AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

1. DEFINICIN DE CICLOS, TRANSACCIONES Y HECHOS ECONMICOS

1.1.

CICLOS:

Los ciclos comprenden una o ms funciones, que son tareas o actividades de procesamiento relacionadas de una manera lgica, en ella se enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones similares que se enlazan entre s, cada departamento o seccin, entidad o empresa, es de caractersticas particulares. Una dependencia de contabilidad puede incluir funciones significantes como tareas de facturacin, nmina, contabilidad ordinaria y de costos, cuentas por pagar. La funcin primordial de la gerencia o direccin es el logro de los objetivos de la organizacin. Estas se relacionan con la manera de como se manipulan los

hechos econmicos, los cuales se convierten en transacciones que se procesan, llegando de esta forma a los estados financieros. Estas actividades pueden incluir: Definicin de los objetivos y negocios; Preparacin de los planes a largo y corto plazo

Decisiones acerca de la obtencin de recurso de capital y actividades de mercado, y Creacin de controles relativos al acceso de los activos y dems derechos Autorizacin de transacciones y evaluacin de los estados e informes financieros.

1.2.

TRANSACCIN:

Para la economa, las finanzas o el comercio, una transaccin es un hecho econmico, es una operacin de compra y venta de algn instrumento financiero. Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el embarque de mercancas, que es un hecho econmico, puede dar origen a transacciones separadas de facturacin, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas. No todos los hechos econmicos que deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por Auditora IV

AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES ejemplo, los cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados financieros, pero usualmente no se consideran como transacciones.

1.3.

HECHO ECONMICO

Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos econmicos, como lo son: 1.3.1 Los que involucran intercambio con terceros a. Adquisicin de recursos a cambio de obligaciones de pago. b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones. c. Distribucin de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros. d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos. 1.3.2 Los que comprenden fuerzas o entidades externas, pero que no comprenden intercambios a. Cambios en las condiciones econmicas del pas (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.) b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos. c. Los llamados actos de la naturaleza tales como incendios e inundaciones. d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes. e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva. 1.3.3 Los que involucran decisiones o transferencias internas de recursos a. Decisiones operativas cambiando precios. b. Transferencias de materias primas a productos en proceso. c. Correccin de errores (ajustes de facturas incorrectas).

1.3.4 Correccin de errores (ajustes de facturas incorrectas). Los que involucran el tiempo a. Acumulacin de intereses y depreciacin. b. Amortizacin de gastos anticipados devengados. Auditora IV

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2. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO POR CICLOS DE TRANSACCIONES

2.1.

DEFINICIN:

El control interno comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesin a polticas administrativas. En cada Organismo o ente se debe establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organizacin. Dicho sistema incluir los elementos de control previo y posterior incorporados en el plan de organizacin, en las normas y manuales de procedimientos de cada ente u rgano. En resumen: El control interno es un proceso, es un medio hacia un fin y no un fin en s mismo. El control interno es efectuado por personas, no es slo polticas, manuales y formatos sino personas a todos los niveles de la organizacin. El control interno, por muy bien que est diseado e implantado, slo puede aportar un grado razonable de seguridad, acerca de la consecucin de los objetivos de la entidad, ya que se ve afectado por limitaciones que son inherentes a todos los controles. El control interno que pretendiese dar una seguridad absoluta, sera antieconmico y asfixiara la actividad de la organizacin.

2.2 OBJETIVOS Proteccin de sus activos Obtencin de informacin financiera, razonable y oportuna Eficiencia operativa

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2.3 ESQUEMA A OBSERVAR PARA ESTUDIO DE CADA CICLO: Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de informacin financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (proteccin a los activos)

Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de auditora. Las tcnicas de auditora consisten en: comparacin, clculo, confirmacin, indagacin, inspeccin, observacin y examen fsico. Los procedimientos de auditora son operaciones especficas que se aplica en el desarrollo de una auditora e incluyen tcnicas y prcticas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias. 3. PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE TRANSACCIONES Una de las premisas bsicas del concepto de Auditora del Ciclo de Transacciones es que cualquier negocio puede dividirse lgicamente en un nmero limitado de grupos de actividades o ciclos. El tipo de actividad variar con la naturaleza del negocio. Entre los principales ciclos de transacciones encontramos los siguientes:

1. Tesorera 2. Egresos Compras 3. Nminas 4. Conversin 5. Ingresos 6. Informacin Financiera

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 3.1. CICLO DE TESORERA: Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisin de obligaciones de deuda y acciones de capital) Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluye la distribucin de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolucin a inversionistas y acreedores. 3.1.1 Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorera

3.1.2 Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de acciones, Documentos por pagar, Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.

