TEMA 1. 1.

DERECHO TRIBUTARIO El derecho tributario se define como aquella parte del derecho financiero, que hace referencia a un conjunto de medios coactivos que pertenecen al Estado y genricamente a las Administraciones pblicas, para procurar ingresos suficientes como para atender los gastos pblicos. El medio coactivo bsico y esencial es el tributo, que se define como la institucin jurdica normativa de estructura peculiar, presidida por el principio de capacidad econmica y cuya finalidad o idea organizativa bsica es recaudar ingresos para poder gastarlos. La labor esencial del derecho tributario es estudiar el sistema tributario que definimos como: un conjunto coherente de tributos. La importancia de la coherencia es tal que sin ella jams habra sistema tributario, por ello hemos de definir coherente: Todos y cada uno de los tributos que integran un sistema tributario, deben regirse por unos principios, criterios y reglas que permitan el correcto, justo y equitativo reparto de la carga tributaria. El legislador fiscal antes de imponer o crear un tributo ha de plantearse una serie de cuestiones:

Quin va a pagar ese tributo? : Ha de decidirse sobre si sern todos, quienes paguen los tributos, o slo algunos, esta eleccin ha de basarse siempre en los principios que rigen el sistema. Cunto se va a pagar? Cmo se va a pagar? : Para decidir esta cuestin, el legislador puede acudir al nivel de riqueza que cada uno tengamos, entonces se estara basando en el principio de capacidad econmica, si por el contrario, lo elige en base al grado de beneficio que cada uno obtiene del Estado o de las Administraciones pblicas se basar en el principio de equivalencia o del beneficio. 2. PRINCIPIOS QUE RIGEN EL SISTEMA TRIBUTARIO. Los principios que rigen el sistema tributario se pueden estudiar desde un punto de vista econmico y desde un punto de vista jurdico. 2.1 ECONMICAMENTE. Son los principios que provienen de los que se denominaba Ciencia de la hacienda, y son bsicamente dos: La eficiencia econmica y la equidad tributaria. 2.1.1. Eficiencia econmica. La eficiencia econmica pretenda que el sujeto obligado la pago del tributo, no alterase ni modificase la cuanta de su obligacin por su conducta econmica o intervencin en el mercado. Los hacendistas distinguan entre dos tipos de tributos, tributos distorsionantes y no distorsionantes.

Los tributos no distorsionantes: son los tributos en los que el sujeto obligado al pago no puede alterar el importe de su carga impositiva. Pero hoy en da este tipo de impuestos no existe, en el pasado el nico que exista era el impuesto de capitacin o de renta fija, segn el cual todos las personas que habitaban en un mismo territorio

pagaban los mismo, independientemente de los bienes que tuviese, de su situacin familiar o de lo que ganase.

Los tributos distorsionantes: son aquellos en los que el sujeto obligado al pago puede alterar el importe de la carga impositiva. Son los que existen hoy en da, esencialmente son los impuestos sobre la renta, el IRPF, el impuesto de sociedades, etc. Debido principalmente a que hoy da la mayora de los impuestos son distorsionantes, el criterio de eficiencia econmica ha quedado un poco anticuado, por ello, este principio se ha modifica hasta convertirse en el principio de neutralidad que establece que aunque el sujeto obligado al pago de la carga tributaria intervenga para modificar su carga esta seguir siendo la misma, que aparentemente es igual que el principio de eficiencia econmica, pero no es as porque como vemos incluye la posibilidad de alterar el importe de la carga impositiva como consecuencia de la actividad econmica que realice el sujeto. 2.1.2 Equidad tributaria. Este principio consiste principalmente en que la carga tributaria ha de ser repartida justamente. Este criterio tiene en el pensamiento clsico la siguiente interpretacin:

Principio del beneficio o equivalencia: los impuestos se pagan segn cual sea el beneficio que se recibe del Estado. Hoy existe en las tasas y las contribuciones especiales. Principio de capacidad econmica: considera que el tributo ha de reflejar la capacidad econmica, esto es, segn lo que gane as pagar.

El principio de equidad tributaria es bsico hoy en da, y en base a este principio podemos distinguir entre la equidad vertical y la equidad horizontal. La equidad vertical establece que todos los que estn en situaciones distintas pagarn distintos, de la misma manera que la equidad horizontal implica que todos los que estn en situaciones similares pagarn impuestos similares. Para valorar la equidad tributaria hemos de tener en cuenta:

Cmo se aprecia la capacidad de pago? : para responder a esta cuestin ha de acudirse a los ndices de riqueza, que son fundamentalmente tres: la renta, el patrimonio y el consumo. Cmo podemos diferenciar entre capacidades econmicas distintas?. Por ejemplo, los podemos averiguar a travs de la relevancia de las circunstancias personales, inversiones en bolsa, adquisicin de viviendas habituales. 2.2 JURDICAMENTE. Hemos de estudiar los principios jurdicos o inspiradores de los sistemas tributarios, son jurdicos porque se integran en normas que contienen mandatos jurdicos. Hemos de distinguir entre los principios regulados en la Constitucin espaola y los principios del derecho comunitario. 2.2.1. Principios del derecho comunitario.

Principio de no-discriminacin tributaria de los productos de los dems estados miembros. Art.90.

Principio de supresin de obstculos a la libre circulacin de mercancas. Art.3. Principios derivados de una poltica agraria comn. Principio de no-discriminacin entre los ciudadanos de los estados miembros. 2.2.2. Principios regulados en la Constitucin espaola. El art. 31.1. de la Constitucin establece: Todos contribuirn al sostenimiento del gasto pblico segn su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio". De aqu se extrae: el principio de generalidad, de igualdad, de capacidad econmica, progresividad y no confiscatoriedad. El art. 31.3 de la Constitucin establece: Las prestaciones materiales y patrimoniales de carcter pblico slo pueden establecerse conforme a la ley. De aqu se extrae el principio de legalidad. a) Principio de generalidad. Este principio se manifiesta en el art.31.1 de la Constitucin cuando se expresa todos tributarn" y adems la ordenacin de los tributos ha de basarse en la capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de generalidad y equitativa distribucin de la carga tributaria. ART 3 LGT. Significado de generalidad: Este principio hace referencia a que todas las personas tanto fsicas como jurdicas, tanto espaolas como extranjeras, que tengan capacidad econmica han de pagar los tributos. Actualmente el principio de generalidad posee una doble funcin:

Ha de informar al ordenamiento tributario en su conjunto, exigiendo que el mismo no trate de forma distinta situaciones econmicamente iguales, prohibiendo que se establezcan discriminaciones carentes de justificacin constitucional. Como consecuencia de la estructural territorial del Estado acuada por nuestra Constitucin, el principio de generalidad impide que existan configuraciones normativas arbitrarias que traten de forma distinta a las comunidades autnomas; todo esto es consecuencia del principio de solidaridad interterritorial. b) Principio de igualdad. Se reconoce en el art.14 de la Constitucin y se materializa en el principio de capacidad econmica, que establece que situaciones idnticas han de ser tratadas de forma igual (equidad horizontal) y que situaciones distintas han de ser tratadas de forma distinta (equidad vertical). Es el nico principio de justicia tributaria que permite recurrir ante el Tribunal Constitucional, alegando vulneracin del principio de capacidad econmica. Ejemplo: Esta situacin se dio con la sentencia 45/89 del 20 de Febrero del Tribunal Constitucional, que declar nulo los artculos de la Ley del IRPF de 1978 que obligaban a las personas que integraban una unidad familiar a tributar de forma conjunta. Se declar inconstitucional por atentar contra el principio de capacidad econmica. c) Principio de progresividad.

Debe ponerse de relieve que la progresividad es un carcter que afecta no a cada figura tributaria singular, sino al conjunto del sistema. Tanto este principio como el resto se predican del sistema tributario total. Este principio significa que el gravamen que nos corresponde, debe estar en consonancia con el nivel de capacidad econmica, de forma que la carga tributaria se incrementar de forma ms que proporcional al incremento de nuestra capacidad econmica. d) Principio de capacidad econmica. Este principio es esencial en el sistema tributario ya que rige la tributacin efectiva de todas las personas. As lo establece el art.3 de la Ley Tributaria. Este principio es lmite y base del sistema tributario por una triple razn:

Impide toda arbitrariedad del legislador, impidiendo que tipifique como presupuestos de echo situaciones que no manifiestan ningn tipo de riqueza. (Ser alto por ejemplo). Por ello ha de acudir al principio de normalidad, esto es, el legislador ha de regular como situaciones que deriven en gravamen aquellas que manifiesten esa riqueza. La excepcin ha de venir por la va del beneficio fiscal. El legislador debe regular y tipificar como supuestos de hecho, todas las situaciones que reflejen capacidad econmica. Slo existen tres ndices de riqueza: la renta, el patrimonio y el consumo. Sabiendo que el patrimonio es el conjunto de bienes y derechos que posee una persona en un momento determinado, la renta es el producto el beneficio o la rentabilidad que se deriva de la titularidad de los bienes, y el consumo es el gasto o incluso la capacidad de gasto. La carga tributaria que a cada persona corresponde debe cuantificarse conforme a la exclusividad de su capacidad econmica. e) Principio de no confiscatoriedad. Confiscar significa obtener bienes sin contraprestacin alguna. El impuesto es un tributo que se exige sin ningn tipo de contraprestacin, por lo que aparentemente parece que es confiscatorio, pero esto no es ms que una traduccin gramatical y en realidad no es correcto. Del art.31.1 sabemos se extrae que todos hemos de pagar conforme a la capacidad econmica, contribuir por encima de eso hace que ese tributo sea confiscatorio, vemos como hay que entenderlo en sentido relativo. f) Principio de reserva de Ley. Este principio se extrae del art.31.3 de la constitucin, es de carcter instrumental y significa que aquellas materias que deban regularse por Ley, no podrn regularse por norma de rango inferior. Existen dos modalidades de la reserva de ley:

Reserva de ley absoluta: impide que una norma de rango inferior a la Ley, como una orden ministerial por ejemplo, desarrolle materia reservadas a la Ley formal. Reserva de Ley relativa: permite que normas de rango inferior a la Ley entren a regular a priori aspectos que estn reservados a la Ley. Segn cual sea la materia tratada la reserva de Ley ser relativa o absoluta. De forma general, para el sistema tributario podemos decir: Toda materia tributaria ha de estar regida por el principio de reserva de Ley relativo. g) Hay otros principios que afectan a la materia tributaria, estos es, principios jurdicos que sin ser tributarios influyen en l.

Proteccin social, econmica y jurdica de la familia, proteccin integral de los hijos. Obligacin de los padres de prestar asistencia de todo orden. La obligacin de los poderes pblicos de promover la condicin favorable para el progreso social y econmico, as como para promover una distribucin de la renta ms equitativa. Obligacin de los poderes pblicos de fomentar el deporte, la educacin, la sanidad, etc. 3. CATEGORAS TRIBUTARIAS. Segn el art.26 de la Ley General Tributaria, existen tres tipos de tributos: las tasas, las contribuciones especiales y los impuestos. 3.1 LAS TASAS. Segn el art.21.1.a. de la Ley General Tributaria, aparecen como el instrumento tributario adecuado para la financiacin del coste corriente de los servicios pblicos de carcter divisible, es decir, con beneficiarios o usuarios directos identificables caso por caso. Las tasas son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico y cuyo beneficiario es el sujeto pasivo siempre que se den estas dos circunstancias:

Que el sujeto pasivo solicite la prestacin de un servicio. Que ese servicio slo puede llevarse a cabo por el sector pblico. Las tasas a diferencia de los impuestos, se inspiran en el principio del beneficio, segn el cual el coste de estos servicios debe satisfacerse total o parcialmente mediante una prestacin exigida a sus usuarios. Ejemplo: las tasas acadmicas. 3.2 CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Aquellos tributos cuyo hecho imposible consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o un aumento en el valor de sus bienes como consecuencia de obras pblicas o el establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. ELEMENTOS DEL H.I. Debe ser una actividad de la admn. consistente en obra pblica o el establecimiento o ampliacin de un servicio. Dicho gasto o actividad debe redundar de manera efectiva en un beneficio especial para una persona o categora de personas, aparte del beneficio general para el conjunto de la colectividad. Las C.E., presentan una caracterstica adicional, que es la de tributos que afectan simultneamente a un conjunto de sujetos, l circulo de beneficiarios de la obra que integra el H.I. Al igual que las tasas se basan en el principio de equivalencia, en ambos casos existe un beneficio para el sujeto, en ambos intervienen el sistema pblico sin que se permita la intervencin del sector privado, ambos constituyen recursos tributarios propios de los municipios y de las provincias.

Se diferencian principalmente en que mientras que en las tasas el beneficiario es slo uno, el sujeto que solicita dicho servicio, en las contribuciones especiales los beneficiarios son una conjunto de personas determinadas y determinantes a priori. 3.3 LOS IMPUESTOS. Son aquellos tributos que se exigen son contraprestacin y cuyo hecho imponible consiste en la realizacin por parte del sujeto de negocios o hechos de naturaleza jurdica o econmica, que ponen de manifiesto la capacidad econmica del sujeto como consecuencia de la posesin de un patrimonio, de la circulacin de los bienes o del gasto de la renta. La principal diferencia entre los impuestos y las tasas, es que no hay contraprestacin en los impuestos, el hecho imponible en las tasas y la contribucin no la realiza el sujeto pasivo sino las Administraciones pblicas. Tipos de impuestos. Una primera clasificacin:

Impuestos directos: cuando el objeto imponible no puede ponerse de manifiesto si no es en relacin con una persona. Son aquellos impuestos que gravan la renta y el patrimonio. Impuestos indirectos: se fundamentan en ndices indirectos de capacidad econmica, como el consumo por ejemplo. Una segunda clasificacin:

Impuestos personales: cuando el ndice de riqueza que se quiere gravar tiene que relacionarse con la persona que se quiera gravar, por lo tanto el impuesto directo ser personal. Impuesto real: Cuando el ndice de riqueza que se quiere gravar no tiene relacin con la persona que se quiere gravar. Una tercera clasificacin:

Impuesto instantneo: aquel que se exige en el mismo momento de realizar el hecho imponible. Ejemplo: IVA. Impuesto peridico: cuando la carga tributaria a pagar se corresponde con un perodo de tiempo determinado. Ejemplo: el IRPF, el impuesto sobre sociedades Una ltima clasificacin:

Impuesto Subjetivo: cuando una persona determina la carga impositiva necesitamos saber las circunstancias personales o familiares. Impuesto objetivo: Lo contrario. EJEMPLOS: Impuesto: directo, personal, subjetivo, instantneo. Impuesto: indirecto, real, objetivo, peridico. 4. ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO Independientemente del tipo de tributo del que estemos hablando, todos tienen los mismos elementos, clasificados en dos grupos:

Elementos esenciales, cuya finalidad es caracterizar y conceptuar cada una de las categoras tributarias. Elementos cuantificables de la deuda tributaria, cuya finalidad es determinar le importe exacto que el sujeto pasivo ha de pagar a la Hacienda Pblica. Estos elementos tambin definen y caracterizan al tributo. 4.1 ELEMENTOS ESENCIALES.

