Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Beneficios nuevos El Decreto tiene por objeto fundamentalmente recopilar los beneficios fiscales establecidos en diversos Decretos y Acuerdos, as como establecer nuevos beneficios y facilidades fiscales. En materia del impuesto sobre la renta, se establecen las siguientes facilidades administrativas nuevas: 1.- Acumulacin optativa de intereses A partir de la presentacin de la declaracin anual 2012, las personas fsicas podrn optar por no declarar los ingresos por intereses que perciban y, en su lugar, considerar como impuesto definitivo el que hubieran retenido las instituciones financieras. Como se recordar, el rgimen actual del impuesto sobre la renta consiste bsicamente en que las instituciones financieras determinan el impuesto sobre la renta que deben retener, a partir de la aplicacin de una tasa fija de impuesto sobre el monto del capital invertido. No obstante ello, las mismas instituciones estn obligadas a determinar el monto de los intereses reales pagados a las personas fsicas, cuyo importe se deber considerar acumulable, calculando la porcin de los intereses que se identifica con la inflacin, misma que no se acumula y, adicionalmente, no se considera sujeta al pago del impuesto. El tratamiento anterior, ha trado como consecuencia que en los ltimos aos las personas fsicas hayan obtenido importantes saldos a favor, mismos que deben ser devueltos por la Autoridad Fiscal, una vez que se presentan las solicitudes correspondientes acompaadas de las constancias de retenciones correspondientes emitidas por las instituciones financieras. En virtud de lo anterior, se ha propuesto que las instituciones financieras calculen el monto de los intereses gravados y las retenciones, a partir de la comparacin de los intereses pagados contra la diferencia en valores de las unidades de inversin, lo que dara lugar a que las retenciones fueran proporcionalmente similares al impuesto sobre la renta que se causara al cierre del ejercicio. Sin embargo, dicho tratamiento fiscal ha sido diferido por dos ocasiones y se espera que pueda entrar en vigor a partir del ejercicio 2013. Por lo anterior, la medida establecida en el Decreto est soportada en el hecho de que el impuesto retenido por las instituciones financieras generalmente excede al impuesto sobre

la renta efectivamente causado y, adems, en los ejercicios siguientes se podra eliminar la diferencia entre el impuesto provisional retenido y el impuesto anual causado. 2.- Constancias de retenciones a profesionistas y arrendadores Las personas morales que efecten retenciones del impuesto sobre la renta apersonas fsicas que les presten servicios personales independientes y a quienes les otorguen inmuebles en arrendamiento, podrn optar por dejar de emitir las constancias de retencin a que obliga la Ley del Impuesto Sobre la Renta, cuando los documentos que sustenten los pagos efectuados hayan sido emitidos a travs de la figura de comprobantes fiscales digitales y sealen el impuesto retenido. Ello en virtud de que los comprobantes fiscales digitales requieren de la validacin a travs del Servicio de Administracin Tributaria o a travs de proveedores certificados, por lo que la Autoridad ya contara con la informacin necesaria respecto de los ingresos percibidos y las retenciones efectuadas. En los dems casos, es decir, cuando se emitan otro tipo de comprobantes, la emisin de la constancia seguir siendo obligatoria. Beneficios recopilados Por otra parte, en lo que se refiere a los beneficios fiscales que se encontraban en vigor con anterioridad a la publicacin del Decreto y que aparecen recopilados en el mismo, incluyen los siguientes conceptos: 1.- Disminucin de la PTU pagada en el ejercicio para efectos de los pagos provisionales del periodo de mayo a diciembre (por partes iguales). 2.- Disminucin en pagos provisionales del monto de la deduccin inmediata de inversiones en activos fijos que se vaya a ejercer en el propio ejercicio y que se calcule en trminos del artculo 220 de la Ley. 3.- Deduccin adicional por el 5% del costo de ventas de mercancas donadas a bancos de alimentos o medicinas, siempre que el margen de utilidad bruta que hubiera correspondido sea mayor o igual al 10%. Cuando el margen sea menor al 10%, la deduccin adicional se calcular con el 50% del margen determinado. 4.- Exencin por el 80% del ISR causado por los ingresos por renta de remolques o semirremolques importados temporalmente hasta por un mes. En este caso, los transportistas que arrienden los remolques y semirremolques debern aplicar la exencin en el clculo de la retencin que corresponda por los pagos al extranjero. 5.- Crdito fiscal por el 80% del ISR causado por la renta de aviones que se exploten comercialmente por contribuyentes mexicanos, cuando el contrato de arrendamiento

