NOCIMIENTO GENERAL 1. Cual es origen del impuesto?

Los impuestos en nuestro pas tienen su origen en el artculo 95 de la constitucin poltica de Colombia que como carta magna por la cual debemos regirnos, cita la responsabilidad de los nacionales de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado en el numeral 9 del mismo, dentro de los preceptos de justicia y equidad ajustndose al principio constitucional de la legalidad 2. Cul es el objetivo del impuesto? Los impuestos normalmente tienen cuatro objetivos: * Reunir los recursos que requiere el Gobierno para su funcionamiento. * Cambiar la distribucin del ingreso, ojal de tal manera que los que reciben ms ingresos paguen ms impuestos, y financien la provisin de servicios que los ciudadanos de bajos ingresos no pueden tener sin la ayuda del Estado * Hacer pagar, total o parcialmente, a alguien por los beneficios que est recibiendo de la accin del Gobierno. * Cambiar el comportamiento de los ciudadanos u organizaciones; un ejemplo de esto es cobrar menos impuestos a quienes invierten en Colombia. 3. Cules son los elementos del impuesto? Dentro de los elementos del impuesto encontramos 6 que describir a continuacin: * SUJETO: estos son quienes participan de manera activa y determinante en la relacin tributaria adems de ser el primero que interviene en la relacin tributaria. * SUJETO ACTIVO: Tiene la facultad de exigir el pago de impuestos aunque esta facultad no la tienen en la misma proporcin. * SUJETO PASIVO: Se establece como sujeto pasivo de un crdito fiscal. a la persona fsica o moral, colombiana o extranjera., que de acuerdo con las leyes este obligada al pago de una prestacin determinada al fisco. No debemos confundir al sujeto pasivo con el pagador de impuesto, este ltimo es el que desemboca el pago del impuesto, ya que econmicamente resulta lesionado por dicho pago. * EL OBJETO DEL IMPUESTO: Es la situacin que la Ley seala como un hecho generador del crdito fiscal. Es la finalidad perseguida en toda relacin tributaria. * LA UNIDAD FISCAL: Es la cosa o cantidad sealada, como medida, nmero, peso, etc., sobre la que la Ley establece la cantidad a pagarse por concepto del impuesto. Esta unidad sirve para calcular el impuesto correspondiente. * LA CUOTA DEL IMPUESTO: Es la cantidad en dinero o en especie que se paga por la unidad fiscal. * BASE DEL IMPUESTO: Es la cuanta sobre lo que se determina el impuesto a cargo del sujeto.

* LA TARIFA: Son las listas y cuotas correspondientes para un determinado objeto tributario. * CATASTRO FISCAL: Son las listas oficiales para determinar los sujetos, y objetos del impuesto; se le conoce como padrn fiscal. 4. Quienes hacen las leyes en Colombia y quienes la ejecutan? Corresponde al congreso de la repblica es decir, a las dos cmaras: la del Senado y la de Representantes el interpretar reformar y derogar las leyes as como expedir los cdigos para que se la rama ejecutiva en cabeza del presidente de la repblica quien ejecute las disposiciones referentes a asuntos de inters nacional como lo son presupuestos, comercio internacional etc. 5. Qu significa la sigla UVT? Esta sigla significa UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO, y es una unidad de medida que tiene como objeto representar los valores tributarios anteriormente expresados en pesos teniendo como objetivo principal, lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios para hacer ms sencillo su tratamiento y su actualizacin anual por parte del gobierno. Es as como el UVT se aplicara segn corresponda la declaracin tributaria y este a su vez permanece constante, lo nico que se actualiza es su representacin en pesos. Esta unidad de representacin se usa para diferentes tramites tributarios as como para las sanciones impuestas por el organismo de control. 6. Qu es el RUT? El RUT es el registro nico tributario, este es el nmero de identificacin tributaria de una persona y sirve para ubicarla y clasificarla como contribuyente o no contribuyente del impuesto de renta o de otros tributos, del patrimonio, o si es responsable del Impuesto al Valor Agregado (IVA). El RUT lo deben obtener todas las personas que estn obligadas a presentar declaracin de renta, pagar impuestos, los exportadores, los vendedores y los trabajadores independientes que celebren contratos de prestacin de servicios, que fije la ley. 7. Qu diferencia existe entre una persona natural y una jurdica? PERSONA NATURAL | Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal.Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa.Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deber hacerse responsable por ella a ttulo personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podran ser embargados. | VENTAJAS | DESVENTAJAS | La constitucin de la empresa es sencilla y rpida, no presenta mayores trmites, la documentacin requerida es mnima.La constitucin de la empresa no requiere de mucha inversin, no hay necesidad de hacer mayores pagos legales. | Tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueo asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo que significa que deber garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales. |

