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A NTICIPOS T RIBUTARIOS

Estudio DIEZ
Consultores Impositivos

ESTUDIO DIEZ CONSULTORES IMPOSITIVOS

NDICE TEMTICO
RENTAS PROVINCIA DE BUENOS AIRES REFORMA IMPOSITIVA ASPECTOS RELEVANTES..............................................................................2
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. ASPECTOS RELEVANTES.......................................2
A. B. C. D. ACTIVIDADES DE PRESTACIN DE SERVICIOS ALCANZADOS A LA TASA GENERAL DEL 3,50%. INCREMENTO DE LA ALCUOTA......................................................................................2 ACTIVIDADES ALCANZADAS A TASA 0%.................................................................................2 EXPLOTACIN DE TERMINALES PORTUARIAS. INCREMENTO DEL IMPUESTO..............2 DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE. LIMITACIN.......................................................3

IMPUESTO A LA TRANSMISIN GRATUITA DE BIENES..................................................................3

A. B. C. D. E. F. G. H. OBJETO DEL IMPUESTO...........................................................................................................3 BIENES ALCANZADOS POR EL GRAVAMEN............................................................................4 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO........................................................................................4 HECHO MPONIBLE....................................................................................................................4 BASE MPONIBLE.........................................................................................................................5 EXENCIONES...............................................................................................................................5 ALCUOTAS.................................................................................................................................6 PAGO DEL IMPUESTO...............................................................................................................6

OTRAS MODIFICACIONES RELEVANTES............................................................................................6

A. B. C. D. AGENTES DE RECAUDACIN QUE OMITIERON ACTUAR EN TAL CARCTER. POSIBILIDAD DE DISPONER REGMENES DE REGULARIZACIN..........................................6 RESPONSABLES POR DEUDA AJENA Y SOLIDARIOS. INCORPORACIN............................6 APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA PROVINCIA. MONTO MNIMO. MODIFICACIN..............................................................................................................................6 SUSPENSIN DE PRESCRIPCIN. MODIFICACIN..............................................................7

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RENTAS PROVINCIA DE BUENOS AIRES REFORMA IMPOSITIVA ASPECTOS RELEVANTES

ATENCIN La entrada en vigor de la presente norma ser incluida en el sumario de la misma en oportunidad de producirse la publicacin de la ley, momento en el que enviaremos la sntesis completa

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. ASPECTOS RELEVANTES

A. ACTIVIDADES DE PRESTACIN DE SERVICIOS ALCANZADOS A LA TASA GENERAL DEL 3,50%. INCREMENTO DE LA ALCUOTA

Se dispone que las actividades de prestacin de servicios alcanzadas a la tasa del 3,50%, vern incrementada la misma al 4,50% cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en el perodo fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, supere los $ 30.000.000

Para tener en cuenta: En el supuesto de inicio de actividad, la reduccin de tasa proceder cuando el monto de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros meses de actividad no superen los $ 5.000.000. La tasa del 4,50% resultar aplicable nicamente a los ingresos provenientes de la prestacin de servicios y, cuando se trate de contribuyentes del Convenio Multilateral, tendr como lmite los ingresos atribuidos a Buenos Aires por esa misma actividad.

Este incremento no se aplica para las actividades por las cules se debe tributar el gravamen adicional por la explotacin de terminales portuarias, conforme lo analizamos en el punto C.

B.

ACTIVIDADES ALCANZADAS A TASA 0% Las siguientes actividades quedan alcanzadas a la tasa del 0% (anteriormente se hallaban sujetas a la tasa del 4%): Cdigo Nomenclador 501211 501291 Descripcin Venta de autos, caminonetas y utilitarios usados, excepto en comisin Venta de vehculos automotores usados N.C.P., excepto en comisin.

C.

EXPLOTACIN DE TERMINALES PORTUARIAS. INCREMENTO DEL IMPUESTO Se contempla un incremento del gravamen para quines desarrollen ciertas actividades, en lo vinculado a la explotacin de las terminales portuarias ubicadas en Puertos de la Provincia de Buenos Aires. Ms precisamente, las actividades alcanzadas por el incremento son las siguientes:

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Cdigo Nomenclador 631000 632000 633210 633299 635000

Descripcin Servicios de Manipulacin de Carga. Servicios de Almacenamiento y Depsito. Servicios de Explotacin de Infraestructura; Derechos de Puerto. Servicios Complementarios para el Transporte por Agua N.C.P. Servicio de Gestin y Logstica para el Transporte de Mercaderas.

