parte de la operacin nos muestra las condiciones de pago, donde los Clientes (Financian los recursos Caja y Crditos a Cobrar) pagan al Contado 6,664 (50% de 13,328), quedando el saldo al Crdito. La tercera parte corresponde a la entrega de Mercaderas, disminuyen la mercadera (lado derecho) y aumenta el control de Costos de Ventas (lado izquierdo). 1. Se Deposita 6,000 de efectivo al Banco, de los ingresos del da
Debe 7) Bancos Negocio 6,000.00 7) Haber 6,000.00

Efectivo

Comentario: Observe que ambas cuentas son del Activo, decrece Caja (lado derecho), aumenta Banco (lado izquierdo).

por

lo

que

Se compra con Fact. 001-00189 a nuestro Proveedor Industrias Pan Buenos. 600 Cajas de 8 Panetones a S/. 40.oo c/caja Impuestos incluido (19%). 18000 al contado con transferencia Bancaria y el saldo a un mes de plazo.
Debe 8) Compras 8) Tributos por Pagar 8) Proveedor Negocio 24,000.00 8) 4,560.00 28,560.00 8) 8) Haber 28,560.00

Proveedor

Banco Crditos a Pagar

18,000.00 10,560.00

Comentario: La primera parte de esta operacin, hace referencia al compromiso de Compra (aumenta Cta del Debe) a nuestro Proveedor (aumenta Cta. Del Haber) por S/. 28,560 donde 24,000 es la base imponible y 4,560 los Tributos por pagar (19% de 24,000). La segunda parte de la operacin establece la forma de pago al Proveedor (por el importe de factura) mediante transferencia de fondos del Banco (18,000) y quedando el saldo en compromiso Crditos a Pagar. 1. Se realiza la Cobranza los Crditos a nuestros Clientes el monto de 6,500 en efectivo, los que se depositan al Banco.
Debe 9) Efectivo 9) Banco Negocio 6,500.00 9) 6,500.00 9) Haber 6,500.00 6,500.00

Crditos a Cobrar Efectivo

Comentario: La primera parte de las actividades se refiere a la cobranza de Crditos. Observe que ambas cuentas son del Activo, por lo que Aumenta Caja (lado Izquierdo) y decrece Crditos a Cobrar (lado derecho). El segundo registro determina el depsito de las cobranzas a la cuenta bancaria. (Disminuye Caja, Aumenta Banco) 1. Ingresan a nuestros Almacenes las Mercaderas adquiridas con Fact. 00100189.
Debe 10) Mercaderas Negocio 24,000.00 10) Haber 24,000.00

Variacin en Almacn

Comentario: La recepcin de Mercaderas al costo acusa una Variacin de valores almacenados. 1. Se paga S/. 55.00 en Efectivo por el transporte de mercaderas a los almacenes.

Debe 11) Otros Gastos

Negocio 55.00 11) Efectivo

Haber 55.00

Comentario: La Cuenta Otros gastos acumula los egresos que no son propios del giro del negocio y que generalmente son pequeos montos, Causando la disminucin del Efectivo. 1. Se Vende de 630 Cajas de 8 Panetones a S/. 56.oo c/caja. 30% al Contado y el Saldo a un mes de Crdito. Con Factura 001-0002; considerando (19%) de Impuestos.
Debe 12) Clientes Negocio 41,983.20 12) 12) 12,594.96 29,388.24 25,200.00 12) Haber 35,280.00 6,703.20 41,983.20

Ventas Tributos por Pagar Clientes

12) Efectivo 12) Crditos a Cobrar 12) Costo de Ventas

12)

Mercaderas

25,200.00

Comentario: La actividad de ventas implica tres actos contables: El primero toma la emisin de la factura de Venta, donde se detalla el monto Vendido (630 * 56), los Tributos respectivos (35,280 * 19%); comprometindose los Clientes a su pago. El Segundo acto contable deviene de las condiciones de pago. El Tercer acto, corresponde a la salida de Mercaderas de nuestros almacenes, al costo. 1. El representante de Chocolates Inca, nos da una comisin de S/. 150 por colocar su propaganda con nuestros clientes.
Debe 13) Efectivo Negocio 150.00 13) Haber 150.00

Otros Ingresos

Comentario: Los Ingresos por este concepto no es propio del giro de nuestro negocio, pero no desperdiciamos la oportunidad. 1. Se realiza las cobranzas de Crditos otorgados a nuestros clientes, alcanzo una recaudacin de S/. 29,350.

Debe 14) Efectivo

Negocio 29,350.00 14) Crditos a Cobrar

Haber 29,350.00

Comentario: Las recuperaciones de los Crditos otorgados financian los recursos del Efectivo. 1. Se efecta el depsito de lo recaudado a nuestra cuenta Bancaria.
Debe 15) Banco Negocio 29,350.00 15) Haber 29,350.00

Efectivo

Comentario: Las recuperaciones de los Crditos otorgados financian los recursos del Efectivo. 1. Se transfiere S/. 10560 a nuestro proveedor de Lima.
Debe 16) Crditos a Pagar Negocio 10,560.00 16) Haber 10,560.00

Banco

Comentario: La cancelacin del crdito obtenido de nuestro proveedor. (Disminuye Banco, y disminuye Crditos a Pagar, observe que ambos se encuentran en su lado negativo) 1. Se transfiere a la Sunat la suma de S/. 3,350; por concepto de Impuestos retenidos.
Debe 17) Tributos por Pagar Negocio 3,350.00 17) Haber 3,350.00

Banco

Auto evaluacin. Plantee la devolucin de 50 panetones de la Fact. 001-00056 del acto contable 3)

Plantee el caso de que nuestros clientes nos devuelven 25 panetones de la Factura 001-0001 del acto contable 6)

Plantee el caso de pago de transporte de triciclo de mercaderas por S/. 3.oo

6: OBTENCIN DE RESULTADOS. En el capitulo anterior desarrollamos una monografa, la que explicamos cada acto contable, ahora veremos como la contabilidad obtiene los resultados.