No se les exige llevar y presentar tantos documentos contables.Si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser replanteado sin ningn inconveniente. | Capital limitado slo a lo que pueda aportar el dueo. | Las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas fcilmente. | Presenta menos posibilidades de poder acceder a crditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder prstamos a Personas Naturales. | La propiedad, el control y la administracin recaen en una sola persona.Se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restriccin. | Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo. | Pueden acogerse a regmenes ms favorables para el pago de impuestos. | | PERSONA JURIDICA | Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta.Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, estn garantizadas y se limitan slo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se pagar slo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueo o dueos a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales. | VENTAJAS | DESVENTAJAS | tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueo o los dueos de la empresa, asumen slo de forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que pueda tener la empresa. |Mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trmites y requisitos. | Mayor disponibilidad de capital, ya que ste pude ser aportado por varios socios. | Requiere de una mayor inversin para su constitucin. | Mayores posibilidades de poder acceder a crditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran ms dispuestos a conceder prstamos a Personas Jurdicas antes que a Personas Naturales. | Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables. | Posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos pblicos.El propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden a beneficios sociales y seguros. | La propiedad, el control y la administracin pueden recaer en varias personas (socios). | | Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el patrimonio de la empresa. | | Presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse. | RETENCION EN LA FUENTE 8. Qu Es La Retencin En La Fuente? Es bien sabido que la creencia general acerca de la retencin en la fuente es un impuesto ms. Dicha percepcin es equivoca ya que no lo es; la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto. Dicho mecanismo lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo, es as como mediante esta figura, el estado ya no debe esperar por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.

Laretencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio. 9. Cmo se origino la retencin en la fuente? Esta se origina en la necesidad del estado de flujo constante de recursos de financiamiento. Una empresa paga el impuesto de renta cada ao. Si no existiera la retencin en la fuente, el estado tendra que esperar un ao para que la empresa le pague el impuesto. Pero como existe la figura de la retencin en la fuente, el gobierno cada mes se est cobrando anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se asegura un flujo de ingresos constante. 10. Cul es la finalidad de la retencin en la fuente? La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. All se observa claramente que la retencin no es un impuesto sino un mecanismo mediante el cual el estado se cobra el impuesto de renta o IVA sin esperar a que termine el periodo gravable. Lo va cobrando cada vez que vende un bien, que se presta un servicio. 11. Cules son los elementos de la retencin en la fuente? La retencin en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos: 1. Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad. 2. Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retencin segn el concepto y el porcentaje aplicable. 3. Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendi causada la retencin en la fuente, segn los conceptos y las tarifas. Se entiende por pago la prestacin de lo que se debe, extinguindose parcial o totalmente la obligacin. ste es un concepto jurdico. 12. Quines pueden establecer las retenciones en la fuente? La ley ha autorizado al Gobierno Nacional para establecer retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el beneficio de los mismos, que efecten los agentes de retencin con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios, para lo cual puede determinar los porcentajes de retencin tomando en cuenta la naturaleza del concepto, la cuanta del pago o abono en cuenta y las tarifas de impuesto vigentes para los distintos contribuyentes, as como cualquier otro aspecto que tenga incidencia ( E.T. art. 365, 366-1, 366-2 y 367). 14. En qu consiste la autorrentencin?

Esta figura consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin; no le retienen sino que se autorretiene. Es decir como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado el mismo sujeto pasivo (es decir el vendedor) es quien debe proceder a retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de retencin en la fuente. Tiene como objetivo facilitar la retencin en la fuente en empresas grandes o con muchos clientes, clientes que son agentes de retencin, lo cuales necesariamente debern practicar la respectiva retencin y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Ser supremamente difcil para una empresa solicitar certificados de retencin a un gran nmero de clientes. En respuesta a esta situacin, se cre la figura de Autor retencin, como una solucin para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.Cules son las obligaciones de los agentes de retencin? * RETENER: Es obligacin del agente retenedor practicar la retencin siempre que haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retencin, como el concepto a retener. Respecto a los sujetos de retencin, hay que tener en cuenta que algunas empresas no estn sujetas a retencin en la fuente por renta, como es el caso de las empresas pertenecientes al Rgimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades administrativas, y cuando la operacin sujeta a retencin no supere los topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras). Si un agente de retencin, estando obligado a practicar la retencin y no lo hiciere, deber responder ante el estado por el valor dejado de retener. En este caso, el agente de retencin puede solicitar al sujeto de retencinDECLARAR: Todo agente de retencin esta en la obligacin de presentar su respectiva declaracin mensualmente. Esta declaracin debe presentarse as en el respectivo periodo no se hayan practicado retenciones. Con la ley 1111 de 2006, solo las Juntas de accin comunal, estn exoneradas de presentar la declaracin de retencin en ceros (0.00), es decir, si en el respectivo mes no practicaron retencin alguna. Las declaraciones se deben presentar con todas las formalidades exigidas por la norma, de lo contrario se pueden considerar cono no presentadas y eso significa presentarlas nuevamente y en tal caso se debe calcular y pagar la respectiva sancin por extemporaneidad. El artculo 580 del ESTATURO TRIBUTARIO establece cuando una declaracin se tiene como no presentada: No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos: * Cuando la declaracin no se presenteen los lugares sealados para tal efecto. * Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. * Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. * Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. * Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago * CONSIGNAR LAS RETENCIONES