establezca que el impuesto ser cubierto por el residente en Mxico que realizar los pagos de la renta. 6.- Deduccin adicional del 25% del monto de los salarios pagados a adultos mayores de 65 aos o personas con discapacidad. Este estmulo restringe la aplicacin del previsto en la Ley que permite deducir el 100% del ISR retenido y pagado a dichas personas. 7.- Aplicacin en pagos provisionales de los beneficios concedidos a contribuyentes que efectuaran aportaciones a proyectos de cinematografa. 8.- Deduccin hasta por el 100% de las inversiones en bienes muebles ubicados en zonas histricas del Distrito Federal y los Estados de Yucatn, Michoacn, Veracruz, Sinaloa, Oaxaca y Puebla, incluyendo construcciones nuevas, reparaciones y adaptaciones que representen adiciones o mejoras al activo fijo pero sin considerar el valor del terreno. 9.- Deduccin autorizada del 40% por lo menos del monto de enajenacin de bienes inmuebles ubicados en zonas histricas, cuando se enajenen con fines de restauracin o rehabilitacin y se cumpla dentro de los dos aos siguientes a la adquisicin, asumiendo el adquirente responsabilidad solidaria por el impuesto que hubiera correspondido al enajenante que haga uso de los beneficios del Decreto. 10.- Deduccin del costo de ventas que corresponda a los ingresos por estimaciones de obra que se emitan al amparo de proyectos de infraestructura productiva de largo plazo a travs de contratos de obra pblica financiada. 11.- Disminucin de pagos por servicios de enseanza de educacin bsica y medio superior impartidos por instituciones privadas realizadas mediante cheque nominativo o traspaso de cuentas y hasta por los montos siguientes. Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato equivalente $14,200 $12,900 $19,900 $17,100 o $24,500

12.- El valor deducible por la renta de automviles podr ascender hasta $250.- diarios, en lugar de los $165.- diarios establecidos en la Ley. Facilidades eliminadas Finalmente, se seala que el Decreto expresamente seala diversas facilidades que ya no se publicarn en forma independiente, en virtud de haberse incorporado en la Ley, incluyendo las reglas para determinacin de capitalizacin delgada en el caso de deudas contratadas con

sistema financiero destinados a inversiones productivas, las medidas de integracin de cuotas para contribuyentes del rgimen de Pequeos Contribuyentes, entre otros.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA En materia del impuesto empresaria a tasa nica, se establecen las siguientes facilidades administrativas: 1. Se seala que los contribuyentes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica (IETU) podrn optar por considerar como percibidos los ingresos por las actividades gravadas en la misma fecha en la que se acumulen para los efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestacin correspondiente, bajo las siguientes reglas: a) Slo ser aplicable respecto de todos los ingresos que se deban acumular para los efectos del ISR en un ejercicio fiscal distinto a aqul en el que se cobren efectivamente dichos ingresos. b) No podr variarse la en ejercicios posteriores. c) Los contribuyentes que sufran prdidas por crditos incobrables respecto de los ingresos por los que aplicaron la opcin sealada anteriormente, podrn deducir dichas prdidas en la misma fecha en la que se deduzcan para los efectos del ISR, sin que el monto de las prdidas que se deduzcan exceda del monto que se consider como ingreso gravado. Cuando se recuperen las cantidades que hayan sido deducidas, debern considerar las mismas como ingreso gravado para los efectos del IETU. 2. Se dispone que los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a los fideicomisos (artculo 223 de la Ley del ISR) y a los accionistas que aporten bienes inmuebles a las sociedades mercantiles (artculo 224-A de la Ley del ISR), que para efectos del IETU: a) Podrn optar por considerar que perciben los ingresos por la enajenacin derivada de la aportacin de dichos bienes, en la misma fecha en la que para los efectos del ISR deban considerar acumulable la ganancia por la enajenacin de los citados bienes o en la que se den los supuestos para que se pague el ISR diferido que se haya causado por la ganancia obtenida por la citada enajenacin. b) En el caso de las sociedades mercantiles del artculo 224-A de la Ley, siempre que las acciones de dichas sociedades se enajenen a travs de bolsas de valores concesionadas en los trminos de la Ley del Mercado de Valores. c) Los ingresos por los que se aplique esta opcin se debern actualizar por el periodo comprendido desde el mes en que se aportaron los bienes al fideicomiso o a la sociedad mercantil, segn se trate, y hasta el mes en el que se consideren percibidos los ingresos. d) El ISR diferido por la ganancia obtenida por la enajenacin derivada de la aportacin de los bienes inmuebles ser acreditable contra el IETU del mismo ejercicio en el que se considere percibido el ingreso por la citada enajenacin en los trminos del primer

