JULIO - 2012

UNJU FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

FINANZAS PBLICAS EXAMEN FINAL

FARFAN, BETSABE ROCIO DEL VALLE LU: 14948
betsy_1543@hotmail.com

JULIO - 2012

 CANADA Los motivos para ser un pas descentralizado se fundan en que es un territorio extenso, fraccionalizado desde el punto de vista tnico, desarrollado y profundamente democrtico, conformado por tres niveles de gobierno: federal, provincial y municipal. Presenta un sistema fiscal descentralizado entre el nivel federal y provincial; en el que las provincias tienen bajo su responsabilidad la mayor parte del gasto pblico. Adems la constitucin asigna funciones y potestades tributarias a cada nivel: al nivel federal asigna la funcin de defensa, la representacin exterior y la potestad en materia de impuesto que gravan la renta y el consumo, al nivel provincial la funcin de prestacin de servicios de salud, defensa, educacin y justicia y la potestad sobre los impuestos que gravan manifestaciones de capacidad contributiva (renta y consumo) el cual comparte con el nivel federal, y el nivel municipal tiene la potestad de los gravmenes sobre la propiedad principalmente. Las provincias tienen una particularidad en cuanto a sus recursos tributarios, mientras las ms desarrolladas comparten con el gobierno federal el impuesto sobre los ingresos de las personas y corporaciones utilizando administraciones independientes, en las provincias ms pequeas se utiliza un sistema de alcuotas suplementarias. El Gobierno Federal realiza transferencias en tres componentes: transferencias de igualacin (es el ms significativo y tiene jerarqua constitucional), financiamiento de programas y el Plan Social Canad. ESTADOS UNIDOS Es un pas conformado por tres niveles (federal, estatal y municipal) se caracteriza por la superposicin de potestades fiscales entre los distintos niveles de gobierno es decir es un pas descentralizado en materia tributaria con un buen nivel de correspondencia fiscal, los motivos de descentralizacin es la extensin de su territorio, fraccionalizacion desde el punto de vista tnico, desarrollo y democracia. Una caracterstica distintiva es que los Estados retienen la soberana sobre todas las bases imponibles que no hayan sido explcitamente otorgadas por la Constitucin en forma exclusiva al Gobierno Federal, otorgando a los estados subnacionales autonoma y flexibilidad para regular y administrar los gravmenes que puedan establecer. En cuanto a las transferencias desde el Estado Central, EEUU se caracteriza por la casi inexistencia de transferencias con fines generales, en su mayora son con afectacin especifica en busca de garantizar niveles mnimos de provisin de bienes y servicios pblicos, se caracteriza fundamentalmente las transferencias hacia individuos de menores rentas a travs de programas. El gasto publico principalmente busca garantizar a los ciudadanos un nivel de vida determinado, actualmente el Gobierno Central transfiere a los Estados una suma fija, destinado principalmente a ayuda escolar. La magnitud del gasto fue incrementndose a lo largo del tiempo por diferentes razones como ser guerras y crisis econmicas, aunque el mismo se considera mnimo a comparacin de otros pases. Los principales recursos de EEUU son el impuesto sobre la renta, los derechos de importacin y los impuestos especficos al consumo de determinados bienes que fue evolucionando a lo largo de las pocas, siendo otro recurso importante su alto nivel de endeudamiento.

 CHILE Conformado por tres niveles aunque a diferencia de otros pases el sistema tributario en Chile es unitario es decir la recaudacin es efectuada tanto por el Gobierno Central como por los Municipios aunque este ltimo limitado a determinados impuestos. Los principales impuestos en el mbito nacional se dividen en Impuestos directos e indirectos. Entre los impuestos directos se encuentran el impuesto a la renta que presenta cuatro versiones: impuesto de primera categora progresivo a empresas comerciales, impuesto de segunda categora proporcional progresivo sobre los sueldos, salarios y pensiones; impuesto Global Complementario progresivo a actividades independientes y un impuesto adicional que alcanza las remesas de renta a las personas que no residan en el pas y sociedades constituidas en el extranjero. Otro gravamen directo es el Impuesto a las herencias y donaciones que se aplican sobre las transferencias a ttulo gratuito mediante tasas progresivas y dependiendo del grado de parentesco, aunque existen determinadas exenciones de acuerdo a su finalidad. Con respecto a los Impuestos indirectos encontramos los Impuestos que gravan el consumo como el IVA (impuesto al valor agregado) el cual para ser determinado tiene como caracterstica primordial de ser acumulativo hasta su efectivo pago y los impuestos especficos realizados sobre: productos suntuarios, bebidas alcohlicas y productos similares; impuestos a determinados actos jurdicos, impuesto a los sellos; impuesto al tabaco, cigarro y cigarrillo e impuesto a los combustibles En el mbito municipal las recaudaciones provienen del Impuesto Territorial o Impuesto de los Bienes Races que es un tributo progresivo, se determina sobre el avalu de las propiedades y representa la principal fuente de ingreso y financiamiento de los Gobiernos Locales

