UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ DE GUATEMALA Facultad de Ciencias Econmicas, Escuela de Contadura Publica y Auditoria.

Curso: Contabilidad y Auditorias Especiales Cdigo 857 Ciclo: Noveno. Semestre: 1er. Ao: 2,012. Catedrtico: Lic. Amlcar Efran Estrada Jurez

Sede: Escuintla.

Fecha: 31 de Marzo / 2,012. LABORATORIO No. 2.

CUENTAS RELACIONADAS CON LA EXPLOTACIN DE GANADO. Nombre:______________________________________________________________________________ Carn No.:_________________________ INSTRUCCIONES: Debe resolver las cuestiones que se le requieren en forma individual. INFORMACIN: Hacienda " La Estancia de la Virgen " Esta hacienda realiza cierres mensuales, por lo que a continuacin se describe informacin de enero del 2007 1) El inventario inicial esta integrado de la forma siguiente: Ganado Vacuno Criollo: 126 Vacas comunes solo de engorde a Q. 1,950.00 c/u. 15 Toros comunes solo de engorde a Q. 5,000.00 c/u. Ganado Vacuno de Raza Jersey: De Trabajo: 400 Vacas de ordeo a Q. 22,500.00 c/u 3 Toros sementales reproductores de 2 aos a Q. 15,000.00 c/u De Crianza y Engorde: 2,329 Novillos a Q. 1,700.00 c/u 525 Terneros a Q. 1,500.00 c/u 399 Terneras a Q. 1,800.00 c/u 1,946 Novillas a Q. 1,900.00 c/u 1,736 Vacas a Q. 1,800.00 c/u 2) 3) Durante el mes de enero del 2007, nacieron dentro de la hacienda 54 terneros y 43 terneras Se reclasificaron por crecimiento del ganado: 11 terneros a novillos, 60 novillos a toros, 78 terneras a novillas y 92 novillas a vacas de crianza. Segn certificado de defuncin: murieron 13 novillos en una inundacin, por crecida del ro achguate. Durante el mes de mayo del 2007: Se realizaron las siguientes ventas: a) 471 novillos a Q. 2,100.00 cada uno b) 80 vacas de crianza a Q. 2,000.00 cada uno c) 6 vacas criollas a Q. 3,360.00 cada una. Durante el mes de Agosto del 2007: a) Nacieron : 4 terneros y 7 terneras de la raza Jersey y 95 del hato comn. Su costo se estima en Q. 1,000.00c/u. Durante el mes de Agosto del 2007: a) Murieron: 3 terneras de la raza Jersey .

4)

5)

6)

7)

b) Desaparecieron: 3 vacas de la raza Jersey

8)

Durante el mes de Agosto del 2007: El 25 % de los Novillos cumplieron otro ao de edad y fueron revaluados aumentndoles Q. 500.00 por cabeza. El uno de Septiembre del 2007: se compraron 6 vacas reproductoras de la raza Brown Swuis preadas a Q. 14,500.00 c/u . Dos meses despus, nacieron 6 terneras y su precio estimado es de Q. 1,200.00 En el mes de octubre 2007: Se repusieron con 2 novillas de raza Jersey, las vacas desaparecidas en el mes de agosto del 2007. Durante el mes de Noviembre del 2007: se vendieron : todas las vacas comunes, 65 novillos revaluados y 78 novillas de la raza Jersey, obteniendo una utilidad del 30 % ms IVA en cada animal vendido. Al 31 de Diciembre del 2007: el ganado objeto de produccin: de Ordeo y de Trabajo, se considera depreciado en un 20% (Articulo 19 de la Ley del ISR). De Reproduccin en un 25% (Articulo 19 de La Ley del ISR.)

9)

10)

11)

12)

INSTRUCCIONES: 1) Proceda a realizar las partidas de diario para el registro de las operaciones realizadas. 2) Elabore la Hoja de Trabajo para determinar las alzas y bajas del ganado vacuno y equino. NOTA: Observe que los registros contables indicados en los numerales del 1) al 4) corresponde al mes de enero del 2007.