El agente retenedor esta en la obligacin de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, la declaracin se considera como no presentada. La ley 1111 de 2006, permite al agente retenedor presentar la declaracin sin pago, solo, y solo si dispone de un saldo a favor que pueda ser objeto compensacin, y que ese saldo a favor se haya originado antes de la presentacin de la declaracin de retencin sin pago. Adems, el contribuyente debe solicitar la compensacin dentro de los seis meses siguientes, de lo contrario la declaracin de retencin se considerara como no presentada. Adicionalmente, la ley 599 de 2000, en su artculo 402, contempla prisin de 3 a 6 aos para los agentes de retencin (o sus representantes legales), si dentro de los dos meses siguientes a las fechas establecidas para su declaracin y pago, no se consignan las retenciones practicadas. Contempla tambin una multa equivalente al doble de los valores no consignados sin que esta supere los 50.000 Salarios mnimos mensuales vigentes. * EXPEDIR CERTIFICADOS Los * ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO DE TIMBRE A continuacin se explican los elementos bsicos del impuesto de timbre: el sujeto activo y pasivo; el hecho generador; la base gravable y las tarifas. * SUJETO ACTIVO: En el impuesto de timbre la relacin tributaria establecida por la ley, el ente que tiene derecho a la prestacin o pago es la Nacin. Se concreta esta calidad de sujeto activo, a travs de las autoridades fiscales, especficamente mediante las funciones de vigilancia, determinacin y cobro que realiza la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (UAE - DIAN). La administracin del impuesto nacional de timbre comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, devolucin y todos los aspectos concernientes con la obligacin de cumplir con el impuesto. Mediante el Concepto General 13076 de marzo 31 de 1993, la DIN indic las pautas de interpretacin y aplicacin de las normas legales y reglamentarias vigentes a partir del 1 de enero de 1993, con relacin a los elementos bsicos del impuesto: causacin, exenciones, retencin y sanciones. * SUJETO PASIVO Es aquel a quien se atribuye la realizacin del hecho generador. En el impuesto de timbre el concepto de sujeto pasivo tiene un sentido amplio porque involucra no slo al deudor del impuesto (contribuyente efectivo del impuesto), sino adems a los sujetos vinculados a ste (responsables), en razn de encontrarse involucrados de alguna forma dentro de la situacin generadora del impuesto. Hacen parte de la categora de sujeto pasivo del impuesto de timbre: * EL CONTRIBUYENTE: El contribuyente efectivo del impuesto es el deudor o sujeto que resulta afectado econmicamente por el gravamen. Se consideran contribuyentes los siguientes sujetos, siempre y cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, suscriptores, en los documentos, o cuando a su favor se expidan, otorguen o extiendan los mismos; o cuando realicen actuaciones o trmites gravados con el impuesto: * Las personas naturales. * Las personas jurdicas y sus asimiladas. * Las entidades pblicas no exceptuadas expresamente. * RESPONSABLE O AGENTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE TIMBRE

Son responsables del impuesto de timbre todos los agentes de retencin incluidos aquellos, que an sin tener el carcter de contribuyentes, Deben cumplir las obligaciones de stos por disposicin expresa de la ley. De esta manera se est equiparando la calidad de responsable con la de agente de retencin; lo que conlleva a que el agente de retencin en el impuesto de timbre sea sujeto pasivo jurdico, esto significa que es el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria o pago del impuesto ante las autoridades fiscales e igualmente responde por las sanciones correspondientes, cuando hubiere lugar. * RETENCION SOBRE EL IVA Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente como Reteiva. La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado. * Retencin en la fuente por IVA. La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del IVA. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes. La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT. IVA 19. Qu es el impuesto sobre las ventas? Es un gravamen de consumo, de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de produccin, importacin y distribucin y recae sobre los bienes corporales muebles vendidos o importados y los servicios prestados en el pas. Lo deben liquidar y recaudar los productores, importadores, comerciantes y quienes presten los servicios no exceptuados expresamente por la ley, al momento de la venta, importacin o prestacin del servicio. Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominacin lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestacin del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa nicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operacin, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicacin del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos.