1. Para esto la contabilidad registra de manera consecutiva en la cuenta Negocio, lo que presenta el movimiento econmico y financiero del mismo.
Debe 1) Efectivo 2) Banco 3) Compras 3) Tributos por Pagar 3) Proveedor 4) Mercaderas 5) Otros Gastos 6) Clientes Negocio 20,000.00 1) Patrimonio 19,000.00 2) Efectivo 10,000.00 3) Proveedor 1,900.00 11,900.00 3) Banco 10,000.00 4) Variacin en Almacn 25.00 5) Efectivo 13,328.00 6) Ventas 6) Tributos por Pagar 6,664.00 6) Clientes 6,664.00 8,000.00 6) Mercaderas 6,000.00 7) Efectivo 24,000.00 8) Proveedor 4,560.00 28,560.00 8) Banco 8) Crditos a Pagar 6,500.00 9) Crditos a Cobrar 6,500.00 9) Efectivo 24,000.00 10) Variacin en Almacn 55.00 11) Efectivo 41,983.20 12) Ventas 12) Tributos por Pagar 12,594.96 12) Clientes 29,388.24 25,200.00 12) Mercaderas 150.00 13) Otros Ingresos 29,350.00 14) Crditos a Cobrar Haber 20,000.00 19,000.00 11,900.00

11,900.0 10,000.00 25.00 11,200.00 2,128.00 13,328.00

6) Efectivo 6) Crditos a Cobrar 6) Costo de Ventas 7) Bancos 8) Compras 8) Tributos por Pagar 8) Proveedor

8,000.00 6,000.00 28,560.00

18,000.00 10,560.00 6,500.00 6,500.00 24,000.00 55.00 35,280.00 6,703.20 41,983.20

9) Efectivo 9) Banco

10) Mercaderas 11) Otros Gastos 12) Clientes

12) Efectivo 12) Crditos a Cobrar 12) Costo de Ventas 13) Efectivo 14) Efectivo

25,200.00 150.00 29,350.00

15) Banco 16) Crditos a Pagar 17) Tributos por Pagar SUMAS

29,350.00 15) Efectivo 10,560.00 16) Banco 2,371.20 17) Banco 388,603.60 SUMAS

29,350.00 10,560.00 2,371.20 388,603.60

Ordenemos ahora las cuentas en funcin a nuestro PLAN DE CUENTAS Planificado y sumemos los montos acumulados.
Debe 1) Efectivo 6) Efectivo 9) Efectivo 12) Efectivo 13) Efectivo 14) Efectivo Sumas 2) 7) 9) 15) Banco Banco Banco Banco Sumas 4) Mercaderas 10) Mercaderas Sumas 6) Crditos a Cobrar 12) Crditos a Cobrar Sumas 6) Clientes 12) Clientes Sumas 16) Crditos a Pagar Sumas 3) Proveedor 8) Proveedor Sumas 3) Tributos por Pagar 8) Tributos por Pagar 17) Tributos por Pagar Sumas Negocio 20,000.00 6,664.00 6,500.00 12,594.96 150.00 29,350.00 75,258.96 19,000.00 6,000.00 6,500.00 29,350.00 60,850.00 Haber 2) 5) 7) 9) 11) 15) Efectivo Efectivo Efectivo Efectivo Efectivo Efectivo Sumas 3) 8) 16) 17) Banco Banco Banco Banco Sumas 19,000.00 25.00 6,000.00 6,500.00 55.00 29,350.00 60,930.00 11,900.0 18,000.00 10,560.00 2,371.20 42,831.20 8,000.00 25,200.00 33,200.00 6,500.00 29,350.00 35,850.00 13,328.00 41,983.20 55,311.20 10,560.00 10,560.00 11,900.00 28,560.00 44,460.00 2,128.00 6,703.20 8,831.20 20,000.00 20,000.00

10,000.00 6) Mercaderas 24,000.00 12) Mercaderas 34,000.00 Sumas 6,664.00 9) Crditos a Cobrar 29,388.24 14) Crditos a Cobrar 36,052.24 Sumas 13,328.00 6) Clientes 41,983.20 12) Clientes 55,311.20 Sumas 10,560.00 8) Crditos a Pagar 10,560.00 Sumas 11,900.00 3) Proveedor 28,560.00 8) Proveedor 40,460.00 Sumas 1,900.00 6) Tributos por Pagar 4,560.00 12) Tributos por Pagar 2,371.20 8,831.20 Sumas 1) Patrimonio

Sumas

0.00

Sumas

3) Compras 8) Compras Sumas 5) Otros Gastos 11) Otros Gastos Sumas 6) Costo de Ventas 12) Costo de Ventas Sumas

10,000.00 24,000.00 34,000.00 25.00 55.00 80.00 8,000.00 25,200.00 33,200.00 6) Ventas 12) Ventas

Sumas

0.00

Sumas

0.00

Sumas

0.00 11,200.00 35,280.00 46,480.00 150.00 150.00 10,000.00 24,000.00 34,000.00 388,603.60

Sumas

0.00

Sumas 13) Otros Ingresos Sumas

Sumas

0.00

Sumas SUMAS

4) Variacin en Almacn 10) Variacin en Almacn 0.00 Sumas 388,603.60 SUMAS

1. Como se ha definido el trmino de nuestras operaciones, transferimos las Cuentas de Operaciones (Caso Gastos) contra la Cuenta de Resultados Ganancias (o Perdidas).
Debe 19) Ganancias (o Prdidas) Negocio 67,280.00 19) Compras 19) Otros Gastos 19) Costo de Ventas Haber 34,000.00 80.00 33,200.00

