PREGUNTAS MS FRECUENTES SOBRE FACTURA ELECTRNICA [RG (AFIP) 2485]

AFIP - DGI
Las facturas de exportacin (clase "E"), deben emitirse a travs del rgimen de comprobantes electrnicos? R.: El artculo 4, inciso a), de la resolucin general (AFIP) 2485 menciona que "...quedan excluidos del presente rgimen ... las facturas de exportacin a que se refiere el artculo 17 de la resolucin general (AFIP) 1415, sus modificatorias y complementaria". Se encuentran obligadas todas las actividades incluidas en los Anexos cuyo monto de facturacin supere en el ao calendario inmediato anterior los $ 600.000? R.: El tope de facturacin slo es para los servicios profesionales enunciados de manera taxativa en el Anexo I (RECE: monto mnimo $ 600.000) y en el Anexo II (RCEL: montos de facturacin entre $ 300.000 y $ 600.000). Es obligatorio el registro electrnico, o slo la emisin y el almacenamiento de duplicados? R.: Si se encuentra empadronado en el Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos (RECE) -ya sea de manera obligatoria u opcional-, deber cumplir con lo normado por la resolucin general (AFIP) 1361, Ttulos I y II ("Almacenamiento y registracin"). Si se encuentra empadronado en el Rgimen de Emisin de Comprobantes en Lnea (RCEL) -ya sea de manera obligatoria u opcional-, podrn confeccionar los duplicados de los comprobantes, conforme con lo previsto en la resolucin general (AFIP) 1361, y debern cumplir con la presentacin mensual del Libro CITI-Compras y del Libro CITI-Ventas -en este caso, slo por los comprobantes no emitidos electrnicamente-, segn los plazos establecidos en cada resolucin general en particular. Asimismo, deber continuar registrando de acuerdo con la resolucin general (AFIP) 1415. Si se tiene una actividad relacionada con un bar y/o restaurante y se tiene controlador fiscal, entonces no se est obligado a hacer factura electrnica (RCEL)? R.: En el Anexo II de la resolucin general (AFIP) 2485 se establecen cules son las actividades que se encuentran obligadas a ingresar al RCEL para realizar comprobantes clase "A". Por otro lado, la resolucin general (AFIP) 4104 establece quines se encuentran obligados a emitir comprobantes clase "B" utilizando controlador fiscal. Por lo expuesto, en el caso planteado, el contribuyente deber seguir utilizando el controlador fiscal para sus comprobantes clase "B" y emitir los comprobantes clase "A" de manera electrnica. Una empresa que se encuentra obligada a aplicar el "rgimen de factura electrnica" por el desarrollo de una actividad secundaria incluida en los Anexos de la resolucin general (AFIP) 2485, debe emitir comprobantes electrnicos por todas las actividades que desarrolla o slo por aquellas incluidas en tales Anexos? R.: La obligacin de emitir comprobantes electrnicos es por todas las actividades incluidas en los Anexos de la resolucin. Por otro lado, para las actividades no incluidas, puede optar por emitir de manera electrnica, o bien continuar emitiendo de acuerdo con los lineamientos de la resolucin general (AFIP) 100. Caso de la excepcin de la obligatoriedad para la actividad de prestacin de servicios de software cuando la cantidad de comprobantes clase "E" emitidos