3.1.3 Objetivos del Control Interno: Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de Funciones, procedimientos de documentacin. Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones, registros contables y procedimientos. Adecuada Custodia de los Activos

3.2. CICLO DE EGRESOS

3.2.1 Compras: Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos entre cuentas de activo y gasto.

Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.

3.2.1.1 Objetivos del Control Interno: Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, procedimientos de documentacin. Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES registros contables y procedimientos, verificacin interna independiente. Custodia de los Activos

3.2.1.2 Errores Potenciales: Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, -no autorizados, recibidas, pero no contabilizadas, factura contabilizada incorrectamente. Pagos: contabilizados, pero no efectuados o viceversa, contabilizados en perodo indebido, pagos no autorizados.

3.2.2 Nmina: Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados, incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (seguro mdico)

3.2.2.1 Asientos comunes: Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de obra, ajustes de nmina, pagos anticipados.

3.2.2.2 Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin preliminar, exmenes fsicos, contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso de aumento salarial, despido de personal, liquidacin al personal.

3.2.2.3 Objetivos del Control Interno: Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y verificacin interna independiente. Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones, registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.

3.2.2.4 Errores Potenciales: Planillas infladas con personal no existente Pagos por trabajo no realizado Apropiacin de salarios no reclamados Auditora IV

AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES Indemnizaciones pagadas no contabilizadas Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales Errores en clculos o sumas.

3.3 CICLO DE CONVERSIN: Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios. En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos. Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados. Es ms extenso en las industrias de manufactura. En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles.

3.3.1 Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricacin.

3.3.2 Formas y Documentos Vitales: Orden de produccin, requisicin de materiales, boletas de ruta, informes de produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra).

3.3.3 Objetivos de Control Interno: Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones,

Procedimientos de Documentacin. Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin de Funciones, Registros Contables y Procedimientos. Custodia de Inventarios.

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 3.3.4 Errores Potenciales: Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada; cantidades anotadas incorrectamente. Produccin: Transferencias interdepartamentales incorrectas. Produccin en Proceso: Mano de obra o gastos indirectos incorrectos, Gastos clasificados incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.

3.4 CICLO DE INGRESOS: Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios, incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo, la funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu.

3.4.1 Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas.

3.4.2 Formas y Documentos Vitales:

Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas registradoras, depsitos bancarios.

3.4.3 Objetivos de Control Interno: Eficiencia Informacin Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones,

Procedimientos de Documentacin. Financiera Razonable y Oportuna: Asignacin de

Responsabilidades para cada funcin Adecuada Custodia de Activos.

3.4.4 Errores Potenciales: Ventas Facturada, NO despachada Despachada, NO facturada Auditora IV

AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES Facturada, NO contabilizada Importe contabilizado incorrectamente Cobros Cobrado, NO depositado Cobrado, No contabilizado Depositado, NO contabilizado

3.5 CICLO INFORMACIN FINANCIERA: No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos. Analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a la Gerencia y otros. Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros.

3.5.1 Asientos Contables: Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo), eliminaciones y reclasificaciones.

3.5.2 Formas y Documentos Vitales: Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e Informes Financieros.

3.5.3 Objetivos de Control Interno: Autorizacin Clasificacin y Procesamiento de Transacciones Documentacin y Evaluacin Salvaguarda Fsica Tipos de Informes Balance de Comprobacin Estados Financieros Bsicos Estados y Anexos gerenciales Declaraciones Fiscales

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 3.5.4 Errores Potenciales: Asientos No Autorizados Asientos e Informacin Omitidos Asientos con Errores de Anotacin o Suma Asientos o Plizas de Diario incorrectos Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente

4. ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES Cada uno de los Ciclos es autnomo, sin embargo, en cierto grado, esta relacin entre s, estas relaciones se llaman Enlaces. Un ejemplo sencillo de un enlace es un asiento de diario para anotar los cobros de efectivo recibidos de los clientes. El asiento final registra el hecho final en el Ciclo de Ingresos (el cliente paga por los productos o servicios de la compaa, dbito o cargo a efectivo, con crdito o abono a cuentas por cobrar). Una vez que el efectivo es recibido, este pasa a la funcin de manejo de efectivo en el Ciclo de Tesorera. Un enlace puede describir como el eslabn donde una transaccin sale de un ciclo y entra a otro.

