4

S ECCIN

LABORAL
INFORME

S EGURIDAD S OCIAL
41

Aspectos a considerar sobre la Compensacin por Tiempo de Servicios ( CTS ) ........................................... OPERATIVIDAD LABORAL Qu derechos tiene la trabajadora gestante? .................................................................................................. PRCTICA LABORAL Cmo se determina la Compensacin por Tiempo de Servicios? ....................................................................... I. Trabajadores con Remuneracin Mensual ..................................................................................................... II. Trabajadores Remunerados con Jornal Diario ................................................................................................ III. Trabajadores de Regmenes Especiales .......................................................................................................... INDICADORES LABORALES ..................................................................................................................................

45

47 47 48 49 51

Informe Laboral
Aspectos a considerar sobre la Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS
Dra. Yns Vergaray Aliaga / Abogada de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos / Maestra en Derecho Laboral en la PUCP / Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
Base Legal:
Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.1997): Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS). Decreto Supremo N 004-97-TR (15.04.1997): Reglamento de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. Ley N 28461 (11.01.2005): Ley que permite el uso del 80% de la CTS para la adquisicin de vivienda o terreno. Decreto Supremo N 009-2005-VIVIENDA (07.05.2005): Reglamento de la Ley sobre uso de CTS. Ley N 29352 (01.05.2009): Ley sobre libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Decreto Supremo N 016-2010-TR (25.12.2010): Reglamento de la Ley N 29352, que establece la libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la CTS.

Legislativo N 650, y su reglamento, Decreto Supremo N 004-97-TR; sin embargo, estas normas no agotan todo lo relativo al tema, debemos anotar que algunos regmenes especiales como los trabajadores de construccin civil, trabajadores mineros, artistas, trabajadores del hogar, trabajadores a domicilio, trabajadores portuarios, pesqueros, se rigen por sus propias reglas, pues en algunos casos no corresponder efectuar un depsito semestral. 2. QU TRABAJADORES TIENEN DERECHO AL PAGO DE CTS? Los trabajadores que tienen derecho al beneficio de CTS son los que se encuentran sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, que cumplan por lo menos una jornada mnima de cuatro horas diarias en promedio. El derecho a percibir la CTS se configura una vez transcurrido un mes de prestacin efectiva de labores, cumplido este requisito toda fraccin se computar por treintavos. 3. EL CLCULO DE LA CTS ES IGUAL PARA TODOS LOS TRABAJADORES? No. A continuacin presentamos algunos casos especiales de clculo de CTS: Trabajadores a tiempo parcial El requisito de cuatro horas diarias, se considerar cumplido, cuando la jornada del trabajador dividida entre 5 6 das, segn corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro horas diarias. En el caso de jornadas menores a 5 das ser necesario que el trabajador labore 20 horas a la semana como mnimo para que pueda acceder al beneficio de CTS.

Trabajadores con remuneracin integral

Los trabajadores que hayan celebrado un convenio de remuneracin integral anual con sus empleadores para recibir remuneracin integral que incluya el beneficio de la CTS, no se les depositar semestralmente la CTS, por encontrarse incluida en su remuneracin integral. Socios trabajadores de cooperativas Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores tambin tienen derecho a percibir la CTS. 4. QU TRABAJADORES SE ENCUENTRAN EXCLUIDOS DEL PAGO DE CTS? No tienen derecho a percibir CTS los trabajadores que perciban el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por los servicios. No se considera tarifa la remuneracin de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.
Trabajadores que S tienen Trabajadores que No derecho a CTS tienen derecho a CTS Trabajadores con jornada Trabajadores con jormayor o igual a 4 horas nada menor a 4 horas diarias diarias Empleados Obreros Practicantes Pasantes

1. INTRODUCCIN La compensacin por tiempo de servicios, en adelante CTS, es un beneficio social de carcter econmico a favor del trabajador, su objetivo es atender las contingencias que el cese en el trabajo pueda originar al trabajador y su familia. Si bien, anteriormente la Compensacin por Tiempo de Servicios se calculaba y entregaba al final del contrato de trabajo, en la actualidad con el afn de dar una mejor proteccin a este beneficio y que cumpla sin inconvenientes con su finalidad de atender las contingencias de la prdida de empleo, a partir del ao 1991 este beneficio se calcula y deposita semestralmente en entidades del sistema financiero. La Compensacin por Tiempo de Servicios se encuentra regulada por el Decreto

Trabajadores con contrato Jvenes comprendidos a plazo fijo y a plazo inde- en modalidad formativa terminado Trabajadores y socios tra- Trabajadores que perbajadores de cooperativas ciben 30% ms de la tarifa Trabajadores de pequea Trabajadores de micro empresa empresa

PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2011

41

SECCIN LABORAL
Trabajadores que S tienen Trabajadores que No derecho a CTS tienen derecho a CTS Trabajadores de socieda- Servidores CAS des civiles Trabajadores de empresas autogestionarias Trabajadores extranjeros Trabajadores en periodo de prueba Trabajadores de direccin y de confianza Trabajadores del hogar Trabajadores que perciben una remuneracin integral

As: las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluyen en este concepto las gratificaciones de fiestas patrias y de navidad. Las remuneraciones que se abonen por un periodo mayor se incorporan a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. Las remuneraciones que se aboS SON COMPUTABLES PARA CLCULO DE CTS Remuneracin bsica Comisiones o destajo Alimentacin principal Remuneracin en especie Alimentacin en dinero Prestaciones alimentarias de suministro directo Remuneracin vacacional

nan en periodos superiores a dos aos no son computables. 9. QU REMUNERACIONES NO SON COMPUTABLES PARA CTS? No se considera remuneraciones computables las sealadas en el artculo 19 y 20 de la ley de CTS que estn detalladas en el cuadro siguiente:
NO SON COMPUTABLES PARA EL CLCULO DE CTS Prestaciones alimentarias de suministro indirecto Asignacin por educacin Asignacin por fallecimiento de familiar Bonificacin por cumpleaos Bonificacin por matrimonio Bonificacin por nacimiento de hijos Bonificacin por cierre de pliego

5. QU REMUNERACIONES SON COMPUTABLES PARA EL PAGO DE CTS? La remuneracin computable est comprendida por la remuneracin bsica y todas las cantidades que el trabajador perciba regularmente, sea en dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se le d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada por el empleador. Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de CTS, debe depositarse sin intereses dentro de los quince das naturales posteriores a la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o de la firma de la convencin colectiva, o de la notificacin del laudo arbitral, o de la fecha en que se hizo efectiva la decisin unilateral del empleador o de cualquier otra forma de conclusin de la negociacin colectiva que seale la ley segn corresponda. 6. QU REMUNERACIN SE TOMA EN CUENTA PARA EL CLCULO DE CTS? Se considera remuneracin regular aquella percibida habitualmente por el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar por incrementos u otros motivos. Por excepcin, tratndose de remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres veces en cada periodo de seis meses para efectos de los depsitos semestrales. 7. CMO SE CALCULA LA CTS DE REMUNERACIONES VARIABLES? La incorporacin de las remuneraciones variables o imprecisas a la remuneracin computable, se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis meses. 8. CMO SE CALCULA LA CTS DE REMUNERACIONES PERIDICAS? Las remuneraciones peridicas tambin se incorporan a la remuneracin computable.

Remuneracin por trabajo en das de descanso y feria- Bonificacin extraordinaria segn ley 29351 dos Compensacin por trabajo en das de descanso y fe- Bonificaciones que se otorguen por convenio colectivo riados en fechas especiales. Gratificaciones de julio y diciembre Otras gratificaciones regulares Pago de Horas extras Sobretasa por horario nocturno Movilidades de libre disponibilidad. Remuneracin por hora de lactancia Asignacin familiar Bonificacin por 30 aos de servicios Bonificacin por tiempo de servicios Bonificacin por riesgo de caja Bonificacin por produccin Bonificacin por altura, turno u otra condicin especial Premios o bonificaciones por ventas Bonificaciones otorgadas con carcter regular Incremento 3% AFP Incremento 3.3% SNP Licencia con goce de haber Bonificacin de 10.23% AFP Otras bonificaciones otorgadas de forma extraordinaria y por nica vez. Remuneracin por vacaciones trabajadas Record trunco vacacional Gratificaciones truncas Gratificaciones extraordinarias La canasta de Navidad o similares Refrigerio o comida que no constituye alimentacin principal El costo o valor de las condiciones de trabajo El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo Bienes que la empresa produce y entrega a sus trabajadores Viticos Vestuario Gastos de representacin Sumas de dinero o bienes que no son de libre disposicin Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa Pensiones de jubilacin o cesanta, e invalidez

Tributos a cargo del trabajador asumidos por el Recargo al consumo empleador Seguro de vida obligatorio Subvencin econmica Incentivo por cese del trabajador Indemnizacin por despido arbitrario Indemnizacin por hostilidad Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado por cese colectivo Indemnizacin por vacaciones no gozadas Subsidios

10. CUL ES EL TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE PARA LA CTS? Son computables para la CTS los das de trabajo efectivo. Los das que no son computables se deducirn a razn de un treintavo por cada uno de estos das.

a) Los das que se consideran computables para el clculo de las CTS son: Los das laborados normalmente. Los das del periodo de prueba. Los das de capacitacin del personal. los sbados laborados medio da.