El hecho imponible, directamente relacionado con l aparece el concepto no sujecin y el concepto exencin. El sujeto pasivo, es el contribuyente, el sustituto y el responsable. El sujeto pasivo puede ser, a su vez, de dos tipos subsidiario y solidario. Subjetividad tributaria de los entes carentes de personalidad jurdica. Solidaridad tributaria. 4.2 ELEMENTOS CUANTIFICADORES.

La base imponible, este elemento nos lleva al estudio de los regmenes de determinacin de la base imponible. La base liquidable. Tipo de gravamen. Cuota tributaria. Deuda tributaria. ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO. A) Hecho imponible. Segn la Ley general tributaria, el hecho imponible es el presupuesto de hecho, de naturaleza jurdica o econmica fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. De esta definicin se extraen una serie de caractersticas:

Slo una ley formal, esto es, formada en la Cortes Generales, puede establecer el hecho imponible de un tributo (principio de legalidad). El hecho imponible es el elemento que define el tributo y lo caracteriza. Crtica a la definicin: el hecho imponible jams tendr naturaleza econmica slo jurdica, porque el hecho imponible lo hace una ley, por lo que slo puede ser jurdico, a pesar de lo que dice la definicin legal. En realidad lo que significa esta definicin es que aunque el hecho imponible en s slo tenga naturaleza jurdica, su contenido puede ser de naturaleza econmica. Estructura del hecho imponible Elemento material u objetivo. Aquel elemento que refleja la riqueza o manifestacin de capacidad econmica concreta incorporada en el propio H. I. que el legislador pretende someter a gravamen. Ej: la renta, el patrimonio, o el consumo. Elemento subjetivo.

Se refiere a la relacin en la que debe estar el sujeto respecto al elemento material del hecho imponible. Se va a recoger obligatoriamente en los impuestos directos y no en los indirectos. EJEMPLOS: IRPF: OBTENCIN DEL SP DE LA RENTA. PATRIMONIO: ATRIBUCIN O TITULARIDAD DEL CONJUNTO PATRIMONIAL Elemento espacial. Hace referencia al territorio donde el tributo va a aplicarse. Hay dos formas de tributar: por la renta mundial, esto es, nosotros los espaoles pagaremos obtengamos la renta aqu o en el extranjero; la segunda forma, se denomina obligacin real, y se refiere a que un extranjero que gane renta en nuestro pas paga slo por la que gana aqu. Elemento temporal o devengo. Las leyes que regulan los tributos regulan el devengo fuera del hecho imponible, normalmente al final de los textos legales, aunque forma parte del hecho. Se define como el momento en el que la ley considera perfeccionado, esto es completado, el hecho imponible y por tanto, resulta exigible el cumplimiento de la obligacin tributaria. Segn como se regule el devengo encontramos dos clases que adems definen al tributo:

Devengo peridico: cuando se exige cada cierto perodo de tiempo. (I.R.P.F) Devengo instantneo: cuando en el mismo momento que se realice en hecho imponible es exigido. (I.V.A). Como mecanismos o normas jurdicas que delimitan negativamente el hecho imponible tenemos la exencin y la no sujecin, que en la prctica significan lo mismo pero tcnicamente son diferentes. La exencin consiste en obstaculizar el nacimiento de una obligacin tributaria. Puede producirse de dos maneras, bien actuando sobre el elemento material (exencin objetiva) o sobre el elemento subjetivo (exencin subjetiva). La exencin objetiva al actuar sobre el elemento material hace que aunque el hecho imponible se realice la obligacin tributaria no nace porque hay otra norma, la norma de exencin. Ejemplo: En el IRPF el hecho imponible es la obtencin de renta por parte de la persona fsica, sin embargo si gano el cupn de la ONCE, no pago, porque hay exencin que impide que el pago se produzca. La exencin subjetiva se produce en la esfera de los sujetos pasivos, e implica que aunque se realice el hecho imponible, si es realizado por unos sujetos concretos, estos no tributan. No tributa el Estado, las Comunidades Autnomas, etc. En la exencin aparecen siempre dos normas:

La norma de imposicin: a priori hay que pagar. La norma de exencin: impide que nazca la obligacin. La no sujecin consiste en que la norma no es aplicable porque la actividad del sujeto no realiza el elemento objetivo o material, o porque el sujeto no puede sufrir las consecuencias. Ej: el IVA.

B) Sujeto pasivo. Contribuyente. Sustituto. Responsable. El reglamento general de inspeccin los denomina obligados tributarios que es ms correcto porque engloba, adems de estas tres categoras anteriores, a aquellas personas que tienen que cumplir con prestaciones no monetarias tales como el deber de informacin o de colaboracin con la administracin. El sujeto pasivo se define, segn la LGT como: la persona natural o jurdica a quien la ley impone el cumplimiento de las prestaciones tributarias como contribuyente o sustituto. Se extrae la relevancia del principio de reserva de ley. Se extrae que el sujeto pasivo es el que debe cumplir con la obligacin tributaria principal (pagar la deuda). El contribuyente. Es la primera de las categoras subjetivas del tributo, es el sujeto pasivo, es decir, si no hay contribuyente no hay obligacin de pagar. La LGT en el art.31.1, la define como la persona natural o jurdica a quien la ley impone la carga tributaria que deriva del hecho imponible. Podemos consideran al contribuyente como el titular de la capacidad econmica definida en el H.I: Art. 31.2, es quien realiza el H.I. y por tanto quien debe pagar la deuda. ste nunca perder su condicin, an cuando realice la traslacin jurdica de la cuota. El sustituto. Se define por la LGT como la persona fsica o jurdica que por imposicin de la ley en lugar del contribuyente debe cumplir con las prestaciones materiales y formales. Es sujeto pasivo no por realizar el hecho imponible sino porque la ley as lo establece. Este debe cumplir dos funciones: facilitar la tarea recaudatoria y garantizar el pago de la deuda. ste satisface el tributo en lugar del contribuyente teniendo derecho a resarcirse de lo que previamente ha pagado. A diferencia del H.I., el presupuesto de sustitucin no supone manifestacin de capacidad contributiva. Ej: la figura del retenedor, que es aquella persona que por pagar o satisfacer determinadas categoras de rentas, salarios, intereses, dividendos, primas, a terceras personas, con las cuales guarda una determinada relacin, debe pagar una determinada cantidad a los efectos de ingresarla en la Haciendo Pblica. Responsable. Aquellas persona fsica o jurdica que no realiza el hecho imponible ni en el supuesto propio de la sustitucin. Se coloca en el lugar del contribuyente o del sustituto a los efectos de pagar segn las circunstancias de la deuda. Cuya responsabilidad alcanza la totalidad de la deuda con exclusin de las sanciones. Persona a quien la ley obliga al pago de la deuda solidaria o subsidiariamente.

La funcin del responsable es garantizar el pago de la deuda tributaria frente a la Hacienda Pblica. Para que existan responsables debe concurrir:

Debe realizarse el hecho imponible por un contribuyente. Debe realizar el presupuesto de hecho propio de la obligacin de responsable de pago. El pago puede llevarse a cabo de dos formas:

Subsidiaria. Cuando la administracin para dirigirse contra el responsable primero debe dirigirse contra el contribuyente y contra el sustituto. Slo en los casos en los que el procedimiento legal resulte fallido contra el contribuyente y el sustituto, se podr dirigir contra los responsables.

Solidaria. Cuando la administracin, para hacer efectiva la deuda, puede dirigirse indistintamente contra el contribuyente, el sustituto o el responsable de forma simultnea, sin necesidad de agotar la accin de cobro, hasta llegar a la declaracin de fallida respecto del sujeto pasivo. En ambas responsabilidades la administracin tiene que cumplir con un trmite formal que garantice al contribuyente, sustituto o responsable. Este trmite formal es el llamado expediente de derivacin de responsabilidad el cual debe cumplir la administracin independientemente de cul sea la misma y debe cumplir e incluirse: La administracin debe sealar los descuentos esenciales de la deuda o liquidacin y fundamentar la declaracin de responsabilidad. Recoge expresamente los medios de impugnacin con los que cuenta el responsable. Circunstancias del pago: sealarle cul es el plazo voluntario para pagar la deuda, a partir del cul se le podr exigir por va de apremio. El trmite de audiencia al interesado: debe recibir al interesado para que pueda defenderse. Si no se cumplen estos requisitos el expediente sera nulo. DIFERENCIAS ENTRE AMBAS RESPONSABILIDADES: El expediente de derivacin en la solidaria se tramita al responsable de forma simultnea a la realizacin del hecho, en la subsidiaria ste no se remitir al responsable hasta que la administracin agote todas las vas legales. Ej: cualquier persona que colabore en la infraccin como el asesor fiscal o financiero.

Los administradores de sociedades. Los que participen en una infraccin formando parte de l un ente carente de personalidad jurdica.

La responsabilidad general a priori es subsidiaria, salvo que una ley de un tributo establezca otro tipo de responsabilidad. Ej: El IRPF, personas que integren una unidad familiar y tributan conjuntamente. C) Subjetividad tributaria de los entes sin personalidad jurdica. Las leyes propias de cada tributo pueden calificar como sujeto pasivo entes de hecho o unidades patrimoniales carentes de personalidad jurdica. El art. 33 de LGT establece: tendrn la consideracin de sujetos pasivos en las leyes tributarias en que as se establezcan, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y dems entidades que carentes de personalidad jurdica constituyen un patrimonio separado susceptible de tributacin. An siendo calificados como sujetos pasivos esos entes, en realidad los que tributan de forma efectiva son quienes los integran (socios, herederos comunes o asociados). Para ello est el mecanismo de atribucin de renta, que no es mas que el traslado a cada uno de los socios la parte de beneficio que le corresponda por su participacin en la entidad sin personalidad jurdica. Los entes de hecho responden de la deuda tributaria as: Deber dirigirse contra el patrimonio colectivo. Podr dirigirse contra el patrimonio individual de sus participes segn su participacin. Esto quiere decir que los participes responden solidariamente respecto del ente de hecho o patrimonio separado y mancomunadamente entre s, es decir, en el primer caso lo que se exige es la totalidad de la deuda y en el segundo solo la porcin correspondiente a la cuota de participacin. D) Solidaridad tributaria. Concurrencia de dos o ms titulares en la realizacin del hecho imponible, que implica que todos queden solidariamente obligados salvo que la ley propia diga lo contrario. Es una pluralidad de sujetos que realizan conjuntamente el hecho imponible por eso todos son sujetos pasivos contribuyentes. La diferencia entre solidaridad y responsabilidad es que, en la primera todos realizan el hecho y en la otra no. Efectos en el sistema: Cada uno de los sujetos solidarios es deudor de la obligacin tributaria total, pudiendo la administracin dirigirse contra cualquiera de ellos para hacer efectivo el pago de la deuda. No slo alcanza la obligacin principal (pago) sino que comprende tambin el resto de las obligaciones y derechos que se deriven. Los actos de cualquier obligado solidario surten efectos frente a los dems, de forma que el que uno pague la deuda libera a los otros y luego exigirle a los dems su parte. E) Base imponible. No existe una definicin en la LGT. Tericamente la base imponible es la cualificacin del hecho imponible. Adems es el elemento sobre el que el contribuyente deber aplicar el tipo de gravamen.

La complejidad tcnica de cada tributo hace que ni la base imponible mida el hecho imponible. Concepto: Es un expediente tcnico que elabora el legislador, para cuantificar la prestacin tributaria, aplicndola a la capacidad econmica que se pone de manifiesto para realizar el hecho imponible. Los regmenes son:

La estimacin directa. La estimacin indirecta. La estimacin objetiva. La ley de cada tributo slo podr optar por la estimacin directa o a objetiva o ambos incluso si una ley especial no regula ningn rgimen, deberemos utilizar el rgimen general, que es la estimacin directa.

Estimacin directa. Procedimiento general de cuantificacin de la ley Art. 48 LGT: Ser aplicado por la administracin en base a documentos o declaraciones prestadas, o bien en los datos consignados en registros comprobados administrativamente. El rgimen de estimacin directa es aplicado por el contribuyente que cuantifica todos sus derechos. La administracin no la aplica porque hoy todos los tributos se cuantifican en autoliquidacin. Es necesario que se apoyen en las declaraciones presentadas por el contribuyente e en la contabilidad. La correspondencia exacta entre la definicin de la base imponible y su medicin o cuantificacin, que se hace con medios legalmente creados. La estimacin directa puede ser: normal o simplificada.

Estimacin objetiva. Se utiliza cuando la ley propia de cada tributo lo estime y se aplicar con carcter voluntario. Es de aplicacin sencilla para las Pymes. Se basa exclusivamente en la realidad de unos signos, ndices y mdulos que el legislador crea para facilitar a las pymes el cumplimiento de las obligaciones contables y registrarles, al objeto de evitar una presin fiscal indirecta excesiva, al tiempo que facilita la recaudacin para la administracin. E. Objetiva: ndices, signos, mdulos.