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 5 . FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIN El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nmina que se utiliza en el Ciclo de Conversin El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorera para uso interno o inversiones externas Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin Financiera y sta se resume en Estados Financieros.

6. FUNCIONES TPICAS DE LOS CICLOS DE TRANSACCIN

6.1.

De Tesorera Funcin de Ejecucin Inversiones: compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores Financiamiento: Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de acciones

Funcin de Registro Inversiones: Contabilizar las transacciones y pase al mayor

Actualizar el mayor auxiliar de inversiones Financiamiento: Contabilizar las transacciones en diarios y mayor. Actualizacin de los mayores auxiliares Funcin de Custodia Inversiones: las inversiones Financiamiento: Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social Proteccin de valores. Mantener correctos los saldos de

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 6.2 De Egresos 6.2.1 Compras Funciones de Ejecucin: Solicitud de compra, Solicitud de Cotizacin, Seleccin del mejor cotizante, Preparacin de la solicitud de compra, Autorizacin para adquisicin de bienes/servicios Funcin especfica de compra: Recepcin de mercancas y suministros, Control de calidad de la adquisicin, Verificacin y aprobacin de los pagos. Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados, Distribucin de compras y cuentas apropiadas, Actualizacin de registros de inventario y costos, Actualizar submayores de caja, inventarios, etc. Funcin de Custodia: Proteccin del inventario, Mantener registros correctos de inventarios. Asientos Comunes: Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y pagos anticipados. Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra, rdenes de compra, documentos de recepcin, facturas de proveedores, notas de dbito y crdito, solicitudes de cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos. 6.2.2 Nmina Funciones de Ejecucin: Reclutamiento, contratacin, promocin y despido de personal, Capacitacin y evaluacin de personal, Preparacin de informes de asistencia, Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de Auditora IV

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES nminas, Autorizacin, pago y recuperacin de anticipos varios, Funciones de registro: Contabilizacin de transacciones de nmina a pase al mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra. Funciones de custodia: Proteccin de fondos de nmina, Proteccin de registros de nmina, Mantener correccin de cuentas bancarias. 6.3 De Conversin Funciones de ejecucin: Expedicin de rdenes de produccin, Requisicin de materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de productos terminados para almacenamiento, Depreciacin y amortizacin de activos. Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado), Aplicacin de costo de mano de obra, Aplicacin de cuota de gastos de fabricacin, Depreciacin y amortizacin de activos fijos, Determinacin de variaciones en precios y calidad. Funciones terminados, Guardar adecuadamente registros de manufactura de Custodia: Proteger productos en proceso y

6.4 De Ingresos Funciones de Ejecucin: Ventas: Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del pedido, prestacin del servicio, facturacin. Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, Auditora IV

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES depositar en el Banco, determinacin de cuentas incobrables. Funciones de Registro: Ventas: Contabilizar la factura, contabilizar comisiones,

Contabilizar garantas otorgadas por ventas, emitir notas de crdito y ajustes de clientes, determinar el costo de ventas. Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas, actualizacin de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas). Funciones de Custodia: Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes, Mantener actualizados los saldos, Ingresos de Efectivo, Llevar el control correcto de los saldos de efectivo, Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.

6.5 De informacin Financiera Originar y preparar plizas de Diario, Registrar operaciones en el Diario, Mayorizar operaciones, Agrupar informacin de revelacin suplementaria, Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros, Conversin monetaria, Obtener informacin de otros Ciclos, Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.

7. REPRESENTACIN GRFICA DE LAS RELACIONES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIN

Empresas realizan mltiples transacciones financieras durante las operaciones normales. Los informes de cada ciclo de transacciones son muy importantes para un negocio al determinar la rentabilidad de un producto o proceso. Auditora IV

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES Saber cmo determinar el punto de partida y la interaccin de un ciclo a otro, es un paso fundamental en la comprensin de las operaciones de flujo de trabajo. A continuacin se presentan los ciclos por transaccin ms utilizados: Ciclo de Tesorera: es el punto de partida para cada negocio este ciclo consiste en cmo la empresa va a obtener el capital inicial para las operaciones de financiacin. El capital puede venir desde el propietario, capitalistas de riesgo, o a travs de un prstamo bancario. La cantidad de capital de inicio generalmente se basa en las proyecciones financieras relativas a las necesidades del negocio, tales como edificios, equipos, licencias e inventario. Ciclo de Egresos, Compras y Nominas: este ciclo se basa en las proyecciones del ciclo anterior. Las empresas comenzarn a gastar su presupuesto en materiales necesarios para el inventario. Estas mercancas podrn ser materia prima para la fabricacin de alimentos para las herramientas de un restaurante para personal de reparacin o vehculos para un servicio de entrega. El ciclo de nminas es el proceso de contratacin de personal para llevar a cabo las operaciones diarias del negocio. La mayora de las empresas tienen varias capas de personal, de los trabajadores de servicio de primera lnea, gestin de cambio, personal de Secretara, contables y gestin ejecutiva. Cada clase de trabajadores puede tener diferentes escalas de salarios y niveles de bonos, creando necesidades nicas de contabilidad para el ciclo de nminas.

