PAGOS PROVISIONALES PERSONAS FISICAS LISR. TITULO IV. DE LAS PERSONAS FISICAS SUJETOS AL IMPUESTO.

- Estn obligadas al pago del impuesto las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en bienes. Tambin estn obligadas al pago del impuesto las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios profesionales independientes, en el pas, a travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a este. El captulo II del Ttulo IV de la ley del ISR, contiene 3 secciones Seccin I. De las actividades empresariales y profesionales Seccin II. Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales Seccin III. Rgimen de pequeos contribuyentes Seccin I.- De las actividades empresariales y profesionales. Estn obligadas al pago del impuesto las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o la prestacin de servicios profesionales. Se consideran ingresos gravables los obtenidos la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. Por la prestacin de un servicio profesional las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. DEDUCCIONES AUTORIZADAS. Las personas fsicas podrn efectuar las siguientes deducciones autorizadas Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos, los gastos, las inversiones. Tratndose de personas fsicas que nicamente presten servicios profesionales, debern llevar un solo libro de ingresos y egresos; de registro de inversiones as como registro de deducciones, en lugar de contabilidad. Seccin II.- Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales. Aplica a personas fsicas que realicen exclusivamente actividad empresarial cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubiese excedido de $4, 000,000, se considera exclusivamente actividad empresarial cuando sus ingresos en el ejercicio anterior hubieran representado por lo menos el 90% del total de sus ingresos acumulables disminuidos de aquellos que se refiere a salarios y asimilados. Se deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fsicos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles. Efectuaran pagos mensuales ante las oficinas de la Entidad federativa. El pago mensual, se determinara aplicando la tasa del 5% a la base gravable, para el mes de que se trate una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores correspondientes el mismo ejercicio. El pago mensual mencionado en el prrafo anterior, se podr acreditar contra el pago provisional determinado del ISR a la Entidad federativa del mes. En caso que el impuesto determinado conforme a lo citado precepto sea menor al pago mensual del 5%, los contribuyentes nicamente enteraran el impuesto que resulte conforme al citado artculo 127 de la ley de ISR a la entidad federativa que se trate

Art. 127.- el pago provisional se determinara restando la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago, las deducciones correspondientes al mismo periodo. Se tomara como base la Seccin III.- Rgimen de Pequeos contribuyentes. En este apartado solo pueden tributar las personas fsicas con actividad empresarial que no tengan ingresos superiores a $2, 000,000 de pesos en el ejercicio anterior y expidan comprobantes pblicos en general, estos comprobantes no contienen el desglose de IVA y no cumplen con los requisitos para su deducibilidad. Se permite el pago bimestral, se calculan las cuotas fijas del IVA y del ISR bimestrales por parte de la autoridad En caso de que no se tenga cuota fija establecida en la tesorera de la entidad federativa se realizara el siguiente clculo: ingresos en efectivo 4 veces sal. Min. Mensual* Excedente tasa aplicable ISR por pagar mensual salario mnimo* por un mes salario mnimo mensual 8000 -6514 1486 x 2% 30

53.57 x 30.40 1629 x4 6514 Para efectos del IVA las autoridades obtendrn el valor estimado mensual de las actividades por las que el contribuyente este obligado al pago de este impuesto, pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un ao de calendario, en cucho caso dicho valor se dividir entre 12 para obtener el valor de las actividades mensuales estimadas. Al valor estimado mensual se aplicara la tasa del IVA que corresponda. El resultado asi obtenido ser el impuesto a cargo estimado mensual PAGOS PROVISIONALES DE ISR POR ARRENDAMIENTO. Los ingresos se acumulan conforme se paguen, se aplicaran opcionalmente en el ejercicio las deducciones como el impuesto predial correspondiente al ao de calendario, gastos de mantenimiento y consumo de agua, o el 35% de los ingresos acumulables ms el impuesto predial.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estar pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. SUJETOS DEL IMPUESTO.- Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas al pago del impuesto al valor agregado. Estn obligadas al pago del IVA las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: 1. Enajenen bienes 2. Presten servicios independientes 3. Otorguen el uso o goce temporal de bienes 4. Importen bienes y servicios

OBJETO: El I.V.A se establece en todo el territorio de la nacin, y se aplicara sobre: La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas. TASAS DEL IVA Las tasas del 16% y 11% (vigentes desde 2010) gravan las siguientes actividades: REGISTRO CONTABLE DEL IVA. Cuentas que se emplean para registrar el IVA. Las cuentas que se establecen para registrar el IVA que el contribuyente traslada a sus clientes y el que a l le trasladan o repercuten sus proveedores son las siguientes: IVA POR PAGAR.- Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, SE ABONA: del importe del IVA que el contribuyente le traslada carga o cobra a sus clientes. Esta cuenta tambin se denomina IVA causado, impuestos por pagar o acreedores diversos IVA ACREDITABLE.- esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora SE CARGA.- Del importe del IVA que el contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. Esta cuenta tambin se denomina IVA por acreditar, IVA repercutido, IVA pagado o deudores diversos.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) Conforme a lo previsto en el artculo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica vigente, estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica las personas fsicas (con actividad empresarial o rgimen intermedio) y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: 1.-Enajenacin de bienes 2.-Prestacin de servicios independientes 3.-Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicios. Tasa La tasa del IETU es del 17.5%, pero los artculos transitorios de la ley estipulan que para el ejercicio del 2008 la tasa era del 16.5%, para el 2009 del 17% y para el 2010 y ejercicios subsecuentes ser del 17.5%. En resumen, lo que se pagar ser la cantidad que de los ingresos obtenidos (ganancia por venta de bien o servicio), menos las deducciones debidamente requisitadas, y que son conforme a derecho, dando un resultado que se multiplicar por 0.175. Deducciones autorizadas para efectos del IETU Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, podrn disminuir las siguientes deducciones: Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes, o para la administracin, produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico (erogaciones no deducibles). El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos. Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social. Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, siempre que sean deducibles para ISR. Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducir en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo. Las devoluciones de bienes que se reciban de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.

Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales. La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones de fianzas. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. Los donativos no onerosos ni remunerativos. (Pero slo a un 7.5 por ciento de las utilidades anuales de la persona que dona, es decir, no todos los donativos sern deducibles de este impuesto.) Las prdidas por crditos incobrables por: Los servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducible en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.