Estimacin indirecta. Es el rgimen que se aplica ante la falta de presentacin de declaraciones, ante la negativa del contribuyente a declarar o incumple reiteradamente sus obligaciones fiscales. No la aplica el contribuyente, s la Administracin. Por este motivo, ms que un rgimen es una prolongacin del procedimiento de comprobacin que se ubica en el procedimiento de inspeccin. La aplicacin del rgimen de E.I. no requerir acto administrativo previo que as lo declare sin perjuicio de los recursos y reclamaciones que procedan contra los actos y liquidaciones resultantes de aquel. ART. 51

F) Base liquidable. Es la que resulta de practicar en la base imponible las reducciones que al efecto establezca la ley. Base imponible - Reducciones = base liquidable. Reducciones IRPF: Aportacin a un plan de pensiones. Pensiones compensatorias (entre excnyuges). G) Tipo de gravamen. Una vez cuantificada la base imponible o liquidable, el procedimiento de liquidacin exige cuantificar la cuota, para ello hay que determinar el tipo de gravamen. Base imponible - reduccin: base liquidable x Tipo de gravamen. El tipo es distinto segn se exprese en unidades no monetarias, el tipo lo constituye una cantidad de dinero fija. Ej: impuestos especiales por litro de cervezas. Si sta se expresa en unidades monetarias el tipo lo constituye un porcentaje o alcuota, los cuales pueden ser de dos tipos: proporcionales o progresivos. El proporcional cuando es un tipo fijo, los progresivos cuando ste aumenta al aumentar la base, segn cules sean los grados que fija la ley, llamados tambin tarifas. La progresividad puede ser:

Progresividad continua: si una vez determinada la base, el tipo que corresponda se aplica a la totalidad de la misma. Ha quedado en desuso. Progresividad por escalones: la cuota a ingresar ser la suma correspondiente a las cantidades situadas dentro de cada escaln o tramo de tarifa. Tipo marginal: Tipo de gravamen que se aplica a la parte de base liquidable que excede de la cuanta sealada en el primer tramo. Tipo medio de gravamen. Es el que resulta de calcular lo que representa la cuota respecto al total de la base. CUOTA * 100 = x,xx BASE LIQUIDABLE Se expresa siempre con dos decimales. Tipo medio de gravamen agregado. Resulta de sumar los tipos medios de gravamen que se obtienen de aplicar a la base liquidable la escala estatal y la escala autonmica. (Cuota estatal/ bl) * 100 = tmg estatal. (cuota autonmica/ bl) * 100 = tmg autonmico H) Cuota tributaria.

Art.55 LGT. Resultado que se obtiene de aplicar el tipo de gravamen a la base del impuesto. Segn el tributo la cuota tiene diversos calificativos:

Cuota ntegra: aquella que se obtiene de aplicar el tipo a la base. BL/BI x Tributo = CI Cuota lquida: resulta de practicar en la cuota ntegra las llamadas deducciones. CI deducciones = CL Cuota diferencial: aquella que se obtiene reduciendo o practicando en la cuota lquida los pagos anticipados(retenciones a cuenta, ingresos a cuenta y pagos fraccionados). I)Deuda tributaria. Art. 58 LGT. La deuda tributaria estar integrada por la cuota que se refiere al art. 55 y por los pagos a cuenta o fraccionados, cantidades retenidas e ingresos a cuenta. Junto a todos estos elementos esenciales de la deuda tributaria pueden aparecer otros que son los elementos accidentales que debern sumarse, son: los recargos exigibles legalmente, los recargos a los que se refiere el art.61 que se adicionan a la deuda ante el incumplimiento por parte del contribuyente de una serie de condiciones. Se adiciona el inters de demora que se aplica ante la exencin extempornea de la declaracin tributaria, se obtiene incrementando un 25% del inters legal del dinero que fija la Ley de Presupuestos del Estado. Luego el recargo de apremio se impone cuando la deuda se exija en va de apremio. Tambin estn las sanciones pecuniarias. 8 1

Rgimen General
Tamao de Texto:

Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Definicin
Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el. En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio , rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario , las pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.

Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S . N 0072008-TR publicado el 30-09-08.

Libros Contables

Contabilidad
Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad. En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y permite a la Administracin el control y ejercicio de las facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las leyes sobre la materia. En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros : el Registro de compras, el Registro de Ventas y un Libro Diario de Formato Simplificado. Todos las dems empresas de este Regimen qure superen las 150 UIT de ingresos anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad Completa Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el artculo 27 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.

Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs . Los libros que integran la contabilidad completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances ,el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas. Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentre obligada, se agregan los Registros de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y Registro de Inventario Permanente valorizado. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT publicada el 30-122006 y articulo 27 del decreto legislativo N 1086.

Declaracin Anual de Renta

Declaraciones Juradas
Manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria por las empresas comprendidas en el rgimen general , y que en el caso del impuesto a la renta , constituyen una obligacin mensual y una adicional anual por el impuesto a la renta , entre las principales declaraciones determinativas que deben presentar. Base legal :Art. 85 y 87 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 1792004-EF publicado el 08-12-2004.

Depreciacin Acelerada
Mecanismo legal que alcanza a las pequeas empresas, registradas y reconocidas como tal por el REMYPE ( Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa) y comprendidas en el rgimen general del impuesto a la renta, que les permite deducir el desgaste o agotamiento que sufren los bienes del activo fijo en el plazo de 3 aos, respecto de todas las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias, y equipos nuevos destinados a la realizacin de actividades generadoras de rentas gravadas . Para este efecto se consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido desgaste alguno por uso o explotacin. El beneficio tiene una vigencia de 3 aos, contados a partir del ejercicio gravable 2009 y siempre que su uso se inicie en cualquiera los ejercicios gravables 2009 ,2010 o 2011. Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008, y art. 63del TUO del reglamento de la ley MYPE-D. S .N 008-2008-TR publicado el 30-0908

Rentas de Tercera Categora

Las derivadas de la explotacin de cualquier actividad econmica o de servicios , y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta , permuta o disposicin de bienes y cualquier otra renta no incluida en las dems categoras que reconoce la ley del impuesto a la renta. Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004

Renta Bruta
Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta, que se obtienen en un ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Base legal:Art. 20 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Dividendos
Son las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran ,segn sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia emisin representativos de capital. En el momento en que las personas jurdicas, acuerden la distribucin de dividendos , actan como agentes de retencin aplicando la tasa del 4.1%, excepto cuando las distribucin de se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas. Base legal:Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004.

Gastos deducibles
Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y mantener la fuente de la renta, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la ley, que permiten establecer la renta neta de tercera categora Base legal:Art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Compensacin de Prdidas
Mecanismo legal a travs del cual los contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao contra las rentas netas que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro.

Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Ejercicio Gravable
Perodo que comprende desde el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable sin excepcin. Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN

Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus activos netos supere 1 milln de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio . El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1,000,000 y de 0.4% por el exceso de S/ 1000,000. Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.

Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF

Impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera , la acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero, excepto las que se hagan entre cuentas de un mismo titular. Tambin grava otras operaciones sealadas en los incisos b) al j) del articulo 9 de la ley 28194. La tasa vigente desde el 1 de enero de 2009 es del 0.06% y a partir del 1 de enero de 2010 ser el 0.05%.sobre el valor de la operacin afecta. Base legal : ley 28194 publicada el 26-03-04.

Impuesto a la Renta
Ingresos Netos: Es el total de ingresos gravables de tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza. Se excluye de dicho concepto el saldo de la cuenta Resultado por Exposicin a la inflacin-REI.

Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT publicada el 20-0703. Pagos a cuenta Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera categora, que constituyen pagos anticipados del impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable y que se calculan con arreglo a cualquiera de dos sistemas excluyentes uno del otro. El primer sistema se le denomina el de coeficientes y al segundo se le denomina el de porcentaje . Base legal :Art. 85del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

PDT-Formulario virtual N 0625 Declaracin Jurada informativa presentada por el contribuyente para modificar el coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la Renta. Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT publicada el 20-0703.

Tasa general
Alcuota del 30% que se aplica sobre la renta neta afecta a impuesto , de todas las empresas comprendidas en el rgimen general del impuesto a la renta, salvo casos especiales por leyes de promocin. Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Certificado de Rentas, Retenciones y Certificado de Percepciones

Documento que deben entregar los agentes de retencin que paguen rentas de segunda, cuarta y quinta categora antes del 1 de marzo de cada ao ,en el que se deje constancia entre otros del importe abonado y del impuesto retenido correspondiente al ao anterior. El articulo 71 en sus incisos a) y b) del TUO de la ley del impuesto a la renta, establece que son agentes de retencin las personas que paguen o acrediten este tipo de rentas.

Base legal : art.45 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.-Decreto Supremo N 122-94-EF publicado el 21-09-94.,sustituido por el el art.27 del D.S.134-2004 publicado el 05-10-04.

Impuesto General a las Ventas-IGV

Crdito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF publicado el 15-04-99.

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con dicho impuesto . El agente de retencin es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El monto de la retencin es del 6% del importe de la operacin. No procede efectuar la retencin del IGV , en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada el 19-0402

Rgimen de Percepciones del IGV

Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o adquieran bienes ,el mismo que ser materia de percepcin.

El importe de la percepcin del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio de venta de los bienes sealados en el apndice 1 de la ley 29173 No se efectuar la percepcin en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT. Base legal: Artculos 3 y 10 de la ley 29173 publicada el 23-12-07.

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-SPOT. Sistema conocido tambin como el sistema de detracciones ,a travs del cual los adquirentes de bienes o servicios ,detraen a sus clientes parte del importe a pagar en una operacin gravada con el IGV para depositar este importe en una cuenta del Banco de la Nacin a nombre de estos ltimos, generndoles fondos que les sirvan para pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las aportaciones al Essalud y la ONP. El tipo de operaciones de bienes y servicios afectas al sistema est comprendida en la relacin de bienes sealados en los anexos 1 al 5 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT . El porcentaje de la detraccin segn la operacin , oscila en un rango que va desde el 4% hasta el 12% de la operacin.

Base legal: TUO del decreto legislativo 940 -D.S.N 155-2004-EF publicado el 14-112004

MYPES

Empresa Unidad econmica generadora de rentas de tercera categora que conforme a la ley del impuesto a la renta, tiene una finalidad lucrativa.
Base legal: Reglamento del TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 008-2008-TR publicado el 30-09-08.

Micro y Pequea Empresa

Unidad econmica definida por la Ley MYPE ,constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene por objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin.,comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 3009-08

Micro Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta ( 10 ) trabajadores inclusive, y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 unidades impositivas tributarias ( UIT) Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 3009-08

Pequea Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta ( 100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 unidades impositivas tributarias ( UIT ) Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 3009-08

Sistema SOL
SUNAT Virtual Es el portal de la SUNAT en la Internet cuya direccin es http:/ww.sunat.gob.pe. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007

SUNAT Operaciones en lnea

Es el sistema informtico disponible en la Internet regulado por la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y modificatorias , que permite que se realicen Operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007

Cdigo de Usuario Texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007

Clave SOL Texto conformado por nmeros y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT operaciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 1092000/SUNAT. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007

PDT: Programa de Declaracin Telemtica Medio informtico desarrollado por la SUNAT para la presentacin de Declaraciones, cuya utilizacin es establecida mediante Resolucin de Superintendencia. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT

Declaracin Simplificada-Virtual Medio de declaracin instalado en el portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe, que permite declarar el IGV y el Impuesto a la Renta mensual adems del pago de estos impuestos m,ediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin con un banco autorizado por la SUNAT , o mediante tarjeta de dbito o de crdito VISA

SOL en Lnea
SOLICITUD DE ACCESO Es el Formato que ser utilizado por el deudor tributario para requerir a la SUNAT la asignacin de un Cdigo de Usuario y una Clave SOL que le permitan realizar operaciones en SUNAT Operaciones en Lnea Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 USUARIO Es el Deudor tributario inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 Activacin del nmero de RUC Es la habilitacin al estado activo de un nmero de RUC. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07. Entrega del Cdigo de Usuario y de la Clave SOL Comprende la vinculacin en el Sistema Informtico de SUNAT de un Cdigo de Usuario y de una Clave SOL a un nmero de RUC, y la entrega de stos al solicitante en un sobre sellado. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07. SISEV Es el Sistema Integrado de Servicios Pblicos Virtuales, a travs de la Ventanilla nica del Estado. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07. Ventanilla nica del Estado Es la herramienta informtica que, a travs del Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas PSCE de la Presidencia del Consejo de Ministros, brinda servicios virtuales que ofrezcan las entidades de la Administracin Pblica.

Si desea constituir una MYPE en 72 horas marque en la internet el sitio: www.serviciosalciudadano.gob.pe.Este servicio se lo brindan las Notarias de todo Lima, y en algunas de Lambayeque y San Martin a la fecha. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

Notario Aquel funcionario titulado conforme a la Ley del Notariado que se encuentra autorizado por la Presidencia del Consejo de Ministros para participar en el SISEV. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

Cdigo de Envo-CE Es un sistema de seguridad que se ingresa en los formularios virtuales para acreditar que las declaraciones determinativas e informativas fueron efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo el CE tambin acreditar que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los deudores tributarios o los terceros, cuando las normas tributarias autoricen a estos ltimos a presentarlas. Base legal: Resolucin de Superintendencia N
SNI: Rgimen tributario diferenciado para las pymes no ha sido efectivo Lunes, 21 de Junio del 2010 | Novedades Empresariales

El presidente de la Sociedad Nacional de Industrias, Pedro Olaechea, consider que la actividad manufacturera ya recuper los niveles afectados por la crisis y ahora est en pleno proceso de desarrollo. Tras celebrar sus 144 aos, el gremio industrial trae a agenda aspectos an no resueltos, uno de ellos es la discusin sobre el sistema tributario y la ampliacin de la base. Considera que se ganan bajos mrgenes y los impuestos son altos.

Son las nueve de la maana. Empieza el partido entre Espaa y Suiza, y el presidente de la Sociedad Nacional de Industrias (SNI), dejando de lado la fiebre futbolstica que vive el mundo, nos recibe en su oficina un da despus de conocerse el importante crecimiento de la industria en abril, a tasa de dos dgitos por segundo mes consecutivo.

El rebote visto en lo que va del ao ha sido muy importante, y el crecimiento de 16.36% en abril, luego de un 15.10% en marzo, viene a confirmar que estaramos dejando el rea de recuperacin, nos seala, convencido, Pedro Olaechea, presidente del gremio industrial. Hacia marzo -dice- se venan recuperando niveles, y yo creo que ahora s la industria comienza a andar en territorio de crecimiento franco; es decir, ya nos recuperamos y ahora estamos avanzando.