20. Cules son las caractersticas de IVA? CARACTERISTICAS GENERALES DEL IVA | Grava la adquisicin de bienes y servicios (hecho imponible). Es decir, es un impuesto que grava a quien adquiere un bien o servicio a un empresario o profesional que acte en el desarrollo de su actividad. Por ejemplo, si un bien o servicio cuesta sin impuesto 1 000,00 euros, el adquirente, ya sea una persona fsica o una entidad jurdica, sabe que tiene que pagar ese importe ms el IVA. | | Se calcula aplicando un porcentaje (tipo impositivo). El IVA que soporta el adquirente de bienes y servicios se calcula aplicando un porcentaje sobre el importe de los bienes o servicios comprados, que actualmente son el 16 % para el IVA normal u ordinario, el 7% para el IVA reducido y el 4% para el IVA superreducido. | CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DEL IVA | Es un impuesto real: El impuesto al valor agregado es un impuesto real porque no tiene en cuenta las condiciones personales del sujeto incidido por la imposicin. | | Presenta carcter de un tributo objetivo:Es decir, que lo que fija y determina el hecho de la imposicin es la transferencia del dominio que se realice, abstraccin hecha de las cualidades o condiciones particulares en que se hallen las personas fsicas o jurdicas intervinientes. | | Es un impuesto indirecto: El impuesto al valor agregado es un tributo indirecto debido a que incide econmicamente sobre el consumidor en la medida en que el contribuyente de derecho obligado a soportarlo, es decir, el vendedor o productor de los bienes o servicios, traslada el gravamen. Grava entonces, los consumos, que son manifestaciones mediatas de capacidad contributiva.La concepcin del impuesto indirecto se desvanece si este es aplicado en la etapa minorista sobre bases externas presuponiendo de derecho la obligacin tributaria, debido a que el impuesto se convierte en un costo fijo yprimario o industrial no modificara los modos de produccin pero si se puede alterar los canales de distribucin, el impuesto al valor agregado no crea distorsiones econmicas porque la base sujeta a imposicin en toda la cadena de proceso productivo y de comercializacin no depende de la cantidad de fases o etapas del referido ciclo sino que incide una sola vez sobre el precio de los bienes o servicios de consumo. | | Favorece la integracin econmica internacional: En materia de intercambio internacional de productos, si un pas quiere fomentar su ritmo exportador debe tener presente que los productos deben salir del mismo sin imposicin indirecta interna para poder competir con otros productos forneos que no estn alcanzados o que estndolo se encuentren en un tipo impositivo inferior, levantando de este modo las barreras impositivas que distorsionan la libre competencia. Mientras que los productos importados deben sufrir una igualacin en materia impositiva, respecto de tributos indirectos al consumo interno, con los productos nacionales para evitar que existan diferencias en costos impositivos protegiendo de esta manera el aparato productivo del pas. | | El IVA es un instrumento idneo para favorecer la integracin econmica internacional, si se utiliza la modalidad del pas de destino que prev lo siguiente:Exportacin de productos nacionales: la exportacin de bienes se encuentra exenta de tributacin no generando esa operacin impuesto a ingresar al fisco, pero al mismo tiempo se le concede al exportador, es decir, al ltimo eslabn de la la carga tributaria directa encuentran alcanzadas en el mercado interno por un impuesto indirecto. | | El IVA compatibiliza mejor con una poltica de integracin econmica internacional:Esto permite que el impuesto al beneficio empresario al permitir identificar y liberar el peso de la imposicin del precio final del producto exportado. * sobre los entes empresarios ofreciendo las siguientes ventajas: * Pone un freno al excesivo consumo individual interno. * Incentiva la inversin de los entes empresarios al atenuar la imposicin sobre sus beneficios. * Permite que el sistema tributario sea diversificado, al alcanzar diferentes manifestaciones de capacidad contributiva y no depender en forma

excesiva de la renta. * Es decir, se equilibra la imposicin al aparecer el consumo como potencial econmico de pago. | 21. Cules son los elementos bsicos del impuesto sobre las ventas y en qu consisten? ELEMENTOS BASICOS DEL IVAELEMENTOS BASICOS DEL IVA | Hecho imponible:Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin. | | Sujeto pasivo: El que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal de la obligacin. | | Sujeto activo:Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro como destinatarios. | | Base imponible: Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que viven en un vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros. | | Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable. | | Cuota tributaria:Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. | | Deuda tributaria:es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo segn las normas y procedimientos establecidos para tal efecto | 22. Cules son los hechos generadores del IVA? * Hechos generador: Hechos sobre los que recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicara sobre: * Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente; la prestacin de servicios en el territorio nacional, y la importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. * Los servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional; se entienden prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas segn las reglas generales; las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier titulo, de bienes incorporales o intangibles; los servicios profesionales de consultara, accesoria y auditoria; los arrendamientos de bienes corporales muebles con excepcin de naves, aeronaves y dems bienes destinados al servicio de trasporte internacional por parte de empresas dedicada a esa actividad; los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto; los servicio de seguro salvo los expresamente exceptuados.