42

ASESOR EMPRESARIAL

SECCIN LABORAL
Das trabajados en el extranjero, cuando el trabajador haya sido contratado en el Per. Los das de vacaciones. Los das de descanso semanal obligatorio. Los das de descanso de jornadas atpicas. Los das feriados. Los das no laborables. Los das de descanso pre y pos natal. Los das de descanso por enfermedad o accidente (hasta 60 das). Los das de huelga. Los das de licencia sindical (hasta 30 das) D.S. N 010-2003-TR, D.S. N 011-92-TR. Das de inasistencia por cierre de local por infraccin tributaria. Das no laborados por despido nulo declarado posteriormente nulo. Los das no laborados por suspensin en caso fortuito o fuerza mayor, que luego hayan sido observados por la Autoridad de Trabajo. Los das otorgado el trabajador para hacer su descargo en caso de pre aviso de despido en que se disponga no laborar. Los das de licencia por paternidad. Los das de licencia por adopcin. Otros supuestos de licencia con goce de haber. b) Los das que no son computables para el clculo de la CTS Licencia sin goce de remuneraciones. La suspensin perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor. La suspensin del trabajador por medida disciplinaria. Inasistencias injustificadas. Los das de huelga declarada ilegal o improcedente. 11. CUNDO SE DEBE EFECTUAR EL DEPSITO DE LA CTS? El depsito de la CTS se debe realizar en forma semestral en la institucin elegida por el trabajador en los meses de mayo y noviembre de cada ao tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente, por los meses completos que haya laborado en el semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos. Si al momento del clculo, el trabajador cuenta con menos de un mes laborado, dicho tiempo no se toma en cuenta para ese periodo, sino que se computara para el siguiente periodo. Estos depsitos deben efectuarse dentro de los 15 primeros das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. En caso que el ltimo da sea inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente. 12. QU SUCEDE SI EL TRABAJADOR NO COMUNICA AL EMPLEADOR LA ENTIDAD FINANCIERA ELEGIDA PARA EL DEPSITO DE SU CTS? Si el trabajador no comunica al empleador el depositario elegido, ste efectuara el depsito en cualquiera de las entidades financieras, bancarias, cooperativas de ahorro y crdito, mutuales, cajas municipales de ahorro y crdito, hacindolo bajo modalidad de depsitos a plazo fijo por el periodo ms largo permitido. Este depsito se identificar bajo la denominacin Deposito Compensacin por Tiempo de Servicios N , o Deposito CTS N 13. ES POSIBLE CAMBIAR LA ENTIDAD FINANCIERA ELEGIDA PARA EL DEPSITO DE CTS? El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el traslado del monto acumulado de su compensacin por tiempo de servicios e intereses de uno a otro depositario, notificando de tal decisin a su empleador. 14. QU DOCUMENTACIN DEBE ENTREGAR EL EMPLEADOR UNA VEZ QUE REALIZ EL DEPSITO DE LA CTS? El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco das hbiles de efectuado el depsito, una liquidacin debidamente firmada que contenga mnimamente la siguiente informacin: Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se ha realizado el depsito. Nombre o razn social del empleador y su domicilio. Nombre completo del trabajador. Informacin detallada de la remuneracin computable. Perodo de servicios que se cancela. Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin. A su vez el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su nuevo saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de 15 das calendario de efectuado ste. 15. QU SIGNIFICA LA INTANGIBILIDAD DE LA CTS? Los depsitos de la CTS, incluido sus intereses son intangibles e inembargables salvo por alimentos hasta un 50%. Su abono solo procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa que lo motive. En caso de juicio por alimentos, el empleador debe informar al juzgado, bajo responsabilidad y de inmediato, sobre el depositario elegido por el trabajador demandado y los depsitos que efecte, as como de cualquier cambio de depositario. El mandato judicial de embargo ser notificado directamente por el juzgado al depositario. En todos los casos en que proceda la afectacin en garanta; el retiro parcial, o total del depsito en caso de cese, incluye los intereses correspondientes. La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de bien comn slo a partir del matrimonio civil, o de haber transcurrido dos aos continuos de la unin de hecho y mantendr dicha calidad hasta la fecha de la escritura pblica en que se pacte el rgimen de separacin de patrimonios o de la resolucin judicial consentida o ejecutoriada que ponga fin a dicho rgimen. 16. ES POSIBLE DISPONER DE LOS FONDOS DE LA CTS? La Ley N 29352 en el ao 2009 estableci la libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la Compensacin por Tiempo de Servicios de acuerdo a lo siguiente:
AO 2009 DISPOSICIN DE CTS Se poda disponer libremente del ciento por ciento (100%) de los depsitos por CTS que se efecten en los meses de mayo y noviembre de 2009. As a partir de 2010, se poda disponer libremente de los depsitos de CTS, de acuerdo con el siguiente cronograma: a) De los depsitos efectuados en mayo de 2010, poda disponerse hasta del cuarenta por ciento (40%). b) De los depsitos efectuados en noviembre de 2010 poda disponerse hasta del treinta por ciento (30%).

