2012

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO

DEDICATORIA A nuestros padres quienes nos incondicionalmente, asimismo a la profesora que mediante su enseñanza nos transmite sus conocimientos. apoyan

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COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO

INDICE

1. INTRODUCCION 2. HISTORIA 3. ¿QUE ES EL INFORME COSO? 4. COMPONENTES DEL COSO 4.1. AMBIENTE DE CONTROL 4.2. EVALUACION DE RIESGO 4.3. ACTIVIDADES DE CONROL 4.4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN 5. OBJETIVOS DEL INFORME COSO 6. PRINCIPIOS QUE ESTABLECE EL I.C. 7. A QUIEN VA DIRIGIDO 8. QUE SE PUEDE OBTENER DEL INFORME COSO 9. PARTES DEL INFORME COSO 10. NIVELES DEL INFORME COSO 11. CONCLUSIONES 12. CASO PRACTICO 13. BIBLIOGRAFIA

4 5 5 5 5 8 9 10 11 11 12 12 13 14 15 16 31

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Por tal motivo el presente trabajo se basa en el informe coso que permita mejorar la eficiencia y efectividad de la pequeña empresa “LALOS” de la ciudad de Huancayo. 4 . con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO INTROUCICION Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar metodología y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas. surge así un nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura común el cual es documentado en el denominado INFORME COSO.

HISTORIA En 1992 la publicación del INFORME COSO (según sigla en ingles committee of sponsorng organizations) proporcionó. sistemas de control interno.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 1. 2. ¿QUE ES EL INFORME COSO? Es un proceso efectuado por el consejo de administración. Una década después. por primera vez. en el 2002. un estándar para diseñar. para luego extenderse En el resto del mundo. a partir de la cual las empresas que cotizan en la bolsa de valores de USA. 5 . diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:    Eficiencia y eficacia dentro de las operaciones. el gobierno de los Estados Unidos sanciono la ley Sarbanes – oxley (ley sox). una serie de lineamientos específicos. debían adoptar para la confección de sus estados financieros. la dirección y el resto del personal de una entidad. implementar y medir. Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables. Fiabilidad de la información financiera. Las primeras empresas en adoptarlo fueron las norteamericanas.

AMBIENTE DE CONTROL: INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS La Dirección ha de transmitir el mensaje de que la integridad y los valores éticos no pueden.1. COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL La dirección ha de especificar el nivel de competencia profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos de competencia en conocimientos y habilidades imprescindibles. Los empleados deben captar y entender ese mensaje. un compromiso con los valores éticos. COMPONENTES DEL COSO      Ambiente de control Evaluación de los riesgos Actividades de control Información y comunicación Supervisión 3. mediante sus mensajes y su comportamiento. 6 .UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 3. bajo ninguna circunstancia. La dirección ha de demostrar continuamente. ser contravenidos.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y COMITÉ DE AUDITORIA Un consejo de administración activa y efectiva. Los ejecutivos deben comprender cuáles son sus responsabilidades de control y poseer la experiencia y los niveles de conocimientos requeridos en función de sus cargos. Dado que la dirección tiene la posibilidad de eludir los sistemas de control. o comités del mismo. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA La estructura organizativa no deberá ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la empresa ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de información. Estos son. la delegación de autoridad y el establecimiento de políticas conexas ofrecen una base para el seguimiento de las actividades y el sistema de control y 7 . LA FILOSOFÍA DE DIRECCIÓN Y EL ESTILO DE GESTIÓN La filosofía de dirección y el estilo de gestión suelen tener un efecto omnipresente en una entidad. el consejo tiene un papel importante para asegurar un control interno efectivo. pero no se pueden buscar indicadores positivos o negativos. intangibles. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD La asignación de responsabilidad. naturalmente. es un elemento de control importante.