Comentario: El cierre de las operaciones de gastos se realiza contra la cuenta de Resultados, Ganancias (o Perdidas). Notemos que esta accin resulta ser el acto contable nmero 19, de nuestro ejemplo del captulo anterior. 1. De igual manera transferimos las cuentas de Operaciones (Caso Ingresos) contra la cuenta de Resultados Ganancias (o Perdidas).
Debe 20) Ventas 20) Otros Ingresos 20) Variacin en Almacn Negocio Haber 46,480.00 20) Ganancias (o Prdidas) 150.00 34,000.00

80,630.00

Comentario: El cierre de las operaciones de Ingresos se realiza contra la cuenta de Resultados, Ganancias (o Prdidas), observe que los ingresos de fondos se realizan gracias a las Ventas de Mercaderas, adquiridas a menor costo (Valor de Salida de almacenes) y otros ingresos. (acto contable numero 20), 1. Luego disponemos estos dos ltimos registros en sus respectivos agrupamientos, nos quedar la Cuenta Negocio de la siguiente manera:
Debe 1) Efectivo 6) Efectivo 9) Efectivo 12) Efectivo ... ... 3) Tributos por Pagar 8) Tributos por Pagar 17) Tributos por Pagar Sumas Negocio 20,000.00 6,664.00 6,500.00 12,594.96 Haber 2) 5) 7) 9) Efectivo Efectivo Efectivo Efectivo 19,000.00 25.00 6,000.00 6,500.00

1,900.00 6) Tributos por Pagar 4,560.00 12) Tributos por Pagar 2,371.20 8,831.20 Sumas 1) Patrimonio

2,128.00 6,703.20 8,831.20 20,000.00 20,000.00 34,000.00 34,000.00 80.00 80.00 33,200.00 33,200.00 11,200.00 35,280.00 46,480.00 150.00 150.00 10,000.00 24,000.00 34,000.00 80,630.00 80,630.00

Sumas 3) Compras 8) Compras Sumas 5) Otros Gastos 11) Otros Gastos Sumas 6) Costo de Ventas 12) Costo de Ventas Sumas 20) Ventas Sumas 20) Otros Ingresos Sumas 20) Variacin en Almacn Sumas 19) Ganancias ( o Perdidas) Sumas

0.00

Sumas

10,000.00 19) Compras 24,000.00 34,000.00 Sumas 25.00 19) Otros Gastos 55.00 80.00 Sumas 8,000.00 19) Costo de Ventas 25,200.00 33,200.00 Sumas 46,480.00 6) Ventas 12) Ventas 46,480.00

Sumas

150.00 13) Otros Ingresos 150.00 Sumas 34,000.00 4) Variacin en Almacn 10) Variacin en Almacn 34,000.00 Sumas 67,280.00 20) Ganancias ( o Perdidas) 67,280.00 Sumas

SUMAS

536,513.60

SUMAS

536,513.60

Comentario: Distribuimos los actos 19 y 20 en sus respectivos grupos, esta operacin de cierre nos permitir disponer del resultado de nuestro Negocio. 1. Ahora que ya estn acumuladas las cuentas, consideremos los Totales de cada cuenta.
Debe Efectivo Banco Mercaderas Crditos a Cobrar Clientes Crditos a Pagar Proveedor Negocio 75,258.96 60,850.00 34,000.00 36,052.24 55,311.20 10,560.00 40,460.00 Haber Efectivo Banco Mercaderas Crditos a Cobrar Clientes Crditos a Pagar Proveedor 60,930.00 42,831.20 33,200.00 35,850.00 55,311.20 10,560.00 40,460.00

Tributos por Pagar

8,831.20 0.00

Tributos por Pagar Patrimonio Compras Otros Gastos Costo de Ventas Ventas Otros Ingresos Variacin en Almacn Ganancias (o Perdidas) SUMAS

8,831.20 20,000.00 34,000.00 80.00 33,200.00 46,480.00 150.00 34,000.00 80,630.00 536,513.60

Compras Otros Gastos Costo de Ventas Ventas Otros Ingresos Variacin en Almacn Ganancias (o Perdidas) SUMAS

34,000.00 80.00 33,200.00 46,480.00 150.00 34,000.00 67,280.00 536,513.60

Comentario: 1. Realicemos la determinacin de los saldos, operando la diferencia entre el Mayor monto menos el Menor monto; anotando la diferencia en el lado de Mayor monto. Tendremos:

Debe Efectivo Banco Mercaderas Crditos a Cobrar Clientes Crditos a Pagar Proveedor Tributos por Pagar

Negocio 14,328.96 18,018.80 800.00 202.24 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Haber Efectivo Banco Mercaderas Crditos a Cobrar Clientes Crditos a Pagar Proveedor Tributos por Pagar Patrimonio 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 20,000.00 0.00 0.00 0.00 Ventas Otros Ingresos Variacin en Almacn Ganancias (o Perdidas) 0.00 0.00 0.00 13,350.00 33,350.00

Compras Otros Gastos Costo de Ventas

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

SUMAS

33,350.00

SUMAS

Comentario:

1. Reordenemos

los resultados, segn nuestro Plan De Cuentas Planificado (generalmente aqu se eliminan las Cuentas de Operaciones, ya que estas son temporales). Obtendremos:
Negocio 14,328.96 18,018.80 800.00 202.24 0.00 0.00 0.00 0.00 Haber Crditos a Pagar Proveedor Tributos por Pagar Patrimonio Ganancias (o Perdidas) Ventas Otros Ingresos Variacin en Almacn 0.00 0.00 0.00 20,000.00 13,350.00 0.00 0.00 0.00

Debe Efectivo Banco Mercaderas Crditos a Cobrar Clientes Compras Otros Gastos Costo de Ventas

SUMAS

33,350.00

SUMAS

33,350.00

Comentario: Al final de las Operaciones de nuestro negocio, disponemos de: Efectivo, saldo a favor en el Banco, Mercadera en stock y Crditos por recuperar de nuestros clientes. Nuestro cumplimiento frente a nuestras deudas nos libera de cargas frente a terceros, pero aun nos que responder por al Patrimonio ente el propietario de Negocio, con su respectiva Ganancias obtenidas. Por ltimo, vemos que las Cuentas de Operacin tienen saldos cero, porque en el momento del cierre de operaciones estas transfieren sus monto a Ganancias (o Perdidas), teniendo el carcter de temporales, no as las Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio las que son de carcter permanente. Auto evaluacin. Elabore la mayorizacin del ejercicio del Caso Practico del Captulo 6, incluyendo los tres ejercicios de la autoevaluacin.