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mensualmente sea mayor al 90% del total de la facturacin clases "A" y "E" emitida en el mismo perodo 1. Se debe interpretar por la cantidad de comprobantes emitidos o por los montos facturados? R.: Se debe interpretar por la cantidad de comprobantes clase "E" emitidos, comparados con la cantidad de comprobantes clases "A" y "E" emitidos conjuntamente en el mismo perodo. El perodo al que se hace referencia es el mes inmediato anterior al de la fecha de empadronamiento (por ejemplo: si el empadronamiento lo realiza el 10/10/2008, la facturacin a tener en cuenta deber ser la del mes de setiembre de 2008). 2. La citada facturacin, se refiere a todas las actividades de la empresa o slo a aquellas incluidas en los Anexos de la resolucin general (AFIP) 2485? R.: La facturacin se refiere a la relacionada con la actividad por la cual queda incluido en el rgimen de factura electrnica; en este caso: servicios de informtica y desarrolladores de software (incluye creacin, diseo, desarrollo, produccin e implementacin y puesta a punto de los sistemas de software desarrollado, y su documentacin tcnica asociada). Se deben incluir los honorarios percibidos por va judicial para calcular los montos mnimos de ingreso al rgimen? R.: No. El monto de facturacin, a que hace referencia la resolucin general (AFIP) 2485, es la efectivamente facturado. En una implementacin de factura electrnica, en la generacin de la factura en formato "pdf", es obligatorio incluir el cdigo de barras? R.: Los contribuyentes alcanzados por el RECE, o quienes opten por el mismo, tienen a disposicin dos mtodos para la aceptacin de la solicitud (Aplicativo y "WebServices"), en los que se devuelve un resumen de datos, entre los que va incluido el Cdigo de Autorizacin Electrnica (CAE). En estos casos, la generacin y puesta a disposicin del comprobante est a cargo del contribuyente, no establecindose en la resolucin general la obligatoriedad de incorporar el cdigo de barras. Existe un tercer mtodo, que es la generacin del comprobante por medio del RCEL. En este caso, la generacin del comprobante es realizada por el sistema y el mismo incorpora el cdigo de barras. Se pueden anular comprobantes emitidos electrnicamente? R.: No existe la anulacin de un comprobante ya generado. En el supuesto de necesitar la operacin revertir la metodologa, sera a travs de la emisin de notas de crdito. Si se est empadronado en dos actividades, y slo una est obligada a ingresar al rgimen, para calcular el monto facturado, slo se debe considerar los correspondientes por la actividad alcanzada o por el total de la facturacin? R.: Se debe considerar el total de la facturacin. Los obligados al RECE, pueden optar por el RCEL (servicio denominado "Comprobantes en lnea") cuando generen menos de 100 comprobantes mensuales? En estos casos, quedan eximidos de almacenar los comprobantes segn la resolucin general (AFIP) 1361? R.: De acuerdo con lo normado en el artculo 23 del Ttulo IV de la resolucin general (AFIP) 2485, los contribuyentes empadronados en el RECE tienen los siguientes mtodos para solicitar los comprobantes electrnicos originales clases "A" o "B": 1. Aplicativo. 2. "Webservices". Estos dos mtodos, en caso de ser aceptado el envo, devolvern archivos que contienen un resumen de datos, quedando el contribuyente a cargo de la generacin y puesta a disposicin del comprobante. La norma agreg un tercer mtodo alternativo, el servicio denominado "Comprobantes en lnea", al cual se ingresar con Clave Fiscal. Con este ltimo mtodo slo podrn generar hasta 100 comprobantes mensuales, y est previsto que el contribuyente pueda descargar, al

