CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINITRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ING. NSTOR LPEZ CIERRE DE CUENTAS INTEGRANTES: Evelyn Glvez Paulina Narvez Jcome Mayra Lpez

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3.2.17 CIERRE DE CUENTAS

3.2.17.1 Alcance Esta norma establece el criterio que deber observarse para el cierre de cuentas al trmino del ejercicio contable. 3.2.17.2 Generalidades Los movimientos contables de cierre de cuentas a que se refiere esta norma, se excluyen para efectos de la generacin de reportes; solamente estarn destinados a determinar el resultado del ejercicio y a habilitar los saldos a trasladarse al siguiente ejercicio. 3.2.17.3 Cuentas de ingresos y gastos de gestin Las cuentas de los grupos 62 y 63 de Ingresos y Gastos de Gestin, que constituyen los aumentos y disminuciones indirectos del Patrimonio, sern cerradas al 31 de diciembre de cada ao utilizando como contra cuenta las 618.03 Resultado del Ejercicio Vigente. Al inicio del siguiente ejercicio, el resultado obtenido se lo har constar en la cuenta 618.01 Resultados Ejercicios Anteriores, sin necesidad de asiento contable. Luego del asiento de apertura, el saldo de la cuenta 618.01 se lo transferir al Patrimonio Pblico, mediante asiento de ajuste en las entidades del Sector Pblico no Financiero, excepto en las empresas. En las empresas pblicas se lo mantendr hasta que se amorticen las prdidas o se apliquen las utilidades, de conformidad con lo dispuesto en la Ley, los estatutos o las decisiones adoptadas por la admisin, segn corresponda. 3.2.17.4 Carteras de anticipos de fondos Para el cierre de las cuentas de Anticipos de Fondos se usar la cuenta 124.82 o la 124.97.02, en funcin del tratamiento presupuestario o no adoptado en la institucin. El mismo criterio se aplicar en el siguiente ejercicio, para registrar las reclasificaciones previas a las recuperaciones o amortizaciones al utilizar las cuentas 113.82 113.97, segn los casos. 1.- De las carteras registradas en las cuentas del subgrupo Anticipos de Fondos (112), que se hallaren pendientes de recuperacin o amortizacin al 31 de diciembre de cada ao, aquellos auxiliares que denoten fundadas expectativas de incobrabilidad y que se hayan mantenido como tales al menos seis meses y los originados por dbitos dispuestos por el Tesoro Nacional, se los trasladar a la cuenta 124.82 Anticipos de Fondos de Aos Anteriores.
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En el evento de que algn valor reclasificado se llegara a recuperar, previa la recaudacin se trasladar a la cuenta 113.82 Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Aos Anteriores, mediante un movimiento tipo financiero. Para dar de baja la cartera reclasificada, conforme lo anotado en el primer inciso de este numeral, se seguir el procedimiento establecido en la NTCG 3.2.12 Cuentas de Dudosa Recuperacin; excepto en los casos en que el Tesoro Nacional hubiere dispuesto dbitos a las disponibilidades de las entidades (NTCG 3.2.18), cuya disminucin ocurrir afectando directamente al Patrimonio Pblico y no la provisin. 2.- Los anticipos a contratistas concedidos sobre la base de contratos legalmente celebrados, que hasta el 31 de diciembre de cada ao no se hubieren amortizado, sern trasladados a la cuenta 124.97.02; simultneamente se regular presupuestariamente en el siguiente ao el tem de ingreso 38.01.02.De Anticipos de Fondos, que formar parte del financiamiento que respaldar las modificaciones presupuestarias que se requieran para continuar con el devengo de los contratos o convenios suscritos; 3.- Los fondos rotativos y otros a rendir cuentas, debern liquidarse a ms tardar hasta el 28 de diciembre de cada ao, los saldos no utilizados se los depositar al da siguiente, en la Cuenta Rotativa de Ingresos de la entidad; se volvern a crear el 2 de enero del siguiente ao. Los funcionarios responsables del rea financiera tomarn las providencias necesarias para el fiel cumplimiento de esta disposicin. El objetivo de lo expuesto en el inciso anterior de este numeral es lograr que se apliquen los gastos realizados al presupuesto que corresponden; para no dilatar el cierre del ejercicio fiscal.

El Sector Pblico no Financiero est constituido por los siguientes organismos y entidades: 1. Los organismos y dependencias de las Funciones Legislativa, Ejecutiva y Judicial; 2. Los organismos electorales; 3. Los organismos de control y regulacin; 4. Las entidades que integran el rgimen seccional autnomo; 5. Los organismos y entidades creados por la Constitucin o la ley para el ejercicio de la potestad estatal, para la prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas por el Estado; y, 6. Las personas jurdicas creadas por acto legislativo seccional para la prestacin de servicios pblicos.

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EJEMPLOS
CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS DE GESTN

FECHA

CDIGO

CUENTA

DEBE

HABER

PARTIDA CDIGO

NOMBRE DE LA PARTIDA DEVENGADO

PAGO

COBRO

6210201 Impuesto a los predios urbanos 31-dic 6210202 Impuesto a los predios rsticos 6230116 Tasas de recoleccin de basura 6230106 Especies fiscales 6230115 Tasas por fiscalizacin de obras 61803 Resultado de Ejercicio Vigente CIERRE DE CUENTAS

700 300 25 70 30 1125

POR EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS DE GESTIN QUE SON TODAS AQUELLASQUE COMIENZAN CON EL CDIGO (62)

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CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTOS DE GESTN

FECHA

CDIGO

CUENTA

DEBE 748

HABER

PARTIDA CDIGO

NOMBRE DE LA PARTIDA DEVENGADO

PAGO

COBRO

61803 Resultado de Ejercicio Vigente 6330105 31-dic 6330203 6330204 6330601 6340101 6340104 6340105 6340803 Remuneraciones unificadas Dcimotercer sueldo Dcimocuarto sueldo Aporte patronal Agua potable Energa elctrica Telecomunicaciones Combustibles y lubricantes CIERRE DE CUENTAS

430 115 58 47 15 25 30 28

POR EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTOS DE GESTIN, QUE SON TODAS AQUELLAS QUE COMIENZAN CON EL CDIGO (63).

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El saldo de la cuenta 61803 Resultado del Ejercicio Vigente al ser trasladado al siguiente ejercicio se lo reclasificar sin necesidad de asiento contable y se lo har constar en la cuenta 61801 Resultados de Ejercicios Anteriores y el primer da del ao se lo trasladar a la cuenta de Patrimonio, aumentndolo o disminuyndolo. TRASLADO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR AL PATRIMONIO, EN EL SUPUESTO DE QUE EL AO ANTERIOR SE PRODUJO PRDIDA.

FECHA

CDIGO

CUENTA

DEBE

HABER

PARTIDA CDIGO

NOMBRE DE LA PARTIDA DEVENGADO

PAGO

COBRO

31-dic

61101 Patrimonio Gobierno Central 61801 Resultados de Ejercicios Anteriores

XXXXX XXXXX

Traslado del resultado del ejercicio anterior al Patrimonio, en el supuesto de que este haya sido negativo y se trata de una entidad del mbito del Gobierno Central. Si hubiere sido positivo el resultado, el asiento se invertira.

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