siendo estos objetivos específicos coherentes los unos con los otros. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS EN MATERIA DE LOS RECURSOS HUMANOS Las políticas de recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y el mantenimiento de personas competentes que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y así lograr la consecución de sus objetivos. Los objetivos globales de la entidad incluyen aseveraciones generales acerca de sus metas y están apoyados por los planes estratégicos correspondientes. Describir los objetivos globales de la entidad y las estrategias claves que se han establecido.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO establecen los papeles respectivos de las personas dentro del sistema. con unos fines y plazos determinados. Deberían establecerse objetivos para cada actividad importante. 8 . 3. Los objetivos específicos suelen expresarse como metas a conseguir.2 EVALUACION DE RIESGOS OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD Para que una entidad tenga un control eficaz. OBJETIVOS ESPECÍFICOS PARA CADA ACTIVIDAD Los objetivos específicos surgen de los objetivos y estrategias globales y están vinculados con ellos. debe tener unos objetivos establecidos.

tanto para la entidad como para cada una de las actividades.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO RIESGOS El proceso de evaluación de los riesgos de una entidad. industrial y legal cambian y las actividades de las entidades evolucionan. Hacen falta mecanismos para detectar tales cambios y reaccionar ante ellos. 3. debe efectuar un análisis de los riesgos y proporcionar una base para la gestión de los mismos.3 ACTIVIDADES DE CONTROL Las actividades de control abarcan una gran variedad de políticas y los procedimientos correspondientes de implantación que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección. Dicho proceso ha de tener en cuenta los factores externos e internos que pudiesen influir en la consecución de los objetivos. 9 . GESTIÓN DEL CAMBIO Los entornos económico. debe identificar y analizar las implicaciones de los riesgos relevantes. Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para afrontar los riesgos y así conseguir los objetivos de la entidad.

10 . La comunicación debe ser eficaz en todos los niveles de la organización (tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma) y con personas ajenas a la organización. COMUNICACIÓN La comunicación es inherente al proceso de información. así como otras acciones que efectúa el personal a realizar sus tareas encaminadas a evaluar los resultados del sistema de control interno. La información pertinente incluye los datos del sector y los datos económicos y de organismos de control obtenidos de fuentes externas así como la información generada dentro de la organización.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 3. La comunicación también se lleva a cabo en un sentido más amplio. recoge. 3.4 INFORMACION Y COMUNICACIÓN INFORMACIÓN Se identifica. en relación con las expectativas y responsabilidades de individuos y grupos.5 SUPERVICION SUPERVISIÓN CONTINUADA La supervisión continuada se produce en el transcurso normal de las operaciones e incluye las actividades habituales de gestión y supervisión. procesa y presenta por medio de los sistemas de información.

COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Las deficiencias de control interno deberían ser comunicadas a los niveles superiores y las más significativas deben ser presentadas a la alta dirección y al consejo de administración. El alcance y la frecuencia de tales evaluaciones puntuales dependerán principalmente de la evaluación de los riesgos y de los procedimientos de supervisión continuada. OBJETIVOS DEL INFORME COSO  Mejorar la calidad de la información financiera en el manejo corporativo. en donde la comisión establece la visión del sistema de control interno. QUE PRINCIPIOS ESTABLECE EL INFORME COSO  Un resumen para la dirección general. 11 . enfocando el análisis directamente a la eficacia del sistema.  Un marco general de referencia en el cual se define al control interno y se describe a sus componentes.  Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno 5. 4. las normas técnicas y el control interno.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO EVALUACIONES PUNTUALES Resulta útil examinar el sistema de control interno de vez en cuando.

 Para todos aquellos que estén interesados en el control y la gestión. 6.  El coso considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.  Gestores y directivos. QUE SE PUEDE OBTENER DEL INFORME COSO  La definición de un marco de referencia aplicable a cualquier organización. 7.  Estudiantes. A QUIEN VA DIRIGIDO EL INFORME COSO  Directores de la empresa.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Y por ultimo una serie modelos y herramientas para evaluar un sistema de control.  Trasmitir conceptos de que el esfuerzo involucra a toda la organización desde la alta dirección hasta el último empleado. 12 .  Profesores.  Para todos aquellos que estén interesados en el control y la gestión.  Auditores.  Funcionarios públicos con responsabilidad en control. considerando los procesos típicos de una empresa.