El consumo comienza nuevamente a dinamizarse, y si eso sucede es porque el empleo se est consolidando, y por tanto hay actividad econmica. "Nosotros tenemos informes de que las plantas comienzan a elevar el uso de su capacidad instalada, lo cual es importante, porque cuando se llega al tope vienen nuevas inversiones, y ms contratacin", destac.

Falta efectividad

Pero hay temas pendientes, desde hace tiempo, pese a los anuncios oficiales. Uno de ellos es la mejora del sistema tributario, empezando esto por la ampliacin de la base tributaria, y as lo record Olaechea recientemente durante su discurso por la celebracin del 144 aniversario de creacin de la SNI.

Refiere que un estudio de Grade revela que cuando se pregunta a las pequeas empresas, especialmente de metalmecnica, textil y cmputo, qu cosa es lo que ellas estn ms dispuestas a pagar, la respuesta es: conocimiento y mtodos de trabajo. Y cuando se les pregunta qu es lo que ms detestan pagar, sealan: abogados y contadores. Es decir, cmo alguien que est ganando para sobrevivir tiene que contratar un abogado o un contador para comunicarse con el Estado.

Yo creo, nos asegura, que la responsabilidad de quienes manejan la Sunat es avanzar inteligentemente en aceptar que puede haber un rgimen diferenciado tributario y laboral, pero un rgimen que sea efectivo. Actualmente -por ejemplo-, qu sucede cuando la pequea empresa le trata de vender a la gran empresa? Que la gran empresa no puede deducir el 19% de IGV, y ah muere todo el inters, subraya.

"Se mejora el RUS, existe el RER, se dan ciertas posibilidades; pero si el sistema sigue complejo, burocrtico, inflexible (), quizs no sea problema para una empresa organizada, pero s lo es para una empresa pequea o para alguien que produce solo", observ.

Y la base?

No es va tasas (de impuestos) que se seguir creciendo, lo que debe buscarse es la forma de ampliar de manera efectiva la base tributaria, seala el presidente del gremio industrial.

Agrega que "esto es como el salto de Tarzn. Yo voy agarrado de una liana y no voy a soltarla hasta ver la otra. Entonces, si (la administracin tributaria) no comienza a trabajar la otra liana (ampliar la base tributaria) no va a soltar la primera (el actual esquema tributario). Entonces, no avanzamos y nos quedamos columpiando al lado del mismo rbol, hasta que al final nos demos de cara con este".

Para Olaechea poco se ha avanzado en la ampliacin de la base tributaria, aunque reconoce que tampoco se puede soltar la liana porque no se sabe a dnde se va a llegar, pues existe la responsabilidad de mantener el presupuesto nacional.

"Yo creo, que existen los tcnicos y se tiene la buena intencin, pero en el Per las tasas tributarias son altas. La gente gana bajos mrgenes y siente que el impuesto es alto, entonces, aqu se crea un problema cultural, porque no estn dispuestos a pagar esas tasas", asever.

Por lo tanto, hay que analizar este sistema diferenciado y si las tasas son las adecuadas. El Estado tambin tendr que hacer un esfuerzo. Vamos a tener que pensar, habr conceptos que debern discutirse, porque ahora hay temas a los que se dice no, y viene la inquisicin, afirma.

En corto

"En el Poder Judicial se estn haciendo enormes esfuerzos por mejorar", opina el presidente de la SNI, Pedro Olaechea.

Sin embargo agrega que se requiere de una poltica para darle el presupuesto suficiente, pero asumiendo el compromiso no solo de celeridad, sino tambin de calidad de la justicia, porque si no hay calidad no hay justicia. "Las sentencias salen por miedo a la presin popular o que estoy chocando con alguien. Salen por situaciones que uno no entiende", sostiene.

Olaechea: Algunos presidentes regionales la pasan piola

"La competitividad solo se lograr si el Estado se vuelve competitivo", enfatiza Pedro Olaechea, presidente de la SNI, pero tambin remarca que esto no solo atae al Poder Ejecutivo, sino a los gobiernos locales y regionales.

Sostuvo que deben comenzar a repartir bien las culpas porque las regiones tienen cada vez una mayor participacin en el gasto, mientras se reduce la del Estado, porque esa es la modificacin constitucional que el pas busc. "Algunos presidentes regionales la pasan piola, todos los paros son contra Lima, y muchas veces quien tiene el presupuesto y debi hacer la obra es el presidente regional", remarc.

Qu se puede hacer? Segn el presidente gremial, se debe empoderar ms a la Contralora, y darle recursos suficientes, porque si esta entidad logra enviar un mensaje al pas de que van a revisar no solo el gasto hecho sino la calidad del mismo, entonces le va a hacer un favor a la democracia y a la descentralizacin.

Hoy da, sostiene, hay quienes creen que sentarse en el silln municipal o en la presidencia regional es un logro, lo que deberan pensar es que se estn sentando en un lugar de enorme responsabilidad y riesgo personal.

Entrevista con Pedro Olaechea lvarez-Caldern

El presidente de la Sociedad Nacional de Industrias nos habla sobre la preocupacin empresarial por la falta de mano de obra calificada.

La industria retorna a su capacidad generadora de empleo, pero, al parecer, an persisten los problemas de calidad en la oferta?

Nosotros insistimos en polticas de empleabilidad, la gente tiene que estar en una permanente capacitacin, no puede estar atada al destino de una empresa. La empresa hoy da con el mundo moderno posiblemente va a mutar (cambiar de rubro o adaptarse) tres, cuatro o cinco veces, o va a desaparecer. Una persona no puede seguir el destino de una empresa, tiene que empezar a valorarse y revalorar su capacidad de conocimiento y adaptacin, lo que redundar en que una economa tenga mayor valor.

Ahora se habla ms de las carreras tcnicas, pero que esto es an insuficiente...

Yo creo que es obligacin de todos hacer un esfuerzo por mejorar la calidad del empleo. Recordemos que a fines del ao 2008 registrbamos cuellos de botella para conseguir mano de obra calificada.

Y ahora temen que nuevamente surjan estos cuellos de botella?

Claro, lamentablemente no se est orientando bien la oferta educacional, creo que tenemos que irnos por otro lado, por las carreras tcnicas, las carreras ms orientadas a lo prctico, ms hacia generar o participar en la generacin de valor agregado. Por ejemplo, hoy da la asociacin de tcnicos electromecnicos de lo que viene a ser la zona del Fundo Infantas, que son alrededor de 300 asociados, exportaron alrededor de US$ 200 millones.

Cmo cambiar el chip?

El Per ha venido cubriendo sus necesidades, ahora tenemos que buscar alternativas, tiene que haber oportunidades para que la gente siga avanzando en la vida.

Agenda sin avances

Es momento para hablar de la agenda pendiente? Siempre es momento. Las buenas noticias respecto al pas y el reconocimiento internacional de la fortaleza de la economa y de las posibilidades de inversin locales no son discutidas, pero tampoco se deben olvidar los temas de agenda.

Y en agenda pendiente an tenemos muchos temas. El pas necesita fortalecer la consolidacin de sus bases, y quizs hoy ms que nunca sea el momento, apuntando con una visin de largo plazo, que son las polticas que necesita el pas.

Y sobre las mypes, en el 2008, se aprob Ley de Promocin y Formalizacin de la Mype con el nuevo esquema del Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) y el nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS), empezando su aplicacin efectiva a partir del 2009. Por qu no evaluar si realmente ha funcionado? Cules son las cifras que nos muestran un resultado? Por qu no ver por dnde afinar los esquemas? No es ningn pecado reconocer que se deben hacer correcciones.

Fuente: Pgina Web del Diario Gestin (21.06.2010)

Lo Ms Ledo

Reglamento de la Ley N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (25.04.2012) Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012 (09.12.2011) Ley que reduce la tasa del IGV a 18% (21.02.2011) Reglamento de Seguridad y Salud Ocupacional y otras medidas complementarias en minera (24.08.2010) SIAF - Aplicacin Prctica del Sistema Integrado de Administracin Financiera (21.08.2010) Flujo de Caja y el Estado de Flujos de Efectivo (07.08.2010) Novedades Empresariales BCR presenta hoy poltica monetaria correspondiente a marzo (08/03/2013) Bajarn tasas de inters de depsitos en cajas municipales (08/03/2013) "El Per tiene una estructura laboral de subdesarrollo, pese a que economa es ejemplar" (08/03/2013) Cuatro generaciones en un mismo lugar de trabajo? Tips para una mejor comunicacin (08/03/2013) Exportaciones agrarias no tendran buen desempeo en el 1er trimestre 2013 (08/03/2013) Transnacionales cuestionan los abusos laborales de textileras peruanas (08/03/2013) Otras Noticias del 21.06.2010 ltimo da para que los contribuyentes que consignen como ltimo dgito de RUC el nmero 0 Sunat autoriz a las empresas a emitir facturas digitales En julio empezar fiscalizacin a las agencias privadas de empleo Desde el 19 de julio se podrn emitir facturas electrnicas

gimen Tributario para la Micro y Pequea Empresa

diciembre 18, 2006 El sistema tributario peruano presenta tres opciones: el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS), el Rgimen Especial de Renta (RER) y el Rgimen General (RG). Antes de optar por cualquiera de los tres regmenes tributarios, debers informarte sobre las caractersticas de cada rgimen y poder elegir el ms favorable para tu negocio.
El Rgimen nico Simplificado

El RUS es un rgimen diseado para ciertos tipos de negocios el cual permite ubicarse en una categora, de acuerdo con su realidad econmica, no hay obligacin de llevar libros contables, no hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta ni el Impuesto General a la Venta e Impuesto de promocin Municipal, permite realizar el pago sin formularios, por este concepto, a travs del sistema PAGO FACIL. Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este rgimen son: Boletas de venta, Tickets o cintas de mquina registradoras, que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizadas para sustentar u otros que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago. No se encuentran obligados a llevar libros contables, pero deben de tener ordenado los comprobantes de pago que sustentan el crdito deducible. Se debe de considerar, que si se tiene trabajadores dependientes, deber llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios. Forma de Pago:

La forma de pago tanto para personas jurdicas como naturales del Impuesto es el siguiente:
Se debe adecuar a una de las 10 categoras, segn las actividades econmicas desarrolladas. Veamos las tablas: TABLA 1: Slo para aquellos contribuyentes que tienen actividades ce comercio y/o industria (Ej.: bodegas, farmacias, es decir rentas de tercera categora). Parmetros en un Cuatrimestre Calendario Consumo Consumo Nmero Total Precio de de mx. de Ingresos Total unitario Cuota Categorenerga servicio personas brutos adquisiciones mximo MENSUAL a elctrica telefnico afectadas a (hasta (hasta S/.) de venta (S/.) (hasta (hasta la actividad S/.) (S/.) Kw-h) S/.) (hasta) 11 14000 14000 2000 1200 250 2 20 12 24000 24000 2000 1200 250 3 50 13 36000 36000 3000 2000 500 4 140 14 54000 54000 3500 2700 500 4 280 15 80000 80000 4000 4000 500 5 500 TABLA 2 : Para aquellos contribuyentes que tienen ACTIVIDADES DE SERVICIOS (ejm: restaurantes, peluqueras,) y/o ACTIVIDADES DE OFICIOS (ejm: electricistas, gasfiteros) Parmetros en un Cuatrimestre Calendario Consumo Consumo Nmero Precio Total de de mx. de CATEGORIA Total unitario Cuota Ingresos energa servicio personas monto a adquisiciones mximo MENSUAL brutos elctrica telefnico afectadas a pagar (hasta S/.) de venta (S/.) (hasta S/.) (hasta (hasta la actividad (S/.) Kw-h) S/.) (hasta) 21 14,000 7,000 2000 1200 250 2 20 22 24,000 12,000 2000 1200 250 3 50 23 36000 18000 3000 2000 500 4 180 24 54000 27000 3500 2700 500 4 380 25 80000 40000 4000 4000 500 5 600

1ER CUATRIMESTRE comprende los meses de: enero, febrero, marzo y abril. 2DO CUATRIMESTRE comprende los meses de: mayo, junio, julio y agosto. 3ER CUATRIMESTRE comprende los meses de: setiembre, octubre, noviembre y diciembre Rgimen Especial de Renta El RER est dirigido a las Personas Naturales y Personas Jurdicas que realicen actividades de Comercio e Industria entendindose por tales, a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo y actividades de servicios. Se pueden emitir F acturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de compra, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Se deben llevar los siguientes Libros de Contabilidad Legalizados: Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro de inventarios y Balances, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. Se debe d eclarar y pagar sus obligaciones tributarias. Requisitos:

Los requisitos para acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta son: ? Deber tener Ingresos Netos NO superiores a S/. 240,000.00 nuevos soles anuales. ? NO tener ms de ocho (8) trabajadores por turno ? NO desarrollar sus actividades en ms de dos (2) locales y que NO superen en conjunto los 200 m2. ? El valor de los activos destinados a la actividad, con excepcin de los predios. ? NO supere las 15 UIT ? Su consumo de servicio telefnico mensual NO exceda el 5% del total de ingresos ? El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de actividades de comercio y/o industria, NO supere los S/. 3,000 nuevos soles ? Su consumo total de energa elctrica mensual NO exceda de 2,000 kilovatios hora. La incorporacin al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER es anual. Si inicia operaciones durante el ao, slo debe de efectuar la declaracin y pago correspondiente al periodo del ao en que empez sus operaciones, hasta la fecha de vencimiento correspondiente (segn el ltimo dgito de su nmero RUC)
Deben realizar las siguientes retenciones: Tributo Tasa Medios para la declaracin y pago PDT Remuneraciones

Impuesto a la Renta 5ta Segn el procedimiento categora establecido por la Ley Aportes a la Oficina 13% ONP AFP, segn Nacional de pensiones aseguradoras. (ONP) AFP Impuesto a la renta 2da 13.5% (Tasa efectiva) categora IGV y/o Impuesto a la Renta De acuerdo con la actividad no domiciliados o la categora de renta de

PDT retenciones

que se trate. Rgimen General del Impuesto a la Renta Comprende las personas Naturales y Jurdicas que generan rentas de tercera categora. Para acogerse a l slo debe mencionar que opta por el Rgimen General al momento de la inscripcin. Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este rgimen son: Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de compra, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, Notas de crdito y notas de dbito, Guas de Remisin. 1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. 2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. 3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin. Que libros contables debo llevar?