Ciclo de Conversin: El ciclo de conversin es el quid de cada negocio transacciones diarias de las operaciones normales incluyen piezas del ciclo de nminas y gastos para realizar el proceso de conversin. Los bienes adquiridos para el negocio son utilizados por el personal de nmina para ganar el dinero del negocio. Una gran parte de las transacciones contables se producir en esta fase debido a las actividades de conversin repetitivas de las operaciones del

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES negocio. Ciclo de Ingresos: El ciclo de ingresos es el segundo ciclo donde se producir la mayor parte de las transacciones contables. Este ciclo incluye las transacciones relativas a las ventas de bienes y servicios a los clientes y los gastos relacionados con esos ingresos. Los ingresos slo pueden generarse una vez que el ciclo de conversin es completas sin terminar bienes o servicios no se notifican en el ciclo de ingresos hasta la finalizacin del ciclo anterior. Ciclo de Informacin Financiera: Dentro de cada ciclo de transaccin anterior es informacin ms especfica y detallada las transacciones contables. Estas operaciones consisten en el papeleo diario generado por las actividades individuales de cada ciclo anterior. rdenes de compra, cheques de nmina, entradas de trabajo, y facturas de venta se encuentran en cada paso de los ciclos de contabilidad. Una vez que los trmites se recibieron de cada ciclo, deben ser analizados para validez antes de ser introducidos en el sistema de informacin contable. Despus de que los nmeros son verificados y entr en el sistema, se generan informes de balance de comprobacin y Estados financieros para determinar la rentabilidad de la empresa.

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 8. USO DE PAPELES DE TRABAJO

8.1 OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico debern estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o anlisis preparado durante el trabajo. Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin. Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos; estar completos, legibles y organizados sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los prepar. Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo. 8.2 NATURALEZA De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen. 8.3 PROPIEDAD Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen. Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto Auditora IV

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas). 8.4 PREPARACIN, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL

8.4.1 Preparacin: Cliente y ejercicio a revisar, fecha, nombre y apellidos del sujeto, objeto de los mismos, cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado. 8.4.2 Contenido Mnimo: Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. No debe contener: no ser copia de la contabilidad de la empresa no ser copia de los estados financieros no ser copia de la auditoria del ao pasado.

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 8.4.3 Estructura General: Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes: El nombre de la compaa sujeta a examen rea que se va a revisar Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles. Fecha en que la cdula fue preparada Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan Marcas de auditora y sus respectivas explicaciones Fuente de obtencin de la informacin Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin. 8.5 CLASIFICACIN Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: Por su uso: Papeles de uso continuo y Papeles de uso temporal. Por su contenido:
Hoja de trabajo, Cdulas sumarias o de Resumen. Cdulas de detalle o descriptivas y Cdulas analticas o de comprobacin.

Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran. Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditora papeles clave cuyo contenido est ms o menos definido. Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos estn: Planificacin de auditoria Hojas de trabajo Cdulas sumarias o de resumen Cdulas de detalle Cdulas narrativas Cdulas de hallazgos Cdulas de notas Cdulas de marcas Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran: Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programacin de actividades Informes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son:

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES Confirmaciones de saldos Interpretaciones autnticas y normativa publicada Decretos de creacin de unidades Opiniones Jurdicas Opiniones Tcnicas Las cdulas de auditora se pueden considerar de dos tipos: Tradicionales y Eventuales. Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las: Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin. Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria. Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de

recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse. Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn y

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES facilita por un lado la trascripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor. Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo. La forma de las marcas deben ser lo ms sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las que fueron anotadas. 9. MARCAS DE AUDITORA E NDICES DE REFERENCIA

Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estndar. Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general. Marcas de auditoria especficas. Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditora que en otro.

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los ndices. La forma de las marcas deben ser lo ms sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.

El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditora debe ser la cdula de las Marcas de Auditora.