consejeros para que otros puedan valorar su sistema de control interno. HERRAMIENTAS DE EVALUACION Proporciona materiales que se pueden usar en la realización de una evaluación de un sistema de control interno. describe sus componentes y proporciona criterios para administradores. dirigido a directores ejecutivos.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 8. ESTRUCTURA CONCEPTUAL Define al control interno. miembros del consejo y legisladores. 13 . PARTES DE UN INFORME COSO RESUMEN EJECUTIVO Es la visión del alto nivel sobre la estructura conceptual del control interno. REPORTE A PARTES EXTERNAS: Es un documento suplementario que proporciona orientación a aquellas entidades que publican informes sobre control interno además de la preparación de estados financieros.

10. el papel estratégico a conceder en la auditoria y esencialmente la consideración del control como un proceso integrado a los procesos operativos de la empresa. FINALIDAD DEL INFORME COSO  Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes. como a nivel de auditoría interna y externa tenga una referencia conceptual común. NIVELES DEL INFORME COSO A NIVEL ORGANIZACIONAL Se destaca la necesidad de que la dirección y el resto de la organización comprendan cabalmente la trascendencia del control interno.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 9. cualquiera sea su tamaño y naturaleza.  Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades. pueda evaluar su sistema de control interno. 14 . lo cual hasta ahora resulta complejo. la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión. A NIVEL REGULATORIO Y NORMATIVO El INFORME COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier discusión o problema de control interno. tanto a nivel práctico de las empresas. dada la multiplicidad de definiciones que han existido sobre el control interno.

Se busca una mayor eficiencia y eficacia en todas las operaciones que realicen los integrantes de una organización para un mejor desempeño administrativo 15 .UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO CONCLUSIONES Con este proceso se puede ayudar a organizar la administración de una empresa proporcionando una mayor seguridad en cuanto al logro de sus objetivos.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL PROPIETARIO COMPRAS PRODUCCION VENTAS CAJA CONTABILIDAD VENDEDOR RUTERO VENDEDOR LOCAL 16 . AMBIENTE DE CONTROL: PRINCIPIOS DE INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS DEL RECURSO HUMANO CONTRATADO El recurso humano debe someterse al cumplimiento de los principios de integridad y valores éticos.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO INFORME COSO APLICABLE A UNA “PANADERIA Y PASTELERIA LALOS EIRL” EMPRESA INDUSTRIAL AMBIENTE DE CONTROL 1. establecidos en un Código que regulará su conducta en las actividades que se realicen para el logro de los objetivos de la empresa.

2. verificación de datos y referencias para determinar la capacidad técnica. antecedentes laborales y referencias. para evitar atrasos en la producción en ausencia de uno de los empleados.  Efectuar cada seis meses la rotación en el personal de producción de manera que todos tengan conocimiento de la elaboración de cada tipo de pan. HARISA SA.  Para la selección se harán entrevistas. POLITICAS PARA LA CONTRATACION Y ADMINISTRACION DEL RECURSO HUMANO Para lograr la eficiencia y responsabilidad del recurso humano y que contribuyan al logro de los objetivos y metas de la panadería. se solicitarán resultados de exámenes médicos. experiencia y honestidad. en temas afines a la panificación. tales como: PLAZA VEA. la responsabilidad y establecer en forma clara y por escrito en un Manual de Organización y Funciones los aspectos importantes para el desempeño de cada cargo. EVALUACION DE RIESGO 2.1 ESTABLECIMIENTO Y COMUNICACIÓN DE OBJETIVOS 17 . se establecen las siguientes políticas:  La contratación de personal se realizará mediante la presentación de una solicitud de empleo que deberá contener por lo menos los datos personales.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO PRINCIPIOS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Y RELACIONES DE JERARQUIA El propietario y las jefaturas deben asignar la autoridad. MOLSA. experiencia en elaboración y venta de pan según el caso. Ministerio de Salud y Organizaciones no Gubernamentales. el cual firmarán todos los días a la hora de entrada y salida.  Se llevará un control de asistencia mediante libro para verificar la permanencia en el lugar de trabajo y la puntualidad de los empleados.  El personal deberá asistir a las capacitaciones impartidas por empresas e instituciones que apoyan el sector panificador.