2010

A partir de mayo de 2011 y hasta la extincin del vnculo laboral, los trabajadores podrn disponer, de sus cuen2011 tas individuales de Compensacin por en adelante Tiempo de Servicios, solo del setenta por ciento (70%) del excedente de seis (6) remuneraciones brutas mensuales.

Para efecto de lo dispuesto a partir de mayo del 2011, los empleadores debern comunicar a las instituciones financieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador. Cuando los trabajadores soliciten la libre disponibilidad del porcentaje a partir de mayo del 2011, las entidades depositarias de la CTS debern verificar que el monto total que mantienen los trabajadores en sus cuentas individuales de depsito de CTS supere las seis (6) remuneraciones mensuales brutas establecidas en el artculo 3 de la Ley N 29352, caso contrario los trabajadores no podrn disponer de suma alguna.

PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2011

43

SECCIN LABORAL
16.1 Monto y perodo de comunicacin del empleador Al 30 de abril de 2011, los empleadores debern comunicar obligatoriamente a las entidades donde se encuentra depositada la CTS de sus trabajadores, el importe de las seis ltimas remuneraciones mensuales brutas de cada trabajador. Las entidades depositarias de la CTS realizarn el clculo del monto intangible, tomando en cuenta la informacin proporcionada por el empleador. Para tal efecto, la comunicacin de los empleadores a las entidades depositarias de la CTS se efectuar obligatoriamente al 30 de abril y al 31 de octubre de cada ao. 16.2 Trabajadores con ms de una cuenta individual de depsito de CTS activa Para efectos de los depsitos de CTS a realizarse a partir de mayo del 2011, se deber tomar en cuenta lo siguiente:
CUENTAS DEL TRABAJADOR Trabajadores con ms de una cuenta individual de depsito de CTS activa del mismo empleador, en una misma entidad depositaria. DISPOSICIN DEL 70% DEL EXCEDENTE DE 6 REMUNERACIONES Se calcula sobre la suma de los montos depositados en cada una de las cuentas individuales de CTS que el trabajador posee, debiendo registrarse el ntegro del saldo disponible en la cuenta que recibe el abono de la CTS. En caso existan cuentas en diferentes tipos de monedas, el monto total de las cuentas deber convertirse al tipo de moneda elegida por el trabajador para calcular el monto del saldo disponible. La conversin se realizar al tipo de cambio vigente en la entidad depositaria al momento del abono de la CTS.

trmino de la relacin laboral, dentro de las 48 horas de producido el cese. Ante la negativa injustificada, la demora del empleador, el abandono de la empresa por parte de sus titulares, o cualquier otro caso o en que se acredite la imposibilidad del otorgamiento de la certificacin del cese del trabajador, ste podr solicitar la verificacin del cese, en el trmino de 48 horas de sucedido ste, ante la Autoridad de Trabajo. Acreditado tal cese, la Autoridad Inspectiva de Trabajo extender tal certificacin a fin de permitir al trabajador el retiro de sus beneficios sociales. 19. CMO SE EFECTA EL PAGO DE CTS CUANDO FALLECE EL TRABAJADOR? El empleador deber entregar el importe de la CTS que hubiera tenido que pagar directamente al trabajador, dentro de las 48 horas de haber tomado conocimiento del deceso. El cnyuge o conviviente que acredite su condicin de tal, podr solicitar al depositario la entrega del 50% de la CTS, sta le debe ser entregada sin dilacin ni responsabilidad alguna, salvo que el trabajador hubiese comunicado al empleador la separacin de patrimonios. El 50% restante el depositario lo mantendr en custodia hasta la presentacin del testamento o la declaratoria de herederos. 20. LA CTS EST AFECTA A ALGN TIPO DE TRIBUTOS? La CTS es un beneficio que por su naturaleza no est afecta a las contribuciones ni aportaciones sociales. La Compensacin por Tiempo de Servicios, sus intereses, depsitos, traslados, retiros parciales y totales, estn inafectos o, en su caso, exonerados de todo tributo creado o por crearse, incluido el Impuesto a la Renta y el creado por Decreto Legislativo N 519. Igualmente se encuentra inafecta al pago de aportaciones al seguro social de salud para los regmenes de prestaciones de Salud, Accidentes de Trabajo y enfermedades profesionales y para el sistema nacional de pensiones.
Base Legal: 5ta Disposicin Derogatoria y Final del TUO LCTS D.S. N 001-97-TR.
CONTRIBUCIONES Y TRIBUTOS APLICABLE A LA CTS Renta de quinta Renta de tercera ESSALUD AFECTACIN No No No No No No

Trabajadores con Cada cuenta se administrar de ms de una cuen- manera independiente; no deta individual de biendo sumarse sus saldos. depsito de CTS activa de distinto empleador