* Los servicios de conexin o acceso satelital cualquiera que sea la ubicacin del satlite. * La venta e importacin de cigarrillo y tabacos elaborados, nacionales y extranjeros, los cuales estarn grabados a la tarifa general. * Todos los actos que impliquen la transferencia de dominio a titulo gratuito u oneroso, de bienes corporales muebles; Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no grabados, tambin la transformacin de bienes corporales muebles grabados en bienes no grabados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados por quien efecta la incorporacin o transformacin. * Tambin estarn sujetos al IVA los tiquetes areos internacionales adquiridos en el exterior para ser utilizado originando el viaje en el territorio nacional. 23. Cmo se clasifican los bienes? El concepto terico se refiere a cualquier cosa, tangible o intangible, que sea til para el hombre y le satisfaga alguna necesidad individual o colectiva o que contribuya al bienestar de los individuos. No obstante por razones prcticas se restringe el uso del concepto a los objetos corporales y tangibles. De esta forma, se puede hablar de bienes como algo distinto de los servicios, a pesar de que estos ltimos tambin satisfacen necesidades y contribuyen al bienestar. Los bienes se pueden clasificar segn diversos criterios: Dentro de los diferentes significados tambin existe una segn clasificacin as: BIENES | DE CONSUMO | Bienes destinados a satisfacer las necesidades del consumidor final que estn en condicin de usarse o consumirse sin ninguna elaboracin adicional, pueden ser bienes duraderos o no duraderos. | DURADEROS | Bien que no se consume inmediatamente y que dura un largo tiempo prestando, sucesivamente y muchas veces, el servicio para el que fue creado. | NO DURADERO | Aquel que se consume inmediatamente o en corto plazo. Se emplea una o varias veces y su duracin depende del uso y del material de que est fabricado. | DE CAPITAL | Son aquellos bienes que se utilizan para la produccin de otros, y no satisfacen las necesidades del consumidor final. Entre estos bienes se encuentran los edificios, la maquinaria y el equipo. | FINALES | Son aquellos bienes que tienen el grado de terminacin necesario para entregarlos a los consumidores, no requiriendo ningn proceso posterior de transformacin para ser vendido a los consumidores | INTERMEDIOS | Son bienes que requiere de procesos posteriores antes de ser vendido a los consumidores. Se denominan as por el hecho, de servir a los consumidores de forma indirecta en la satisfaccin de sus necesidades, ya que representan etapas intermedias en los procesos productivos. Tambin conocidos como materias primas o insumos. | NORMALES | Son bienes de consumo normal cuya demanda est estrechamente relacionada con el ingreso, si este aumenta la demanda puede aumentar, o disminuir cuando disminuye el ingreso. | INFERIORES | Son bienes para los que la demanda disminuye cuando el ingreso aumenta y sta se incrementa cuando el ingreso decrece. | PRIVADOS | Bienes cuyo uso est sujeto al principio de exclusin y que las empresas privadas suministran a quienes estn dispuestos a pagar por l | PUBLICOS | Son bienes o servicios que tienen la caracterstica de no poder excluir a nadie de su uso y no existir rivalidad en el consumo, por estas caractersticas es generalmente proporcionado por el gobierno. |

COMPLEMENTARIOS | Son bienes y servicios que se usan conjuntamente; cuando el precio de uno de stos baja la demanda de los dems aumenta y viceversa. | SUSTITUTOS | Bienes o servicios que se pueden usar en lugar de otros, al proporcionar algunos de los mismos usos o disfrutes queotro bien. Cuando el precios de uno baja, la demanda de los otros disminuye, inversamente cuando el precio se incrementa. | NO TRANSABLES | Bienes cuyo consumo slo se puede hacer dentro de la economa en que se producen, no pueden importarse ni exportarse. Esto se debe a que estos productos tienen costos de transporte muy altos o existe en la economa un alto grado de proteccionismo. | TRANSABLES | Aquellos bienes que se pueden consumir dentro de la economa que los produce, y se pueden exportar e importar. Generalmente, tienen bajos costos de transporte y pocos aranceles y cuotas de importacin que puedan bloquear el libre flujo de bienes a travs de las fronteras nacionales. | 24. Cul es la clasificacin de los bienes para efectos del IVA? EXCLUIDOS | Aquellos que no generan IVA (vase los Art.424,424-2,424-5,424-6,425,427,428,476 del ET).Las personas o entidades que producen estos bienes, o los comercialicen, no generan IVA y por otro lado el IVA que les facturen en sus compras de insumos o servicios, se toma como un mayor valor del insumo o servicio pagado. Cuando estos bienes se exporten en esos casos la venta se toma como exenta | EXENTOS | Aquellos que estn gravados pero a tarifa cero (vase Art.428-1,477, 478, 479, 480, 481 del ET ). Solo los productores de estos bienes tienen derecho a que el IVA que paguen en las compras de sus insumos o servicios, los tomen como impuesto descontable en la declaracin bimestral del IVA. Los que solamente se dedican a comercializarlos, para ellos es como si se tratara de bienes excluidos (ver Art.439, 440 y 489 del ET) | GRAVADOS | Cuando un bien o servicio no est expresamente sealado en las normas como bien o servicio excluido, o exento, entonces se entiende que est gravado (ya sea a la tarifa general del 16% o a una tarifa diferencial del 10%, 20%, 25%,etc.; vase Art.468,468-1,468-2,4683,471,473,474,475,476-1 del ET).Cuando se venden estos bienes o se prestan estos servicios y se hace a una tarifa especifica o a la tarifa general, pero las compras de insumos o mercancas, o el pago de servicios, vienen facturados con una tarifa superior, el IVA de tales compras o servicios pagados que se podr tratar como IVA descontable en la declaracin bimestral del IVA ser aquel que se origine de limitar el IVA pagado hasta la tarifa a la cual se venden los bienes o servicios. El exceso de IVA pagado se tratar como mayor valor de la compra o servicio pagado. Cuando los bienes que son Gravados se llegan a exportar, entonces la venta en ese caso se toma como exenta (sin distinguir si se es un productor o comercializador).Se debe hacer una salvedad especial en el caso de aquellas empresas o personas naturales que prestan servicios que sean considerados como servicios intermedios en la produccin de otro bien. En esos casos, el servicio ser excluido, exento, o gravado, dependiendo de la caracterstica que tenga el bien resultante directamente del servicio (vase el pargrafo nico del Art. 476 del ET). | 25. Que se entiende por prestacin de servicios? Se considerar prestacin de servicios toda operacin sujeta al Impuesto que, de acuerdo con esta Ley Foral, no tenga la consideracin de entrega, adquisicin intracomunitaria o importacin de bienes. En particular se considerarn prestaciones de servicios: * El ejercicio independiente de una profesin, arte u oficio. * Los arrendamientos de bienes, industria o negocio, empresas o establecimientos mercantiles, con o