? Si es persona natural: Si sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debe llevar los siguientes libros: Registro de Compras, Registros de Ventas e Ingresos, Libro de Inventarios y Balances, Libros de Caja y Bancos. A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debe llevar contabilidad completa ? Si es persona jurdica debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

Que impuestos debo pagar? Impuesto a la Renta (30% de las utilidades) El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo al cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT.
Existen declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta. Al finalizar el ao se regulariza los pagos con la declaracin anual del impuesto a la renta (30%).Para efectuar el pago a cuenta, existen dos mtodos a considerar: Mtodo del Porcentaje del 2% Mtodo del Coeficiente

Impuesto General a las Ventas

El IGV es el tributo, que los compradores pagamos en las operaciones que da a da realizamos a travs de quienes nos venden o prestan servicios, siendo responsabilidad de este ltimo abonar al fisco dicho tributo en calidad de contribuyentes.
El IGV a pagar en cada mes, se determina deduciendo el crdito fiscal del Impuesto Bruto producido por las operaciones realizadas en dicho periodo. La declaracin y pago del IGV, se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma de obligaciones tributarias, que corresponde al ltimo dgito del RUC. La tasa del IGV es de 17% adicionndole el 2% correspondiente del impuesto de promocin Municipal, haciendo un total de 19%.

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RIBUTARIO
domingo, 2 de enero de 2011
LAS DIFERENCIAS EN LOS RGIMENES TRIBUTARIOS

Una vez constituida la empresa Ud. tiene que acogerse a un rgimen tributario esto lo determina Usted en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) esta institucin brinda al contribuyente tres regmenes tributarios para que tome la decisin de optar por uno de ellos, de acuerdo a las caractersticas que tenga el negocio que se esta pensando realzar estos son a saber, el Rgimen nico Simplificado, el Rgimen Especial de Renta y el Rgimen General.

Contexto actual
Vemos da a da muchos vendedores ambulantes y hasta en las galeras que muchas tiendas que entregan a sus clientes un documento que no tiene valor tributario como son: una nota de pedido como tambin una guia de remisin o una pro forma. Estos documentos no tienen valor tributario y por ende no se puede tener un control de fiscalizacin con ese vendedor en resumen no paga impuesto al estado.

Crendo conciencia tributaria

Si bien el estado a travs de sus campaas en diversos lugares de la capital a podido formalizar un gran nmero de estos negocios, muchos an siguen estando en la informalidad y es que muchos nuevos negocios se abren cada

da como hay muchos otros que cierran. La SUNAT con el propsito de crear una conciencia tributaria a la fecha a creado tres regmenes tributarios y por su parte el Ministerio de Trabajo ha echo lo propio y creado el Rgimen Especial Laboral para las PyMES

Las caracteristicas de cada rgimen tributario

Como se dijo hay en la actualidad tres regmenes tributarios en los cuales se encuentran el 100% de los contribuyentes de nuestro pas.

El Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)

Este rgimen fue creado para los negocios de ndole familiar es decir lo que no van a invertir mucho en su negocio salvo en la mercancas que haban para vender al publico consumidor. por lo que dijo que no era necesario el contar con un Contador y se tenia que pagar una cuota de S/. 20.00 como mnimo en una escala de acuerdo a varias categoras en orden alfabtico. Tenia a saber una serie de parmetros que contenan valores de los cuales no se podra exceder de lo contrario pasara en algunos casos al Rgimen General. En la actualidad Se ha flexibilizado a tal punto que son las ventas y compras los nicos parmetros pero por otra parte solo pueden estar en este rgimen las actividades no universitarias es decir los que realice la actividad de pintor, el carpintero, el jardinero, los peluqueros y hasta el vigilante que son actividades que se han aprendido sin tener que ir a la universidad o vengan dictando en una de ellas. Ahora se puede adems cambiar de rgimen durante el ao lo que antes no se daba, asimismo hay actividades que no estn comprendidas como son los "comisionistas" y otros tantos.

Ventajas y desventajas
Si analizamos financieramente No son muy aceptados para darles un crdito Si analizamos comercialmente Por los comprobantes que entregan se ven muy restringidos por ejemplo una empresa no le conviene comprar mucho de una tienda o solicitar el servicio de un fontanero que me entregue una boleta de venta. La razn esta en que una boleta de venta no va a rebajar mi impuesto general a las ventas a pagar cuando haga mi liquidacion de impuestos. Si analizamos tributariamente Estos estn beneficiados por que las infracciones son ms bajas que en los otros regmenes Si requiere de ms informacin visite este link http://galeon.com/cvirtualjr/rus_home.html

El Rgimen Especial de Renta (RER)

Este rgimen es una variante del anterior porque a diferencia del RUS este rgimen si esta autorizado a emitir facturas, Hasta octubre 2008 Hasta el periodo de presentacin correspondiente al mes de setiembre 2008 se han pedido una serie de registros contables y anexos la diferencia con el Rgimen General es que no se presentaba la declaracin anual. En la actualidad A partir de la presentacin de la declaracin correspondiente del mes de octubre que se realiza en noviembre 2008 se solicita dos registros contables (Registro de compras y ventas) y adems se seala una declaracin anual sto hace que a diferencia del Rgimen General la obligacin sea menos la cantidad de registros que van a exigir pero sin embargo la idea de la declaracin anual es nueva. Ventajas y desventajas Si analizamos financieramente An se encuentran ciertas dudas al igual a los que estn en el RUS Si analizamos comercialmente Estos si tienen algo ms de ventaja que los que estn en el RUS al poder entregar adems de las boletas de ventas las facturas Si analizamos tributariamente Estos tiene sanciones que estn por debajo de los del Rgimen General Si necesita de ms informacin visite este link : http://galeon.com/cvirtualjr/rer_home.html

El Rgimen General (RG)

Este rgimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes aqu no hay topes pero es la que tiene ms obligaciones que cumplir con el estado. Ventajas y desventajas Si analizamos Financieramente Si son dignos de crdito siempre y cuando tengan un buen rendimiento econmico Si analizamos comercialmente Tienen ventaja al igual que el del Rgimen Especial de renta Si analizamos tributariamente Son los ms vigilados por la SUNAT a travs de las fiscalizaciones y cruce de informacin a travs de las comunicaciones con los otros regmenes Si requiere de mas informacin visite este link: http://galeon.com/cvirtualjr/r_general_home.html

Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 01:36 Etiquetas: contabilidad, empresas, pymes, regimen, tributacin No hay comentarios:

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El Impuesto General a las Ventas

Traslado del Impuesto General a las Ventas

RIO
mircoles, 26 de diciembre de 2012
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA 2013
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el 2013 ser de S/. 3.700, es decir, 50 soles ms que el fijado durante este ao (S/. 3.650), segn Decreto Supremo N 264-2012 del dia 20 de diciembre por el Ministerio de Economa y Finanzas en El Peruano.

La UIT sirve como ndice de referencia en las normas tributarias con el fin de mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, como para aplicar sanciones fiscales Asimismo, la Unidad Impositiva Tributaria tambin es utilizada para aplicar sanciones, determinar las obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes, entre otras.

Vea, Incidencia tributaria de la Unidad Impositiva Tributaria en el 2013 http://galeon.com/cvirtualjr/UIT_incidencias.html

Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 11:20 No hay comentarios: Etiquetas: base tributaria, cvirtualjr, MEF, SUNAT, UIT

martes, 30 de octubre de 2012

La Planilla Electrnica a partir del mes de noviembre 2012

La nueva planilla electrnica ser obligatoria a partir del periodo de octubre, que vence
en noviembre Con el fin de simplificar en una sola presentacion el cumplimiento de las obligaciones laborales de seguridad social (EsSALUD), a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) y tributarias el uso de la planilla electrnica ser obligatorio a partir de noviembre, inform la Sunat tras modificar por ltima vez su cronograma de adecuacin. Detall que esta herramienta ser obligatoria tanto para las empresas del sector pblico como del privado. A partir del 1.08.2011, la Planilla Electrnica se encuentra conformada por la informacin del T-Registro (Registro de Informacin Laboral) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos).

El T-REGISTRO (Registro de Informacin Laboral)

El empleador debe cumplir con registrarse en el T-REGISTRO y luego registrar a:

- Trabajadores * - Pensionistas - Personal en formacin Modalidad Formativa Laboral y otros - Personal de Terceros - Derechohabientes

La PLAME (Planilla Mensual de Pagos)

Es el medio informtico aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentacin de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaracin de las obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011, as como efectuar el pago que corresponda, por los siguientes conceptos:

a.- PLAME, la que deber contener la informacin establecida en la R.M N. 121-2011TR o norma que la sustituya o modifique. b.- Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. c.- Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora. d.- Informacin de los Prestadores de Servicios de 4ta categora pagadas o puestas a disposicin an cuando el Empleador no tenga la obligacin de efectuar retenciones por dichas rentas. e.- Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de estabilidad. f.- Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones o los ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial al EsSalud como asegurados regulares. g.- Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones. h.- Contribuciones a la ONP bajo el rgimen del D.Ley N. 19990. i.- Prima por el concepto de + Vida Seguro de Accidentes. j.- Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista. k.- Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud. l.- COSAP, creada por el artculo 4 de la Ley N. 28046. m.- Registro de Pensionistas del Rgimen del D. Ley N. 20530, a los que se hace referencia en el artculo 11 de la Ley N. 28046. n.- Prima por el concepto Asegura tu pensin, respecto de los afiliados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que contraten el mencionado seguro. o.- Retenciones del aporte del trabajador minero, metalrgico y siderrgico cuyas actividades se encuentren comprendidas en los Decretos Supremos N.s 029-89-TR y el Decreto Supremo N. 164-2001-EF y sus normas modificatorias, al Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica a que se refiere la Ley N. 29741. p.- Cuotas del fraccionamiento de los aportes del trabajador minero, metalrgico y siderrgico al Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica, otorgado por la Primera Disposicin Complementaria Final del Reglamento de la Ley N. 29741. Aprobado por Decreto Supremo N. 006-2012-TR.

Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 17:29 1 comentario: Etiquetas: EsSALUD, onp, planilla, trabajadores

lunes, 29 de octubre de 2012

Casas de cambio y su registro ante la SBS

La inscripcin en el registro es obligatoria para las personas naturales o jurdicas

dedicadas a la compra y venta de divisas o moneda extranjera. La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) podr cerrar las casas de cambio as como las empresas de prstamo y empeo que no se inscribieron en el Registro de Empresas y Personas que efectan Operaciones Financieras o de Cambio de Moneda. Como se recuerda el Decreto Legislativo N 1106, expedido el pasado 19 de abril, cre el mencionado registro, cuya reglamentacin y supervisin se encuentra a su cargo. Segn lo establecido por el Decreto Legislativo N 1106, norma que regula la lucha eficaz contra el lavado de activos y otros delitos relacionados con el crimen organizado, as como por la Resolucin SBS N 6338-2012, dispositivo que reglamenta el Registro de Empresas y Personas que efectan Operaciones Financieras o de Cambio de Moneda. La norma precisa que la inscripcin en el registro tambin es obligatoria para las personas naturales o jurdicas dedicadas a la compra y venta de divisas o moneda extranjera as como para las empresas de crditos, prstamos y empeo. De acuerdo a esta normativa, la SBS est facultada a partir del 23 de octubre para cerrar

los locales que no hayan cumplido con el citado registro, los que debern permanecer cerrados hasta que regularicen su inscripcin, medida que es independiente a la cancelacin de su licencia de funcionamiento que est a cargo del municipio. La SBS publicar esta informacin en su pgina web y la comunicar a la municipalidad correspondiente, manifest. Tambin precis que seguir recibiendo las solicitudes de inscripcin en el registro, sin perjuicio de la realizacin de operativos para verificar el cumplimiento de la norma. Cmo hacer para registrarse?

Para registrarse, los representantes de las casas de cambio debern acercarse a la oficina de la SBS, ubicada en la calle Los Laureles 214, San Isidro, con la repectiva licencia de funcionamiento. Los cambistas independientes tambin estn obligados a registrarse, para lo cual debern presentar su DNI. Segn fuente de la SBS se habra registrado a unos 500 agentes dedicados al cambio de moneda, de los cuales la mayora son cambistas independientes Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 21:22 No hay comentarios: Etiquetas: casa de cambio, dlares, sbs, SUNAT

viernes, 26 de octubre de 2012

Operaciones sospechosas y la Unidad de Transacciones Financieras

En el Colegio de Contadores de Lima, se realiz un Conversatorio sobre el Lavado de Activos en ello sealaban que son indicios para los funcionarios de la Unidad de Inteligencia Financiera que ocurre algo irregular cuando se presenta las siguientes caracteristicas:

En las transacciones comerciales

Cuando el cliente insiste en realizar operaciones fraccionadas o en forma parcial es sus transacciones que realiza. Si insiste en comprar en un local distinto al local donde se comercializa. Cuando compra constantemente inmuebles o terrenos en diversos lugares, que no guardan relacin con las operaciones que realiza. La compra y venta de vehculos Cuando los gastos no guardan relacin con la actividad econmica que realiza o que se desenvuelve,

En la conducta

El estilo de vida y los gastos que realiza no concuerdan con sus ingresos. Si solicita a terceros o la direccin de ste, para que trmite documentos del adquieriente. Si por motivo de trabajo el contribuyente viaja pero de un momento a otro compra un boleto de viaje ejecutivo como por ejemplo US$ 10,000 dlares en este caso se tiene que saber Quin va a ir all? A quin va a trasportar?