En la Auditora por Ciclos de Transacciones, el ndice ser la inicial del ciclo, as: Informacin Financiera Tesorera Egresos Compras Egresos Nminas Ingresos Conversin F T E N I C

Un adecuado sistema de ndices es importante por las siguientes razones: Permite localizar el trabajo efectuado con respecto a una cuenta o grupo de cuentas en particular. Identifica cifras que contenidas en diferentes cdulas y anlisis, se relacionan o comprueban entre s. Facilita la revisin de papeles de trabajo, y Ayuda a consultar los papeles de trabajo en auditoras subsecuente

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10. DESARROLLO DE CASO PRACTICO AUDITORIA OPERACIONAL UTILIZANDO CICLO DE TRANSACCIONES DE ENVASADORA DE GAS LICUADO DE PETROLEO.

Gua para la realizacin de una auditora operacional por ciclo de Transacciones:

Fase I: Estudio preliminar de la envasadora de gas licuado de petrleo. El objeto de esta fase del proceso de auditora operacional, es el de obtener informacin sobre la envasadora de gas licuado de petrleo, la cual deber servir Como instrumento para el desarrollo de las siguientes etapas del examen y para la ilustracin general de la ejecucin del trabajo.

Recopilacin de Informacin: Se debe recopilar en esta fase la mxima informacin til en el tiempo ms corto posible; por lo menos, sobre los siguientes aspectos: Marco Legal, Organizacin, Operaciones, Financiamiento y Control.

A continuacin se relacionan los procedimientos de carcter general que deben Desarrollarse durante esta fase de la auditora. Entrevista con el gerente y dems funcionarios de importancia, para Obtener informacin sobre los cinco ciclos de transacciones. Recopilacin de la informacin sobre dichos aspectos. Visita de familiarizacin a las oficinas e instalaciones de la entidad, organismo o empresa, para: conocer su ubicacin fsica, apreciar su tamao, y conocer brevemente a los funcionarios responsables. Clasificacin y referenciacin de la informacin de acuerdo a los 5 ciclos de transacciones.

Fase II: Comprensin de la envasadora de gas licuado de petrleo. En esta etapa el auditor debe examinar la informacin recopilada en la etapa anterior con la finalidad de determinar y analizar los objetivos, polticas y normas de la Auditora IV

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES envasadora de gas licuado de petrleo. Es de importancia en esta etapa determinar los objetivos principales de la autoridad delegada por la junta directiva y el director general.

Actividades para comprender la Entidad Auditada: Determinar por qu se cre la envasadora de gas licuado de petrleo. Determinar las operaciones o actividades de importancia para alcanzar los objetivos principales y los propsitos de cada actividad. Determinar con claridad la regulacin de carcter legal, aplicable a la envasadora de gas licuado de petrleo. Revisar nicamente los documentos que contengan disposiciones generales con respecto a las operaciones de la envasadora de gas licuado de petrleo. Los manuales de procedimiento sern o no revisados posteriormente segn la determinacin de las reas crticas.

Fase III: Identificacin y seleccin de los ciclos de transacciones a evaluar. En este caso evaluaremos los cinco ciclos de transacciones pero de las cuentas ms relevantes. Procedimientos: Identifique los ciclos de transacciones de la envasadora de gas licuado de Petrleo, elabore los flujo gramas respectivos y efecte pruebas de cumplimiento. Analice el procedimiento operacional de la administracin financiera. Identifique los controles clave y deficiencias y formule conclusiones al respecto. Compruebe el funcionamiento de los sistemas. Evale el control interno operacional o gerencial. Elabore un informe sobre la efectividad y cumplimiento de los procesos de operacin y la efectividad del control operacional, formulando las

recomendaciones pertinentes para mejorar.

Nota: Los programas detallados para desarrollar los procedimientos generales, Auditora IV

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES sern elaborados a la medida por el auditor encargado del trabajo y revisados y aprobados por el supervisor