sin opcin de compra. * Las cesiones del uso o disfrute de bienes. * Las cesiones y concesiones de derechos de autor, licencias, patentes, marcas de fbrica y comerciales y dems derechos de propiedad intelectual e industrial. * Las obligaciones de hacer y no hacer y las abstenciones estipuladas en contratos de agencia o venta en exclusiva o derivadas de convenios de distribucin de bienes en reas territoriales delimitadas. * Las ejecuciones de obra que no tengan la consideracin de entregas de bienes con arreglo a lo dispuesto en el artculo 8 de esta Ley Foral. * Los traspasos de locales de negocio. * Los transportes. * Los servicios de hostelera, restaurante o acampamento y las ventas de bebidas o alimentos para su consumo inmediato en el mismo lugar. * Las operaciones de seguro, reaseguro y capitalizacin. * Las prestaciones de hospitalizacin. * Los prstamos y crditos en * El derecho a utilizar instalaciones deportivas o recreativas. * La explotacin de ferias y exposiciones. * Las operaciones de mediacin y las de agencia o comisin cuando el agente o comisionista acte en nombre ajeno. * Cuando acte en nombre propio y medie en. Quienes pertenecen al rgimen comn y simplificado y cules son sus obligaciones? * REGIMEN COMUN Rgimen bajo el cual estarn en la obligacin de inscribirse en el RUT (donde se les asigna la responsabilidad No.11), expedir factura de venta, cobrar el IVA y presentar bimestralmente sus declaraciones de IVA. Tambin se convierten en agentes de retencin a ttulo de IVA si hacen compras de bienes o servicios gravados a personas naturales del rgimen simplificado del IVA, razn por la cual en el RUT les asignaran la responsabilidad 09 y debern estar presentando obligatoriamente todos los meses, as sea en ceros, su declaracin mensual de retenciones en la fuente * OBLIGACIONES DEL RGIMEN COMN. * LLEVAR CONTABILIDAD. Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de contabilidad o Libros Respecto a la obligacin de llevar Contabilidad, esta, segnel Cdigo de comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones. Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artculo 772 establece que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma. El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los trminos del artculo 655 del Estatuto tributario. El artculo 654 seala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se consideran sancionables.

La obligacin de llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al rgimen comn, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al rgimen comn, no estn obligadas a llevar contabilidad * INSCRIBIRSE EN EL RUT Toda persona perteneciente al rgimen comn debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado inscrito antes como Rgimen simplificado. * EXPEDIR FACTURA. El rgimen comn sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con los requisitos establecidos en el artculo 617 del Estatuto tributario: Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: A. Estar denominada expresamente como factura de venta. B. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. C. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado. D. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta. E. Fecha de su expedicin. F. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. G. Valor total de la operacin. H. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura. I. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. * DECLARAR Todo responsable del rgimen comn esta en la obligacin de presentar bimensualmente la respectiva declaracin de IVA en los plazos que el gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones econmicas. La declaracin de IVA no es la nica declaracin que se debe presentar, puesto que existen otras como al de Retencin en la fuente y la del Impuesto de renta. Toda Persona jurdica es Agente de retencin y como tal debe declarar, y a partir de la ley 1066 de 2006, todo agente de retencin debe presentar al respectiva declaracin as se en cero. Adicionalmente, la declaracin se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada. Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la declaracin de retencin si en el respectivo mes no han practicado retenciones. La ley 1111 de 2006, estableci que un Agente de retencin puede presentar la declaracin de retencin sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensacin, y que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva declaracin de retencin. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensacin dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la declaracin. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaracin se considerara como no presentada. En cuanto a las personas naturales responsables del rgimen comn, estas estn en la obligacin de asumir el IVA en las adquisiciones que le hagan al Rgimen simplificado. Esto se debe hacer mediante