En tal sentido se dispone que al impuesto que surja de aplicar la tasa vigente, deber adicionarse mensualmente el monto que, segn la operacin, se detalla a continuacin:

$6, por cada tonelada o fraccin superior a 500 kgs. de mercadera cargada en buques durante el mes. $18, por cada tonelada o fraccin superior a 500 kgs. de mercadera descargada de buques durante el mes. $3, por cada tonelada o fraccin superior a 500 kgs. de mercadera removida durante el mes.

El clculo del adicional ser independiente de la cantidad de actividades realizadas por el contribuyente, es decir, si realizara por ejemplo carga y descarga, deber considerar tanto el adicional de $ 6 como de $ 18. Por otra parte, no corresponder aplicar el incremento del gravamen cuando se trate de:

Mercaderas en trnsito, reembarque para transbordo y/o en trfico. Arena, piedra y otros productos ridos en los trminos y condiciones que determine la reglamentacin. Mercadera vinculada con la actividad pesquera de los buques y embarcaciones que operan desde los puertos y apostaderos bonaerenses, as como los productos de la pesca artesanal y acuicultura.

Importante Las actividades alcanzadas por este tributo adicional no quedan sujetas al incremento de la tasa analizado en el punto A. anterior. D. DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE. LIMITACIN Se modifica el artculo 163 inciso a) del Cdigo Fiscal, el cul conforme a la redaccin dada por la ley 13.930 permita deducir de la base imponible a las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por pocas de pago, volumen de ventas, u otros conceptos similares, limitando tales deducciones al 5% del total de la base imponible. La presente reforma elimina el tope del 5%, e incorpora la posibilidad para ARBA (con el objeto de verificar la procedencia de estas deducciones) de disponer, de manera general o slo para ciertos contribuyentes, regmenes de informacin o presentacin de declaraciones juradas adicionales.

IMPUESTO A LA TRANSMISIN GRATUITA DE BIENES

A. OBJETO DEL IMPUESTO Se establece un gravamen a la transmisin gratuita de bienes con la finalidad de gravar los incrementos de riqueza a ttulo gratuito. Se incluyen dentro del objeto del gravamen:
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Herencias. Legados. Donaciones. Anticipos de herencia. Cualquier otro hecho que implique un enriquecimiento patrimonial a ttulo gratuito.

Importante Tal como detallamos en el punto F. se encuentra eximida de imposicin la transmisin gratuita de bienes, cuando su valor en conjunto, sin computar deducciones, exenciones ni exclusiones, determinado de acuerdo con las normas del impuesto, sea igual o inferior a$ 3.000.000.

B.

BIENES ALCANZADOS POR EL GRAVAMEN El impuesto recae sobre la transmisin de bienes a ttulo gratuito cuando:

Comprenda o afecte bienes situados en la Provincia y/o Beneficie a personas fsicas o jurdicas con domicilio en la Provincia.

C.

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO Sern sujetos del gravamen las personas fsicas o jurdicas beneficiarias de una transmisin gratuita de bienes cuando tales sujetos:

Se encuentren domiciliados en la Provincia, en cuyo caso el impuesto gravar el total del enriquecimiento. Encontrndose domiciliados fuera de la Provincia, el enriquecimiento patrimonial provenga de una transmisin gratuita de bienes existentes en el Territorio de la Provincia1. De darse este supuesto, el gravamen se aplicar exclusivamente sobre el enriquecimiento originado por la transmisin de bienes ubicados en la Provincia de Buenos Aires.

Asimismo se prev que los representantes legales, albaceas y escribanos pblicos intervinientes en las transmisiones objeto del impuesto, se encuentran obligados a retener las sumas necesarias para satisfacer el gravamen.

D.

HECHO MPONIBLE El hecho imponible se produce en los siguientes momentos:

Herencias o legados: a la fecha de deceso del causante. Donaciones: a la fecha de aceptacin. Dems casos: en la fecha de celebracin de los actos que le sirvieron de causa. Excepcin Cuando se trate de seguros, el hecho imponible tendr lugar al producirse la percepcin del monto asegurado.

A tal efecto, la ley determina cuando se considera que los bienes se encuentran ubicados en el territorio provincial. 4

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E.

BASE MPONIBLE El tributo se calcular sobre los bienes situados en la jurisdiccin de Buenos Aires, valuados segn las pautas que especficamente dispone la norma para cada tipo de bien. Cabe destacar que se plantean las siguientes deducciones y exclusiones de la Base Imponible: Deducciones

Deudas dejadas por el causante al da de su fallecimiento. Gastos de sepelio del causante, hasta el monto mximo que fije la ley impositiva. Exclusiones

Crditos incobrables, en la medida de su incobrabilidad y sin perjuicio de su posterior cmputo y reliquidacin del gravamen en caso de recuperacin. Crditos y bienes litigiosos, hasta que se liquidare el pleito, dando garanta suficiente por el importe del impuesto correspondiente hasta tal liquidacin. Donaciones o legados sujetos a condicin suspensiva, hasta que se cumpliere la condicin o venciere el plazo para ello, dando garanta suficiente por el importe del gravamen correspondiente. Los legados, para los herederos. Los cargos, para los beneficiarios sujetos a los mismos. El valor del servicio recompensado, para las donaciones y legados remuneratorios.