Fase IV: Examen detallado de las reas crticas. Procedimientos: Revise detenidamente la informacin recopilada en las fases anteriores que Tenga relacin con el rea crtica. Recopile informacin adicional sobre el rea por medio de entrevistas, Inspecciones fsicas, observacin directa de las operaciones y por otros medios que considere conveniente. Determine la precisin, confiabilidad y utilidad de la informacin para uso de la gerencia o direccin. Clasifique los posibles criterios de medicin que se podrn utilizar (leyes, decretos, resoluciones, normas, polticas, objetivos y metas establecidas). Determine la necesidad de obtener asesora tcnica de un especialista que no est involucrado en las operaciones examinadas. Seleccionar la operacin u operaciones que se consideren ms importantes o significativas para ser examinadas a profundidad. Identifique y desarrolle las caractersticas de los posibles hallazgos de auditora operacional. Establezca s las operaciones seleccionadas del rea examinada estn logrando los objetivos y metas establecidas, dentro de los objetivos generales de la envasadora de gas licuado de petrleo. Establezca la economa y eficiencia de las operaciones Redacte las conclusiones de los hallazgos o deficiencias. Identifique las recomendaciones para mejorar la eficacia o efectividad, economa y eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos o deficiencias. Discuta los hallazgos o deficiencias con los gerentes y funcionarios responsables de las operaciones, para llegar a un acuerdo sobre los mismos. Nota: Los programas detallados para desarrollar los procedimientos generales, sern elaborados a la medida por el auditor encargado del trabajo y revisados Auditora IV

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES y aprobados por el supervisor.

RESUMEN DE ENLACES DE CUENTAS POR CICLOS Cuenta usualmente afectada (X) ACTIVO Efectivo y Bancos Cuentas por Cobrar Inversiones (Temporales) Inventarios: Materia Prima Productos en Proceso Productos Terminados Gastos Anticipados Propiedad, Planta y Equipo Inversiones (Largo Plazo) PASIVO Efectos (Doctos.) y prestamos a pagar Cuentas a pagar Acumulaciones ISR Contingencias CAPITAL Acciones Capital pagado adicional Utilidades Retenidas Acciones en Tesorera RESULTADOS Ingresos Deducciones de ingresos Gastos de Venta Gastos Generales y Admn.. Otros gastos (intereses) Partidas Extraordinarias (X) X X X X X (X) X (X) (X) (X) X X X (X) (X) (X) (X) (X) X X X X X X X X (X) X (X) (X) (X) X X X X X (X) (X) X X (X) (X) (X) X (X) X X X X X X (X) (X) X X (X) X X X Tesorera Egresos (Compras nmina) Conversin Ingreso Informacin Financiera

NOTA:

Cuando una cuenta est afectada por varios ciclos, EXISTE ENLACE

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ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Neto Inventarios Activo Fijo Neto Cargos Diferidos Neto TOTAL ACTIVO 400,738.00 2,806,132.00 6,470,200.00 1,826,950.00 46,600.00 11,550,620.00

PASIVO Y CAPITAL Cuentas y gastos Acum. Por pagar Impuestos por Pagar Prstamos Proveedores SUMA EL PASIVO Capital autorizado y Pagado Utilidades Retenidas Reserva Legal Utilidad del Ejercicio SUMA EL CAPITAL TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 285,300.00 291,100.00 2,800,000.00 1,065,150.00 4,441,550.00 4,500,000.00 1,925,500.00 94,170.00 589,400.00 7,109,070.00 11,550,620.00

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CICLO DE TESORERA

T T-1 T-2 T-3 T-4 T-5 T-6 T-7 T-8 T-9 T-10 T-11 T-12 T-13 T-14 T-15 T-16 T-17

Sumaria del Ciclo Manejo y custodia del efectivo en caja general Depsitos Bancarios Transferencias Bancarias Emisin de Cheques Manejo y control de fondos fijos Manejo y control de cajas chicas derivadas de los fondos fijos Control y Administracin de disponibilidades Conciliaciones bancarias Custodia y control de las cuentas de ahorro e intereses devengados Custodia y recuperacin de cheques rechazados Manejo y custodia de valores (Acciones, Bonos) Manejo y control de los prstamos bancarios Caja General Solicitud de Cuenta Bancaria Cheques Rechazados Ttulos Valores Estado Patrimonial

Nota:

Este ciclo cuenta cubre cdulas narrativas aplicables a las formas encontradas. Tratando de cubrir lo requerido por el libro (Recopilacin Auditoria por Ciclos).

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PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA OPERACIONAL CICLO DE TESORERA 30 DE JUNIO DE 2,011

HECHO POR OBJETIVO DEL EXAMEN:

FECHA TIEMPO REAL ESTIMADO

P/T

1. Garantizar que los saldos que se muestren en los estados financieros, representen adecuadamente los rubros que integran la TESORERA que existan, que sean de la empresa, que estn bien valuados y bien presentados de acuerdo a PCGA.

2. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman Tesorera, evaluando que las polticas y procedimientos aplicados, permitan alcanzar la optimizacin de los recursos.

3. Verificar que el control interno en operacin est siendo cumplido y/o implantar nuevos controles para asegurar la salvaguarda de los activos, la ejecucin de las transacciones y sus respectivos registros contables.