AUSTRALIA Al igual que otros pases tambin tiene tres niveles de gobierno: el Central, seis Estados y los Municipios. Las relaciones entre los diferentes niveles de gobierno tienen un mbito institucional permanente aunque rige el sistema de supremaca constitucional en el cual el Gobierno Central puede ejercer funciones concurrentemente con los Estados pero en caso de conflictos son las leyes del nivel central las que prevalecen otorgando al Gobierno Central facultades exclusivas. Asimismo el Gobierno Central controla las fuentes ms importantes de ingresos tributarios: impuesto sobre la renta, derechos aduaneros, los impuestos especficos al consumo y sobre las ventas. Los ingresos tributarios propios de los Estados son los recaudados sobre la nmina salarial y otros impuestos menores los que constituyen el 38% de sus ingresos totales. Mientras la asignacin del gasto realizada por los Estados son en su mayora funciones pblicas: educacin, salud, transponte, suministro de electricidad, agua y gas. A fin de corregir el desequilibrio de supremaca del pas, se realizan diferentes mecanismos de transferencia desde el Gobierno Central a los Gobiernos Subnacionales, que son transferencias para fines generales (determinados sobre una base per cpita uniforme) y transferencias con asignacin especfica que garantizan estndares mnimos de prestaciones de servicios pblicos (educacin, salud y vivienda)

 BRASIL Tiene tres niveles de gobierno (federal, estatal y municipal) con potestades constitucionales para establecer gravmenes, recaudando el Gobierno Federal una serie de impuestos que luego distribuye entre l y los Estados y sus Municipios. Su acentuado grado de descentralizacin en relaciones fiscales producto de la democracia (reforma 1988) dio amplia libertad a los gobiernos subnacionales para legislar sobre impuestos, recaudacin y asignacin de recursos, mientras el poder legislativo nacional fija y eleva la participacin estatal y municipal en la recaudacin de los impuestos nacionales. La mayor recaudacin se encuentra concentrada en las regiones ms desarrolladas y la distribucin se realiza a travs de dos Fondos de Participacin (de los Estados y Distrito Federal, y de los Municipios) siguiendo criterios objetivos de reparto como ser la superficie, poblacin y renta per cpita lo cual produce una distribucin inequitativa, al igual que otros pases, dependiendo del Estado donde residan. Entre los impuestos ms importantes se encuentran los impuestos indirectos, que a nivel federal rige el Impuesto a la Produccin Industrial que incrementan de acuerdo a la suntuosidad del bien y produce algunas exenciones como ser a las Exportaciones, otro impuestos plurifasicos y acumulativos que se aplican sobre los ingresos brutos sin deducciones y el impuesto a las transacciones financieras. En el mbito estadual el impuesto ms importante es el Impuesto a la Circulacin de Mercaderas y Servicios el cual requiere alcuotas uniformes a cada Estado. Entre los impuestos directos, el impuesto a la renta de las personas y corporaciones es establecido por el Gobierno Central pudiendo los Estados disponer de un sobrecargo. A nivel municipal el principal impuesto es el aplicado por la Prestacin de Servicios, es un gravamen que no puede deducirse y se aplica sobre los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente. Otro impuesto municipal es el realizado sobre el combustible. Debido al crecimiento de la recaudacin tributaria a lo largo de las pocas y su aplicacin se considera a los impuestos indirectos ms importantes que los impuestos directos. Pese a la descentralizacin del gasto pblico a partir del proceso de democratizacin Brasil sigue manteniendo un desequilibrio vertical en favor del Gobierno Central. PERU Tiene tres niveles de gobierno: el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Municipios; a diferencia de otros pases asuma un sistema tributario altamente centralizado y afectos de descentralizar su control y recaudacin a partir de 2006 las recaudaciones de la SUNAT (superintendencia nacional de recaudacin tributaria) y las regiones se prev que compartan en partes iguales entre el Gobierno Central y el Gobierno Regional. Los principales tributos del Gobierno Central son: el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo, los Derechos Aduaneros y las Contribuciones Sociales. Actualmente el Gobierno Regional no cobra tributos aunque puede establecer y administrar tasas y contribuciones y participar de manera directa de la recaudacin de impuestos federales estipulado en la Ley de Bases de Descentralizacin. Los tributos realizados por los municipios son determinados por Consejos Municipales: impuestos municipales propios, contribuciones y tasas. Los principales impuestos municipales son: Impuesto Predial, Impuesto a los Juegos, Impuesto a la transferencia de Inmuebles, Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos, Impuesto vehicular e Impuesto a las Apuestas. Otra fuente de ingreso son los impuestos nacionales creados a favor de los municipios y distribuidos mediante el Fondo de Compensaciones Municipal.