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finalizar la generacin, un archivo para cumplimentar la resolucin general (AFIP) 1361, debiendo ste almacenar todos los duplicados de las facturas emitidas, ya sea con Cdigo de Autorizacin de Impresin (CAI), CAE, o por controladores fiscales, de manera obligatoria. Como se aclara en el prrafo anterior, este tercer mtodo no es obligatorio sino complementario, y optativo para los mtodos anteriores con un tope de 100 comprobantes mensuales. Asimismo, y de acuerdo con el artculo 25, segundo prrafo, de la resolucin general (AFIP) 2485, el o los puntos de venta a utilizar para el tercer mtodo debern ser distintos de cualquier otro mtodo utilizado. Cmo se acredita la "inoperatividad del sistema" que habilita a emitir comprobantes preimpresos o por controlador fiscal? Dicha "inoperatividad", incluye la falta de prestacin del servicio de Internet, aun cuando la pgina Web de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) funcione correctamente? R.: La norma establece que, ante la inoperatividad del sistema, se deber emitir y entregar el comprobante respectivo, de acuerdo con lo establecido en la resolucin general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolucin general (AFIP) 259, la resolucin general (AFIP) 100 y la resolucin general (AFIP) 1415, sus respectivas modificatorias y complementarias, hasta tanto esta Administracin Federal apruebe otro procedimiento alternativo de respaldo. En tales casos, se sugiere respaldar dicha inoperatividad presentando el formulario 206 (Multinota), de acuerdo con lo normado por la resolucin general (AFIP) 1128, con la documentacin respectiva, en la dependencia en la que se encuentra inscripto. Los recibos ("A" o "B", segn el caso), deben entenderse como "comprobantes equivalentes" a la factura, segn lo enunciado en el artculo 8 de la resolucin general (AFIP) 1415? R.: S, los recibos deben entenderse como comprobantes equivalentes. Los responsables inscriptos que utilicen el Sistema RECE, pueden solicitar la inscripcin como autoimpresores? R.: S, la norma prev, en su artculo 43, que slo los contribuyentes que utilicen el Sistema RECE pueden incorporarse como autoimpresores, solicitando para ello la inscripcin en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carcter de autoimpresores, en los trminos previstos en los artculos 10 y 11 de la resolucin general (AFIP) 100. Un profesional que por los montos de facturacin no se encuentra obligado a ingresar en el rgimen, e ingresa de manera opcional en el RECE, que debera hacer en el caso de que supere los montos mnimos y deba ingresar de manera obligatoria en el RCEL? R.: Si bien quedara encuadrado en el empadronamiento como RECE optativo y RCEL obligatorio, podra continuar utilizando cualquiera de los mtodos para realizar comprobantes electrnicos para los comprobantes no alcanzados por el RCEL, y debera habilitar un nuevo punto de venta para realizar los comprobantes en lnea del RCEL, utilizando este ltimo mtodo para los alcanzados. Caso de un estudio profesional que est formado por una sociedad de hecho cuyos integrantes son profesionales con actividades incluidas en los Anexos I y II de la resolucin general (AFIP) 2485 1. Se encontrara alcanzado por la norma la persona jurdica o las personas fsicas integrantes de la misma? R.: Cualquier sujeto, ya sea persona fsica o jurdica, que preste los servicios mencionados en los Anexos de la norma referida, y llegue, en su caso, a los montos mnimos de facturacin, de la norma referida se encontrar obligado a cumplir con la misma. 2. Cmo se deben calcular los montos facturados? R.: Se debera evaluar la actividad de la sociedad y de cada socio de manera independiente. Por lo tanto, la sociedad se encontrara alcanzada si se encuentra encuadrada en algunos de los Anexos y la facturacin total de sta alcanza los montos mnimos establecidos.

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Asimismo, si las personas fsicas integrantes de la misma facturan por la actividad alcanzada (fuera de la sociedad), en este caso debern evaluar los montos facturados por su actividad independiente, y adherirse al rgimen en caso de alcanzar los mnimos establecidos. 3. Qu ocurrira en el caso de que NO todos los integrantes de la sociedad realicen actividades alcanzadas por la norma? R.: Si la sociedad realiza una actividad alcanzada por los Anexos I y II de la resolucin general (AFIP) 2485, sta se encontrar alcanzada si llega a los montos mnimos de facturacin requeridos. 4. Cundo se encuentran alcanzados los comprobantes clase "B" en el rgimen establecido por la resolucin general (AFIP) 2485? R.: Se encuentran alcanzadas, segn lo dispuesto en el artculo 5 de la resolucin general (AFIP) 2485, cuando el importe de los mismos sea igual o superior a $ 10.000 para las actividades: - enunciadas en los puntos 5 a 7 y 11 del Anexo I; - enunciadas en el punto 4 del Anexo II; Para el resto de las actividades es opcional. La exclusin del rgimen de comprobantes clase "B", es slo para los emitidos a consumidores finales, o quedan tambin excluidos los que se emitan a entidades exentas del impuesto al valor agregado (IVA), o al Estado Nacional, Provincial o Municipal? R.: La exclusin establecida es slo para consumidores finales, segn lo establecido en el artculo 4, inciso c), de la resolucin general (AFIP) 2485. Un nuevo inscripto que por la resolucin general (AFIP) 1575 est obligado a informar todas las operaciones de venta, locaciones o prestaciones, y por el artculo 37 de la resolucin general (AFIP) 2485 se encuentra obligado a presentar el Libro CITI-Ventas slo por los comprobantes que no sean emitidos con CAE, si su actividad qued encuadrada en RCEL, qu debe presentar? R.: En este caso, deber informar de acuerdo con la resolucin general (AFIP) 1575, es decir presentar el Libro CITI-Ventas por todas las operaciones. En el caso de un contribuyente que realiza una actividad alcanzada por el Anexo II de la resolucin general (AFIP) 2485 y otra actividad que no se encontrara alcanzada, cmo se considera un comprobante que contenga tem de ambas actividades para calcular los montos facturados, segn el artculo 5? R.: Los montos facturados en el artculo 5 comprenden la totalidad de conceptos vinculados directamente con las actividades que desarrolla cada sujeto alcanzado por alguna de las actividades incluidas en los Anexos. La presentacin del Libro CITI-Compras y del Libro CITI-Ventas, establecida por el artculo 37 de la resolucin general (AFIP) 2485, es slo para los responsables inscriptos empadronados en el RCEL de manera obligatoria? R.: Segn lo establecido en el mencionado artculo, slo deben presentar los obligados en el RCEL. En qu caso los hoteles quedan obligados al rgimen y por qu tipo de comprobantes? R.: Si slo presta servicio de hotelera, no se encontrara alcanzado. Si el hotel, adems de ste, presta servicio de gastronoma (aunque sea una actividad secundaria), deber empadronarse en el rgimen, y realizar todos sus comprobantes clase "A" vinculados con el servicio de gastronoma de manera electrnica.