Estos objetivos debe comunicarse a los empleados de cada área mediante la publicación en las instalaciones de la panadería y pastelería.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Los objetivos se enfocan en las siguientes áreas: Compras:     Adquirir los productos de mejor calidad.  Salvaguardar la mercadería recibida. Evitar compras crediticias innecesarias. 18 . Establecer promociones de venta en local. Satisfacer las necesidades del cliente. Evitar excesos de producción de pan. Producción:     Elaborar productos con calidad. a fin de que todos conozcan hacia donde se dirige la empresa. Reducir los costos de adquisición de compra. Lograr el margen de ganancia proyectado. Cumplir con los pedidos efectuados por los clientes.  Hacer los pedidos de mercadería en las cantidades y el tiempo apropiado. Evitar desperdicios de materia prima y materiales. el propietario además deberá verificar y actualizar el cumplimiento de los mismos.  Actualizar la información de proveedores. mediante realización y análisis de cotizaciones y así aprovechar ofertas y descuentos. Elaborar el producto de acuerdo a las recetas establecidas para cada pan. Facilitar el control de los pagos y cumplirlos puntualmente. Ventas:      Cumplir o exceder las metas de ventas.

queremos ser una empresa con responsabilidad social y que el pueblo huancaíno diga la «PANADERIA LALOS» brinda el mejor pan sin duda es la mejor panadería. higiene. Visión: Llegar hacer la mejor panadería en la ciudad de Huancayo estamos enfocados en la calidad y no en la cantidad y así sabemos que podemos cumplir todas nuestras metas. lo cual se conoce como misión y visión de la empresa. Queremos que en la sangre de cada huancaíno lleve nuestro sabor a donde quiera que vaya. 19 . Que podrían ser: Misión: Somos una panadería única en la ciudad de Huancayo donde las personas puedan comer el pan elaborado con la mas alta calidad. ANÁLISIS Y MANEJO DE LOS RIESGOS Para identificar los factores de riesgo se evaluaron las áreas administrativas y operativas de la panadería. 2. frescura y más que todo amor. C ANALISIS DE RIESGOS Pérdida de tiempo en cada área de trabajo.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Además debe establecer ideas rectoras que le indiquen donde está la empresa y hacia dónde se dirige. lo que conlleva a la disminución de la MANEJO DE LOS RIESGOS Elaborar e implementar un Manual de Organización y Funciones. identificándose los riesgos de Operación (O). DEFICIENCIA IDENTIFICACION DE RIESGOS El personal desconoce las funciones a realizar en cada una de las áreas de la o O. La «PANADERÍA LALOS» queremos ser una panadería en el que cliente se sienta seguro de lo que come. F. Financieros (F) y de Cumplimiento (C) siguientes: No. y sepa que siempre nos mantendremos con la misma calidad y frescura a los mejores precios.3 IDENTIFICACIÓN. 1 No se han definido por escrito las funciones y responsabilidades de los empleados.