F.

EXENCIONES Se encuentran eximidos del gravamen:

La transmisin gratuita de bienes, cuando su valor en conjunto, sin computar deducciones, exenciones ni exclusiones, determinado de acuerdo con las normas del presente gravamen, sea igual o inferior a $ 3.000.000. Atencin Cuando el valor de dichos bienes supere la mencionada suma, quedar sujeta al gravamen la transmisin gratuita de la totalidad de los bienes.

El Estado Nacional, los estados provinciales, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o autrquicos, salvo aquellos que realicen actos de comercio con la venta de bienes o prestacin de servicios a terceros. Las donaciones, subsidios y subvenciones que efecte el Estado nacional, los estados provinciales, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, las municipalidades. Los bienes donados o legados a instituciones religiosas, de beneficencia, culturales, cientficas y de bien pblico, con personera jurdica, siempre que tales bienes se destinaren a los fines de su creacin, en ningn caso se distribuyeran, directa ni indirectamente, entre sus socios o asociados y no obtuvieran sus recursos, en forma parcial o total, de la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares.

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Las transmisiones de obras de arte y de objetos de valor histrico, cientfico o cultural, siempre que por disposicin del transmitente debieren destinarse a exhibicin pblica o a fines de enseanza en la Provincia. Las transmisiones de colecciones de libros, diarios, revistas y dems publicaciones peridicas. La transmisin, por causa de muerte, del bien de familia, cuando se produjere en favor de las personas mencionadas en el artculo 36 de la Ley N 14.3942 y siempre que no se lo desafecte antes de cumplidos 5 aos contados desde operada la transmisin.

G.

ALCUOTAS La tasa del impuesto ser fijada por la ley impositiva y se establecer por escalas de acuerdo con el valor de los bienes transmitidos. PAGO DEL IMPUESTO El tributo se pagar: Situacin Enriquecimientos por actos entre vivos Enriquecimientos por causa de muerte Ausencia con presuncin de fallecimiento Oportunidad de pago del gravamen Dentro de los 15 das de producido el hecho imponible. Dentro de los 24 meses de producido el hecho imponible. Dentro de los 24 meses de la declaracin. Al respecto, no se considera que existe nuevo enriquecimiento si el presunto heredero fallece antes de obtener posesin definitiva.

H.

OTRAS MODIFICACIONES RELEVANTES

A. AGENTES DE RECAUDACIN QUE OMITIERON ACTUAR EN TAL CARCTER. POSIBILIDAD DE DISPONER REGMENES DE REGULARIZACIN Se faculta a ARBA para disponer, hasta el 31/12/2010, un rgimen de regularizacin de obligaciones fiscales correspondientes a los agentes de recaudacin por retenciones y percepciones no practicadas. El citado rgimen podr reducir multas y recargos, pero no intereses. B. RESPONSABLES POR DEUDA AJENA Y SOLIDARIOS. INCORPORACIN Se incorporan como responsables por deuda ajena y solidarios a los integrantes de las uniones transitorias de empresas o de un agrupamiento de colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones generadas por la unin o el agrupamiento y hasta el monto de las mismas.

C.
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APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA PROVINCIA. MONTO MNIMO. MODIFICACIN

Cnyuge, descendientes, ascendientes, hijos adoptivos; o en defecto de ellos, sus parientes colaterales hasta el tercer grado de consanguinidad que convivieren con el constituyente del bien de familia. 6

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Se eleva a $ 50.000 el importe mnimo para apelar ante el Tribunal Fiscal de la Provincia. Recordamos que tal importe era de $ 10.000.D. SUSPENSIN DE PRESCRIPCIN. MODIFICACIN Se incorpora una nueva situacin de suspensin de la prescripcin de las acciones del fisco para determinar y exigir los gravmenes, y hacer efectivas las multas. En particular, se establece la suspensin de la prescripcin por 120 das corridos desde la fecha de notificacin:

El inicio de la determinacin de oficio, o La instruccin de sumario.

Siempre que se trate del o los perodos fiscales prximos a prescribir y dichos actos se notifiquen dentro de los 180 das corridos inmediatos anteriores a la fecha en que se produzca la prescripcin.