prrafo de este artculo, siempre que haya sido efectivamente pagado. El ISR acreditado en los trminos de este prrafo, no podr acreditarse contra el IETU del ejercicio en el que se llev a cabo la aportacin de los bienes inmuebles al fideicomiso o sociedad mercantil, segn se trate. 3. En el tercer artculo se establece que las personas fsicas y morales que no estn obligadas a dictaminar sus estados financieros y los contribuyentes que puedan ejercer la opcin de no dictaminarse en virtud de que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00, que deban efectuar pagos provisionales mensuales del IETU, podrn tomar la siguiente opcin: a) Los pagos correspondientes a los meses impares: enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre del ejercicio fiscal de que se trate, podrn optar por determinar dichos pagos considerando el impuesto empresarial a tasa nica que hubieran efectivamente pagado, correspondiente a los dos meses inmediatos anteriores a aqul al que corresponda el pago provisional que se calcula b) El clculo se realizar mediante la suma del IETU efectivamente pagado en los dos meses inmediatos anteriores a aqul al que corresponda el pago provisional que se calcula, mismo que se dividir entre dos y el resultado obtenido ser el monto del pago provisional del mes impar de que se trate, sin que proceda acreditamiento alguno, conforme a la siguiente tabla: Mes impar al que corresponde el Meses inmediatos anteriores al pago provisional del impuesto que corresponde para determinar empresarial a tasa nica el impuesto empresarial a tasa nica Enero Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Noviembre-diciembre del ejercicio inmediato anterior Enero-Febrero Marzo-Abril Mayo-Junio Julio-Agosto Septiembre-Octubre

Para ejerce esta opcin deber tomarse en cuenta lo siguiente: a) Esta opcin no es aplicable a las personas fsicas y morales que estn obligadas a presentar la informacin alternativa al dictamen o que estn obligadas a dictaminar sus estados financieros ni a los contribuyentes que no puedan ejercer la opcin de no dictaminar sus estados financieros porque sus ingresos acumulables exceden de $40,000,000.00. b) Los contribuyentes que ejerzan esta opcin debern aplicar el procedimiento desde el primer mes del ejercicio fiscal en que ejerzan la opcin y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio.