 ARGENTINA Al igual que otros pases tiene tres niveles de gobierno: Nacional, provincial y Municipal. Su sistema tributario es federal al igual que su forma de gobierno es decir que tanto la Nacin como las provincias tienen potestad tributaria constitucional para establecer impuestos aunque con ciertas limitaciones. De manera que existen determinados tributos que son establecidos y recaudados por las provincias y otros que son recaudados por la Nacin. A su vez, estos ltimos pueden ser de afectacin exclusiva y directa al Tesoro Nacional o bien en coparticipacin con las provincias, como ser el IVA, impuestos a la Ganancias, los Impuestos internos a los cigarrillos e Impuestos sobre los bienes personales. El rgimen de coparticipacin produce que el sistema tributario carezca de correspondencia fiscal, la reparticin de los recursos tributarios se realiza mediante una distribucin primaria entre Nacin y Provincia y una distribucin secundaria entre las Provincias. Los municipios tienen la facultad de establecer tributos dentro de las limitaciones establecidas por la constitucin nacional y provincial. En relacin a la aplicacin de tasas retributivas de servicios debern guardar relacin directa con un servicio efectiva o potencialmente prestado que por ms que el contribuyente no lo utilice, el Estado conserva el derecho de exigir el pago de la tasa. Una de las principales tasas que percibe los municipios es de salubridad e higiene. ANTECEDENTES PRIMERA ETAPA 1853-1890
Separacin de fuentes entre el gobierno central y provincial no existiendo subsidios o transferencias del Gobierno Nacional.

SEGUNDA ETAPA 1890-1934

Crisis econmica generada por la dependencia econmica del sector externo lo cual genera que las provincias cedan facultades a la Nacin respecto a la recaudacin.

TERCERA ETAPA 1934-1973

Rgimen de Coparticipacin Federal de Impuestos y su correspondiente perdida fiscal debido a la distribucin del ingreso y
descentralizacin

1973 EN ADELANTE Leyes de Coparticipacin Ley 20.221 (1973-1987) Ley 23.548 (1988) rige hasta la actualidad

del gasto

ESTRUCTURA TRIBUTARIA La estructura tributaria de Argentina, tanto el mbito federal como el provincial sobresalen por su importancia cuantitativa los impuestos que gravan el consumo, siendo de menor significacin los que alcanzan la renta o el patrimonio, su evolucin histrica muestra que debido a influencias inflacionarias los recursos tributarios incrementaron hasta alcanzar su punto mximo en la dcada de los 90. La principal fuente de la estructura tributaria en el mbito provincial proviene de los impuestos al consumo, sobre los ingresos brutos o a la produccin que represento en los ltimos aos ms del 50% de la recaudacin propia. Aunque el incremento de estos impuestos resultara perjudicial para la economa Argentina y la descentralizacin de gravamen debido a que disminuira el IVA federal.