0. Desconocimiento del costo real del pan. Desconocimiento de la situación financiera y económica de la panadería. Implementar métodos de costeo y para el precio el propietario deberá 4 F. Extravío del producto. No se emiten facturas para todas las ventas realizadas. la cantidad vendida para establecer el producto en existencia. C 5 No existe control para el uso de la materia prima. No se tiene evidencia documental que respalde los ingresos por ventas. asimismo se puede estar sustrayendo pan. Extravío y daños de la materia prima por no encontrarse almacenados en un lugar seguro. Pérdidas de hasta S/. desperdicio debido a que el pan es un producto perecedero. 3 No se lleva un control de las ventas diarias. Deberá emitir factura por cada venta realizada.00 de pan no vendido durante el día y que no se puede vender al día siguiente. Establecer un formulario para detallar los tipos de pan producidos. El propietario no tiene respaldo documental de las operaciones que realice la panadería y desconoce la situación financiera y económica. F Pérdidas de hasta S/. Desconocimiento de los ingresos diarios percibidos. F 8 No se tiene un Método definido para determinar el costo de producción y el precio del producto. O. F Elaborar e implementar un sistema contable de acuerdo al giro de la panadería.00 por un saco de azùcar. Pérdida de materia prima (harina y azúcar) e incremento en los costos del producto. O Pérdida de hasta S/100. O. por 7 No existe control sobre el producto terminado en existencia. (comprobante de crédito fiscal ó de consumidor final) y archivarlas en orden cronológico.130.00 (mensual)Por materia prima que cumple su fecha de vencimiento. Multas por Incumplimiento (IGV) Elaborar un reporte diario de ventas. producción de pan.15.00 diarios en ventas.F Pérdidas de hasta S/ 50. 6 No existen controles ni medidas de seguridad sobre la materia prima en existencia. incurriendo en pérdidas. Ventas del producto a un precio menor del costo.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO panadería. El manejo y control de inventarios deberá ser efectuado por una persona designada para este fin implementando el método de PEPS Guardar en un lugar seguro con llave a cargo del propietario y colocar sobre estantes la materia prima. el precio del producto es establecido según la experiencia F 20 .00 por extravío de un saco de harina S/. 2 No tienen Contabilidad formal. 150.

F Pérdida de hasta S/. 40.00 en gastos personales del propietario.00 por cada vendedor que trabaja en consignación. monto que tendrá que ser desembolsado por el propietario. F Pérdida de equipo desde S/. Gastarse los ingresos de la panadería hasta por S/ 700. 13 No realizan las operaciones con base a un presupuesto. Establecer mantenimiento preventivo implementando hoja de control de mantenimiento para la maquinaria y equipo. 45.000. establecer un porcentaje como margen de ganancia con base al precio del mercado. Adquirir un seguro con cobertura total. 14 No poseen cuenta bancaria específica para los ingresos de la panadería. Gastos en reparaciones y paro de la producción. Extravío de la maquinaria y equipo. Desconocimiento de los gastos incurridos en el mes. F Dejar de percibir hasta S/.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO no recuperar el costo invertido en la elaboración. 9 No se da mantenimiento a la maquinaria y equipo.00 diarios por paro en la producción. 10 11 No existe control sobre los activos fijos de la panadería. los cuales deberán ser superiores a los gastos. No se tienen asegurados los bienes.00 O. F Aperturar una cuenta específica para los ingresos de la panadería y crear un fondo de caja chica para pagos menores 21 . robos o inundación la panadería sufriría pérdidas porque no tendría forma de recuperar los daños ocasionados. Pérdida del producto y de dinero. Establecer un control de cada tipo de pan y el precio unitario entregado a cada vendedor. Efectuar inventarios periódicos de activo fijo.350. Mezcla los ingresos de la panadería con ingresos provenientes de otras fuentes del propietario y pueden O. Pérdida del negocio o maquinaria y equipo hasta un valor aproximado de S/. así como de la venta realizada para establecer la mercadería Elaborar un presupuesto mensual de ingresos y egresos. así como de los ingresos que serán percibidos. F 12 No existe control escrito sobre el producto que sale a la venta. 100. En casos de incendio.00 en adelante.00 más de lo que ingresa. F Podría gastar hasta S/. 50.