7: LIBROS CONTABLES. Hasta ahora solo estamos utilizando la estructura de la cuenta, base fundamental para el desarrollo de la lgica contable, ingresemos a describir los diferentes medios en los que se basa la contabilidad para sistematizar la toma de datos, y la elaboracin de informacin a obtener de esta. La contabilidad hace uso de los medios tecnolgicos disponibles en su entorno, teniendo disponible la escritura y sus medios de soporte, esto sucedi con los sumerios por ejemplo, quienes al desarrollar la escritura en tablillas de arcilla, fueron estos medios que empleo la contabilidad para mantener sus registros, esta forma de uso de la contabilidad donde se dispone de escritura, medio de soporte Papel y lpiz; aun se viene empleando hoy en da as como los nuevos recursos; como la computadora son herramientas de la contabilidad. Pero la metodologa contable, continua manteniendo su lgica de trabajo, segn las operaciones, la contabilidad se desarrolla en registros por tipo de operacin, registro de ingresos y de gastos de recursos dinero (Libro de Caja), o captar solo un tipo de operacin como adquisicin de mercaderas (Registro de compras), u observar solo la venta (Registro de ventas); los cuales han de ser centralizados de manera diaria tal vez (Libro Diario), o el anlisis de resultados a una fecha determinada (Libro Mayor), u organizar el movimiento en almacn (Kardex), realizar el clculo de remuneraciones a nuestro personal (Planillas de Sueldos y Salarios). Segn las necesidades de informacin y complejidad del Ente. En la que ha de servir la contabilidad, se dispondr los libros contables que nos den la informacin requerida para el control, administracin y gerencia de los recursos de una entidad.

Libro de Caja: Herramienta fundamental, mediante la que se registra todo el movimiento de dinero en Efectivo, en vista que, es el dinero el elemento cuantitativo del acto contable, su control es fundamental. La disposicin general de la informacin a administrar viene dado en el presente diseo:
DEBE Fech Cta Detalle CAJA (Mes / Ao) Total Fech Cta HABER Parcial Total

Parcial

Detalle

Comentario: La disposicin del Libro de Caja en doble folio, donde el lado Izquierdo registrara los cargos (Dbitos), en la Derecho los abonos (Crditos). Se registra la Fecha del acto contable, el Cdigo de la Contra Cuenta, el Detalle (denominacin de la Contra Cuenta), si requiere mencionar cifras parciales se emplea la columna de Parciales y en el Total la suma de los parciales. Registro de Compras: Cuando una Entidad dispone de Varias Operaciones de Compra o adquisiciones en Volumen Considerable ya sea de Valor, Cantidad o Diversidad de Productos, es recomendable el uso de este Registro.
REGISTRO DE COMPRAS Base Imponible Impto Total (IGV) Grabadas No Grab

Fecha Num. Doc.

Razn Social

Pago Efectivo Crdito

Letras

Comentario: El diseo bsico debe de disponer de Fecha del Acto Contable, Numero de Documento que sustenta el Acto, Registro de la Razn Social del Proveedor, Base imponible diferenciando montos Grabados con impuesto de montos No Grabados; Importe de la aplicacin de Impuesto (IGV) y el Total del Documento que generalmente es la suma de Base Imponible Grabadas + No Grabadas + Impuesto. Tambin se recomienda considerar la forma de Pago que puede ser en Efectivo, al Crdito Directo o Plazo con Firma de Letras. Registro de Ventas: Si la entidad realiza operaciones de Ventas, en volmenes, valor o diversidad, muy similar a los criterios anteriores (ver Registro de Compras)
REGISTRO DE VENTAS Costo Base Impuesto Valor Otros Impon Inafec IGV Otros

Comprobante Razn Fecha Num. Social

Total

Pago Efect. Cliente Letras

Comentario: Este Libro nos permite Registrar las caractersticas el Comprobante en Fecha y Nmero, Razn Social del Cliente, Valor de Costo de Mercaderas y Otros Conceptos a cargo de los clientes tales como Transporte, embalaje, Etc. Diferenciacin de la Base Imponible de Valor de Mercaderas u Otros servicios

Afectos a Impuestos, o monto Inafecto; Registro del monto de Impuestos, IGV u Otros segn el caso. Por ltimo el Total del documento que ser Base Imponible + inafecto + Impuesto + Otros impuestos. Adicionalmente se recomienda considera la forma de Pago que debe de diferencial entre Efectivo, Crdito directo y a Plazo con Letras. Libro Diario: Documento principal para el desarrollo de los registro contables, para un negocio medianamente importante a de mayor importancia, toda entidad importante los dispone, como una contabilidad completa.
Diario General, Ao xxxx Detalle Parcial

Mayor

Cta

Debe

Haber

Comentario: El formato es de folio simple, en el que figura Numero de folio del Mayor, Cdigo de la Cuenta, en el Detalle figuran generalmente: Denominacin de la Cuenta, Numero de Asiento, Cdigo y Denominacin de las Sub-Cuentas y Glosa o Explicacin; el Parcial sirve para registrar las Cantidades de las Sub-Cuentas; en el Debe figuran los importes de Cuentas Deudoras y el Haber para el importe de cuentas Acreedoras. Libro Mayor: Elemento de anlisis de actividades, de uso general en caso de entidades y actividades importantes.
DEBE Fecha Contrapartida CUENTA Importe Fecha HABER N/A Importe

