ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA N INFRACCIN DESCRIPCIN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin (3) Sin Pago 1 Artculo 173 Numeral 2 Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.(4) 2 Artculo 173 Numeral 3 3 Artculo 173 Numeral 6 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. (4) No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presente ante la Administracin Tributaria. (4) 4 Artculo 174 Numeral 12 Utilizar mquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.(5) declaraciones informativas presentadas mediante PDT. Declarando ante la SUNAT el cambio de ubicacin de las mquinas registradoras de un establecimiento a otro de de la misma empresa, mediante el Formulario N 809. 80% 90% 50% 60% Solicitando a la SUNAT la asignacin de un nico nmero de RUC y solicitando la baja de los otros nmeros. Presentando una nueva comunicacin, declaracin informativa o documento en el que se aada el nmero de registro del contribuyente, salvo tratndose de No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio Gradualidad de Pago 100% 50% 80% 50% 80% Proporcionando o comunicando la informacin conforme a la realidad, segn lo previsto en las normas correspondientes. 80%
(2)

SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la notificacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin
(2)

Con Pago 90%

Sin Pago 50%

(2)

Con Pago 60%

(2)

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA N INFRACCIN DESCRIPCIN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin (6) Sin Pago(2) 5 Artculo 175 Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones No aplicable Con Pago(2) SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Sin Pago(2) 50% Con Pago(2) 80%

medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.(7) 6 Artculo 175 Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. (7) 7 Artculo 175 Numeral 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.(7) 8 Artculo 175 Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.(7). 9 Artculo 175 Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.(7) 10 Artculo 175 Numeral 7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que esten relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.(4) 11 Artculo 175 Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.(4)

establecidas en las normas respectivas. Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 50% 80%

correspondientes. Registrando y declarando por el perodo correspondiente, los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados omitidos. Poner al da los libros y registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes. 80% 90% 50% 70% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 60% 80%

Rehaciendo para consignar la informacin correspondiente en castellano y/o en moneda nacional, de ser el caso. Los mencionados libros y registros debern ser llevados de acuerdo a las normas correspondientes.

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100%

50%

80%

Rehaciendo los libros y registros, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100%

50%

80%

Rehaciendo los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible.

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100%

50%

80%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA N INFRACCIN DESCRIPCIN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin.(3) Sin Pago(2) 12 Artculo 176 Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos: (4) Si se omiti presentar la declaracin Si se consider como no presentada la declaracin. (8) El formulario virtual Solicitud de Modificacin y/o Inclusin de Datos, si se consider no presentada la declaracin al haberse omitido o consignado en forma errada, el nmero de RUC o, el perodo tributario, segn corresponda. 13 Artculo 176 No presentar otras declaraciones o comunicaciones Presentando la declaracin jurada o No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 80% 90% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% Presentando: La declaracin jurada correspondiente s omiti presentarla; o 80% Con Pago(2) 90% SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado a partir de la fecha en que surta efecto la notificacin en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin Sin Pago(2) 50% Con Pago(2) 60%

Numeral 2 14 Artculo 176 Numeral 3

dentro de los plazos establecidos. (4) Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta. (4)

comunicacin omitida. Presentando la declaracin jurada rectificatoria corespondiente en la que se consigne la informacin omitida. Presentando la declaracin o comunicacin nuevamente para aadir la informacin omitida. Presentando las declaraciones en la forma y condiciones establecidas por la Administracin Tributaria. 80%

100% 90% 50% 60%

15

Artculo 176 Numeral 4

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. (4) Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.(4)

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100%

50%

80%

16

Artculo 176 Numeral 8

50%

80%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA N INFRACCIN DESCRIPCIN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin (6) o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin (3), segn el caso Sin Pago(2) 17 Artculo 177 Numeral 1 18 Artculo 177 Numeral 2 No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. (4) Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos. (4) (9) Exhibiendo los libros, registros informes u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT. Exhibiendo los bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes Rehaciendo los libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes. 100% 50% 80% 100% No aplicable 50% 80% No aplicable Con Pago(2) Sin Pago(2) 50% SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda Con Pago(2) 80%

19

Artculo 177 Numeral 3

No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos

Poniendo operativos los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de alamacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas computarizados en otros medios de

computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin. (4) 20 Artculo 177 Numeral 5 No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.(4)

almacenamiento de informacin. 80% 90% 50% 70%

Proporcionando la informacin o documentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin Proporcionando la informacin o documentacin que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT

21

Artculo 177 Numeral 6

Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad. (4)

Proporcionando a la Administracin Tributaria informacin conforme a la realidad.

80%

90%

50%

60%

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA N INFRACCIN DESCRIPCIN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin(6) o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin,(3) segn el caso Sin Pago 22 Artculo 177 Numeral 10 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria. (4) (6) Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la SUNAT Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. 23 Artculo 177 Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.(4) 24 Artculo 177 Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos No aplicable 50% 80% Declarando el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo no retenido o percibido o la Resolucin de Determinacin de ser el caso. 80% 90% 50% 70% Permitiendo o facilitando a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditoria tributaria. No aplicable 50% 80%
(2)

SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda Sin Pago 50%
(2)

Con Pago No aplicable

(2)

Con Pago 80%

(2)

25

Artculo 177 Numeral 15

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.(10)

Proporcionando o comunicando a la Administracin Tributaria en las condiciones establecidas por sta, la informacin relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcinnotarial o pblica. Exhibiendo o presentando el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de transferencia conforma a Ley. Entregando los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as como el certificado de rentas y retenciones segn corresponda, comunicndolo a la Administracin Tributaria adjuntando copia del cargo de entrega de los documentos.

26

Artculo 177 Numeral 25

No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de transferencia conforme a Ley.

No aplicable

50%

80%

27

Artculo 177 Numeral 26

No entregar los certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia.(4)

No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100%

50%

80%

28

Artculo 177 Numeral 27

No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado de la

Exhibiendo o presentando la documentacin e Informacin a que hace referencia la 1era. partde del 2do prarfo del inciso g) del artculo 32A del TUO de la

No aplicable

50%

80%

Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a Ley.

Ley del Impuesto a la Renta.

(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7. del Artculo 13. (2) Este criterio es definido en el numeral 13.5. del Artculo 13. (3) El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala que las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn corresponda, salvo en el supuesto sealado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificacin se realice mediante publicacin se deber tener en cuenta lo previsto en el referido artculo. (4) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la referida notificacin, se deber pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco (5) das en caso no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1. del Artculo 14. (5) Segn la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sancin es aplicable por cada mquina registradora. (6) El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el ltimo prrafo de dicho artculo, se indica lo siguiente Por excepcin la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisicin y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo. (7) Segn el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarn las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros. (8) Se considera como no presentada la declaracin, si se omiti o se consign en forma errada, el nmero de RUC o el perodo tributario, segn corresponda. (9) No est comprendida la infraccin consistente en destruir bienes que estn relacionados con los hechos sealados. (10) En la Tabla III, esta infraccin no es sancionada.