c) Los pagos provisionales del IETU correspondientes a los meses pares: febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre del ejercicio fiscal de que se trate, se debern efectuar de conformidad con la Ley de IETU. d) Los pagos provisionales que se podrn acreditar sern los efectivamente pagados. e) Los contribuyentes que inicien operaciones en un mes impar debern calcular el impuesto por dicho mes de acuerdo con la Ley del IETU y podrn ejercer esta opcin a partir del mes impar inmediato siguiente a aqul en que hayan iniciado operaciones. f) Los contribuyentes que inicien operaciones en un mes par debern calcular el impuesto por dicho mes de acuerdo con la Ley del IETU y podrn ejercer la opcin establecida en este artculo en su segundo mes de operacin, pagando exclusivamente por este mes el mismo monto del pago provisional del mes inmediato anterior efectivamente realizado, sin que proceda acreditamiento alguno. g) El incumplimiento en alguno de los pagos provisionales determinados de conformidad con el presente artculo, dar lugar a que en los meses subsecuentes se deban efectuar los pagos en los trminos de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO En materia del impuesto al valor agregado, se establecen las siguientes facilidades administrativas: 1. Las personas morales que cuenten con un Programa conforme al Decreto IMMEX, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de noviembre de 2006, que adquieran de proveedores nacionales bienes autorizados, podrn efectuar la retencin del impuesto al valor agregado que les sea trasladado por la adquisicin de dichos bienes, conforme al artculo 1o.-A, fraccin IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, sin que deban cumplir con el requisito de contar con un programa de proveedores nacionales. Para poder hacerse acreedor a este beneficio se debe cumplir con los siguientes requisitos: a. Que para obtener la devolucin inmediata a que se refiere el artculo 1o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, disminuyan el impuesto al valor agregado retenido en el mes de que se trate del saldo a favor que se determine en el clculo del impuesto mensual a que se refiere el artculo 5o.-D de la citada Ley. b. Celebrar contratos de suministro de bienes con los proveedores nacionales en los que stos acepten la retencin del impuesto al valor agregado. c. Proporcionen a los proveedores nacionales copia certificada de su autorizacin vigente del Programa a que se refiere el Decreto mencionado en este artculo. 2. Se otorga un estmulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse por la importacin o enajenacin de jugos, nctares, concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales, cultivos lcticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el yoghurt para beber, el producto lcteo fermentado o los licuados, as como de agua no gaseosa ni compuesta cuya presentacin sea en envases menores de diez litros. Lo anterior siempre que no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado en la enajenacin de dichos bienes.

No ser aplicable este estmulo fiscal en la enajenacin de los productos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. 3. Se exime del pago del impuesto al valor agregado a los intereses que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo a que hace referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, as como las sociedades financieras populares, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integracin financiera rural, a que hace referencia la Ley de Ahorro y Crdito Popular. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Los contribuyentes que de conformidad con el artculo 8, cuarto prrafo de la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo soliciten la devolucin de la diferencia de dicho impuesto que resulte despus de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensacin, podrn optar por no presentar el dictamen a que se refiere el cuarto prrafo del artculo citado, siempre que presenten la informacin en los plazos y medios que, mediante reglas de carcter general, establezca el Servicio de Administracin Tributaria. PEQUEOS CONTRIBUYENTES En materia del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, se establecen las siguientes facilidades administrativas: 1. Se seala que las personas fsicas residentes en la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a la lnea divisoria internacional del norte del pas, en los Estados de Baja California, Baja California Sur y en los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, as como en la regin parcial del Estado de Sonora, que cumplan con los requisitos para tributar como REPECOS y que obtengan ingresos por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera, podrn pagar el ISR de dichos ingresos sin disminuir el valor de adquisicin respectivo, aplicando la tasa del 2%, siempre que se trate de mercancas importadas en definitiva al pas de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables. Las entidades federativas que tengan celebrado convenio de coordinacin para la administracin del impuesto de los REPECOS, podrn considerar en la estimativa y determinacin de la cuota fija correspondiente, los ingresos por la enajenacin de las mercancas sin disminuir el valor de adquisicin respectivo. 2. Se seala que se exime a los contribuyentes Personas Morales del Rgimen General y a las Personas Fsicas del Rgimen de Actividad Empresarial y Servicios Profesionales del pago del IVA que se cause por la enajenacin de locales comerciales en las plazas que se establezcan mediante Programas Gubernamentales para reubicar a las personas fsicas dedicadas al comercio en la va pblica, que estn inscritos o que se inscriban en el Rgimen de REPECOS. 3. Se establece que los contribuyentes podrn optar por realizar el pago anticipado de la cuota integrada anual, siempre que el pago corresponda a todos los periodos autorizados por

las entidades federativas en el ao de que se trate y se realice en una sola exhibicin a ms tardar el 17 de marzo de dicho ao. El pago anticipado se calcular aplicando al monto estimado del ISR, IETU e IVA que, en su caso, se incluyan en las cuotas peridicas que se anticipen, el factor que d a conocer el SAT en el mes de enero de cada ao.