N/A

Contrapartida

Comentario: S apertura por cada CUENTA que se menciona el Libro Diario, y sirve para detallar segn Fecha, los Montos Deudores en el Debe y Acreedores en el Haber de la Cuenta, Anotando la Contrapartida y el Numero de Asiento (N/A) del Diario. Permitindonos Acumular los Importes y establecer su Saldo (Situacin o Resultado Final) Kardex: Elemento de control y custodia de los recursos de Mercaderas de una entidad. Mediante la que se administra cantidad y valor de Mercaderas.
KARDEX O AUXILIAR DE EXISTENCIAS Articulo Stock Mnimo Marca Cdigo Stock Mximo Unid. Medida Comprobante Entradas Salidas Saldos Fecha Num Cant. P.U. Importe Cant. P.U. Importe Cant. P.U. Importe

Obs.

Comentario: De uso propio en el Almacn, el que se por cada Articulo o Mercadera, anotando su Cdigo, Cantidad Mnima y Mxima de seguridad, La Marca de la Mercadera y su Unidad de Medida, todo esto de manera general. Luego debe de registrase por cada movimiento en almacn anotando: la Fecha y Nmero del Comprobante, la Cantidad, el Precio Unitario e Importe de Mercaderas Entrantes, de Igual manera las Mercaderas Salientes; para luego obtener los Saldos de Mercaderas tanto en Cantidad, Precio Unitario e Importe Planilla de Sueldos y Salarios: Documento de necesidad cuando se dispone de empleados o dependientes de la Entidad, mediante la que se administra la informacin legal de las remuneraciones a estos.
Planilla de Pago, Correspondiente al Mes . . . . . . . del 20 . . . Num Apellidos Dias Remuneraciones Total Aportes y descuentos Liq Deducciones Nombres Lab. Bsico Asig Otros Pagar Judic Otros Essalud Otros

Comentario: Basado generalmente en las Normas Legales que rigen las Remuneraciones, en las que mnimamente debe de anotarse: El Numero de trabajadores, Apellidos y Nombres, Das Laborados; las Remuneraciones a que se hacen Acreedores en los que figuran normalmente: el Bsico, algunas Asignaciones u Otras Bonificaciones, las que luego se Totalizan para calcular los Aportes y Descuentos a cargo de los Trabajadores o empleados; para obtener luego el Liquido a Pagar, que viene de restar los Aportes y Descuentos del Total de Remuneraciones; y luego obtener las Deducciones a cargo de la Patronal, tales como Seguridad Social u Otros Similares. Auto evaluacin.

Qu funcin cumple el libro Caja?

Que uso se debe de dar al libro de Inventario o Kardex?

Qu organizacin se recomienda en el libro de Planillas de Sueldos?

8: EL FLUJO DE LA INFORMACIN CONTABLE. En captulos precedentes comentamos sobre los objetos de la Contabilidad como un Sistema de Informacin, donde establecimos las funciones de recopilacin y

anlisis de las actividades econmicas, financieras y administrativas de un Ente, el anlisis del sistema de Informacin de manera simplificada y de uso comn se presenta en el diagrama 1, el que nos ayudara a describir y comentar, como es que fluye la informacin dentro del sistema para determinar y comprender la valides de la informacin disponible. El objetivo de la contabilidad de proporcionar informacin oportuna y valedera de las actividades de un Ente, es conseguido de manera simple a travs de la planificacin de sus actividades; mediante la cual se determina las labores de captacin de informacin y preparacin de esta para la buena administracin de la Entidad. Teniendo en cuenta sus actividades principales y considerando las acciones espordicas. Podemos observar de manera general el sistema graficado, donde el Flujo de Informacin Interno se muestra de manera Horizontal, y las actividades en relacin con su Entorno de presentan de manera Vertical, establecindose pues que el Flujo Horizontal tiene como funcin principal la de Centralizar y el Flujo Vertical tiene la funcin de Recopilar o captar la informacin. La Actividad de cualquier negocio comnmente se inicia con la Compra de Mercaderas, por lo que iniciaremos el anlisis del Flujo de Informacin por las Compras, cuando un Ente realiza sus adquisiciones mediante las Facturas Emitidas por sus Proveedores, la que ser registrada en el Libro de Compras, detallando la Cantidad, Precio e Importe de las Mercaderas y la Forma de Pago de estas. Toda adquisicin genera la Salida de Efectivo y el Ingreso de Mercaderas todo esto frente a nuestros Proveedores y adicionalmente ante las Leyes (Impuestos) Luego se realizar las Ventas de Mercaderas a nuestros Clientes, donde ser genera la emisin de Facturas Emitidas girada a nuestros Clientes; la misma que ser registrada en el Libro de Ventas considerando la Cantidad, Precio e Importe de las Mercaderas y la Forma de Pago. Estas ventas generan el Ingreso de Efectivo y la Salida de Mercaderas estableciendo tambin los Impuestos de Ley El movimiento de Efectivo que es administrado en el Libro de Caja, tiene la funcin de registrar los pagos a nuestros proveedores y la cancelacin de nuestros Clientes, as como otras operaciones con efectivo (Otros Ingresos y Egresos) La Dinmica en el Almacn se base en el Ingreso de Mercaderas y la Salida de estas, que sern Administradas en Kardex por producto, en el que se definir el Costo de las Mercaderas segn el Mtodo de Evaluacin, que puede ser Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS), Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS), Costo Promedio u otro. El Libro Diario Centraliza la informacin generada en los libros de Compras, Ventas y Caja y Kardex, Es funcin de la administracin temporalizar la centralizacin de estos datos, los cuales se recomiendan realizarlos a diario; por lo que no es coincidencia el nombre de Libro Diario, el cual recibe los resmenes diarios de Compras, Ventas, Caja y Almacn, as como tambin otras resmenes de Hojas de Trabajo.