En el comportamiento

El cliente se niega a presentar su Documento Nacional de Identidad (DNI) o rehusa darlo Paga en efectivo evitando a una entidad financiera y a corto plazo

Operaciones sospechosas

Corresponden a las operaciones que no se sustentan economicamente No existe monto mnimo

Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 16:07 No hay comentarios: Etiquetas: Activos, dinero sucio, lavado de activos, UIF, Vehculos

Los Inventarios y el artculo 35 del Reglamento del Impuesto a la Renta

La Superintendencia Nacional de Aduanas Administracion Tributaria (SUNAT) viene

realizando una serie de inspecciones, y solicitando muchas veces Inventarios de los stock del comerciante. Por lo tanto es importante el saber que de acuerdo al artculo 35 del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta y estas no superen los 500 UIT tienen la obligacin de realizar un Inventario Fisico de sus existencias al final del ejercicio, Mientras que los que sus ingresos fluctuen entre los 500 UIT y 1,500 UIT debern llevar un Registro de Unidades Permanentes, Asimismo cuando estas superen las 1,500 UIT debran llevar un Inventario Valorizado de Unidades Permanentes. La UIT (Unidad Impositiva Tributaria) corresponda al ao en curso. Se tomar como referencia los ingresos netos del ejercicio anterior y se comparar con el resultado de multiplicar los 500, 1500 por el valor del la UIT vigente y luego compararlo en que rango se encuentra los ingresos obtenidos. Ejemplo: Ventas netas 2011: S/. 1'935,420. La UIT Vigente en el ao 2012: S/. 3,650.00 Procedimiento: Ingresos menores a 500 UIT x S/. 3,650.00 = 1'825,000.00 Ingresos entre 500 UIT y 1,500 UIT que fluctuan entre 1'825,000 y S/. 5'475,000 Ingresos mayores a 1,500 UIT x S/. 3,650.00 = S/. 5'475,000.00 Las ventas corresponderian al segundo rango, al encontrarse entre 500 UIT y 1,500 UIT por lo que estan obligadas a llevar un Registro de Control de Unidades Permanentes a partir del 1ro de enero 2012 Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 11:32 No hay comentarios: Etiquetas: existencias, Mercaderias, Registro de unidades fisicas por unidades, Registro de unidades fisicas valoradas, SUNAT, UIT

domingo, 2 de septiembre de 2012

No emitir comprobantes de pago, origina el cierre temporal del negocio

A partir del dia 17 de agosto, se pon en vigencia la resolucin que modifica el rgimen de gradualidad de sanciones referido a las infracciones cometidas por no emitir o no entregar comprobantes de pago, inform la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria. En tal sentido la resolucin establece que la cantidad de das de cierre se incrementar de manera gradual de tres, seis y diez das para la primera, segunda, tercera y dems oportunidades en que se cometa la falta. La Sunat realiza actualmente una campaa nacional de formalizacin y acciones preventivas, en las que emite actas preventivas y brinda orientacin a los infractores para que conozcan los cambios establecidos en la resolucin y conozcan los beneficios de la formalizacin.

Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 21:31 No hay comentarios: Etiquetas: comprobantes de pago, SUNAT cvirtualjr

sbado, 1 de septiembre de 2012

La compra y venta de acciones y la norma antielusiva

En el marco de sus facultades extraordinarias para legislar que otorg el Congreso al Ejecutivo se estan aprobando normas antielusivas para casos especificos, como lo es la compra y venta de acciones Estas medidas antielusivas especficas han creando nuevos supuestos gravados, es decir, gravmenes especficos. En consecuencia, pueden confirmar que los acontecimientos acaecidos (por ejemplo la venta extraburstil) antes de la aprobacin de la norma no estaban gravados, pero ahora si lo esta. Como ejemplo vemos que en las transacciones extraburstiles de los valores listados en bolsa. La norma seala que el valor de mercado ser el valor de cotizacin o el ltimo anterior. En consecuencia, si venda extraburstilmente la diferencia no estaba gravada, pero ahora s.

Esta norma antielusiva pretende cerrar las ventanas para operaciones que generan un menor impacto fiscal.

El problemas que se han suscitado esta norma con el gremio empresarial es que la Sunat determinar en estos casos lo que est gravado y no la ley que da el Congreso si tenemos en cuenta Como principio fundamental de reserva de ley, es decir, los tributos se crean, regulan, modifican o extinguen solo por una norma con rango legal. Entonces, lo que no est establecido en ley -como hiptesis de incidencia de un impuestoest fuera del mbito de aplicacin del tributo Sin embargo el Congreso le otorgo facultades extraordinarias para legislar en el mbito tributario

Que viene a ser ensanchar la base tributaria?Indudablemene, que no es que los formales paguen ms, sino ensanchar la base tributaria que vean ms

contribuyentes, que se formalicen los que realizan una actividad empresarial, Por ejemplo, hace aos se lanz el RUC de oficio. Si t ibas a Sodimac y comprabas cinco mil millares de ladrillos semanales, la Sunat sacaba tu RUC porque era evidente que realizabas alguna actividad comercial. Entonces, se incorporaban a estos contribuyentes. .

Publicado por Juan Ricardo Reyes Pomacaja en 10:20 No hay comentarios: Etiquetas: acciones, base tributaria, elusin, impuestos, normas antielusivas, SUNAT Entradas antiguas Pgina principal Suscribirse a: Entradas (Atom)

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El Impuesto General a las Ventas

Traslado del Impuesto General a las Ventas

n Especial del Impuesto a la Renta Definicin

Rgimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y jurdicas que generan ingresos considerdos como rentas de tercera categora , derivados de su actividad econmica y / o servicios, sujeto a ciertos requisitos. Base legal: art.117 del TUO del impuesto a la renta aprobado por el D.S.N 179-2004EF publicado el 08-12-2004

Requisitos para acogerse

Los ingresos netos anuales no deben superar los S/525,000; las adquisiciones afectadas a la actividad no deben exceder los S/ 525,000,el valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los S/ 126,000 y la cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas. Base legal: art.120 del TUO del impuesto a la renta, modificado por el artculo 26 del D. Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008.

Adquisiciones afectadas a la actividad Son todos los bienes y/o servicios que se computan para efectos del lmite anual de S/ 525,000 por adquisiciones del rgimen especial del impuesto a la renta, siempre que sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Base legal: Art. 26 del Decreto Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.

Activos Fijos afectados a la actividad Son todos los activos fijos por un lmite, en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para producir la renta y/ o mantener su fuente. Base legal: Art. 26 del Decreto Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.

Pago de Impuestos
Cuota del Impuesto a la Renta Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el impuesto a la renta mensual a pagar , por los contribuyentes de este rgimen. Base legal: art.120 del TUO del impuesto a la renta, modificado por el artculo 26 del D. Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008.

Impuesto General a las Ventas

Impuesto que se paga con la tasa del 19% ( incluido el 2% del impuesto de promocin municipal ) como producto de las operaciones de venta del negocio. Al determinar el impuesto mensual se puede deducir ( como crdito fiscal), todo el impuesto( IGV) pagado y registrado en el mes como producto de las compras y adquisiciones de bienes y servicios vinculados con la actividad econmica, con lo cual se pagar ante la SUNAT slo la diferencia del impuesto .

Base legal : Artculos 11 y 17 del TUO de la ley del IGV y del Impuesto Selectivo al Consumo-D. S. N 055-99-EF publicado el 15-04-99.

Crdito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF

Libros Contables
Registro de Compras y Registro de Ventas Libros que se obliga a llevar a los contribuyentes del RER para el control y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El primero de ellos les permite tener derecho a ejercer el crdito fiscal en el pago del IGV, y en el segundo caso les permite llevar en orden cronolgico el monto de sus ingresos afectos tanto al IGV como al impuesto a la Renta.

Base legal: Art.124 del TUO del Impuesto a la renta, modificado por el articulo 26 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008. Declaraciones

Declaraciones
Declaraciones Determinativas Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y en su caso la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra la SUNAT o cuta recaudacin se le encargue. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT

Declaraciones Informativas Son las declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinacin de deuda tributaria. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT. Declaracin mensual-PDT formulario virtual 621 Medio virtual a travs del cual los contribuyentes del RER deben declarar y pagar el impuesto a la renta y el IGV que le corresponda pagar mensualmente. En caso no estn obligados al uso de este PDT utilizarn el formulario N 118. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT publicada el 01-112004. Declaracin Simplificada Virtual Sistema opcional de declaracin virtual por Internet que permite adems el pago por internet del IGV y el pago de la cuota mensual del Impuesto a la Renta , mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin en un banco autorizado o a travs de trajeta de dbito o de crdito VISA. La opcin para utilizar esta opcin de declaracin y pago la tiene en SUNAT virtual www.sunat.gob.pe., utilizando su clave SOL. Planilla Electrnica-PDT formulario virtual 601 Medio a travs del cual los contribuyentes del RER que tengan la calidad de empleadores , deben informar a la SUNAT los empleados a su cargo ( mnimo mas de 3) y los derechos habientes de cada titular, as como a los prestadores de servicios ( que perciben rentas de cuarta categora). A travs de este medio se pagan tambin las aportaciones al Essalud, las Contribuciones al Sistema nacional de Pensiones, las retenciones del impuesto por rentas de quinta categora etc. Base legal: Decreto Supremo N018 -2007-TR publicado el 28-08-07 y R.de S. N 2042007/SUNAT publicada el 27-10-07

PDT: Programa de Declaracin Telemtica Es el medio informtico desarrollado por la SUNAT para la presentacin de Declaraciones, cuya utilizacin es establecida mediante Resolucin de Superintendencia. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT

Cdigo de Envo-CE Es un sistema de seguridad que se ingresa en los formularios virtuales para acreditar que las declaraciones determinativas e informativas fueron efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo el CE tambin acreditar que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los deudores tributarios o los terceros, cuando las normas tributarias autoricen a estos ltimos a presentarlas. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 183-2005 publicada el 30-09-2005.

Micro y Pequeas empresas- MYPES

Empresa
Unidad econmica generadora de rentas de tercera categora conforme a la ley del impuesto a la renta, con una finalidad lucrativa. Base legal: Reglamento del TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 008-2008-TR publicado el 30-09-08.

Micro y Pequea Empresa Es una unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene por objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin. Comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 3009-08

Micro Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta ( 10 ) trabajadores inclusive, y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 unidades impositivas tributarias ( UIT) Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 3009-08

Pequea Empresa

Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta ( 100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 unidades impositivas tributarias ( UIT ) Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 3009-08

REMYPE
Se denomina as al Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa, a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, que tiene por finalidad acreditar que una micro o pequea empresa cumple con estas caractersticas, adems de autorizar el acogimiento a sus beneficios y registrarla . Base legal: Art. 64 del reglamento del TUO de la ley MYPE-D.S. N 008-2008-TR publicado el 30-09-08

Sistema de Pensiones Sociales-SPS Nuevo sistema de pensiones de carcter voluntario ,creado por el Decreto Legislativo N 1086, al cual podrn afiliarse los nuevos trabajadores y conductores de las microempresas. No estn comprendidos los trabajadores que se encuentren afiliados o sean beneficiarios de otro rgimen previsional. A la fecha, an se encuentra pendiente de reglamentacin y aplicacin. Base legal:Art.10 del Decreto Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.

Rgimen Especial de Salud-SIS Es aquel que corresponde al Rgimen Semicontributivo del Seguro Integral de saludSIS y comprende la afiliacin de los nuevos trabajadores y conductores de microempresas, incluyendo sus derechohabientes. El servicio es brindado por todas las dependencias de asistencia del Ministerio de Salud. El costo de la aportacin es asumido por el empleador y es parcialmente subsidiado por el Estado hasta por un 50 %. Base legal: Art. 9 del Decreto Legislativo N 1086 publicado el 28-06-08

SOL en Lnea
SUNAT OPERACIONES EN LNEA Es el Sistema informtico disponible en Internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica, entre el Usuario y la SUNAT.

Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 SOLICITUD DE ACCESO Es el Formato que ser utilizado por el deudor tributario para requerir a la SUNAT la asignacin de un Cdigo de Usuario y una Clave SOL que le permitan realizar operaciones en SUNAT Operaciones en Lnea Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 USUARIO Es el Deudor tributario inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 CDIGO DE USUARIO Es el texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario, que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 CLAVE SOL Es el texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 SUNAT VIRTUAL Es el Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07 Activacin del nmero de RUC Es la habilitacin al estado activo de un nmero de RUC. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

Entrega del Cdigo de Usuario y de la Clave SOL Comprende la vinculacin en el Sistema Informtico de SUNAT de un Cdigo de Usuario y de una Clave SOL a un nmero de RUC, y la entrega de stos al solicitante en un sobre sellado. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

SISEV Es el Sistema Integrado de Servicios Pblicos Virtuales, a travs de la Ventanilla nica del Estado. Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07. Ventanilla nica del Estado-VUCE Es la herramienta informtica que, a travs del Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas PSCE de la Presidencia del Consejo de Ministros, brinda servicios virtuales que ofrezcan las entidades de la Administracin Pblica. Si desea constituir una MYPE en 72 horas busque en internet el sitio:www.serviciosalciudadano.gob.pe Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07. Notario Aquel funcionario titulado conforme a la Ley del Notariado que se encuentra autorizado por la Presidencia del Consejo de Ministros para participar en el SISEV. Base legal: Artculo 6 de la Resoluc

Definicin de la Micro y Pequea Empresa La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Caractersticas de las MYPE Las MYPE deben reunir las siguientes caractersticas concurrentes: Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Pequea Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). El incremento en el monto mximo de ventas anuales sealado para la Pequea Empresa ser determinado por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas cada dos (2) aos y no ser menor a la variacin porcentual acumulada del PBI nominal durante el referido perodo. Las entidades pblicas y privadas promovern la uniformidad de los criterios de medicin a fin de construir una base de datos homognea que permita dar coherencia al diseo y aplicacin de las polticas pblicas de promocin y formalizacin del sector. Personera jurdica Para acogerse a la presente ley, la microempresa no necesita constituirse como persona jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona individual. Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas por la ley. DEL ACCESO A LOS MERCADOS Y LA INFORMACIN Mecanismos de facilitacin Se establece como mecanismos de facilitacin y promocin de acceso a los mercados: la asociatividad empresarial, las compras estatales, la comercializacin, la promocin de exportaciones y la informacin sobre las MYPE. Asociatividad empresarial Las MYPE, sin perjuicio de las formas societarias previstas en las leyes sobre la materia, pueden asociarse para tener un mayor acceso al mercado privado y a las compras estatales. Todos los beneficios y medidas de promocin para que las MYPE participen en las compras estatales incluye a los Consorcios que sean establecidos entre las MYPE. Fomento de la asociatividad, clusters y cadenas de exportacin El acceso a los programas y medidas de fomento al desarrollo empresarial ser articulado de modo de priorizar a aquellas empresas que se agrupen en unidades asociativas o clusters o se inserten en procesos de subcontratacin o cadenas productivas de exportacin. Compras Estatales Las MYPE participan en las contrataciones y adquisiciones del Estado, de acuerdo a la normatividad correspondiente. El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo facilita el acceso de las