REGIMEN DE COPARTICIPACION FEDERAL DEL IMPUESTO La forma en que se distribuyen los recursos coparticipables entre la Nacin y las Provincias fue establecida por la ley 23.548 que establece un 42,34% en forma automtica para la Nacin, 54,66% en forma automtica al conjunto de Provincias adheridas, el 2% para el recupero del nivel relativo a determinadas provincias y el 1% para el Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias. El rgimen de coparticipacin tiene determinadas fallas entre ellas: Complejidad y falta de claridad al no existir una ley convenio y por la detraccin de determinados subsidios y fondos antes de su distribucin, Ausencia de criterios racionales y objetivos para efectuar la distribucin de la masa de coparticipacin secundaria: la suma de recursos que recibe cada Provincia est relacionado con sus necesidades financieras que con la cantidad de fondos necesarios para satisfacer las necesidades pblicas. Lo cual ha contribuido a acentuar un desequilibrio horizontal. Marcado desequilibrio vertical en la distribucin primaria: la Nacin y las provincias tienen un nivel de gasto similar (53%, 47% respectivamente) pero la recaudacin de la Nacin es aproximadamente el triple que la provincial tal desequilibrio desalienta el pago de impuestos, no fomenta la ejecucin del gasto en forma eficiente, no constituye un incentivo para que en las provincias se fomente el pago de impuestos federales y genera un alto nivel de endeudamiento provincial. A pesar que en Argentina el sistema de gobierno es federal y que el gasto se encuentra descentralizado gran parte de los ingresos fiscales son recaudados por el Estado Nacional quien los distribuye a travs del rgimen de coparticipacin, de forma tal que gran parte de los impuestos son pagados a un nivel del Estado distinto a aquel que provee los bienes En la actualidad al no existir una ley de coparticipacin federal de impuestos actualizada en reemplazo de la ley 23.548 el autor desarrolla una serie de caractersticas que debera tener el nuevo rgimen de distribucin de recursos federales a fin de ser claro, eficiente y equitativo: Existencia de una sola ley destinndose la mayor cantidad de fondos y subsidios a integrar una nica masa coparticipable La distribucin secundaria entre las Provincias deber efectuarse sobre la base de criterios cientficos que doten al sistema mayor equidad y eficiencia, igualando la base tributaria de cada provincia no la recaudacin, lo cual constituye un incentivo para que los administradores provinciales combatan la evasin y eliminen exenciones de sus impuestos Incremento en las tasas de los impuestos de las provincias con la consecuente disminucin de las tasas de los impuestos federales con el objeto de reducir la masa de distribucin secundaria, la descentralizacin secundaria permite a los ciudadanos residentes en las jurisdicciones de los gobiernos subnacionales elegir la clase de y el nivel de servicios pblicos que ellos desean y como consecuencia de ello el nivel de impuestos necesarios para financiarlos. Tambin el nuevo rgimen debera incluir lmites de endeudamiento de dficit fiscal provincial y de endeudamiento.

El presente trabajo muestras las curvas de Lorenz de 1980 y 2010 para ello podemos decir que la distribucin del ingreso equivalente se hizo ms desigual entre 1980 y 1982, mejor ligeramente hacia 1985 y se torn sucesivamente ms desigual en 1987, 1988 y 1989. Despus del pico durante la hiperinflacin, la dispersin en los ingresos se redujo sustancialmente, alcanzando el punto ms igualitario del perodo en 1991. A partir de ese momento se inicia una nueva etapa creciente en la desigualdad