el mecanismo de retencin, lo que las convierte en agentes de retencin solo por este concepto, y por tal razn deben presentar la declaracin mensual as en el mes no hayan asumido IVA al Rgimen simplificado. (Vea Tratamiento de las operaciones entre rgimen comn y rgimen simplificado) Respecto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser rgimen simplificado y para no declarar son bsicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al rgimen comn debe declarar. (Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta) En cuanto a las personas jurdicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser jurdicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Rgimen especial.33.1. Quines deben firma las declaraciones? Entre las personas que debern firmar la declaracin adems del representante legal, es el Contador pblico o Revisor fiscal, esto se fija en el estatuto tributario aplicndose a declaraciones tributarias entendindose entre estas las de renta y complementarios, impuestos sobre las ventas, la retencin en la fuente, ingresos y patrimonio, etc. 33. Cul es el rgimen sancionatorio en la facturacin? Las siguientes actuaciones u omisiones por parte de los obligados A expedir factura o documento equivalente o por quienes los Elaboren seran objeto de sancin: * No expedir factura o documento equivalente. * Expedir facturas sin requisitos. * Elaborar factura con doble numeracin o sin el cumplimiento de * los requisitos. * Obtener o utilizar facturas con doble numeracin por parte de los * obligados a expedirlas. * Llevar doble facturacin * Llevar doble contabilidad * No registrar en la contabilidad una factura o documento equivalente * No presentar a las autoridades deimpuestos el libro fiscal de * registro o presentar atraso en los mismos. * No adoptar o cumplir las tcnicas de control. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 34. Qu es el impuesto sobre la renta? Contribucin que grava el ingreso de las personas y entidades econmicas. El impuesto sobre la renta incluye el gravamen al trabajo, al capital y la combinacin de ambos. Es un impuesto directo porque incide en forma especfica sobre el ingreso de las personas y de las sociedades mercantiles. En Colombia, la tasa del impuesto a la renta es del 35 por ciento. 35. Quin es contribuyente del impuesto sobre la renta? Por regla general todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, personas jurdicas, sean del rgimen ordinario o del rgimen especial, las personas naturales, as como las asimiladas a unas u otras, se encuentran obligados a declarar, salvo personas jurdicas extranjeras y empresas de transporte internacional. Las personas naturales, por regla general son contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementarios, sin embargo sern o no declarantes dependiendo de si cumplen o no los requisitos y topes que anualmente fija el gobierno nacional. Se evidencian varias situaciones dependiendo de las condiciones particulares que se presenten. 36. Quines no son contribuyentes del impuesto sobre la renta? La ley seala, especficamente, quienes no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Es as como se establece que en este grupo estn la Nacin, los departamentos y sus asociaciones, los distritos, los territorios indgenas, los municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios. Adems, se encuentran all los resguardos y cabildos indgenas, los establecimientos pblicos y los dems oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. Tampoco es contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras. Otros que la ley considera que no son contribuyentes son las entidades sin nimo de lucro como los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras pblicas, las instituciones de educacin superior aprobadas por el Icfes que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos y las juntas de accin comunal, entre otras. 37. Que regmenes existen respecto al impuesto sobre la renta? 38. Quines estn obligados a declarar? * As, quienes sean comerciantes, fabricantes o rentistas de capital y sus ingresos en el 2010 sean iguales o superiores a 34.377.000 pesos (equivalentes a 1.400 Unidades de Valor Tributario - UVT) debern presentar declaracin de renta para el 2010. * Como se recordar, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, Dian, ajust en 3,33 por ciento el valor de la UVT para el 2010, dejndolo en 24.555 pesos. * Tambin estarn obligados a presentar la declaracin de renta los comerciantes que durante el ao gravable de 2010 tengan dos locales o sedes para el desarrollo de su actividad. * Igualmente, estarn obligados a declarar quienes al 31 de diciembre de 2010 tengan bienes que sumen o superen los 110.498.000 pesos. Dicho monto aplicar adems para los depsito o consignaciones a cuentas bancarias de un mismo titular y a las inversiones financieras como CDT o fiducias, entre otras. * Por otro lado, las compras de bienes, como por ejemplo de casa, apartamento, lote o vehculo, cuyo monto sea de 68.754.000 pesos o superior, tambin debern ser objeto de declaracin de renta. * De acuerdo con la regulacin, este valor regir para las transacciones realizadas durante el prximo ao en efectivo o con tarjeta de crdito. * En el caso de los ingresos de los asalariados o trabajadores independientes, el monto para la declaracin de renta para 2010 se fij en 81.032.000 pesos (3.300 UVT). * Igualmente, si el valor de los salarios recibidos durante el prximo ao representa menos del 80 por ciento del total de los ingresos, se deber declarar renta. * Por otro lado, los trabajadores independiente cuyos honorarios recibidos en el prximo ao sobre los cuales le practicaron retencin en la fuente sean menos del 80 por ciento de los ingresos totales sern declarantes para el ao gravable 2010.