Contratación de personal sin experiencia en la elaboración del pan. O 17 El personal no tiene ninguna prestación laboral.00 durante el periodo de aprendizaje. 3. Establecer procedimientos para selección y contratación de personal.00 como mínimo por accidentes de trabajadores.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO ser usados para gastos personales del mismo. Pagos de sueldos y salarios de hasta S/ 2.75 por hora canceladas al empleado y no devengadas. Llegadas tardías. de S/ 300. 50. O 16 No cuentan con un libro de asistencia para los empleados. C Se genera tiempo muerto y pérdidas de hasta S/ 100.1 DISEÑO DE CONTROLES DE OPERACIÓN CONTROLES DE OPERACIÓN: COMPRAS: 22 . demandas efectuadas por los empleados y multas equivalentes al sueldo mínimo urbano actual por no brindar a los trabajadores todas las prestaciones sociales a las que por ley tienen derecho. ACTIVIDAD DE CONTROL GERENCIAL 3. Multas por las instituciones previsionales. Gastos médicos de hasta S/. de seguridad social y Ministerio de Trabajo. Establecer el control de asistencia mediante un libro de hojas prenumeradas.00. 15 No existe un proceso para la contratación del personal. En casos de accidente del trabajador la panadería tiene que correr con los gastos por falta de protección a los empleados. pagos sin que hayan trabajado. Inscribir en las instituciones previsionales y de seguridad social a los empleados.

por ello los procedimientos de control interno se han orientado al manejo de las materias primas necesarias para la elaboración del pan.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Los procedimientos que se describirán a continuación están dirigidos a salvaguardar todas las compras de materia prima y otros que realiza la empresa.  El espacio físico asignado para bodega debe cumplir con las condiciones mínimas necesarias para que los insumos permanezcan en buen estado. Procedimientos de Control Interno:  Los pedidos de mercadería deben ser efectuados mediante requisición y órdenes de compra. entregando original a contabilidad para su respectiva valorización.  Deben solicitarse cotizaciones a diferentes proveedores antes de realizar cada compra.  Verificar que los insumos adquiridos no estén vencidos ni en malas condiciones y que sean las cantidades solicitadas. 23 . ya que es comercializado inmediatamente. Procedimientos de Control Interno:  Documentar por medio de fórmulas o recetas por cada tipo de pan.  Ordenar los productos de manera que puedan ser localizados fácilmente. labor que será realizada por el encargado de compras quien al mismo tiempo será el encargado de la bodega.  Debe mantenerse un control para las cuentas por pagar a proveedores.  Registrar en hojas de inventario el ingreso de mercadería.  Anotar en las tarjetas de inventario la salida de materia prima. para reducir el volumen de los desperdicios. PRODUCCIÓN: Debido a la naturaleza perecedera del producto (pan) éste no pasa por bodega para mantener existencias.

o a una persona designada por este.  El efectivo proveniente de las ventas debe ser controlado diariamente y mensualmente de tal manera que pueda contarse con información detallada del estado actual de las mismas. por lo cual se necesita contar con procedimientos de control interno que garanticen el buen uso de los fondos que dispone la empresa. el reporte deberá incluir la cantidad de pan y el costo.2 DISEÑO DE CONTROLES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA CAJA: El efectivo es el activo más líquido de un negocio y comprende el conjunto de valores con que cuenta la empresa para satisfacer sus necesidades de operación en forma inmediata. Procedimientos de Control Interno:  Elaborar un reporte que refleje el pan en consignación que se entrega a cada vendedor. VENTAS: El diseño de procedimientos en esta área está orientado a establecer controles para la salida del producto a la venta en consignación.  Establecer un control para el producto en existencia. 3. (Método de costos directos).UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  El espacio físico asignado para la elaboración del pan debe estar distribuido de tal forma que no ocurran accidentes de trabajo. en el local y del producto no vendido durante el día. así como el que se recibe por no haberse vendido. el cual deberá ser entregado al propietario.  Elaborar un reporte diario de ventas.  Definir un método efectivo para el cálculo de los costos de producción y precios de venta. Procedimientos de Control Interno: 24 .

