EL IMPUESTO A LA RENTA

Qu es el impuesto a la renta?

Es el pago que realizan todas las empresas que trabajan en el Per y que al final del ao registran utilidades. En el caso minero las empresas que pagan impuestos son aquellas que estn produciendo, ya que, aquellas que an estn explorando, al no tener produccin, no tienen qu vender y por lo tanto no tienen ganancias. Este monto es recaudado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). Cmo se recauda? Cada ao, las empresas hacen una Declaracin Jurada Anual ante la SUNAT donde, de acuerdo a sus actividades productivas del ao, calculan el impuesto a la renta que les corresponde pagar ese ao. Como la Declaracin Jurada Anual se debe presentar normalmente entre marzo y abril, la empresa debe realizar mensualmente pagos a cuenta de lo que sern sus impuestos a pagar. El monto total del impuesto a la renta se calcular una vez terminado el ao.

El impuesto a la renta se distribuye?

S. De acuerdo a la Ley N 27506 (Ley del canon) la mitad (50%) del impuesto a la renta que pagan las empresas mineras se distribuye entre los gobiernos regionales y locales, siguiendo un criterio especialmente diseado que se describe ms adelante; a esta distribucin se le llama canon minero. Los montos correspondientes al canon minero son distribuidos por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), en coordinacin con la Presidencia del Consejo de Ministros (PCM).

Cmo se distribuye?

El criterio de distribucin del canon minero est establecido por la Ley del canon, teniendo como punto de partida que estas transferencias de recursos econmicos benefician nicamente a la regin (y sus localidades) en donde se ubica la mina. La Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales del MEF se encarga de realizar los clculos que determinan los montos que le corresponde a cada gobierno local, en funcin a la siguiente informacin:

Los montos de impuesto a la renta que tiene la SUNAT para cada una de las empresas mineras. La ubicacin de cada una de las operaciones mineras del pas que registra el Ministerio de Energa y Minas.

Los datos sobre las Necesidades Bsicas Insatisfechas (NBI) que calcula el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

El criterio de distribucin que indica la Ley del canon.

Cundo se distribuye? Desde hace dos aos la distribucin del impuesto a la renta se realiza una vez por ao, normalmente en junio. Cabe indicar que, el monto a distribuirse corresponder al canon generado el ao anterior (porque proviene del impuesto a la renta que corresponde al ao anterior).

En qu se puede usar el canon minero? Los recursos del canon minero deben ser utilizados exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto regional o local. La Ley indica que los gobiernos regionales o locales que reciben canon minero pueden utilizar hasta el 20% del total en:

Elaboracin de perfiles de proyectos de inversin. Gastos de los procesos de seleccin de los proveedores para ejecutar los proyectos de inversin. Mantenimiento de obras de infraestructura.

01. Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler)

:

Cules son las rentas de Primera Categora? El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categora? El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal. Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto? As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambien puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles. Dos datos bsicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:

Actividad 7010 econmica -9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no (CIIU) residenciales. 7111-8 Alquiler de vehculos (automviles). Para otros tipos de alquiler consultar los Cdigos CIIU aqu

o afecto

Tribut

RTA1ERACP RENTA - 1ERA CATEGORA - CTA.PROPIA

3011-

Cunto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres? La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50). El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de RUC. Declaracin y pago del impuesto i.- Pasos para declarar y pagar por Internet - A travs de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaracin: Ingrese en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe) a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL asignada. Ubique y seleccione la opcin Arrendamiento. Ingresar los siguientes datos:

o o o o

Perodo Tributario (mes y ao). Si por ejemplo paga por el alquiler de noviembre 2012 debe anotar 11-2012. Tipo de documento de identidad del inquilino/arrendatario. (RUC/DNI/Carnet de Extranjera). Nmero del documento de identidad del inquilino/arrendatario. Monto del alquiler (merced conductiva) en Nuevos Soles. Si el alquiler se pact en moneda extranjera debe convertiirlo previamente a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra (ltimo publicado por la SBS - Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su pgina web o en el Diario Oficial El Peruano). Podr cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades que se indican a continuacin: Pago mediante tarjeta de crdito o dbito afiliada a a Verified by VISA. Pago mediante dbito en cuenta: Debe ordenar el dbito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema al banco que seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta. En ambos casos, deber cancelar el integro del importe a pagar consignado en la declaracin, a travs de una nica transaccin bancaria. Completados los pasos anteriores, el sistema generar la Constancia (Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de Primera Categora), que contendr el detalle de lo declarado y del pago realizado, as como el respectivo nmero de orden. El documento podr ser impreso y, de requerirlo, podr enviarlo al correo electrnico que usted seale. Se le recuerda que deber entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresin del citado Formulario, el mismo que constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder. ii.- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil. Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:

Su nmero de RUC (arrendador) Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011) Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.) Monto del alquiler (en nuevos soles). Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es automtico. Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.
EJEMPLO: Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) Renta Real: Renta por Alquiler Mejoras Total Renta Real 480 x 12

= 3,600

= 5,760 = 590 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta (-) 20% Renta Neta S/. 6,350 1,270 5,080

Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar: Impuesto Anual (-) Pagos a cuenta Impuesto a pagar = 318 = 288 30