CUENTAS RELACIONADAS CON LA EXPLOTACIN DE GANADO. 1) Al iniciar el periodo contable el 1 de enero del ao 2007, la Finca la Estancia de la Virgen posee lo siguiente:

De acuerdo a los datos que nos fueron proporcionados, se procede a realizar la partida de apertura y determinacin del Capital. PDA. No. 1 Ganado Vacuno Criollo: 126 Vacas comunes solo de engorde a Q. 1,950.00 c/u. 15 Toros comunes solo de engorde a Q. 5,000.00 c/u. Ganado Vacuno de Raza Jersey: De Trabajo: 400 Vacas de ordeo a Q. 22,500.00 c/u 3 Toros sementales reproductores de 2 aos a Q. 15,000.00 c/u De Crianza y Engorde: 2,329 Novillos a Q. 1,700.00 c/u 525 Terneros a Q. 1,500.00 c/u 399 Terneras a Q. 1,800.00 c/u 1,946 Novillas a Q. 1,900.00 c/u 1,736 Vacas a Q. 1,800.00 c/u Capital

245,700.00 75,000.00

9,000,000.00 45,000.00 3,959,300.00 787,500.00 718,200.00 3,697,400.00 3,124,800.00 21,652,900.00 21,652,900.00 21,652,900.00

2)

Durante el mes de enero del 2007, nacieron dentro de la hacienda 54 terneros y 43 terneras

PDA. No. 2 Ganado Vacuno de Raza Yersey * 54 Terneros a Q. 1,500.00 c/u. 81,000.00 * 43 Terneras a Q. 1,800.00 c/u 77,400.00 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Para registrar el nacimiento del ganado ocurrido durante el mes de enero del 2007.

158,400.00

158,400.00

158,400.00

158,400.00

3)

Se reclasificaron por crecimiento del ganado: 11 terneros a novillos, 60 novillos a toros, 78 terneras a novillas y 92 novillas a vacas de crianza.

PDA. No. 3 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Ganado Vacuno de Raza Yersey De Crianza y Engorde: Por reclasificacion del ganado, as: 11 Terneros a novillos, c/u a Q. 1,500.00 60 novillos a toros, c/u a Q. 1,700.00 78 Terneras a novillas, c/u a Q. 1,800.00 92 novillas a vacas, c/u a Q. 1,900.00

433,700.00 433,700.00

16,500.00 102,000.00 140,400.00 174,800.00 433,700.00 433,700.00

PDA. No. 3.1 Ganado Vacuno de Raza Yersey De Crianza y Engorde: Por reclasificacion del ganado, as: 11 Terneros a novillos, c/u a Q. 1,700.00 18,700.00 60 novillos a toros, c/u a Q. 15,000.00 900,000.00 78 Terneras a novillas, c/u a Q. 1,900.00 148,200.00 92 novillas a vacas, c/u a Q. 1,800.00 165,600.00 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno

1,232,500.00

1,232,500.00

1,232,500.00 1,232,500.00

4)

Segn certificado de defuncin: murieron 13 novillos en una inundacin, por crecida del ro achguate.
22,100.00 22,100.00

PDA. No.4 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Ganado Vacuno de Raza Yersey * Murieron: 13 Novillos a Q. 1,700.00 c/u Para registrar la muerte del ganado vacuno durante el mes de Enero del 2007..

22,100.00

22,100.00

5)

Durante el mes de mayo del 2007: Se realizaron las siguientes ventas: a) 471 novillos a Q. 2,100.00 cada uno c) 6 vacas criollas a Q. 3,360.00 cada una.

b) 80 vacas de crianza a Q. 2,000.00 cada uno

PDA. No. 5 Caja y Bancos Ganado Vacuno Criollo *6 vacas a Q. 3,360.00 c/u Ganado Vacuno Yersey *471 Novillos a Q. 2,100.00 c/u 883,125.00 *80 Vacas a Q. 2,000.00 c/u 142,857.14 IVA Dbito Para registrar la venta del ganado realizado durante el mes de Mayo./2007,

1,169,260.00 18,000.00 1,025,982.14

125,277.86 1,169,260.00 1,169,260.00

PDA. No. 5.1 IVA Dbito Caja y Bancos Para registrar el pago del IVA a la SAT correspondiente a la venta del ganado realizado durante el mes de Mayo / 2007. 125,277.86 PDA. No. 5.2 Costos de venta Ganado Vacuno Criollo *6 vacas a Q. 1950.00 c/u 11,700.00 Ganado Vacuno Yersey *471 Novillos a Q. 1,700.00 c/u 800,700.00 *80 Vacas a Q. 1,800.00 c/u 144,000.00 Para rebajar la cuenta de inventario de Ganando Vacuno por la venta realizada, Mayo/2007. 956,400.00 11,700.00 944,700.00 125,277.86 125,277.86

125,277.86

956,400.00

956,400.00

6)

Durante el mes de Agosto del 2007: a) Nacieron : 4 terneros y 7 terneras de la raza Jersey y 95 del hato comn. Su costo se estima en Q. 1,000.00c/u.