4. Verificar el cumplimiento de metas, planes, polticas,

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procedimientos, leyes y reglamentos relacionados al rea.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

1. Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

A.

Autorizaciones Cheques Inversiones Financiamiento

B.

Segregacin de funciones Ingresos Egresos Conciliaciones Inversiones Financiamiento

C.

Procedimientos y documentacin: Ingresos y egresos Inversiones Financiamiento

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES MANEJO Y CONTROL DE FONDOS FIJOS 1. El banco debe ser notificado de los nombres de las personas autorizadas para los fondos fijos 2. El personal responsable de la custodia de los fondos fijos no deber estar involucrada en la ejecucin y registro de las transacciones y entregas en efectivo. 3. Las verificaciones de los fondos fijos sern efectuadas por personal que no haga otras funciones relacionadas con las entradas de efectivo. 4. Debe mantener al da los controles necesarios de esta cuenta.

CONTROL Y ADMINISTRACION DE DISPONIBILIDADES 1. El cajero ser el responsable del manejo, custodia y recepcin del efectivo. 2. Por cada ingreso a Caja General, se debe emitir Recibo de caja. 3. Los ingresos de Caja General, deben de reportarse diariamente en el banco en forma ntegra. 4. El cajero no tendr autoridad para otorgar descuentos, dispensar recargos por mora, firmar, elaborar y entregar cheques. No tendr a su cargo

efectuar registros contables, ni la elaboracin de conciliaciones bancarias. 5. El cajero no podr cambiar cheques al personal girados de sus cuentas individuales, nicamente podr cambiar cheques emitidos por la empresa, por varios conceptos. 6. El cajero podr aceptar cheques post-fechados, solamente que se encuentren debidamente autorizados por el Gerente General o

Departamento de Crditos, debindose emitir contrasea de cheques postfechados. 7. El departamento de Auditoria Interna, se encargar de fiscalizar los ingresos y egresos de Caja General, as como la elaboracin de conciliaciones bancarias.

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES CUSTODIA Y CONTROL DE LAS CUENTAS DE AHORRO E INTERESES DEVENGADOS 1. La custodia de las libretas de ahorro es el encargado de dicha cuenta, el cual no tiene que realizar funciones de emisin de cheques. 2. Debe llevar el debido control de las cuentas de ahorro as como de sus intereses devengados, debiendo proceder con los intereses a colocarlos o invertirlos para que se multipliquen.
CONCEPTO La caja chica se encuentra custodiada por el Contador General Gladis Galindo en la cual mantiene un fondo de Q.2,500.00 para gastos menores de Q.100.00 Se cancelan gastos por los siguientes conceptos: compras de papelera y tiles, pago de transporte y alimentos, por comisiones especiales, compra de enseres y otros eventos no previstos. El contador desembolsa el efectivo siempre y cuando los documentos (factura o recibo) vayan firmados por la gerencia general o gerencia financiera/administrativa de la empresa. Para hacer el pago de facturas estas tienen que estar a nombre de la empresa, con su No. De nit. Correcto, y la fecha no debe ser mayor a 8 das hbiles despus de la emisin antes de pagarlas se le debe de agregar al reverso la justificacin del porque el gasto y debe ser autorizado por las instancias anteriormente descritas en el prrafo anterior. Para el pago de alimentacin y transporte se hace a travs de recibos preimpresos los cuales consignan la firma del empleado, gerencia general y descripcin de la actividad que gener con esos fondos. Los recibos no se cancelarn si exceden a 5 das hbiles despus de su emisin. La liquidacin de los gastos de caja chica, la realiza haciendo un reporte de liquidacin anexo con toda la documentacin de soporte emitiendo un cheque por la cantidad liquidada. El cheque lo emitirn a nombre del contador general y lo hace efectivo en la Caja General. La liquidacin de los gastos la hace cuando le queda un fondo menor a Q.500.00

Responsable Hecho por:

Fecha: Fecha:

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SUMARIO DE EGRESOS FORMATO PARA COOPERATIVAS NOMBRE COOPERATIVA SUMARIO DE EGRESOS DE BANCO BANCO FECHA CUENTA No. AO: Gastos de Beneficio Fecha No. Cheque Concepto Beneficiario Valor cheque Caf Arroz Fresa Otros Observaciones

Elaborado por:

Firma Vo.Bo.