ANALISIS HISTORICO Luego de la restitucin de la democracia en manos de Campora y Lastiri, se produce el regreso de Pern a la presidencia en octubre de 1973, donde se observ una marcada recuperacin del ingreso de los trabajadores, cercano al 6% en el ao 1974. Este sera el ltimo ao donde la lucha por la distribucin de la renta suscitara relativo y evidente inters en las polticas de turno. La distribucin media del ingreso pasa a ser de casi el 44,5 % en el primer perodo, al 29 % durante el segundo. A su vez, se implementaba un congelamiento salarial general en un contexto de fuerte inflacin (fuerte cada del salario real), y represin a la lucha obrera. Todas estas medidas arrojaron, hacia el final del gobierno de facto, una redistribucin regresiva de la participacin del asalariado, llegando esta al mnimo del 22,6 % en el ao 82. Recin con el retorno de la democracia en diciembre del 83, la presidencia de la nacin en manos de Alfonsn recupera terreno para el ingreso de los trabajadores en un 8 %, para mantenerlo luego en valores cercanos al 30 %. Desde el ao 87, y hasta el 93, no se disponen de datos estadsticos fidedignos, por tratarse de una poca de fuerte inestabilidad en el entorno macroeconmico del pas. Ya en los noventa, el modelo neoliberal implantado en las polticas por Menem, utiliz al desempleo como variable de ajuste en lugar de la baja de salarios. Una profunda tendencia a la baja de la participacin de los asalariados en el total del producto a partir del ao 93, que se extiende durante toda la dcada, con algunas recuperaciones. Esto, fundamentalmente producido por el proceso de desindustrializacin que el nuevo orden econmico patrocinaba, y su consecuente aumento del desempleo. Posteriormente, durante la intensa recesin que el pas atraves a partir del 98, y devaluacin en el 2002 mediante; la distribucin del ingreso hacia los trabajadores inicia una marcada carrera descendente, hasta tocar el mnimo histrico del 20,9 % en el 2003; para luego comenzar a repuntar hacia la actualidad.

CURVA DE LORENZ 1980

Concentracin de los impuestos a partir de los 90

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CURVA DE LORENZ 2010

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BIBLIOGRAFIA MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD: Distribucin del ingreso, pobreza y crecimiento en la Argentina Subsecretara de Programacin Tcnica y Estudios Laborales

CENTRO DE INVESTIGACIN Y FORMACIN DE LA REPBLICA ARGENTINA El nuevo patrn de crecimiento y su impacto sobre la estructura distributiva (Marzo de 2011)

ASOCIACION DEL PERSONAL DEL ORGANISMO DE CONTROL Distribucin del ingreso en argentina 1950 -- 2007 (octubre 2008)

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EL CLARIN El articulo refleja la evolucin histrica de la economa Argentina a partir de 1974, el cual fue evolucionando de manera positiva con relacin a la distribucin del ingreso, expresa el autor. La crisis del 2001 generada por diferentes factores provoco desempleo y pobreza, la cual fue mejorando a partir del 2003 en adelante por medio de medidas equitativas de distribucin del Ingreso.

De 1974 a 2010
16-03-11 00:00

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Roberto Arias Economista, Instituto Gestar El ao 1974 fue a todas luces el mejor ao del siglo XX para la Argentina. Con un PBI per cpita de 8.400 dlares (a precios de 1990) y una distribucin del ingreso igualitaria (49% del ingreso nacional en manos de los trabajadores), la pobreza no era un fenmeno masivo y el desempleo no apareca como problema social (3,8% y 4,2% respectivamente fueron las mediciones de la Encuesta Permanente de Hogares para el Gran Buenos Aires ese ao). Este escenario tan positivo en trminos econmicos y sociales no fue obra exclusiva de los breves gobiernos de Cmpora -Pern. Ms bien, fue consecuencia de la distribucin (mediante polticas de ingresos) de las ganancias en productividad que se venan obteniendo por un proceso de sustitucin de importaciones exitoso de tres dcadas. As, durante 1946-1974, el PBI creci a una tasa anual promedio del 4%: el perodo ms largo de crecimiento sostenido en nuestra historia econmica. A partir de 1976 se modifica el rgimen de acumulacin hacia uno basado en la valorizacin financiera, donde la apertura econmica, la apreciacin del tipo de cambio, la desregulacin y las privatizaciones fueron los ejes centrales. Las exportaciones vuelven a concentrarse en el sector primario y el crecimiento lo dinamiza los flujos de capital internacional y no en el mercado interno. El resultado lo conocemos: mayor pobreza y desempleo y un PBI per cpita en el ao 2001 (antes de la cada final del rgimen) de 8.200 dlares. Un cuarto de siglo perdido. La poltica econmica implementada desde 2003 presenta los mismos objetivos del modelo aplicado a partir de 1946 y cuyo cenit fue en 1974: un crecimiento que llegue a todos y sea parejo (en palabras de la Presidenta CFK esta semana en la Fiesta de la Vendimia). Sin embargo, las herramientas han cambiado, ya que el escenario es claramente diferente al de hace 60 aos. Para resolver la restriccin de divisas ayud un contexto internacional favorable, aunque el elemento central ha sido el crecimiento de las exportaciones de bienes manufacturados. El 2010 es el primer ao en nuestra historia donde el principal componente de las exportaciones son las manufacturas de origen industrial. Esta es la evidencia de un exitoso proceso de industrializacin abierto al comercio exterior. La deuda pblica y los pagos de intereses y amortizaciones se redujeron debido al supervit financiero del sector pblico sostenido gracias a un fuerte crecimiento de los ingresos pblicos y a la agresiva reestructuracin de la deuda. Esto detuvo el proceso de valorizacin financiera y dio un fuerte impulso a la acumulacin productiva. El nuevo modelo ha resultado en mejoras sustanciales en las condiciones de vida de la poblacin. Durante ocho aos y en forma casi ininterrumpida, desde el ao 2003 al 2010, la economa creci, baj el desempleo y la pobreza, y mejor la distribucin del ingreso. De continuar y profundizar estas polticas, seguiremos en un sendero en el cual se puede soar una Argentina con independencia econmica y justicia social.

