Modelo para la elaboracin del certificado anual de participacin patrimonial a socios o accionistas

(Fecha de elaboracin: Feb 23 de 2007)

Todos los socios o accionistas de una sociedad comercial colombiana (ya sean socios personas naturales o socios personas jurdicas), deben enterarse de cual es el "valor patrimonial" de sus aportes al cierre del ao fiscal, al igual del dato sobre los dividendos que durante ese mismo ao fiscal que se cerr le hayan llegado a distribuir (sin importar si alcanzaron a ser pagados o no efectivamente antes de que se cerrara el ao). As mismo, debe quedar enterado sobre si al cierre del ao la sociedad tiene cuentas por cobrar al socio o cuentas por pagar al socio. Para qu necesita el socio toda esa informacin? En el caso del "valor patrimonial de su aporte a diciembre 31", el dato que le suministrar la sociedad al socio se obtiene tomando el patrimonio neto CONTABLE y multiplicarlo por el porcentaje de participacin que dentro de la cuenta "capital social" tenga el aporte del socio a dicha fecha. Sin embargo, ese "valor patrimonial", tomado del "patrimonio contable" de la sociedad, solo le servira al socio para poder definir el valor mnimo por el cual habra de vender su aporte durante el ao siguiente (si es esa su intencin), ya que as lo indican los incisos 5 y 6 del artculo 90 del ET;(ver tambin el inciso tercero del artculo 60 del ET). Pero tal dato, (valor patrimonial contable) NO ES NECESARIAMENTE el mismo valor por el cual el socio o accionista debe denunciar, en su propia declaracin de renta (si le corresponde presentarla), el valor de su activo "acciones y aportes". En efecto, el valor por el cual el socio denunciar en su declaracin de renta su activo "acciones y aportes" es POR SU PROPIO COSTO FISCAL (ver artculo 272 del ET). Y como se forma el "costo fiscal" de ese tipo de activos?. Hasta el ao fiscal 2006, dicho costo se forma por el Costo de adquisicin ms los ajustes por inflacin fiscales (si le corresponde hacerlos, ver artculo 329 del ET), y si no debe hacer ajustes por inflacin fiscales, el costo de adquisicin se incrementa con el reajuste fiscal opcional a que hace referencia el artculo70 del ET (ver tambin el artculo 76 del ET). Para cuando se est cerrando el ao fiscal 2007, y a raz de los cambios que trajo la ley 1111 de 2006, ya no se seguirn aplicando ajustes por inflacin en forma anual para incrementar el costo fiscal de sus "acciones y aportes". En esos aos, el costo se seguir incrementado solo con el "reajuste fiscal" opcional al que ahora tambin se hace mencin en el artculo280 del ET (modificado con el artculo21 de la ley 1111 de 2006). (Si quieres aprender ms sobre los cambios que trajo la ley 1111 de 2006, consulta nuestro producto especializado Haciendo click aqu En cuanto al dato de los dividendos o utilidades que le hayan distribuido durante el ao fiscal, es claro que al socio le corresponder denunciar tal ingreso en su declaracin de renta de ese mismo ao, aun si se da el caso de que no se los hayan pagado efectivamente durante el ao y coincida con que el socio es persona natural no obligado a llevar contabilidad, pues el artculo 27 literal b del ET as lo exige. Por ltimo, en cuanto al dato de las cuentas por cobrar o por pagar que la sociedad tenga para con el socio a diciembre 31, es claro que el socio debe declarar la respectiva contrapartida (cuenta por pagar a la sociedad o cuenta por cobrar para con la sociedad). Adicionalmente, conviene recordar que si fue el socio quien le hizo prstamos EN DINERO a la sociedad, en ese caso el socio debe reconocer, en su propia declaracin de renta, un "ingreso presuntivo por prestamos" y que por el ao 2006 fue fijada en 6,31% anual (Ver artculo35 del ET, y artculo 5 decreto 530 feb de 2006) Recurdese adems, que en lo relativo a la expedicin de este tipo de certificados, el ms reciente decreto que trata el asunto (decreto 4583 de diciembre 27 de 2006, artculo33, pargrafo 1) estableci que las sociedades deben expedirlo dentro de los 15 das calendario siguientes a la solicitud que del mismo les haga el socio. Igualmente, consideramos que para poder expedir este certificado, primero se debe haber cumplido con lo ordenado por el inciso segundo del artculo130 del decreto 2649/93. Habiendo hecho todas las aclaraciones anteriores, a continuacin esbozamos un modelo de "certificacin anual a socios" que podra ser empleado como modelo para que las sociedades comerciales cumplan con expedir a sus socios la informacin que estos requieren para poder elaborar sus propias declaraciones

tributarias o llevar el control sobre el valor de sus acciones y aportes y el precio por el cual podran venderlas en un momento dado.

Sociedad: Nit

EL EJEMPLO SA

CERTIFICADO DE PARTICIPACIN ACCIONARIA POR EL AO GRAVABLE 2006

El suscrito representante legal de la sociedad EL EJEMPLO SA certifica que el Sr.(a) (o Sociedad)_______________________________era accionista a diciembre 31 de 2006, identificado(a) con Nit (o C.C.) No. ____________________ reflejando en nuestros libros de contabilidad y en libro de accionistas los siguientes datos a dicha fecha:

Cantidad de acciones (cuotas) posedas a dicha fecha : Porcentaje de participacin dentro del capital social : Valor intrnseco contable de sus acciones (cuotas) a dicha fecha: Dividendos (participaciones) distribuidas durante el ao con calidad de no gravables en cabeza del accionista (socio) Dividendos (participaciones) distribuidas durante el ao con calidad de gravables en cabeza del accionista (socio) Saldos por cobrar al accionista (socio) a dicha fecha Saldos por pagar al accionista (socio) a dicha fecha
(Nota "a": Seor accionista (socio): recuerde que para efectos de su declaracin de renta o declaracin de ingresos y patrimonio si le corresponde presentarla, el valor por el cual debe denunciar las acciones (cuotas) posedas en nuestra sociedad es por el propio costo fiscal que usted le haya formado a dicho activo y no por el valor aqu mencionado. Ver artculo 272 del ET)

En constancia de lo anterior, se firma en _______________________a los __________________ das del mes de _____________________________

Representante Legal