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Por Contar EFECTIVO Billetes Monedas Sub-Total DOCUMENTOS Cheque ngela Guzmn Cheque Sandra Lpez Diferencia No Explicada Sub-Total Totales 13,403.00

DIFERENCIA Sobrant Contado e Faltante

6,300.00 2,203.00 8,503.00

3,000.00 1,650.00 250.00 4,900.00 13,403.0 0

250.00 250.00 13,153.0 0

El da de hoy me fue arqueado los fondos de la empresa bajo mi custodia por Q.13,403.00 (Trece mil cuatrocientos tres quetzales exactos) habindome encontrado un faltante de Q.250.00 (Doscientos cincuenta quetzales exactos). El efectivo y documentos me fueron devueltos ntegros e intactos. Guatemala, 31 de diciembre de 2,010. Firma de Firma Responsable de Caja Funcionario que ngela Guzmn Efectu el Arqueo 30 de noviembre de 2,010

Ultimo Arqueo:

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MODA INTERNACIONAL, S. A. Caja y Bancos Conciliacin Banco La Excelencia 31/12/2005 (En Q.)

Saldo segn Estado de Cuenta del Banco (-) Cheques en Circulacin (+) Depsitos en Trnsito (-) Depsitos Operados en el Banco (+) Nota de Dbito sobre Servicios Especiales

845,506.56 -639,603.44 65,002.48 - 48,420.00 9,850.00

Saldo Saldo Contabilidad

232,335.60 Segn 232,335.00

Hecho por: Fecha:

Revis

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CONCLUSIONES Con base a la investigacin efectuada sobre el tema de Auditora de Ciclos de Transacciones, se puede concluir con lo siguiente:

1. Definimos un ciclo de transaccin como el agrupamiento de eventos econmicos semejantes, los cuales se relacionan entre s y hacen en conjunto, una operacin de la empresa ms fcil.

2. Existen cinco tipos de ciclos de transacciones esenciales los cuales son: Ciclo de Tesorera, de Adquisicin, de Conversin, de Ingresos y de Informacin. Se sabe que en cualquier negocio no solamente se dan estos ciclos de transacciones, en ocasiones puede dividirse lgicamente en un nmero limitado de grupos de actividades o ciclos dependiendo del tipo de actividad o naturaleza del negocio.

3. El control interno comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesin a polticas administrativas.

4. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepara y son la prueba material del trabajo efectuado; contienen datos que pueden considerarse confidenciales, y est obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen. Las marcas de auditoria que son smbolos que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas aplicadas en el desarrollo de una auditoria, se deben utilizar colores diferentes, adems deben ser sencillas y fciles de distinguir.

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RECOMENDACIONES

Luego de las conclusiones anteriores, basadas en la informacin recopilada en la investigacin documental, es importante que el estudiante de las Ciencias

Econmicas, especficamente preparndose para el grado acadmico de Licenciado(a) en Contadura Pblica y Auditora, es necesario que tome en

cuenta las siguientes recomendaciones, esto con el fin de mejorar la calidad de su formacin acadmica y posteriormente para que en el ejercicio de su profesin pueda brindar un servicio de calidad a la poblacin, desempendose con todas sus facultades. A continuacin desarrollaremos las siguientes recomendaciones:

1. Buscar ms fuentes primarias para profundizar en el tema de Auditora por Ciclo de Transacciones, el cual contenga lineamientos especficos y generales, para el desarrollo de una Auditora de este tipo.

2. Tomar en cuenta que la Auditora Interna es parte infalible de los ciclos dentro de una empresa. Asimismo se debe poseer equipo de alta tecnologa con programas que faciliten el manejo de los ciclos computarizados, ya que el uso de la tecnologa debe ser parte del entrenamiento y experiencia del personal.

3. Sabemos que dentro de los papeles de trabajo existe informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente, a este tipo de papeles se les recomienda conservar en un expediente especial,

particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES 4. En el caso prctico se muestra la Auditora de uno de los ciclos de transacciones. Presenta algunos papeles de trabajo que se emplean en el desarrollo de esta metodologa, al tener un lmite en la contenido del informe es difcil ejemplificar el proceso completo por lo cual el estudiante puede abocarse a la Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econmicas para poder consultar tesis que abordan este tema; aunque muchas de la tesis estudiantiles correspondan a una empresa determinada, pueden constituirse en una gua para el anlisis en otras entidades. El estudiante siempre debe ir ms all de las clases magistrales para que constituya una base tcnica de sus conocimientos, por lo que recordamos que el Escepticismo Profesional es una caracterstica de un buen Auditor.

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