Cabe indicar que toda actividad legal genera la tributacin, la que viene a ser consecuencia del negocio tanto cono retencin o custodia en las Ventas, como desembolso en el caso de las Compras; las mismas que sern diferenciadas para establecer el Monto a Depositar a la entidad administradora de los mismos. El registro de otras operaciones colaterales al negocio, se recomienda elaborarlos en hoja de trabajo adicionales, las que luego de establecer los resmenes respectivos, sern centralizados en el Libro Diario, el mismo da de su acontecimiento; operaciones contables segn se vayan presentando, como es el caso de la Planilla de Remuneraciones, que puede ser quincenal o mensual. Existiendo tambin caso que se realizan una vez al ao. Cmo Asientos de Ajuste y Cierre de Actividades El traslado de la informacin del Libro Diario al Libro Mayor, operacin que nos reportara el Movimiento de las Cuentas por separado tanto en sus Sumas como estableciendo el Saldo de las mismas. La Mayorizacin tambin es recomendable elaborarla a diario, como ideal, pero esto estar de acuerdo con la necesidad de tener la informacin oportuna para Gerencar la Entidad. Las Herramientas que pone a disposicin la Contabilidad a la Gerencia, son llamados Estados Financieros, los que no son sino los Saldos de las Cuentas segn sus Clasificaciones: -de Balance o -de Gestin; mediante los cuales la Gerencia podr disponer de las directivas en bien del desarrollo de sus Actividades Comerciales. Auto evaluacin. Explique el Flujo de Informacin Interna.

Explique el Flujo de los Inventarios.

Comente las Operaciones colaterales del negocio.

9: Caso prctico empleando los Libros. Veamos el Caso del Negocio los Rosales, dedicada a la compra/venta de Cuadernos para la campaa escolar, Vale decir el mes de Abril y disponemos de la siguiente informacin: 1.- El 01/04/20XX, el Seor Rosas decide iniciar el negocio de Cuadernos, con un capital de 50,000.00 2.- El 02/04/20XX, se deposita 45,000.00 en la cuenta corriente del Banco los Andes Numero BA00135

3.Se alquila el 03/04/20XX una tienda a 200.00 el mes, para almacn de mercaderas, pagndose adelanto por tres meses en Efectivo.

4.- Se transfiere la suma de S/ 25,000 a favor de Papelera Atlas por la compra Cuadernos STD y A4. Con fecha 04/04/20XX.

5.- Se contrata los servicios de Transportes El Condor por S/1,500 con Impuestos incluidos; el 04/04/20XX. Pagado con Ch/ BA0013501.

6.- El 07/04/20XX se recibe la Mercadera de Papelera Atlas, segn la Factura Nro.001-01019. El que detalla la Mercadera de la siguiente manera: 4,500 Cuaderno STD a S/ 1.50 y 4,500 Cuadernos A4 a 3.00; con sus respectivos Impuestos.

7.Zona

Se realiza la distribucin de Mercaderas de la siguiente forma:

Mercadera Precio Unitario 2.50 4.50 2.50 4.50 Cantidad 2000 2200 2100 2300 Importe 5,000.00 9,900.00 5,750.00 9,450.00

Sur Fact 001-0010 Norte Fact 001-0011

Cuadernos Std Cuadernos A4 Cuadernos Std Cuadernos A4

Con fecha 09/04/20XX, los precios incluyen impuestos del 19%. 8.- Se obtiene una recaudacin de adelantos de S/ 8,500.00 en la zona Sur y S/ 9,200.00 en la zona Norte el 09/04/20XX. 9.- Se deposita la suma de S/ 17,500.00 a nuestra cuenta corriente BA00135, el da 10/04/20XX. 10.- Se realiza transfiere el 12/04/20XX la suma de S/ 35,000 de nuestra Cta BA00135, a nuestro proveedor Papelera Atlas, por la compra de Cuadernos Std y A4

11.- El 12/04/20XX se Paga a Transp. El Chasqui, por servicios de transporte de mercaderas por un monto de S/ 4,200, incluido impuestos. 12.- El 15/04/20XX se recauda de nuestros clientes del Sur S/ 6,350 y de clientes del Norte S/ 5,900. 13.- Se deposita S/12000 a nuestra cuenta corriente BA00135, el 16/04/20XX 14.- Se recibe el 18/04/20XX, Mercadera segn Fact 001-01029 de nuestro proveedor Papelera Atlas, detallando 10,000 Cuadernos Std a S/ 1.50 y 15,000 Cuadernos A4 a S/3.00, detallando como Base Imponible S/ 60,000 e Impuesto de S/ 11,400 15.- Se realiza la distribucin de Mercaderas de la siguiente forma:
Mercadera Zona Sur Fact 001-0012 Norte Fact 001-0013 Cuadernos Std Cuadernos A4 Cuadernos Std Cuadernos A4 2.50 4.50 2.50 4.50 3500 4000 2500 3,600 8,750.00 18,000.00 6,250.00 16,200.00 Precio Unitario Cantidad Importe

Con fecha 19/04/20XX, los precios incluyen impuestos del 19%. 16.- Se recauda en efectivo de nuestros clientes del Sur S/ 16,000, del Norte S/ 18,000, el 19/04/20XX.

17.- Con fecha 21/04/20XX, se realiza la distribucin de Mercaderas segn facturas:

Mercadera Zona Sur Fact 001-0014 Norte Fact 001-0015 Cuadernos Std Cuadernos A4 Cuadernos Std Cuadernos A4 2.50 4.50 2.50 4.50 2000 3400 2000 4000 5,000.00 15,300.00 5,000.00 18,000.00 Precio Unitario Cantidad Importe

Los precios incluyen impuestos del 19%. 18.- Se cancela los servicios de distribucin y custodia a Felipe Prez, S/ 250 pagados en efectivo el 22/04020XX. 19.Ingresos en efectivo por cobro a Clientes de la zona Sur S/ 16,000 y S/ 9,000 de la Zona Norte el 25/04/20XX. 20.- Se deposita el 26/0420XX, la cantidad de S/ 25,000 a nuestra Cuenta Corriente.