17. MODELO DE COMUNICACIN A LOS BANCOS DEPOSITARIOS DE LA CTS

Lima, 30 de abril de 2011 Srs. Banco .............................. De mi mayor consideracin, Por medio de la presente, conforme a lo establecido en el artculo 4 del Decreto Supremo 016-2010TR (25.12.2010), cumplo con comunicar a esta entidad bancaria las 6 ltimas remuneraciones de los trabajadores a quienes se efecta el depsito de Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) en esta institucin, que son tal como se detallan a continuacin: Noviembre 2010 550.00 1500.00 1000.00 5000.00 0.00 Diciembre 2010 580.00 1500.00 1300.00 5000.00 0.00 Enero 2011 580.00 2000.00 1250.00 5000.00 0.00 Febrero 2011 600.00 2000.00 0.00 5000.00 600.00 Marzo 2011 600.00 2000.00 1150.00 3000.00 600.00 Abril 2011 600.00 2000.00 1620.00 3000.00 600.00

Trabajadores Margarita Flores Juan Cspedes Filomeno Ruiz Gianina Santos Josu Chavez

Sin otro particular, quedo de usted. Atentamente, Jos Quiones Empresa S.A.

18. CMO SE EFECTA EL PAGO DE CTS CUANDO CESA EL TRABAJADOR? Cuando cese el trabajador, la CTS que se devengue por un periodo menor a un semestre se debe pagar directamente al

trabajador, dentro de las 48 horas de producido el cese y con efecto cancelatorio. La remuneracin computable ser la vigente a la fecha del cese. Asimismo, el empleador debe entregar al trabajador la certificacin que acredite el

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo AFP/ ONP SENATI

44

ASESOR EMPRESARIAL

SECCIN LABORAL

Prctica Laboral
Cmo se determina la Compensacin por Tiempo de Servicios?
Eco. Rosario Pacheco Maita / Estudios de Derecho en la UNFV / Asesora en Temas Laborales y de Seguridad Social / Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial
I. TRABAJADORES CON REMUNERACIN MENSUAL

CASO N 1 CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA PRINCIPAL Y REMUNERACIN COMPLEMENTARIA La remuneracin computable para el clculo de la CTS, por el periodo noviembre 2010 - abril 2011, de los trabajadores con remuneracin fija mensual equivale a la remuneracin de abril 2011, ms el promedio mensual de las remuneraciones complementarias regulares percibidas en el semestre, ms 1/6 de la gratificacin de Navidad. Las horas extras se consideran remuneracin complementaria. INFORMACIN: Remun. bsica abril 2011 Horas extras Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Gratificacin por Navidad Tiempo de servicios : S/. : S/. 2,600.00

CASO N 2 CTS DE TRABAJADORA CON DESCANSO POR MATERNIDAD QUE PERCIBE REMUNERACIN FIJA Y COMISIONES INFORMACIN: Fecha de ingreso Inicio de descanso prenatal Remun. bsica abril 2011 Asignacin familiar Comisiones Enero 2011 Diciembre 2010 Noviembre 2010 Octubre 2010 Setiembre 2010 Agosto 2010 Julio 2010 Junio 2010 Mayo 2010 Abril 2010 Gratificacin por Navidad : : : : : 01.03.2007 01.02.2011 S/. 2,600.00 S/. 60.00 S/. 300.00 265.00 430.00 0.00 0.00 170.00 190.00 230.00 210.00 240.00 2,840.00

320.00 330.00 420.00 100.00 90.00 210.00 : S/. 2,820.00 : 6 meses

: S/.

Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador. SOLUCIN: Clculo de la remuneracin computable Las remuneraciones complementarias, como las horas extras, son computables si son percibidas por lo menos 3 meses en el semestre respectivo, es decir, deben ser regulares para ser computables. Como en este caso se cumple esta condicin formar parte de la remuneracin computable para el clculo de la CTS, siendo el monto equivalente al promedio mensual percibido en el semestre. a. Promedio mensual de remuneracin por horas extras Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Total Promedio mensual = S/. 1,470 / 6 b. Remuneracin computable Remun. bsica abril Prom. mensual horas extras 1/6 de Gratif. Navidad: S/. 2,820 / 6 Total CTS a depositar Por 6 meses: S/. 3,315 / 12 x 6 = S/. 1,657.50 S/. 2,600.00 245.00 470.00 3,315.00 : S/. : : : : : S/. = S/. 320.00 330.00 420.00 100.00 90.00 210.00 1,470.00 245.00

Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador. SOLUCIN: La remuneracin computable para el clculo de las CTS, por el periodo noviembre 2010- abril 2011, de la trabajadora con remuneracin fija mensual y comisiones equivale a la remuneracin fija de abril 2011, ms el promedio mensual de las comisiones percibidas en el ltimo semestre (previo al descanso prenatal), ms 1/6 de la gratificacin de Navidad. No es condicin para la incorporacin de las comisiones a la remuneracin computable el haber sido percibidas por lo menos 3 meses en el semestre por ser remuneracin principal. Clculo de la remuneracin computable a. Promedio mensual de las comisiones Se determina el promedio de las comisiones percibidas al 31 de enero (mes anterior al descanso). Enero Diciembre Noviembre Octubre Setiembre Agosto Total Promedio mensual = S/. 1,165 / 6 b. Remuneracin computable Remuneracin fija mensual abril Prom. mensual comisiones 1/6 de Gratif. Navidad: S/. 2,840 / 6 Total S/. 2,660.00 194.17 473.33 3,327.50 : S/. : : : : : S/. = S/. 300.00 265.00 430.00 0.00 0.00 170.00 1,165.00 194.17

S/.

