Boletn de la Comisin de Normas y Asuntos Profesionales del Instituto de Auditores Internos de Argentina - N 1 - Enero de 2003

CONTENIDO Presentacin

Presentacin
Por Enrique Gonzalvo, CIA, CISA

Las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, emitidas y peridicamente actualizadas por The Institute of Internal Auditors (IIA), definen principios bsicos para el Normas: Objetividad correcto ejercicio de la auditora interna. El Instituto de Auditores Internos de Argentina e Independencia del (IAIA) ha adoptado las normas del IIA, y por consiguiente estas deberan ser observadas Auditor por los socios del IAIA. Estas normas son adems de cumplimiento obligatorio por parte de los profesionales acreditados con la certificacin CIA (Certified Internal Auditor) otorgada Noticias: Nuevas por el IIA. Normas de Auditora Interna GuberLa Comisin de Normas y Asuntos Profesionales del IAIA tiene como misin promover el namental conocimiento y uso de las normas por parte de los socios del IAIA y de las auditoras interEditorial: "Se hace camino al andar" Contctenos nas. Es a la luz de tal objetivo que ha surgido esta nueva publicacin, la que ser de distribucin gratuita entre los miembros del IAIA. En ella iremos presentando peridicamente diferentes aspectos del marco normativo de la auditora interna, as como noticias y temas de actualidad relacionados con la normativa y su aplicacin. Confiamos en que Normaria ser de inters y utilidad para los auditores internos socios del Instituto. Sern bienvenidos los comentarios y sugerencias que los lectores deseen hacernos llegar. [volver]
La Comisin de Normas y Asuntos Profesionales del Instituto de Auditores Internos de Argentina tiene como Misin promover el conocimiento y uso de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna por parte de los socios del Instituto y de las auditoras internas, proporcionar consejos oportunos a los socios sobre conceptos, metodologas y tcnicas incluidas en el marco para la prctica profesional, y hacer comentarios o elaborar opiniones sobre otros asuntos que directa o indirectamente influyan sobre la profesin de auditora interna. Los miembros de la Comisin son: Enrique Gonzalvo, CIA, CISA (Banco Hipotecario S.A.); Gustavo Rios (Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones); Guillermo Bilick, CIA (Organismo Nacional de Administracin de Bienes). Puede contactarse con nosotros o hacernos llegar sus comentarios a la direccin de correo electrnico socios@iaia.org.ar.

Normas

Objetividad e Independencia del Auditor

Por Gustavo Rios

La objetividad e independencia del auditor son requisitos tratados en nuestras normas. Uno de los propsitos de las "Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna" es el de definir los principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna tal como este debera ser, y el de proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditora interna de valor agregado. Para el cumplimiento de estos propsitos, las normas requieren que los auditores internos tengan entre sus atributos el ser independientes y objetivos para el cumplimiento de su trabajo. El trmino independencia hace referencia a que el auditor a cargo del rea debe responder ante un nivel jerrquico tal en la organizacin que le permita emitir opiniones imparciales y equilibradas, lo cual es esencial para realizar adecuadamente una auditora. Asimismo, esa funcin independiente dentro de la Organizacin le permite estar libre de injerencias al momento de determinar el alcance de la auditora, durante la ejecucin de la misma y al momento de comunicar sus resultados. Cuando hablamos de objetividad, nos referimos que el auditor interno debe tener una actitud imparcial y neutral, y debe evitar los conflictos de intereses. Con relacin al tema de "conflicto de intereses", las normas indican que el auditor interno debe abstenerse de evaluar operaciones en aquellos casos en los que haya provisto servicios en una actividad de la cual l mismo haya tenido responsabilidad dentro del ltimo ao. Cabe aclarar que las ltimas actualizaciones a la norma distinguen los casos de servicios de consultora, permitiendo que los auditores internos puedan proveer los mencionados servicios an cuando sean relativos a operaciones para las que hubieran tenido responsabilidades previas.