PDA. No. 6 Ganado Vacuno Criollo: 95 Terneras a Q. 1,000.00 c/u Ganado Vacuno de Raza Yersey * 4 Terneros a Q. 1,000.00 c/u. 4,000.00 * 7 Terneras a Q. 1,000.00 c/u 7,000.00 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Para registrar el nacimiento del ganado ocurrido durante el mes de Agosto del 2007.

95,000.00 11,000.00

106,000.00

106,000.00

106,000.00

7)

Durante el mes de Agosto del 2007: a) Murieron: 3 terneras de la raza Jersey . b) Desaparecieron: 3 vacas de la raza Jersey de ordeo

PDA. No.7 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Ganado Vacuno de Raza Yersey * Murieron: 3 Terneras a Q. 1,800.00 c/u * Desaparecieron: 3 Vacas a Q. 22,500.00 c/u Para registrar la muerte del ganado vacuno durante el mes de Agosto del 2007..

72,900.00 72,900.00 5,400.00 67,500.00

72,900.00

72,900.00

8)

Durante el mes de Agosto del 2007: El 25 % de los Novillos cumplieron otro ao de edad y fueron revaluados aumentndoles Q. 500.00 por cabeza.

PDA. No. 8. Ganado Vacuno de Raza Yersey 449 Novillos a Q. 500.00 c/u. Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Para registrar la revaluacin del 25 % de los novillos que cumplieron otro ao de edad.

224,500.00 224,500.00 224,500.00

224,500.00

224,500.00

9)

El uno de Septiembre del 2007: se compraron 6 vacas reproductoras de la raza Brown Swuis preadas a Q. 14,500.00 c/u . Dos meses despus, nacieron 6 terneras y su precio estimado es de Q. 1,200.00

PDA. No. 9. Ganado Vacuno de Raza Brown Swuis 6 vacas reproductoras Q. 14,500.00 c/u IVA Crdito Caja y Bancos Durante el 1 de Sep. /2007; se compraron 6 vacas preadas

77,678.57 9,321.43 87,000.00 87,000.00 87,000.00

PDA. No. 9 .1 Ganado Vacuno de Raza Brown Swuis 6 Terneras reproductoras c/u: Q. 1,200.00 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno El 01/11/2007, se registra el nacimiento de 6 terneras con un precio estimado de Q. 1,200.00 c/u.

7,200.00 7,200.00

7,200.00

7,200.00

10)

En el mes de octubre 2007: Se repusieron con 2 novillas de raza Jersey, las vacas desaparecidas en el mes de agosto del 2007.

PDA. No. 10 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Ganado Vacuno de Raza Yersey De Crianza y Engorde: Por reposicin del ganado, as: 2 novillas a vacas, c/u a Q. 1,900.00

3,800.00 3,800.00

3,800.00 3,800.00 3,800.00

PDA. No.10.1 Ganado Vacuno de Raza Yersey Ganado Vacuno de Raza Jersey: De Trabajo: Por reposicin del ganado, as: 2 novillas a vacas, c/u a Q.22,500.00 45,000.00 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno

45,000.00

45,000.00

45,000.00 45,000.00

11)

Durante el mes de Noviembre del 2007: se vendieron : todas las vacas comunes, 65 novillos revaluados y 78 novillas de la raza Jersey, obteniendo una utilidad del 30 % ms IVA en cada animal vendido.
764,691.20 304,200.00 378,560.00

PDA. No. 11 Caja y Bancos Ganado Vacuno Criollo *120 vacas a Q. 2,839.20 c/u Ganado Vacuno Yersey * 65 Novillos Yersey a Q. 3,203.20 c/u 185,900.00 * 78 Novillas Yersey a Q. 2,766.40 c/u 192,660.00 IVA Dbito Para registrar la venta del ganado realizado durante el mes de nov./2007, obteniendo una ganancia del 30% mas IVA.

81,931.20

764,691.20

764,691.20

PDA. No. 11.1 Costos de venta Ganado Vacuno Criollo *120 vacas a Q. 1,950.00 c/u Ganado Vacuno Yersey * 65 Novillos Yersey a Q. 2,200.00 c/u 143,000.00 * 78 Novillas Yersey a Q. 1,900.00 c/u 148,200.00 Para rebajar la cuenta de inventario de Ganando Vacuno por la venta realizada, realizada en Noviembre del 2007.