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Factura electrnica. Comprobantes tipo "B" Se encuentran alcanzados los comprobantes clase "B" en el Rgimen de factura electrnica? Se encuentran alcanzados, si el importe de estos es igual o superior a $ 10.000 para las siguientes actividades: Los profesionales incluidos en el punto 4 del Anexo II (RCEL). Servicios de transporte de caudales y/u otros objetos de valor. (RECE). Servicios de seguridad. (RECE). Servicios de limpieza. (RECE). Para el resto de las actividades es opcional. Factura electrnica. Hoteles En qu casos comprobantes? los hoteles quedan obligados al Rgimen y por cules

Si slo presta servicio de hotelera no se encontrara alcanzado. Si el hotel, adems, presta servicio de gastronoma (aunque sea una actividad secundaria) deber empadronarse en el rgimen, y realizar todos sus comprobantes clase "A" vinculados al servicio de gastronoma de manera electrnica. Factura electrnica. Escribanos Un escribano que factura juntamente con sus honorarios obligaciones y gastos efectuados por cuenta y orden de terceros, cmo se calculan los montos facturados? Los montos facturados comprenden los conceptos vinculados directamente a la totalidad de las actividades que desarrolla cada sujeto alcanzado, no se considerarn las obligaciones y gastos efectuados por cuenta y orden de terceros. Factura electrnica. Comprobantes emitidos a Sujetos exentos de IVA. Tratamiento Las facturas clase "B" en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local quedan exceptuadas del rgimen de factura electrnica, aquellas que se emitan a entidades exentas de IVA o al Estado Nacional, Provincial o Municipal, tambin se encuentran exceptuadas? No. Son slo aquellas Facturas clase "B" que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local. Factura electrnica. Rgimen de informacin para sujetos comprendidos Me encuentro dentro del rgimen de factura electrnica, debo cumplir con algn rgimen de informacin? * Debe presentar la informacin correspondiente a los comprobantes emitidos y recibidos siempre que sea responsable inscripto obligado que desarrolle las actividades enunciadas en el Anexo II (RCEL). Para ello debe utilizar los siguientes aplicativos: a) "AFIP DGI - CITI VENTAS - Versin 1.0", que genera el formulario de declaracin jurada N 182, aprobados por la resolucin general 1672. La obligacin dispuesta ser de aplicacin nicamente para aquellos comprobantes que no sean emitidos electrnicamente ya sea de manera obligatoria y/u opcional. b) "AFIP DGI - CITI COMPRAS - Versin 3.0", aprobado por la resolucin general 1794, el cual genera el formulario de declaracin jurada N 357. * Tambin si es contribuyente monotributista y opta por el rgimen, para solicitar comprobantes manuales debe previamente brindar informacin sobre los comprobantes que hayan sido utilizados. El servicio a utilizar es "Comprobantes en lnea", para lo cual debe contar con "Clave Fiscal". Asimismo, la informacin del estado de la totalidad de los comprobantes solicitados (vgr. utilizados, no utilizados, vencidos, etc.) debe ser suministrada por cuatrimestre calendario en los plazos previstos para la recategorizacin dispuesta por la resolucin general 2150.

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