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NORMAS SOBRE INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD 1100 Independencia y Objetividad La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. 1110 Independencia de la Organizacin El director ejecutivo de auditora debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin que permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus responsabilidades. 1110.A1 La actividad de auditora interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de auditora interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus resultados. 1120 Objetividad Individual Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos de intereses. 1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicacin depender del impedimento. 1130.A1 Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones especficas de las cuales hayan sido previamente responsables. Se presume que hay impedimento de objetividad si un auditor provee servicios de aseguramiento para una actividad de la cual el mismo haya tenido responsabilidades en el ao inmediato anterior. 1130.A2 Los trabajos de aseguramiento para funciones por las cuales el director ejecutivo de auditora tiene responsabilidades deben ser supervisadas por alguien fuera de la actividad de auditora interna. 1130.C1 Los auditores internos pueden proporcionar servicios de consultora relacionados a operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables. 1130.C2 Si los auditores internos tuvieran impedimentos potenciales a la independencia u objetividad relacionados con servicios de consultora que les hayan sido propuestos, deber declararse esta situacin al cliente antes de aceptar el trabajo.
Original Text in English - Copyright 2001 by The Institute of Internal Auditors

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Noticias

Nuevas Normas de Auditora Interna Gubernamental

Por Guillermo Bilick, CIA

El da 26 de noviembre de 2002 se realiz la presentacin oficial de las nuevas Normas de Auditora Interna Gubernamental, en la cual el Sr. Sndico General de la Nacin Dr. Julio R. Comadira destac, entre otros conceptos, que: ... Su elaboracin ha sido fruto del trabajo institucional del Organismo, el resultado genuino de la colaboracin interdisciplinaria de sus funcionarios... ... Mdulos referidos a la Unidad de Auditora Interna y al Perfil del Auditor Interno, al Planeamiento de la Auditora Interna, al Trabajo de la Auditora Interna y al Informe del Auditor Interno, y sus partes componentes, tales como Riesgos de Auditora, Programas de Traba-

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y otras vinculadas, aparecen, ahora, en las Normas que hoy se presentan, desarrollados e integrados sistemticamente en un marco tcnico y doctrinario actualizado... ... el documento reconoce, en lo esencial, como misin de la Auditora Interna, los dos siguientes componentes: El examen independiente, objetivo, sistemtico y amplio del funcionamiento del sistema de control interno establecido en las organizaciones pblicas, sus operaciones y el desempeo en el cumplimiento de las responsabilidades financieras, legales y de gestin, y la formacin de opinin respecto de su eficacia y de los posibles apartamientos que se observen, y El asesoramiento en aspectos propios de su competencia, a los responsables de solucionar los problemas detectados, con el fin de agregar valor al conjunto de la organizacin. ...Juridicidad y tica son la savia que corre por las arterias del control, y, sin ellas, ste, en un Estado de Derecho, no slo se vaca de contenido, sino que, adems, envenena la repblica. Eficacia y eficiencia sin aqullas es puro empirismo utilitario, mal consejero a la hora de rescatar los valores perdidos por el pas... ... Aspiramos a que la instrumentacin jurdico formal de las nuevas normas de Auditoria Interna Gubernamental, contribuya a la superacin y consiguiente afianzamiento del control pblico, en tanto respuesta comprometida de la Institucin a los requerimientos de transparencia que hoy plantea la comunidad... Las Normas se componen de una introduccin, tres mdulos, (I: Condiciones para el Ejercicio de la Auditora, II: Organizacin y Realizacin del Trabajo de Auditora, y III: Comunicacin de los Resultados de la Auditora), y un Anexo sobre caractersticas propias de cada auditora, (1: Auditora del Control Interno de los Sistemas; y 2: Auditora de la Gestin). A travs de este instrumento la SIGEN cumple con un aspecto fundamental de la funcin normativa que la Ley 24156 (Ley de Administracin Financiera) le asigna como rgano Rector del Sistema de Control Interno del Poder Ejecutivo Nacional. As, las presentes normas resultan de aplicacin en todo el Sector Pblico Nacional, segn lo define el art. 8 de la mencionada Ley. En su bibliografa se menciona como fuente, entre otras, Normas de Auditora. Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), Normas de Auditora Gubernamental. Oficina de la Contralora General de los estados Unidos GAO), Codificacin de las Normas para el ejercicio profesional de la Auditora Interna. Instituto de Auditores Internos de Espaa y Normas para la prctica profesional de la Auditora Interna. Instituto Mexicano de Auditores Internos A.C. En general las definiciones y conceptos contenidas en las Normas de Auditora Interna Gubernamental resultan coincidentes con los estndares del IIA. Es importante destacar que las presentes normas constituyen un avance para la profesin en relacin a la situacin precedente. Por lo tanto se considera auspiciosa su aprobacin, y no menos imprescindible alentar su evolucin y permanente actualizacin. Las Normas de Auditora Interna Gubernamental fueron aprobadas mediante la Resolucin N 152/2002 de la Sindicatura General de la Nacin (SIGEN), publicada el 28 de octubre de 2002 en el Boletn Oficial. Las mismas se encuentran disponibles para su consulta en la pgina web de SIGEN: http://www.sigen.gov.ar/documentacion/r152-02a.html. [volver]