525,200.00 234,000.00 291,200.00

525,200.00

525,200.00

12)

Al 31 de Diciembre del 2007: el ganado objeto de produccin: de Ordeo y de Trabajo, se considera depreciado en un 20% (Articulo 19 de la Ley del ISR). De Reproduccin en un 25% (Artculo 19 de la Ley del ISR)

PDA. No. 12 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno 1,807,875.00 Ganado Vacuno de Raza Yersey: De Trabajo: 397 vacas de Ordeo a Q. 22,500.00 c/u. Vacas Desaparecidas en Agosto /2007. 3 vacas de Ordeo a Q. 22,500.00 c/u. Reposicin Vacas Desaparecidas (Oct./2007): 2 Novillas Yersey c/u a Q. 22,500.00 De Reproduccin: 3 Toros Sementales Reproductores a Q. 15,000.00 c/u. (Depre. 25%) Para registrar la depreciacin del ganado de labor o trabajo en un 20% conforme lo establece el Articulo 19 de la Ley del ISR . (31/12/2007). En el caso de Reproductores de raza (sementales) Machos y Hembras, el porcentaje de depreciacin es del 25%. 1,807,875.00

1,786,500.00 7,875.00 2,250.00 11,250.00

1,807,875.00

PDA. No. 13 Alzas y Bajas de Ganado Vacuno Ganado Vacuno de Reprod. Raza Brown Swuis 6 vacas de reproductoras a Q. 12,946.43 c/u. Para registrar la depreciacin del Ganado Vacuno en proceso Reproduccin
de reproduccin conforme adquirido en sept/2007. Arto. 19 de la Ley del ISR . (25%)

6,473.22 6,473.22

6,473.22

6,473.22

FINCA LA HACIENDA REAL HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR ALZAS Y BAJAS DEL GANADO VACUNO Pda No. 1 Precio Unitario Inventario Inicial Unidad Costo Total Pda. Compras Pda. Nacimientos Costo Total Pda. Defunciones Costo Total Pda. No. Unidad Reclasificaciones Costo Total Pda. Revaluaciones (+) Devaluaciones (-) No. Unidades Costo Total Pda. No. Unidad Ventas Costo Total Inventario Final Unidad Costo Total

Descripcin RAZA BRONW SWUIS Vacas Reproductoras Terneras Reproductoras CRIOLLO COMN HEMBRAS Vacas - Engorde Terneras MACHOS Toros - Engorde RAZA JERSEY De Trabajo: HEMBRAS Vacas de Ordeo MACHOS Toros - Sementales RAZA JERSEY HEMBRAS Novillas Terneras Vacas MACHOS Toros Novillos Terneros

No. Unidad Costo Total

No. Unidad

No. Unidad

77,678.57 9.1 6 7,200.00

13

(6,473.22)

6 6

71,205.36 7,200.00

1,950.00

126

245,700.00 6 95 95,000.00

5.2,11.1

-126

(245,700.00)

0 95

95,000.00

5,000.00

15

75,000.00

15

75,000.00

22,500.00

400

9,000,000.00

-3

(67,500.00)

10.1

45,000.00

12

397,3,2

(1,796,625.00)

399

7,180,875.00

15,000.00

45,000.00

12

(11,250.00)

33,750.00

1,900.00 1,800.00 1,800.00

1946 399 1736

3,697,400.00 718,200.00 3,124,800.00 2.6 50 84,400.00 7 -3

3,3.1,10 (5,400.00) 3, 3.1

-16 -78 92

(30,400.00) (140,400.00) 165,600.00

11.1

-78

(148,200.00)

1852 368

3,518,800.00 656,800.00 3,146,400.00

5.2

-80

(144,000.00)

1748

3.1 1,700.00 1,500.00 2329 525 7479 3,959,300.00 787,500.00 21,652,900.00 6 77,678.57 2.6 58 209 85,000.00 271,600.00 -19 (95,000.00) 4 -13 (22,100.00) 3,3.1 3

60 -49 -11 0

900,000.00 (83,300.00) (16,500.00) 840,000.00 (1,589,848.22) -820 (1,481,600.00) 8 449 224,500.00 5.2,11.1 -536 (943,700.00)

60 1731 572 6855

900,000.00 3,134,700.00 856,000.00 19,675,730.36

(1,481,600.00) (1,589,848.22) 271,600.00 (95,000.00) 840,000.00 77,678.57 21,652,900.00 19,675,730.36