21.- Se transfiere S/ 35,000 a nuestros proveedores Papelera Atlas el da 27/0420XX 22.- Se cobra a clientes de la Zona Sur S/ 14,800 y Zona Norte S/ 18,300, el 29/04/20XX. 23.- Se deposita el 30/04/20XX al Banco los Andes S/ 33,000. 24.- Se desea saber el resultado del Negocio a la fecha. Para lo cual hacemos uso de los libros auxiliares, los que tienen como funcin principal la recopilacin de informacin. (El Numeral de cada Acto contable se muestra en Rojo)
DEBE Cta Detalle 54 Capital 12 Clientes Sur 12 Clientes Norte 12 Clientes Sur 12 Clientes Norte 12 Clientes Sur 12 Clientes Norte 12 Clientes Sur 12 Clientes Norte 12 Clientes Sur 12 Clientes Norte CAJA (Abril/20XX) Total Fech Cta Detalle 50,000.00 02/04 104 Deposito 8,500.00 03/04 65 Cargas Diversas 9,200.00 10/04 104 Deposito 6,350.00 5,900.00 16,000.00 18,000.00 16,000.00 9,000.00 14,800.00 18,300.00 12/04 65 Cargas Diversas 16/04 104 Deposito 22/04 65 Cargas Diversas 26/04 104 Deposito 30/04 104 Deposito HABER Parcial Total 45,000.00 2 600.00 3 17,500.00 9 4,200.00 11 12,000.00 13 250.00 18 25,000.00 20 33,000.00 23

Fech 1 01/04 8 09/04 8 09/04 12 15/04 12 15/04 16 19/04 16 19/04 19 25/04 19 25/04 22 29/04 22 29/04

Parcial

DEBE Fech Cta Detalle 2 02/04 101 Caja 9 10/04 101 Caja 13 16/04 101 20 26/04 101 23 30/04 101 Caja Caja Caja

Banco Los Andes (Abril/20XX) Parcial Total Fech Cta Detalle 45,000.00 04/04 42 Proveedores 17,500.00 04/04 65 Vargas Diversas 12,000.00 12/04 42 Proveedores 25,000.00 27/04 42 Proveedores 33,000.00

HABER Parcial Total 25,000.00 4 1,500.00 5 35,000.00 10 35,000.00 21

REGISTRO DE COMPRAS Fecha Num. Razn Social Base Imponible Impto Total Pago Doc. (IGV) Grabadas No Grab Efectivo Crdito 07/04 F 019 Papelera 20,250.00 3,847.50 24,097.50 Atlas 6 18/04 F 029 Papelera 60,000.00 11,400.00 71,400.00 Atlas 14

Letras

REGISTRO DE VENTAS Comprobante Razn Costo Base Impuesto Fecha Num. Social Valor Otr Impon Inaf IGV Otr 09/04 F 1010 Z Sur 12,521.01 12,521.01 2,378.99 09/04 F 1011 Z Norte 12,773.11 12,773.11 2,426.89 19/04 F 1012 Z Sur 22,478.99 22,478.99 4,271.01 19/04 F 1013 Z Norte 18,865.54 18,865.55 3,584.45 21/04 F 1014 Z Sur 17,058.82 17,058.82 3,241.18 21/04 F 1015 Z Norte 19,327.72 19,327.73 3,672.27

Pago Efect. Clie Letras 14,900.00 8,500 6,400 7 15,200.00 9,200 6,000 7 26,750.00 16,000 10,750 15 22,450.00 18,000 4,450 15 20,300.00 17 23,000.00 17

Total

KARDEX O AUXILIAR DE EXISTENCIAS Articulo Cuaderno Std Stock Mnimo 50 Marca Atlas Cdigo C-Std Stock Mximo 10,000 Unid. Medida Unidad Comprobante Entradas Salidas Saldos Obs. Fecha Num Cant. P.U. Importe Cant. P.U. Importe Cant. P.U. Importe 07/04 F 4,500 1.50 6,750.00 4,500 1.50 6,750.00 6 01019 09/04 F 104,100 1.50 6,150.00 400 1.50 600.00 7 11 18/04 F 10,000 1.50 15,000.00 10,400 1.50 15,600.00 14 01029 19/04 F 126,000 1.50 9,000.00 4,400 1.50 6,600.00 15 13 21/04 F 144,000 1.50 6,000.00 400 1.50 600.00 17 15 KARDEX O AUXILIAR DE EXISTENCIAS Articulo Cuaderno A4 Stock Mnimo 50 Marca Atlas Cdigo C-A4 Stock Mximo 10,000.00 Unid. Medida Unidad Comprobante Entradas Salidas Saldos Obs. Fecha Num Cant. P.U. Importe Cant. P.U. Importe Cant. P.U. Importe 07/04 F 4,500 3.00 13,500.00 4,500 3.00 13,500.00 6 01019 09/04 F 10-11 4,500 3.00 13,500.00 0 0.00 7 18/04 F 15,000 3.00 45,000.00 15,000 3.00 45,000.00 14 01029 19/04 F 12-13 7,600 3.00 22,800.00 7,400 3.00 22,200.00 15 21/04 F 14-15 7,400 3.00 22,200.00 0 0.00 17

Luego de registrar la informacin en los libros auxiliares, esta es centralizada en el LIBRO DIARIO, donde dispondremos de resmenes de cada Auxiliar.