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Editorial

"Se hace camino al andar"

Por Jos Lago Rodrguez

La Comisin de Normas y Asuntos Profesionales del IAIA, presidida por el Lic. Enrique Gonzalvo, CIA, CISA, hace realidad, con la publicacin del primer nmero de "Normaria" el objetivo de iniciar una comunicacin fluida y de doble va entre las Comisiones Tcnicas del IAIA y nuestros socios. A partir de su adopcin por parte del IAIA, los Standards for the Professional Practice of Internal Auditing del IIA son de cumplimiento obligatorio para todos los miembros del IAIA, as como ya lo son para todos los CIAs. Dichas Normas han sido internacionalmente reconocidas y actualmente la mayora de las Instituciones y Organismos de Contralor, cuando deben fijar pautas sobre el ejercicio de nuestra profesin, remiten a los Standards del IIA, lo que confirma su vigencia global. Luego del anlisis realizado por la Comisin de Normas del IAIA, y a partir de su propuesta, la Comisin Directiva del IAIA ha aprobado tales Standards, en su versin traducida al castellano. Ahora, a travs de "Normaria" toda la profesin de Auditora Interna de Argentina podr tener acceso a dichas Normas y al material relacionado con el anlisis, interpretacin e implementacin de las mismas, as como a las mejoras que se vayan produciendo en ellas a travs del aporte continuo realizado por auditores internos de todo el mundo. Esperamos que este primer nmero sea otro hito en la consolidacin de la participacin de nuestro Instituto y sus miembros, es decir, todos nosotros, en temas de inters y desarrollo profesional. Felicitaciones a Enrique y su grupo, y muchas gracias a todos, desde ya, por su apoyo y compromiso. Afectuosamente, Dr. Jos Lago Rodrguez Presidente del IAIA [volver]

Federacin Latinoamericana de Auditores Internos

Instituto de Auditores Internos de Argentina

The Institute of Internal Auditors

Normaria es un boletn electrnico editado en Buenos Aires por el Instituto de Auditores Internos de Argentina, de distribucin gratuita para los socios del Instituto. Se prohbe la reproduccin total o parcial de los contenidos de Normaria sin la autorizacin previa del Instituto de Auditores Internos de Argentina. Las opiniones expresadas en Normaria representan los puntos de vista de los autores, y pueden diferir de las polticas y declaraciones oficiales del Instituto de Auditores Internos de Argentina, de sus Comits o de sus autoridades, o de las opiniones autorizadas por los empleadores de los autores. El editor no garantiza que los textos presentados por los autores para su publicacin sean originales o inditos.

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