S/.

PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2011

47

SECCIN LABORAL
CTS a depositar Segn el artculo 8 del Decreto Supremo N 001-97-TR, los das de descanso pre y post natal (90 das) son computables para el clculo de la CTS en su totalidad. Por 6 meses: S/. 3,327.50 / 12 x 6 CASO N 3 CTS DE TRABAJADOR CON DESCANSO MDICO POR ACCIDENTE DE TRABAJO O ENFERMEDAD INFORMACIN: Fecha de ingreso El trabajador sufri un accidente de trabajo por lo que en EsSalud le otorgaron 90 das de descanso mdico Fecha de inicio del descanso Fecha de trmino de descanso Remuneracin mensual Gratificacin diciembre 2010 SOLUCIN: : 06.11.2010 : 03.02.2011 : S/. : S/. 3,900.00 3,900.00 : 07.05.2010 = S/. 1,663.75 a) Remuneracin computable Remuneracin mensual 1/6 Gratificacin Total b) Tiempo computable Conforme al artculo 8 del Decreto Supremo N 001-97-TR, son computables para el clculo de la CTS las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al ao. Se computarn en cada perodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente. Das laborados en noviembre Das de descanso computables Das laborados en febrero Das laborados en marzo Das laborados en abril Total : : : : : 5 60 25 31 30 151 S/. S/. 3,900.00 650.00 4,550.00

Los 151 das equivalen a 5 meses c) CTS a depositar Por 5 meses: S/. 4,550/12x5 S/. 1,895.83

II. TRABAJADORES REMUNERADOS CON JORNAL DIARIO

CASO N 4 TRABAJADOR QUE PERCIBE REMUNERACIN FIJA DIARIA Para calcular la CTS de trabajadores con jornal fijo diario debe determinarse primero la remuneracin equivalente a un mes de labor, para luego hallar la remuneracin computable. INFORMACIN: Fecha de ingreso Remun. bsica diaria abril 2011 Asignacin familiar Tiempo de servicios al 30 de abril : : : : 03.02.2011 S/. 20.00 S/. 60.00 2 meses y 26 das

INFORMACIN: Fecha de ingreso Comisiones Febrero Marzo Abril Tiene derecho a asignacin familiar Tiempo de servicios : 06/02/2011 : S/. 920.00 870.00 930.00 : 2 meses y 23 das

Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador. SOLUCIN: Clculo de la remuneracin computable Cuando el periodo a liquidarse, de un trabajador comisionista, es menor a 6 meses, el promedio de las comisiones percidas se determina en base al promedio diario percibido en el periodo (Nov. 2010 - Abril 2011). a. Promedio diario de comisiones El nmero de das laborados en el Perodo Nov. 2010 - Abr. 2011 es 84 das
MES Febrero Marzo Abril Total MONTO 920.00 870.00 930.00 2,720.00

Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador. SOLUCIN: a. Remuneracin abril La remuneracin computable es equivalente a la remuneracin diaria multiplicada por 30, que es el nmero de das considerado como un mes para efecto de clculo. Remun. abril: S/. 20 x 30 Asignacin familiar Total b. Remuneracin computable Como el trabajador no percibi gratificacin en diciembre 2010 la remuneracin computable equivale a la remuneracin mensual, esto es S/. 660.00 CTS a depositar Por 2 meses: S/. 660 / 12 x 2 Por 26 das: S/. 660/360x26 Total CASO N 5 TRABAJADOR QUE PERCIBE COMISIONES Y SU TIEMPO DE SERVICIOS EN EL SEMESTRE ES MENOR A 6 MESES Los trabajadores con menos de seis meses de labor en el periodo noviembre 2010 - abril 2011 tendrn derecho a la CTS en forma proporcional a los meses y das laborados. S/. S/. 110.00 47.67 157.67 : S/. : : S/. 600.00 60.00 660.00

Promedio diario = S/. 2,720 / 84 das = S/. 32.38 b. Remuneracin computable Remun. por un mes: S/. 32.38 x 30 Asignacin familiar Total CTS a depositar Por 2 meses: S/. 1,031.43 / 12 x 2 Por 23 das: S/. 1,031.43 / 360 x 23 Total S/. S/. 171.90 65.90 237.80 S/. S/. 971.43 60.00 1,031.43