El beneficio fiscal previsto en este artculo ser aplicable siempre que, las entidades federativas comuniquen por escrito a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico su conformidad con la aplicacin de dicho beneficio, as como que asumirn los costos recaudatorios que ello implica. DERECHOS En este rubro, se otorga un estmulo fiscal consistente en el monto total de los derechos de filmacin y tomas fotogrficas previstos en el artculo 288-D de la Ley Federal de Derechos causados a partir de la publicacin del Decreto en cuestin, a las personas fsicas o morales que usen, gocen o aprovechen con fines comerciales para filmacin, videograbacin y tomas fotogrficas de monumentos arqueolgicos, histricos y artsticos, museos y zonas de monumentos arqueolgicos y artsticos, as como de filmacin o videograbacin de imgenes fotogrficas de dicho patrimonio. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN En materia de las obligaciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, se conceden las siguientes facilidades administrativas a los contribuyentes: a) Aquellos contribuyentes que en trminos del artculo 32-A, fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00, podrn optar por no presentar el dictamen a que se refiere el artculo citado, siempre que el valor de sus activos o el nmero de trabajadores no excedan las cantidades a que se refiere dicha porcin normativa. Para aquellos contribuyentes referidos en los artculos 86, fraccin VI, segundo prrafo y 175, primer prrafo, segunda oracin de la Ley del Impuesto sobre la Renta que ejerzan la opcin referida en el prrafo anterior, debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta del ejercicio a que se refieren los artculos mencionados conforme a las reglas de carcter general que para tal efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria. b) Los contribuyentes referidos en la fraccin I del numeral 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $40,000,000.00 o que el valor de sus activos o el nmero de trabajadores excedan las cantidades a que se refiere dicha porcin normativa, as

como los contribuyentes que de conformidad con el artculo 16 de la Ley del Seguro Social, se encuentren obligados a dictaminar por contador pblico autorizado el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, tendrn la posibilidad de optar la no presentacin de los dictmenes referidos en ambos ordenamientos, siempre que presenten la informacin en tiempo y en la forma que determinen las autoridades fiscales correspondientes mediante reglas de carcter general. Es importante mencionar que los contribuyentes que ejercieron la anterior opcin, no estarn obligados a presentar la copia y los anexos referidos en el artculo 29, fraccin VIII de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT). c) En relacin con las declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales que a ms tardar se deban presentar el da 17 del mes siguiente al periodo que corresponda la declaracin (ya sean impuestos propios o por retenciones), los contribuyentes podrn presentarlas a ms tardar el da que a continuacin se seala, considerando el sexto dgito numrico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes: Sexto dgito numrico de la clave Fecha lmite de pago. del RFC 1y2 Da 17 ms un da hbil 3y4 Da 17 ms dos das hbiles 5y6 Da 17 ms tres das hbiles 7y8 Da 17 ms cuatro das hbiles 9y0 Da 17 ms cinco das hbiles La extensin en las fechas lmites de pago referidas, no son aplicables tratndose de: 1.- Contribuyentes que se ubiquen en los supuestos a que se refiere el artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, que tenga ingresos acumulables la cantidad de $40,000,000.00, en lugar del importe referido en la fraccin I de dicho numeral. 2.- Personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales a que opten por dictaminar sus estados financieros en los trminos del artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin. 3.- Los sujetos y entidades referidos en el artculo 20, Apartado B, fracciones I, II, III y IV del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria (vgr. Instituciones de crdito, sociedades que determinan su resultado fiscal consolidado, sociedades controladas, etc.). 4.- La Federacin, entidades federativas, organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria de la Federacin.