DEBE Fecha Contrapartida

N/A

CUENTA Importe Fecha Contrapartida Variacin de Existencias 30/04 Varios

HABER N/A Importe -680,250.00

30/04 Caja 30/04 Bancos

-2-3-

Cargas Diversas 5,050.00 1,500.00 Costo de Ventas 79,650.00

30/04 Varios

-7-

Ventas 30/04 Varios

-5-

103,025.21

El Resumen de la mayorizacin nos proporciona:

Hoja de trabajo Sumas Debe Haber 172,050.00 137,550.00 132,500.00 96,500.00 60,650.00 60,400.00 61,950.00 61,650.00 21,750.00 21,150.00 58,500.00 58,500.00 15,247.50 19,574.79 95,000.00 80,250.00 80,250.00 6,550.00 79,650.00 784,097.50 103,025.21 784,097.50 6,550.00 79,650.00 238,100.00 103,025.21 238,100.00 95,497.50 50,000.00 80,250.00 80,250.00

Cod 101 104 121 122 201 202 401 42 54 60 61 65 69 70

Cuenta Caja Banco los Andes Clientes Norte Clientes Sur Mercaderas C Std Mercaderas A4 Tribuidos Por Pagar IGV Proveedores Capital Compras Variacin de Existencias Cargas Diversas Costo de Ventas Ventas Sumas

Saldos Deudor Acreedor 34,500.00 36,000.00 250.00 300.00 600.00 0.00 4,327.29 497.50 50,000.00

La Hoja de Trabajo nos permite disponer de un resumen de Saldos, con la que realizaremos el cierre de operaciones con la Cuenta Ganancias y Prdidas, el que es el tema del siguiente capitulo Auto evaluacin. Comente los actos contables del libro de Compras.

Que informacin incluira Usted en el libro de Diario General?

Como abreviara el proceso de Mayorizacin?

10: Cierre de Operaciones. En este capitulo explicaremos el procedimiento de cierre de operaciones, el que parte de la Hoja de Trabajo.

Cod

Cuenta

101 Caja 104 Banco los Andes

Hoja de trabajo Balance Activo Pasivo 34,500.00 36,000.00

Gestion Gastos Ingresos

121 122 201 202 401 42 54 60 61 65 69 70

Disponemos de la 71,650.00 183,275.21 informacin de la Hoja de Trabajo en cuantas de Balance y Cuentas de Gestin, luego sumamos todas las columnas. Las que nos reportan diferencias de 16,825.21 cifra con la que equilibraremos las cuentas de Balance y las cuentas de Gestin.
71,650.00 54,824.79 16,825.21 71,650.00 166,450.00 16,825.21 183,275.21

Clientes Norte Clientes Sur Mercaderas C Std Mercaderas A4 Tribuidos Por Pagar IGV Proveedores Capital Compras Variacin de Existencias Cargas Diversas Costo de Ventas Ventas Sumas Saldo Balance

250.00 300.00 600.00 0.00 4,327.29 497.50 50,000.00 80,250.00 80,250.00 6,550.00 79,650.00 103,025.21 183,275.21

Ahora bien, Tngase en cuenta que se ha decidido el cierre de operaciones, lo que da motivo de cancelar las cuentas de Gestin, segn su funcin de Gastos e Ingresos; vale decir: las cuentas Compras, Cargas Diversas y Costo de Ventas; cargando a la cuenta Ganancias y Perdidas. Los ingresos por Variacin de Existencias y Ventas abonando a Ganancias y Prdidas.
Diario General, Ao xxxx Detalle Parcial 7 . -7- 69 -7- 201 -7- 202 -7- 30/04 Costo de Ventas A Mercaderas C Std A Mercaderas A 4 Por las Salidas de Mercaderas de Almacn 8 . Ganancias y Perdidas A Compras A Cargas Diversas A Costo de Ventas Por el cierre de Operaciones de Gastos 9 . Variacin de Existencias Ventas A Ganancias y Perdidas Por el Cierre de las Operaciones de Ingresos 10 . 79,650.00 21,150.00 58,500.00

Mayor

Cta

Debe

Haber

-8- 80 -8- 60 -8- 65 -8- 69 -8- 30/04

166,450.00 80,250.00 6,550.00 79,650.00

-9- 61 -9- 70 -9- 80 -9- 30/04

80,250.00 103,025.21 183,275.21

Luego se procede a efectuar la mayorizacin de los asientos Ocho y Nueve en nuestro caso, en sus respectivos Mayores. Obsrvese como las cuentas que han intervenido en el control de la gestin del negocio llegan a balancearse o establecer saldo cero, lo que nos da a entender la conclusin de las operaciones de compra/venta. La nica cuenta desbalenceada que nos queda, es la cuenta de Ganancias y Perdidas, donde al realizar la diferencia entre el Debe y Haber nos determinar el resultado del negocio, hasta ese momento; en nuestro caso 16,825.21.

El resultado obtenido pasara al patrimonio del negocio para balancear el Activo y Pasivo al momento del cierre de operaciones, que dando a disposicin del dueo o promotor del Negocio. Observemos ahora como queda nuestra Hoja de Trabajo, luego de mayorizar los asientos 8 y 9 de cierre de operaciones. Mostrando los saldos de las cuentas de balance las que son consideradas permanentes, proporcionndonos la informacin del estado de resultados de nuestras operaciones al cierre de las actividades.
Balance General, Ao xxxx Detalle Parcial Caja Banco los Andes Clientes Norte Clientes Sur Mercaderas C Std Mercaderas A4 A Tribuidos Por Pagar IGV A Proveedores A Capital A Ganancias y Perdidas

Mayor

Cta 101 104 121 122 201 202 401 42 54 80

Debe 34,500.00 36,000.00 250.00 300.00 600.00 0.00

Haber

4,327.29 497.50 50,000.00 16,825.21

Sumas

71,650.00

71,650.00

Auto Evaluacin. Cada cuanto tiempo elaborara usted la Hoja de Trabajo de una panadera, de una Sastrera y del servicio de transporte urbano. Y explique Por qu?