48

ASESOR EMPRESARIAL

SECCIN LABORAL
CASO N 6 CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIN A DESTAJO Para calcular la remuneracin computable se requiere obtener el promedio mensual de remuneracin. INFORMACIN: La actividad del trabajador es encajar ropa interior Fecha de ingreso Remun. por destajo Nmero de prendas encajadas por mes Noviembre 2010 Diciembre 2010 Enero 2011 Febrero 2011 Marzo 2011 Abril 2011 Gratificacin Navidad 2010 Tiene derecho a asignacin familiar Tiempo de servicios en el periodo : 10/01/2010 : S/. 0.20 por prenda : 3,810 3,933 4,100 3,840 4,110 3,998 : S/. 820.00 : 6 meses SOLUCIN: Clculo de la remuneracin computable a. Remuneracin por mes
MES Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Total N DE PRENDAS 3,810 3,933 4,100 3,840 4,110 3,998 16,048 PRECIO UNITARIO 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 REMUN. MENSUAL 762.00 786.60 820.00 768.00 822.00 799.60 4,758.20

Promedio = S/. 4,758.20 / 6 meses b. Remuneracin computable Remun. promedio mensual Asignacin familiar 1/6 Gratif. Navidad: S/. 820 / 6 Total CTS a depositar Por 6 meses: S/. 989.70 / 12 x 6

= S/. S/.

793.03 793.03 60.00 136.67

S/. S/.

989.70 494.85

Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador.

III. TRABAJADORES DE REGMENES ESPECIALES

CASO N 7 CTS DE TRABAJADORA DEL HOGAR Segn el artculo 9 de la Ley N 27986, la Compensacin por Tiempo de Servicios equivale a quince (15) das de remuneracin por cada ao de servicios o la parte proporcional de dicha cantidad por la fraccin de un ao, y ser pagada directamente por el empleador al trabajador al terminar la relacin laboral dentro del plazo de cuarenta y ocho horas. Tambin podr pagarse al finalizar cada ao de servicios con carcter cancelatorio. INFORMACIN: Fecha de ingreso : 01/03/2009 Fecha de despido : 17/04/2011 Edad del trabajador : 24 aos Tipo de contrato : cama adentro Jornada diaria : 8 Horas Remuneracin : S/. 450.00 mensual Horario : 6:00 am a 3:00 pm de lunes a sbado Da de descanso : Domingo Descanso para tomar alimentos : De 1:00 pm a 2:00 pm No se cancel CTS al cumplir el ao de labor SOLUCIN: a. Clculo de la remuneracin computable La remuneracin computable para el clculo de la CTS equivale a media remuneracin por ao laborado, esto es, S/. 225.00 b. Tiempo computable Si su fecha de ingreso fue el 01/03/2009 y el trmino del vnculo laboral el 17.04.2011, el tiempo computable es 2 aos, un mes y 17 das. Aunque la norma no precisa que el clculo se efecte tambin por das debe considerarse as porque en lo no contemplado por esta norma especial, se regir por las normas generales para el sector privado. c. Compensacin por Tiempo de Servicios Por 2 aos: S/. 225 x 2 Por 1 mes: S/. 225/12x1 Por 17 das: S/. 225/360x17 Total S/. 450.00 18.75 10.63 479.38

Se debe pagar a la trabajadora del hogar, por su tiempo de servicios (2 aos, 1 mes y 17 das), la cantidad de S/. 479.38, dentro de las 48 horas del trmino del vnculo laboral. CASO N 8 CTS DE TRABAJADORES ARTISTAS El empleador que contrate artistas y/o trabajadores vinculado a la actividad artstica abonar mensualmente al Fondo de Derechos Sociales del Artista una suma igual a dos dozavos de las remuneraciones que les pague, de los que uno corresponder a una remuneracin vacacional y otro a Compensacin por Tiempo de Servicios. (artculo 34 Ley N 28131). La Compensacin por Tiempo de Servicios acumulada en el Fondo de Derechos Sociales del Artista ser entregada al beneficiario cuando ste decida retirarse de la actividad artstica. No obstante, el trabajador puede retirar hasta un 50% de su CTS aun encontrndose laborando dentro de la actividad artstica. Debe tenerse en cuenta que, segn la 2da Disposicin Complementaria, Transitoria y Final (2da DCTF) de la Ley N 28131 (19.12.2003), Ley del Artista, Interprete y Ejecutante, en lo no previsto en la Ley resulta de aplicacin las normas legales vigentes en relaciones laborales. INFORMACIN: - Rem. Mensual : S/. 4,600.00 - Jornada de 8 horas diarias - Se deposita mensualmente 1/12 de la Remun. mensual por concepto de CTS - Se deposita mensualmente 1/6 de la remuneracin mensual por concepto de gratificacin en el Fondo de Derechos Sociales del Artista. Determinar el monto a abonar al Fondo de Derechos Sociales del Artista por concepto de CTS SOLUCIN: a. Remuneracin computable para el clculo de la CTS El monto depositado mensualmente por concepto de gratificaciones es computable para el depsito de CTS en aplicacin de la 2da DCTF.