MYPE a las contrataciones del Estado. En las contrataciones y adquisiciones de bienes y servicios, as como en la ejecucin y consultora de obras, las Entidades del Estado prefieren a los ofertados por las MYPE, siempre que cumplan con las especificaciones tcnicas requeridas. En los contratos de suministro peridico de bienes, prestacin de servicios de ejecucin peridica, ejecucin y consultora de obras que celebren las MYPE, estas podrn optar, como sistema alternativo a la obligacin de presentar la garanta de fiel cumplimiento, por la retencin de parte de las Entidades de un diez por ciento (10%) del monto total del contrato. Rgimen tributario de las MYPE El rgimen tributario facilita la tributacin de las MYPE y permite que un mayor nmero de contribuyentes se incorpore a la formalidad. El Estado promueve campaas de difusin sobre el rgimen tributario, en especial el de aplicacin a las MYPE con los sectores involucrados. La SUNAT adopta las medidas tcnicas, normativas, operativas y administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las MYPE. RGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA Derechos laborales fundamentales En toda empresa, cualquiera sea su dimensin, ubicacin geogrfica o actividad, se deben respetar los derechos laborales fundamentales. Por tanto, deben cumplir lo siguiente: 1. No utilizar, ni apoyar el uso de trabajo infantil, entendido como aquel trabajo brindado por personas cuya edad es inferior a las mnimas autorizadas por el Cdigo de los Nios y Adolescentes. 2. Garantizar que los salarios y beneficios percibidos por los trabajadores cumplan, como mnimo, con la normatividad legal. 3. No utilizar ni auspiciar el uso de trabajo forzado, ni apoyar o encubrir el uso de castigos corporales. 4. Garantizar que los trabajadores no podrn ser discriminados en base a raza, credo, gnero, origen y, en general, en base a cualquier otra caracterstica personal, creencia o afiliacin. Igualmente, no podr efectuar o auspiciar ningn tipo de discriminacin al remunerar, capacitar, entrenar, promocionar, despedir o jubilar a su personal. 5. Respetar el derecho de los trabajadores a formar sindicatos y no interferir con el derecho de los trabajadores a elegir, o no elegir, y a afiliarse o no a organizaciones legalmente establecidas. 6. Proporcionar un ambiente seguro y saludable de trabajo. Naturaleza y permanencia en el Rgimen Laboral Especial El presente Rgimen Laboral Especial es de naturaleza permanente. La empresa cuyo nivel de ventas o el nmero de trabajadores promedio de dos (2) aos consecutivos supere el nivel de ventas o el nmero de trabajadores lmites establecidos en la presente Ley para clasificar a una empresa como Micro o Pequea Empresa, podr conservar por un (1) ao calendario el Rgimen Laboral Especial correspondiente. Luego de este perodo, la empresa pasar definitivamente al Rgimen Laboral que le corresponda. Remuneracin Los trabajadores de la microempresa comprendidos en la presente Ley tienen derecho a percibir por lo menos la Remuneracin Mnima Vital. Con

acuerdo del Consejo Nacional de Trabajo y Promocin del Empleo podr establecerse, mediante Decreto Supremo, una remuneracin mensual menor. El descanso vacacional El trabajador de la Micro y Pequea Empresa que cumpla el rcord establecido en el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713, Ley de Consolidacin de Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada, tendr derecho como mnimo, a quince (15) das calendario de descanso por cada ao completo de servicios. En ambos casos rige lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 713 en lo que le sea aplicable. El despido injustificado El importe de la indemnizacin por despido injustificado para el trabajador de la microempresa es equivalente a diez (10) remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de noventa (90) remuneraciones diarias. En el caso del trabajador de la pequea empresa, la indemnizacin por despido injustificado es equivalente a veinte (20) remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de ciento veinte (120) remuneraciones diarias. En ambos casos, las fracciones de ao se abonan por dozavos. ASEGURAMIENTO EN SALUD Y SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES Rgimen especial de salud para la microempresa 57.1 La afiliacin de los trabajadores y conductores de la Microempresa al componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud comprender a sus derechohabientes. Su costo ser parcialmente subsidiado por el Estado condicionado a la presentacin anual del certificado de inscripcin o reinscripcin vigente del Registro Nacional de Micro y Pequea Empresa del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, y a la relacin de trabajadores, conductores y sus derechohabientes. El procedimiento de afiliacin ser establecido en el Reglamento de la Ley. 57.2 El empleador deber efectuar un aporte mensual por cada trabajador afiliado, equivalente a la mitad del aporte mensual total del componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, el que ser complementado por un monto igual por parte del Estado, a fin de que el trabajador y sus derechohabientes accedan al Listado Priorizado de Intervenciones Sanitarias establecido en el Artculo 1 del Decreto Supremo N 004-2007-SA. Esta disposicin se aplica, asimismo, en el caso de los conductores de la Microempresa. Este beneficio no se extiende a los trabajadores independientes que se afilien voluntariamente al componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, quienes, para lograr su afiliacin, debern acreditar la evaluacin socioeconmica del Sistema Focalizacin de Hogares (SISFOH). Fondo para negociacin de facturas Autorcese a COFIDE a crear y administrar un Fondo destinado a financiar el descuento de facturas provenientes de las ventas de las Microempresas a que se refiere la presente Ley. Las caractersticas y la operatividad del Fondo sern aprobadas por Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas. Registro nico de Contribuyentes El Registro nico del Contribuyente ser utilizado para todo y cualesquier registro administrativo en que sea requerida la utilizacin de un nmero, incluida ESSALUD. Por norma reglamentaria se determinar el alcance y

el perodo de implementacin de esta medida. Exclusin de actividades Las unidades econmicas que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines no podrn acogerse a la presente norma. Cuarta.- Reduccin de tasas Las MYPE estn exoneradas del setenta por ciento (70%) de los derechos de pago previstos en el Texto nico de Procedimientos Administrativos del MTPE, por los trmites y procedimientos que efectan ante la Autoridad Administrativa de Trabajo. Quinta.- Discapacitados En las instituciones pblicas donde se otorgue en concesin servicios de fotocopiado, mensajera u otros de carcter auxiliar a las labores administrativas de oficina, las micro empresas constituidas y conformadas por personas con discapacidad o personas adultas de la tercera edad, en condiciones de similar precio, calidad y capacidad de suministro, sern consideradas prioritariamente para la prestacin de tales servicios. Sexta.- Extensin del rgimen laboral de la micro empresa Las juntas o asociaciones o agrupaciones de propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad horizontal o condominio habitacional, as como las asociaciones o agrupaciones de vecinos, podrn acogerse al rgimen laboral de la microempresa respecto de los trabajadores que les prestan servicios en comn de vigilancia, limpieza, reparacin, mantenimiento y similares, siempre y cuando no excedan de diez (10) trabajadores. Sptima.- Sector agrario La presente Ley podr ser de aplicacin a las microempresas que desarrollan actividades comprendidas en la Ley N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario, conforme a las reglas de opcin que establezca el Reglamento. Las pequeas empresas del sector agrario se rigen exclusivamente por la Ley N 27360 y su norma reglamentaria. Dcima.- Sanciones En caso de simulacin o fraude, a efectos de acceder a los beneficios de la presente Ley, se aplicar las sanciones previstas en la legislacin vigente. EL MARCO LEGAL NORMAS DE CARACTER GENERAL El Estado promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades CONSTITUCIN POLTICA DEL PER DE 1993, Art. 59 Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE (Integracin de lo dispuesto en la Ley N 28015, Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, y el Decreto Legislativo N 1086) DECRETO SUPREMO N 007-2008-TR Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente - Reglamento de la Ley MYPE DECRETO SUPREMO N 008-2008-TR Ley de promocin y de formalizacin de la micro y pequea empresa LEY N 28015

Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente DECRETO LEGISLATIVO N 1086 Autorzase a los micro y pequeos empresarios, por el lapso de tres (3) aos a partir de la entrada en vigencia de la presente norma, a pagar de manera fraccionada hasta en diez (10) armadas mensuales los derechos aduaneros e impuestos que gravan la importacin de maquinaria, accesorios y respuestos LEY N 28851, 3ra. Disp. Complementaria Normas Reglamentarias de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 28851 DECRETO SUPREMO N 073-2007-EF Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea empresa DECRETO SUPREMO 009-2003-TR Ley de Fortalecimiento del Fondo Multiple de Cobertura MYPE LEY N 28368 Ley de la Pequea empresa Industrial LEY N 24062 Declaran el 15 de mayo como Da Nacional de la Micro y Pequea Empresa DECRETO SUPREMO N 008-2006-TR Crean el "Premio Nacional al Desarrollo Empresarial de la Micro y Pequea Empresa" RESOLUCIN MINISTERIAL N 187-2006-TR Aprueban Plan Nacional de Promocin y Formalizacin para la Competitividad y Desarrollo de las MYPE 2005-2009 DECRETO SUPREMO N 009-2006TR Ley para el Fortalecimiento de las Cadenas Productivas y Conglomerados LEY N 28846 Crean en el Banco de la Nacin el "Programa Especial de Apoyo Financiero a la Micro y Pequea Empresa - PROMYPE" DECRETO SUPREMO N 1342006-EF Aprueban Directiva Ejecucin de acciones para el fomento del emprendimiento con enfoque de oportunidad a nivel regional R.M. N 083-2008-TR Decreto Legislativo que crea el Programa de Compensaciones para la Competitividad DECRETO LEGISLATIVO N 1077 Aprueban fusin por absorcin del Centro de Promocin de la Pequea y Microempresa - PROMPYME con el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo DECRETO SUPREMO N 003-2007-TR Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema de Proteccin al Consumidor DECRETO SUPREMO N 006-2009-PCM Ley que establece que el Ministerio de la Produccin es el sector competente en materia de promocin y desarrollo de cooperativas, transfirindosele las funciones y competencias sobre micro y pequea empresa LEY N 29271 AGROPECUARIO Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa como Instrumento para el crecimiento y desarrollo del Sector Rural LEY N 28298, Art. 5 Estmulo a programas de micro - financiamiento y fomento a pequea y mediana empresa en reas conexas a territorios rurales en coordinacin con PRODUCE y MINCETUR.Estrategia Nacional de Desarrollo Rural DECRETO SUPREMO N 065-2004-PCM Cuota de adquisicin de tejidos con fibra de alpaca y llama por parte del Estado DECRETO SUPREMO N 024-2004-AG, Artculo 33

ASOCIACIONES Registro Nacional de Asociaciones de Micro y Pequeas EmpresasRENAMYPES RESOLUCIN MINISTERIAL N 020-2003-TR COMPETITIVIDAD Reglamento Interno del Consejo Nacional de la Competitividad RESOLUCION MINISTERIAL N 251-2006PCM Ley para el Fortalecimiento de las Cadenas Productivas y Conglomerados LEY N 28846 Decreto Legislativo que crea el Programa de Compensaciones para la Competitividad DECRETO LEGISLATIVO N 1077 Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente DECRETO LEGISLATIVO N 1086 CONSTITUCIN DE MICRO Y/O PEQUEA EMPRESA Ley General de Sociedades LEY N 26887 Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Lmitada DECRETO LEY N 21621 CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO Reglamento del Decreto Legislativo N 1017 que aprob la Ley de Contrataciones del Estado DECRETO SUPREMO N 184-2008-EF Obligacin de adquirir productos alimenticios a micro y pequeas empresas agroindustriales Reglamento de la Ley N 27767 - Ley del Programa Nacional Complementario de Asistencia Alimentaria DECRETO SUPREMO N 0022004-MIMDES, Art. 3 Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA del Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - CONSUCODE DECRETO SUPREMO N 043-2006-EF Registro Nacional de Proveedores DECRETO SUPREMO N 184-2008-EF, CAPITULO I, TITULO V Decreto Legislativo que crea la Central de Compras Pblicas - Per Compras D.LEG. N 1018 La propuesta de comprar de las entidades estatales a travs de los mecanismos de las Bolsas de Productos ser difundida adems del Boletn y la pgina Web de las Bolsas de Productos, mediante comunicacin expresa al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo para su difusin entre las micro y pequeas empresas. D.LEG. N 1063, Art. 13 Acceso a las compras del Estado DECRETO SUPREMO N 008-2008-TR, Captulo IV CONTROL SANITARIO DE ALIMENTOS Los fabricantes de alimentos y bebidas disponen de un plazo mximo de dos (2) aos, contados a partir de la vigencia de la norma sanitaria aplicable al producto o productos que fabrica, para elaborar el plan HACCP e implementarlo en el proceso de fabricacin.El plazo no es de aplicacin a la pequea y a la microempresa alimentaria. Su incorporacin al sistema HACCP se har de manera progresiva, de conformidad con lo que se establezca por norma especial. Lo dispuesto en el presente prrafo no las exime del cumplimiento de las dems disposiciones del presente reglamento que les sean aplicables ni del control sanitario de sus

actividades por el organismo de vigilancia competente. DECRETO SUPREMO N 007-98-SA, Sexta y Stima Disposicin Complementaria, Transitoria y Final. La aplicacin del Sistema HACCP en la pequea y micro empresa alimentaria, se regir de conformidad con lo establecido en la Sptima Disposicin Complementaria, Transitoria y Final del Reglamento sobre Vigilancia y Control Sanitario de Alimentos y Bebidas aprobado por Decreto Supremo N 007-98SA. RESOLUCION MINISTERIAL N 449-2006-MINSA (Anexo), Art. 3 DESCENTRALIZACIN Impulso a la Micro y Pequea Empresa Descentralizada (MYPE Descentralizada) LEY N 28304 EXPORTACIONES Ley de creacin de la Comisin para la Promocin de Exportaciones PROMPEX DECRETO LEGISLATIVO N 805 Normas para Eleccin de Representante de la Micro y Pequea Empresa ante Comisin para la Promocin de Exportaciones - PROMPEX RESOLUCION MINISTERIAL N 256-2004-TR FONDOS ECONMICOS Ley de fortalecimiento del Fondo Mltiple de Cobertura MYPE LEY N 28368 Fondo de Respaldo para la Pequea y Mediana Empresa - Fondo de Respaldo para la PYME DECRETO DE URGENCIA N 050-2002 Cobertura de crditos de exportacin de Fondo de Respaldo constituido mediante el D.U. N 050-2002 DECRETO SUPREMO N 171-2002-EF Reglamento Operativo del Fondo de Respaldo para la Pequea y Mediana Empresa a que se refiere el D.U. N 050-2002 RESOLUCION MINISTERIAL N 4582002-EF-10 Constituyen en el MEF un fondo de respaldo destinado a la ejecucin de programa de afianzamiento en favor de la pequea y microempresa. DECRETO DE URGENCIA N 056-96 Modifican el Reglamento Operativo del Fondo de Respaldo para la ejecucin de un Programa de Afianzamiento para la Pequea y Microempresa RESOLUCION MINISTERIAL N 030-2004-TR Aprueban Nuevo Reglamento Operativo del Fondo Mltiple de Cobertura MYPE RESOLUCION MINISTERIAL N 581-2008-EF-15 IMPLEMENTACIN DE MYPEs ESPECIALES Prestacin de servicios de residuos slidos por pequeas microempresas LEY N 27314, Art. 27.3 Para fines del Reglamento de la Ley N 27314, una micro y pequea empresa (MYPE) es aquella que maneja exclusivamente residuos municipales hasta un mximo de 20 toneladas por da. La prestacin de servicios de residuos slidos por parte de las MYPE se encuentra restringida a los residuos slidos no peligrosos del mbito de gestin municipal. DECRETO SUPREMO N 057-2004-PCM, Art. 111 Programa de formalizacin de segregadores de residuos slidos DECRETO SUPREMO N 057-2004-PCM, Sexta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final