 Nombrar por escrito a una persona para el manejo de la caja chica.  Ninguna persona que interviene en caja. representa un elemento de control para la administración.  Todos los gastos deben ser aprobados y autorizados por el propietario. ya que contribuye a facilitar la clarificación del uso adecuado del dinero de ésta.00 mediante cheques.  Clasificar comprobantes de ingresos y egresos para establecer el saldo de efectivo al final del día. Procedimientos de control interno:  Crear un fondo de caja chica para efectuar pagos menores a S/ 300.00.  El encargado de Caja Chica debe elaborar liquidación de los gastos efectuados cuando haya utilizado el 75% del límite 25 . CAJA CHICA: La creación de este fondo fijo dentro de la empresa. debe tener acceso a los registros contables que controlen su actividad.  Debe aperturarse una cuenta bancaria específica para los fondos obtenidos en la panadería.  Debe aperturar una cuenta corriente para efectuar los pagos mayores de S/ 300.  El encargado del fondo debe contar con vales de caja chica pre enumerados los cuales utilizarán en los casos en que se entregue dinero para realizar gastos liquidables contra la presentación de los documentos respectivos.  Todos los ingresos deben ser depositados completos y exactos en la cuenta bancaria destinada para el efecto. ejecución. custodia y registro de caja. por los menos 3 veces en la semana. estos vales deben tener la firma de la persona que recibe el dinero y de la que autoriza la entrega del mismo.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Separación de funciones de autorización.

 Que los comprobantes emitidos contengan como mínimo: la firma de la persona que autorizó el desembolso y por último la firma del encargado del fondo. sirviendo de base al propietario para la toma de decisiones.  Que los desembolsos estén amparados por sus comprobantes. a efecto de que la información contable sea oportuna y útil para la toma de decisiones. detallando claramente los diferentes gastos efectuados para facilitar el registro contable. propios y de disponibilidad inmediata para su consumo (Materia prima y materiales) Procedimientos de control interno: 26 . Procedimientos de Control Interno:  Establecer y mantener un sistema contable dentro del marco de las disposiciones legales aplicables. CONTABILIDAD: Los procedimientos de control están enfocados a que las operaciones de la panadería se registren mediante un sistema contable que permita mostrar la situación económica y financiera.  La liquidación terminada deberá presentarla a su jefe inmediato para que prepare el cheque de reintegro el cual deberá ser hecho una vez se verifique el cumplimiento de los siguientes puntos de control.  Las operaciones deben registrarse dentro del periodo en que ocurran. tangible y en existencia.  Efectuar conciliaciones mensuales de las cuentas bancarias para verificar los saldos o disponibilidades. INVENTARIOS: Comprenderá el conjunto de bienes muebles e inmuebles.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO establecido.  Elaborar reporte mensual de ingresos y egresos.

es decir que la primera mercadería comprada es la primera utilizada. firma de recibido la requisición y es devuelta al propietario o encargado para su archivo.  El propietario o encargado.  El propietario o encargado. así como aumentar su período de vida útil. estas actividades incluyendo el pago de salarios deberán contar con su respectivo documento de soporte. licuadora y otros). Procedimientos de control interno: 27 .  El propietario o encargado. utilizando el método de inventarios Primeras Entradas Primeras Salidas.  El propietario o encargado. (Batidora.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Registrar mediante tarjeta la entrada y salida de los materiales en bodega.  Las requisiciones de materiales deberán hacerse al propietario mediante formulario. debe verificar la requisición y existencia de lo solicitado. debe seleccionar el material de acuerdo a la fecha de vencimiento. actualiza las salidas de materiales en las respectivas tarjetas de control. debe entregar el material a la persona que lo solicitó. ACTIVO FIJO: El equipo debe contar con mantenimiento preventivo. debe firmar la requisición en señal de entregado. Para que este control sea ejecutado de una manera organizada. debido a la naturaleza de los productos.  El propietario o encargado.  La persona que solicitó el material. PERSONAL: La selección y contratación de personal se realizará siguiendo procedimientos y políticas establecidas. debe implementarse una hoja de control para el equipo. amasadora. a fin de optimizar su rendimiento y garantizar una producción sin interrupciones.