S/.

PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2011

49

SECCIN LABORAL
Rem. Mensual 1/6 Remun. por Gratif. Total CTS = S/. 5,366.67 / 12 S/. S/. = S/. 4,600.00 766.67 5,366.67 447.22 remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanza un mximo de noventa remuneraciones diarias. Los contratos laborales vigentes a partir del 01/10/2008 se rigen por la norma sealada anteriormente siempre que la empresa se haya acogido a este rgimen especial. INFORMACIN: Acogimiento de la empresa Fecha de ingreso del trabajador Remuneracin mensual Gratificacin Diciembre 2010 El trabajador tiene hijos menores de edad Determinar el monto de CTS a depositar en mayo 2011 SOLUCIN: Determinacin de la CTS a. Remuneracin computable Los trabajadores contratados bajo el rgimen especial de la pequea empresa no tienen derecho a la asignacin familiar. Remuneracin mensual 1/6 de gratificacin (S/. 380) Total b. CTS a depositar CTS semestral = S/. 823.34 / 12 x 6 CTS a depositar= S/. 411.67 / 2 = S/. = S/. 411.67 205.83 S/. : S/. 760.00 63.34 823.34 : : : : 10/09/2008 01/11/2008 S/. 760.00 S/. 380.00

b. Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) Mensualmente se debe depositar, en el Fondo de Derechos Sociales del Artista, la cantidad de S/. 447.22. CASO N 9 TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL Al trmino del vnculo laboral, el empleador est obligado a pagar a su trabajador el 15% de las remuneraciones bsicas percibidas por el trabajador durante el tiempo de servicios que labor. De este porcentaje, el 12% corresponde a la CTS y el 3% a la participacin en las utilidades. Segn las normas de CTS, el pago de este beneficio se hace al trmino del vnculo laboral, pero no restringe al empleador para que pueda hacer este pago en forma semanal o mensual. Debe tenerse en cuenta que, segn la Res. Sub Directoral N 45090-2SD-NEC, de fecha 01/06/1990, la CTS se determina aplicando el ltimo jornal vigente a la fecha de cese del trabajador. Adems, para determinar el tiempo de servicios slo se computa los das efectivamente laborados (no incluye dominicales, feriados ni das de falta). INFORMACIN: Fecha de ingreso Fecha de cese Categora Das efectivos laborados : : : : 16/10/2010 26/04/2011 Oficial 163

El depsito de CTS en mayo 2011 debe haberse por un monto de S/. 205.83 CASO N 11 PAGO DE CTS DE TRABAJADOR A DOMICILIO La CTS equivale al 8.33% del total de la remuneracin percida durante el ao cronolgico anterior de servicios prestados al empleador, y se paga dentro de los 10 das siguientes de cumplido un ao de labor (artculo 94 D.S. N 003-97-TR). INFORMACIN: = S/. = S/. 6,112.50 733.50 Actividad de la empresa Fecha de ingreso Fecha de liquidacin Labor del trabajador Marzo 2010 Abril 2010 Mayo 2010 Junio 2010 Julio 2010 Agosto 2010 Septiembre 2010 Octubre 2010 Noviembre 2010 Diciembre 2010 Enero 2011 Febrero 2011 Determinar la CTS a pagar SOLUCIN: Monto de la CTS La CTS debi pagarse hasta el 10 de Marzo de 2011, por un monto equivalente a: CTS = S/. 8,620 x 8.33% = S/. 718.05 : : : : Elaboracin de productos de artesana 01.03.2009 28.02.2011 Pintado de cermicas 660.00 700.00 710.00 690.00 680.00 720.00 720.00 750.00 690.00 800.00 800.00 700.00 8,620.00

Jornales bsicos a partir del 01 de junio de 2010

CATEGORA Operario Oficial Pen BSICO DIARIO 42.80 37.50 33.60

SOLUCIN: a. Remuneracin computable (RC) RC = 163 das x S/. 37.50 b. Monto de la CTS CTS = 12% x S/. 6,112.50

Nota: Adicionalmente con la CTS debe pagarse el 3% correspondiente a las utilidades CASO N 10 PAGO DE CTS EN UNA PEQUEA EMPRESA Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Califica como pequea empresa aquella que tenga de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UITs). Para acogerse a este rgimen especial, la pequea empresa debe registrarse en el REMYPE. Mediante el Decreto Supremo N 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 008-2008-TR, los trabajadores de la pequea empresa tendrn derecho a la CTS con cargo a las normas del rgimen comn, computadas a razn de 15

Remuneracin del Perodo 01.03.2010 al 28.02.2011

50

ASESOR EMPRESARIAL