LABORAL Ley General de Inspeccin del Trabajo y Defensa del Trabajador DECRETO LEGISLATIVO N 910 La sancin a imponerse por las infracciones que se detecten a las empresas calificadas como micro y/o pequeas empresas conforme a Ley se reducirn en un cincuenta por ciento (50%). LEY N 28806, Art. 39 Reduccin de multa por infracciones laborales Reglamento de la Ley General del Inspeccin del Trabajo y Defensa del Trabajador DECRETO SUPREMO N 020-2001-TR, Segunda Disposicin Transitoria Microempresas que no se hayan constituido en personas jurdicas en las que laboren parientes consanguneos hasta el segundo grado o el cnyuge del titular o propietario persona natural, es aplicable lo previsto en la segunda disposicin complementaria de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Decreto Supremo N 003-97-TR. DECRETO SUPREMO N 007-2008-TR, Art. 54 La prestacin de servicios de los parientes consanguineos hasta el segundo grado, para el titular o propietario persona natural, conduzca o no el negocio personalmente, no genera relacin laboral; salvo pacto en contrario. Tampoco genera relacin laboral, la prestacin de servicios del cnyuge. DECRETO SUPREMO N 003-97-TR, 2da. Disposicin Complemetaria Transitoria y Derogatoria Aprueban Reglamento para la Difusin de los Resultados de las Inspecciones del Trabajo RESOLUCION MINISTERIALN 396-2008-TR LICENCIA PROVISIONAL Lineamientos de la Comisin de Acceso al Mercado sobre Licencias de Funcionamiento Provisional para las Micro y Pequeas Empresas RESOLUCION N 0227-2005-CAM-INDECOPI LICENCIAS Ley marco de licencia de funcionamiento LEY N 28976 MICROSEGURO El microseguro es un seguro masivo, de bajo costo y de cobertura reducida, por el cual se busca brindar proteccin efectiva a las personas naturales y microempresarios, frente a la ocurrencia de riesgos humanos o patrimoniales, que les afecten, con los lmites establecidos RESOLUCION SBS N 2152007, Art. 2 MINERIA Formalizacin y Promocin de la Pequea Minera y la Minera Artesanal LEY N 27651 Aprueban Reglamento de la Ley N 27651 - Ley de Formalizacin y Promocin de la Pequea Minera y la Minera Artesanal DECRETO SUPREMO N 005-2009EM Ley que sustituye la tercera disposicin final y transitoria de la Ley N 27651, Ley de formalizacin y promocin de la pequea minera y minera artesanal LEY N 28992 Nuevo plazo al derecho de preferencia para los productores mineros artesanales LEY N 28315 MUNICIPALIDADES Los gobiernos locales promueven el desarrollo econmico local, con incidencia en la micro y pequea empresa LEY N 27972, Artculo VI

Promocin de la generacin de empleo y el desarrollo de la micro y pequea empresa urbana o rural, materia de competencia municipal LEY N 27972, Artculo 73, 4.3 Realizacin de campaas conjuntas para facilitar la formalizacin de las micro y pequeas empresas de su circunscripcin territorial con criterios homogneos y de simplificacin administrativa, funcin especfica compartida de las Municipalidades Provinciales LEY N 27972, Artculo 86, 2.2 Dictar polticas de la banca municipal para apoyo y promocin de la micro y pequea empresa industrial, competencia y funcin especial de la Municipalidad Metropolitana de Lima LEY N 27972, Artculo 161, 4.5 Aprueban Directiva Nacional para la convocatoria y eleccin de los representantes de los Gobiernos Locales, de los organismos privados de promocin de la MYPE y de los consumidores ante el Consejo Nacional para el Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa - CODEMYPE RESOLUCION MINISTERIAL N 1162008-TR PROGRAMAS Programa MI EMPRESA RESOLUCION MINISTERIAL N 356-2006TR Aprueban la fusin del PRODAME - Programa de Auto Empleo y Micro Empresa, del PROFECE - Programa Femenino de Consolidacin del Empleo y del BONOPYME - Bono de Capacitacin Laboral y Empresarial y su integracin dentro del Programa Mi Empresa del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo DECRETO SUPREMO N 010-2007-TR PROMPYME Creacin del Centro de Promocin de la Pequea y Micro EmpresaPROMPYME LEY N 27711, Dcimo primera disposicin complementaria y final Comisin de la Promocin de la Pequea y Micro EmpresaPROMPYME DECRETO SUPREMO N 059-97-PCM Estructura Orgnica y Reglamento de Organizacin y Funciones de PROMPYME DECRETO SUPREMO N 011-2002-TR REGIONES Promover modernizacin de pequea y mediana empresa regional, articuladas con las tareas de educacin, empleo y actualizacin e innovacin tecnolgica; competencia exclusiva de los Gobiernos Regionales LEY N 27783, Artculo 35, inciso l) Plan Anual de Transferencia de Competencias Sectoriales a los Gobiernos Regionales y Locales del ao 2004 DECRETO SUPREMO N 038-2004-PCM Aprueban el Plan Anual de Transferencia de Competencias Sectoriales a los Gobiernos Regionales y Locales del ao 2007 DECRETO SUPREMO N 036-2007-PCM Decreto Supremo que aprueba el Plan Anual de Transferencia de Competencias Sectoriales a los Gobiernos Regionales y Locales del ao 2008 DECRETO SUPREMO N 049-2008-PCM REGISTROS PBLICOS Implementan seccin registral especial en el Registro de Personas Jurdicas de la Zona Registral N IX - Sede Lima, que atienda constitucin de las MYPES RESOLUCION N 425-2004-SUNARP-SN

TRIBUTACIN Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado DECRETO LEGISLATIVO N 937 Normas Reglamentarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF Normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del nuevo RUS, Rgimen Especial y Rgimen General RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 192-2004-SUNAT Normas complementarias del nuevo Rgimen nico Simplificado RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 193-2004SUNAT Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al ao 2008 RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 233-2007SUNAT Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efecten el pago de los tributos internos a travs de SUNAT virtual RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 260-2004SUNAT Facultan a los principales contribuyentes a utilizar discos compactos o memorias USB con la finalidad de facilitar la presentacin de sus declaraciones RESOLUCIN N 013-2008-SUNAT Dejan sin efecto boleta de pago del rgimen nico simplificado y boleta de pago de fraccionamiento especial RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 231-2004-SUNAT, Art. 2 Autorzase a los micro y pequeos empresarios, por el lapso de tres (3) aos a partir de la entrada en vigencia de la presente norma, a pagar de manera fraccionada hasta en diez (10) armadas mensuales los derechos aduaneros e impuestos que gravan la importacin de maquinaria, accesorios y respuestos LEY N 28851, 3ra. Disp. Complementaria Normas Reglamentarias de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 28851 DECRETO SUPREMO N 073-2007-EF Aprueban disposiciones para el pago a travs de SUNAT virtual de una o varias rdenes de Pago y/o Resoluciones - Formulario Virtual N 1660 "Pago de Valores" RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 080-2007-SUNAT

GLOSARIO DE TERMINOS

Aportaciones a ESSALUD y a la ONP: Aportaciones a ESSALUD y a la ONP por los afiliados obligatorios, respectivamente, vencidas a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086.

Asegurados al SIS: Trabajadores y conductores de la microempresa afilados al componente sem

Asociacin o agrupacin de inquilinos.- Constituida por los arrendatarios de las edificaciones en condominio.

Asociacin o agrupacin de vecinos.- Constituida por los propietarios o arrendatarios de inmueb

Asociaciones privadas no financieras de apoyo a las microempresas: Asociaciones especializada las microempresas en asuntos econmicos, comerciales y tcnicos, tales como gestor de negocios, promoto entre otros. Beneficios.- A los derechos que la legislacin reconoce en favor de las MYPE.

Cluster: Conjunto de empresas que se encuentran integradas a un mercado que comparten relacio aglomeracin productiva genera economas de escala y efectos de desbordamiento que hace que los costos inmersas en el cluster se reduzcan en el tiempo.

Control: Se denomina control a la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones persona jurdica. El control puede ser directo o indirecto. El control es directo cuando una persona ejerce m junta general de accionistas o de socios de una persona jurdica a travs de la propiedad directa o indirecta fideicomiso, sindicacin u otro medio.

Asimismo, el control es indirecto cuando una persona tiene facultad para designar, remover o ve directorio u rgano equivalente, para ejercer la mayora de los votos en las sesiones del directorio u rgano polticas operativas y/o financieras; aun cuando no ejerce ms de la mitad del poder de voto en la junta gen

Empresa: Unidad econmica generadora de rentas de tercera categora conforme a la Ley del Im lucrativa.

Fideicomiso: Operacin por la que una persona natural o jurdica (fideicomitente) entrega uno o otros (fiduciario), para que ste ltimo los administre en beneficio del fideicomitente o de un tercero, de ac

Fondos de experimentacin: Fondos constituidos con el fin expreso de financiar el diseo de nue MYPE, as como la cobertura a las entidades financieras de los riesgos de su implementacin inicial.

Fondos de fideicomiso: Es el fondo conformado por los aportes del o de los fideicomitentes, los fideicomiso pueden estar constituidos por efectivo, bienes, activos y/o derechos. En el caso de un fideicom constituido por efectivo.

Instituciones de microfinanzas no supervisadas: Instituciones de microfinanzas que no se encuen Ley General del Sistema Financiero y Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y S la cual al no estar en el mbito de su competencia no son supervisadas por la Superintendencia. Se encuen instituciones los organismos no gubernamentales (ONG) con programas crediticios de primer piso.

Instrumento de promocin: Mecanismos que promueve el Estado para facilitar el acceso de las M

los nuevos emprendimientos, con el fin de crear un entorno favorable a su competitividad, promoviendo la servicios financieros y no financieros, de calidad, descentralizado y pertinente a las necesidades y potencia empresariales.

Junta de propietarios: Constituida por todos los propietarios de las secciones de propiedad exclu propiedad horizontal o condominio, de acuerdo a lo establecido en la Ley N 27157 y el Decreto Supremo

Planilla: Planilla Electrnica regulada por el Decreto Supremo N 018-2007-TR y a la Planilla n 001-98-TR.

Producto financiero estructurado: Producto de financiamiento diseado por COFIDE en funcin montos, plazos, periodos de gracia, tasas de inters, desembolsos y pagos se establecen de acuerdo con el producto cubre las necesidades de asesora tcnica para las distintas etapas del negocio, desde la definicin produccin y comercializacin. Asimismo, asegura el suministro oportuno de insumos y la venta del produ la entrega del pago del comprador a la institucin financiera intermediaria.

Productos financieros experimentales: Productos financieros nuevos, recientemente diseados, c determinada, por encontrarse en la fase de prueba o experimentacin.

Sistema de Pensiones Sociales: Sistema de pensiones creado por el Decreto Legislativo N 1086 Sistema Nacional de Pensiones: Sistema de pensiones regulado por el Decreto Ley N 19990.

Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones: Sistema de pensiones regulado por Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N 054-97 Ventas: Ingresos producto de las transferencias de bienes y de la prestacin de servicios.

Sobre el INDECOPI

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El Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) fue creado en noviembre de 1992, mediante el Decreto Ley N 25868. Tiene como funciones la promocin del mercado y la proteccin de los derechos de los consumidores. Adems, fomenta en la economa peruana una cultura de leal y honesta competencia, resguardando todas las formas de propiedad intelectual: desde los signos distintivos y los derechos de autor hasta las patentes y la biotecnologa.

El INDECOPI es un Organismo Pblico Especializado adscrito a la Presidencia del Consejo de Ministros, con personera jurdica de derecho pblico interno. En consecuencia, goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, presupuestal y administrativa (Decreto Legislativo No 1033). Como resultado de su labor en la promocin de las normas de leal y honesta competencia entre los agentes de la economa peruana, el INDECOPI es concebido en la actualidad, como una entidad de servicios con marcada preocupacin por impulsar una cultura de calidad para lograr la plena satisfaccin de sus clientes: la ciudadana, el empresariado y el Estado.

http://www.indecopi.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&PFL=0&JER= 600 Institucional / Quienes Somos?

La SUNARP es un organismo descentralizado autnomo de Sector Justici ente rector del Sistema Nacional de los Registros Pblicos, y tiene entre s principales funciones y atribuciones el de dictar las polticas y normas tc registrales de los registros pblicos que integran el Sistema Nacional, plan organizar, normar, dirigir, coordinar y supervisar la inscripcin y publicid actos y contratos en los Registros que conforman el Sistema.

BASE LEGAL: Mediante Ley26366, se crea el Sistema de Nacional de Registros Pblicos, y la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos SUNARP, y por Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, se aprueba el Es de la SUNARP. http://www.sunarp.gob.pe/qsomos.asp