El articulo compara la distribucin del ingreso a travs del coeficiente de Gini, haciendo nfasis en el mejoramiento de la distribucin del ingreso en 7 aos acumulativos a partir del 2004, tambin analiza el mejoramiento en la retribucin salarial.

LOS MS PUDIENTES CONCENTRAN EL 28,8% DE LOS INGRESOS, SEGN EL INDEC

Los ingresos del 10% ms rico son 16 veces ms que el del 10% ms pobre
28-12-11 00:00a Mara Ed

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EL CRONISTA Buenos Aires

El 10% de los hogares ms ricos concentra el 28,8% de los ingresos totales, mientras que el 10% ms pobre apenas logra el 1,7%, segn se desprende de datos difundidos ayer por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (Indec) y que corresponden al cierre del tercer trimestre del ao. De acuerdo con el organismo que dirige Ana Mara Edwin, el ingreso medio en los hogares de ms altos ingresos es de $ 16.689, mientras que en el decil inferior es de $ 1.014 por mes. La relacin muestra que los ingresos en el 10% de los hogares ms ricos es 16,4 veces ms que en los que estn en la base inferior de la escala. Si se compara con el tercer trimestre del ao pasado se observa una mejora en la distribucin del ingreso ya que a septiembre del 2010 el 10% ms rico se quedaba con el 29,5% de los ingresos, mientras que el 10% ms pobre no hubo cambios. Aunque el Indec es eje de creciente cuestionamientos sobre su fiabilidad. La situacin es diferente cuando se coteja con el segundo trimestre de este ao. En ese momento el decil ms alto se apropi del 28,4% y el ms bajo del 1,8%. El coeficiente de Gini cuyo mejor valor es tendiendo a cero tambin da cuenta de este comportamiento en el nivel de ingresos. Este indicador alcanz un valor de 0,406 puntos en el tercer trimestre de 2012, inferior al 0,414 puntos del mismo perodo de 2010. En el mismo perodo de 2009 era de 0,422, en 2008 de 0,431, en 2007 no se midi, en 2006 de 0,438, en 2005 de 0,457 y en 2004 de 0,456. En consecuencia, para el organismo la mejora en la distribucin del ingreso acumula siete aos consecutivos. La evolucin del coeficiente de Gini tambin certifica un deterioro en la distribucin del ingreso con relacin al segundo trimestre ya que en ese perodo fue de 0,397 puntos. Las diferencias en cuanto a los valores obedecen al impacto del cobro del aguinaldo sobre los sectores asalariados. Asimismo, el Indec indic que la mediana del ingreso (valor que divide en dos partes iguales la escala) en todos los hogares de la Argentina es de $ 4.500. Por su parte, la mediana de ingreso segn la ocupacin principal es de: profesional $ 4.500, tcnica de $ 3.000, operativa $ 2.500 y no calificada $ 1.300. Segn estos valores, los ingresos para los profesionales subieron 12,5% en un ao, mientras que aumentaron 20% para tcnicos, 25% para operarios y 30% para no calificados.