ARTCULO 71.

- PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Cuando se establezca diferencia entre los depsitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depsitos debidamente sustentados, la Administracin podr presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia. Tambin ser de aplicacin la presuncin, cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administracin, a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho. Para efectos del presente artculo se entiende por Empresas del Sistema Financiero a las Empresas de Operaciones Mltiples a que se refiere el literal a) del artculo 16 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702 y normas modificatorias. Que los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que est obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. 1.- Precisemos Se habla de depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente, la que puede ser de cheques o de inversiones y cualesquier otra cuenta dentro de la amplia legislacin bancaria. 2.- Se habla de depsitos no contabilizados Es decir de cada depsito QUE EXISTIENDO EN EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE, ESTE NO LO TENGA CONTABILIZADO EN LOS LIBROS QUE INTEGRAN SU SISTEMA CONTABLE. Se habla de DEPSITOS HECHOS EN UNA CUENTA BANCARIA A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE Y QUE NO LOS TENGA ESTE CONTABILIZADOS.

No se trata de cada pago que hagan los clientes al contribuyente auditado, al vencimiento de comparas a crdito deban coincidir con depsitos que obran en el estado de cuenta bancaria..Lo que es intrascendente pues ni contablemente ni fiscalmente, tales pagos se tuvieron que depositar en cuentas bancarias. PUES SE PUDIERON EMPLEAR COMO DINERO CORRIENTE DE PAGO. EN EFECTIVO. 3.- EN ESTA SITUACIN el contribuyente tendr que probar documentalmente que ese o esos depsitos que no tiene contabilizados PROVIENEN DE OPERACIONES DIFERENTES A LOS INGRESOS QUE DEBE DECLARAR EN LA SUNAT. Nota Articulo 16 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702 Que dice: Artculo 16.CAPITAL MNIMO. 1

Para el funcionamiento de las empresas y sus subsidiarias, se requiere que el capital social, aportado en efectivo, alcance las siguientes cantidades mnimas:
A. Empresas de Operaciones Mltiples: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. B. 1. 2. 3. 4. 5. Empresa Bancaria : S/. 14 914 000,00 Empresa Financiera : S/. 7 500 000,00 Caja Municipal de Ahorro y Crdito: S/. 678 000,00 Caja Municipal de Crdito Popular: S/. 4 000 000,00 Entidad de Desarrollo a la Pequea y Micro Empresa - EDPYME: Caja Rural de Ahorro y Crdito: S/. 678 000,00 S/. 678 000,00 S/. 678 000,00 Cooperativas de Ahorro y Crdito autorizadas a captar recursos del pblico:

Empresas Especializadas: Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria: S/. 7 500 000,00 Empresas de Arrendamiento Financiero: S/. 2 440 000,00 Empresas de Factoring: Empresas Afianzadora y de Garantas: Empresas de Servicios Fiduciarios: S/. 1 356 000,00 S/. 1 356 000,00 S/. 1 356 000,00

Cifras a diciembre de 1996, que se actualizan peridicamente.

6.

Empresas Administradora Hipotecaria

S/. 3 400 000,00 2

C. Bancos de Inversin: S/. 14 914 000,00 D. Empresas de Seguros: 1. 2. 3. 4. Empresa que opera en un solo ramo (de riesgos generales o de vida): S/. 2 712 000,00 Empresa que opera en ambos ramos (de riesgos generales y de vida): S/. 3 728 000,00 Empresa de Seguros y de Reaseguros: S/. 9 491 000,00 Empresa de Reaseguros: S/. 5 763 000,00

Numeral incorporado por Ley N 28971 del 26-01-2007, que modific el Literal B. El monto del capital social se actualizar trimestralmente tomando como base la informacin correspondiente al mes en que dicha Ley entre en vigencia.