* Sern objeto del gravmen quienes hayan realizado operaciones de importacin o exportacin o vendido bienes 39. Quienes no estn obligados a declarar? Para efectos de determinar la obligacin de declarar de las personas naturales, estas se dividen en tres grupos: Contribuyentes de menores ingresos, Asalariados y Trabajadores independientes. No estan obligados a declarar: 1. Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt [$29.364.000 para el 2007] y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 [$94.383.000 para el 2007] Uvt en el ultimo da del periodo gravable. Las personas naturales o jurdicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, y dicha retencin en la fuente as como la retencin por remesas cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada. 2. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos de un 80% pagos originados en una relacin laboral reglamentaria (Contrato de trabajo segn los trminos del Cdigo sustantivo del trabajo), y que adems cumpla los siguientes requisitos: que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos inferiores a 3.300 Uvt [$69.214.000 para el 2007] y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 [$94.383.000 para el 2007] Uvt en el ultimo da del periodo gravable. 3. Los trabajadores independientes que no sean responsables del Impuesto a las ventas,. Por el volumen de ventas: Rgimen comn - Ventas de mas de $95.052.000 al ao, Obligados a recaudar y pagar IVA Rgimen simplificado - Ventas menores de $95.052.000, no facturan, no IVA. 3. Grandes contribuyentes Por el volumen de sus ventas, recaudan muchos impuesto y declaran los suyos propios en gran valor. 42. Como se obtiene el NIT? DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se obtiene el nmero de identificacin tributaria (NIT), el cual es necesario para identificarse en el desarrollo de las actividades comerciales. Para este nmero de identificacin, el cual es expedido en una tarjeta, se debe realizar el trmite correspondiente en la DIAN, que se encuentre en el municipio donde se est domiciliado. Pasos a seguir: Con el certificado de existencia y representacin que solicite en la Cmara de Comercio, dirjase a la DIAN y solicite el formulario de RUT (registro nico tributario), por medio del cual se puede realizar los siguientes trmites, entre otros: Asignacin de NIT Inscripcin en el registro de vendedores si es responsable de IVA. Una vez adquirido y diligenciado el formulario, presntese ante la DIAN, con los siguientes documentos: Formulario de RUT diligenciado en original y dos copias. Copia de la escritura pblica de constitucin.

Certificado de existencia y representacin, expedido por la Cmara de Comercio, con fecha no mayor a tres meses antes de su presentacin. Fotocopiade la cdula del representante legal. El registro de Impuestos sobre las ventas (IVA), se puede hacer en el momento de realizar la solicitud del NIT. Los responsables del rgimen simplificado no tienen obligacin de declarar el IVA, los responsables del rgimen comn deben hacerlo bimestralmente en las fechas que indique el calendario tributario, el cual puede adquirir directamente en la DIAN. Simultneamente con la solicitud del formulario RUT, usted puede solicitar el formulario para que la DIAN le autorice la numeracin para las facturas que usar en su negocio. SOLICITUD ANTE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES A- NMERO Y FECHA DE RECEPCIN Competencia de la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales. B. CLASE DE SOLICITUD Se refiere al trmite que adelantar ante la Administracin. 1. Asignacin Solicitud de NIT por primera vez. 2. Duplicado Solicitud de tarjeta por prdida o deterioro. 3. Reactivacin Cuando su NIT est cancelado o inactivo. 4. Cambio de tarjeta a. Por cambio de razn social b. Por cambio de Administracin. 5. Actualizacin Para modificar informacin ya registrada. a. Ubicacin: Cambio de departamento, municipio, direccin, telfono, apartado areo. b. Responsabilidades: Para informar la responsabilidad en renta, ventas, retencin y/o modificar la informacin en las existentes. c. Actividad Econmica: Registro o cambio de la actividad teniendo en cuenta que la principal es la que genere mayores ingresos. d. Terceros: Para registrar o modificar informacin de entidades o personas vinculadas Cules son las sanciones relacionadas con el deber de declarar? Una de las obligaciones de todo contribuyente, es la de presentar las respectivas declaraciones tributarias dentro de las fechas fijadas por el estado. La no presentacin de las declaraciones tributarias dentro de esas fechas, implica el pago de una sancin denominada sancin por extemporaneidad, que esta contemplada en los Artculos 641 y 642 del Estatuto tributario, sancin que el contribuyente debe calcular y pagar una vez que presente su declaracin extempornea, es decir, posterior a la fecha en que legalmente debi haberla presentado. El monto de la sancin depende de si el contribuyente corrige su incumplimiento voluntariamente o como consecuencia de la actuacin de la Dian. Si la presentacin extempornea es voluntaria, la sancin es de solo el 5% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de extemporaneidad, pero si la presentacin es posterior al emplazamiento para declarar de la adminis