 Debe presentar anualmente los Estados Financieros debidamente certificado por Contador Público autorizado en el país.  Efectuar declaraciones mensuales del IGV  Presentar declaración de Pago a Cuenta por los ingresos percibidos en el mes. incapacidades. 3.  Se elaborarán planillas de sueldo y salarios de personal la cual deberá estar firmada por cada empleado como constancia del pago recibido.  Implementar un sistema de control de asistencia para efectos del cálculo del salario.  Presentar declaración anual de Impuesto sobre la Renta.3 DISEÑO DE CONTROLES DE CUMPLIMIENTO  Estos procedimientos están orientados a que la panadería cumpla con todas las leyes y normas vigentes. aplicables para el funcionamiento de la empresa. contrato. 28 .  Afiliar a sus empleados a una Administradora de Fondos de Pensiones.  Se elaborará contrato de trabajo debiendo llevar la documentación personal del empleado con un periodo de prueba de 30 días. amonestaciones y otros. necesarios para el desarrollo de sus funciones.  Asignar al personal el equipo de higiene y seguridad. permisos.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO  Implementar el uso de solicitudes de empleo lo que permitirá contar con información sobre historial laboral y datos personales del solicitante.  Se mantendrá un expediente de personal que incluirá documentación personal.  Emitir facturas por todas las ventas realizadas.

revistas. 5. carteleras. con el propósito de asegurar que las labores se realicen de conformidad con lo planeado. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 4.1 ESTRUCTURACIÓN DE MÉTODOS Y REGISTROS Los sistemas de información que se desarrollen en la panadería pueden ser computarizados. 4.2 IDENTIFICACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE Y RELEVANTE Se utilizarán diversos canales de comunicación entre los que figuran: boletines. Los encargados de cada área determinarán la efectividad del sistema de control interno propio. y los resultados serán comunicados al propietario. comités y eventos de capacitación 5. o sean informados de ella.1 EVALUACIÓN DE CALIDAD DE FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES INTERNOS El propietario ejercerá supervisión constante sobre el desarrollo de los procesos. reuniones.UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO 4. deberán determinar las causas y las opciones disponibles para solventarlas y adoptar oportunamente la que resulte más adecuada de acuerdo a los objetivos y recursos de la empresa. ACTIVIDADES DE MONITOREO 5. orientados a la consecución de objetivos y metas. transacciones y operaciones. INSUFICIENTES O NECESARIOS PARA LA PEQUEÑA EMPRESA DE LA INDUSTRIA PANIFICADORA Cuando los responsables de las áreas detecten alguna deficiencia o desviación en la gestión o en el control interno. 29 . al menos una vez al año. manuales o una combinación de ambos.2 IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES DÉBILES.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO Asimismo los empleados en general. las deficiencias detectadas en el desarrollo de sus funciones. deberán comunicar a su superior jerárquico. para que éste tome la decisión pertinente. 30 . El número de empleados que lo conforman queda a discreción del propietario. Es un estilo de dirección participativo.3 REALIZACIÓN DE CÍRCULOS DE CALIDAD Se podrá crear un círculo de calidad el cual consiste en la formación voluntaria de un grupo de empleados que se reúnen periódicamente con el fin de estudiar la forma de reducir el tiempo y mejorar la calidad de su actividad. realizando propuestas de mejora y redefinición de los procesos que luego presentan al propietario para su aprobación y puesta en funcionamiento. 5.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD CONTROL INTERNO BIBLIOGRAFIA LIBROS:  FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO Abraham Perdomo Moreno – 2004  NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO .monografias.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.% 20coso.slideshare.%20auditoria&source=web&cd=3&cad=rja&ved=0CCsQFjAC& url=http%3A%2F%2Fwww.ppt&ei=0rqbUPy0N4im8ATq7ICQBQ&usg=AFQjCNFBtq92wosQc0J15f-lU5F0i4CdA  http://www.datasecsoft.gerencie.APLICACIÓN DEL INFORME COSO.shtml  http://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=control%20interno%20.com%2Farchivos%2Fsp%2FPPTS%2FPresentacion_Control_Inte rno_COSOES.net/Uro26/control-interno-informe-coso 31 .html  http://www.com/el-informe-coso. DIAS SANTOS – 2011 INTERNET:  http://www.

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