5.- Los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria de las entidades federativas, as como aquellos fondos o fideicomisos que, en los trminos de sus respectivas legislaciones, tengan el carcter de entidades paraestatales, excepto los municipios. 6.- Los partidos y asociaciones polticos legalmente reconocidos. DISPOSICIONES COMUNES Dentro de las disposiciones comunes destaca lo siguiente: I) La aplicacin de los estmulos fiscales que consistan en crditos aplicados contra impuestos federales no darn lugar a devolucin o compensacin alguna, en caso de existir excedentes. Los estmulos fiscales otorgados no se consideran como ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta. El Servicio de Administracin Tributaria est facultado para emitir reglas de carcter general para la aplicacin del Decreto. Se releva la obligacin de presentar el aviso a que se refiere el artculo 25, primer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, tratndose del acreditamiento del importe de estmulos fiscales establecidos en los decretos que hayan sido emitidos por el Ejecutivo Federal, salvo cuando en forma expresa se establezca dicha obligacin para un estmulo fiscal en particular. Los beneficios fiscales que se establecen en el presente Decreto y en otros diversos emitidos por el Ejecutivo Federal sern aplicables cuando el contribuyente presente la informacin que, en su caso, establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Para las sociedades que tributan bajo el rgimen de consolidacin fiscal, en el supuesto de que la controladora y/o sus controladas apliquen los estmulos que en materia del impuesto sobre la renta se previeron en el Decreto que nos ocupa, debern observar lo siguiente: 1. En el caso de estmulos fiscales que constan en el acreditamiento contra el impuesto anual, la sociedad controladora podr acreditar el estmulo fiscal aplicado por cada una de las sociedades controladas o por ella misma, contra

II)

III)

IV)

V)

VI)

el impuesto sobre la renta consolidado del ejercicio en la participacin consolidable. 2. La sociedad controladora podr disminuir de la utilidad fiscal consolidada a que se refiere el artculo 77, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta el importe de las disminuciones aplicadas en los trminos de los artculos 1.1 y 1.2. del Decreto objeto del presente documento, por ella misma y por las controladas en la participacin consolidable. Los estmulos fiscales se aplicarn hasta por el monto de la utilidad fiscal consolidada del pago provisional consolidado que corresponda. En ningn caso se deber recalcular el coeficiente de utilidad de consolidacin determinado en los trminos de los artculos 14, fraccin I y 77 segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3. El monto del estmulo fiscal acreditado o disminuido por la sociedad controladora, segn se trate, no podr exceder del importe que cada una de las sociedades controladas, que hayan tenido derecho al mismo, apliquen de manera individual en cada ejercicio en la participacin consolidable ni del impuesto sobre la renta consolidado del ejercicio o de la utilidad fiscal consolidada del ejercicio, segn sea el caso. 4. La participacin consolidable ser la que se determine conforme al artculo 68, fraccin I, penltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. DISPOSICIONES TRANSITORIAS A) El Decreto entr en vigor a partir del 1 de enero de 2012, con lo cual quedan sin efectos los decretos en materia de los impuesto sobre la renta, empresarial a tasa nica, al valor agregado, especial sobre produccin y servicios y federal sobre automviles nuevos vigentes a la entrada en vigor del presente Decreto, emitidos por el Presidente de la Repblica, as como las disposiciones administrativas que contravenga o se opongan a dicho Decreto. No obstante lo anterior, se mantienen en vigor las siguientes disposiciones: I. Las disposiciones en las materias referidas en el prrafo anterior que estn previstos en decretos en materia de comercio exterior o aduanera. II. El Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia del impuesto sobre la renta, de derechos y de aprovechamientos, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de diciembre de 2008.

III. Decreto por el que se autoriza a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a recibir de los concesionarios de estaciones de radio y televisin el pago del impuesto que se indica, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de octubre de 2002. IV. Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plsticas, con obras de su produccin, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenacin de obras artsticas y antigedades propiedad de particulares, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de octubre de 1994, as como sus modificaciones efectuadas a travs de los diversos publicados en el mismo rgano de difusin oficial el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de noviembre de 2007. V. Artculos Primero, Segundo, Tercero, Cuarto, Quinto, Quinto Bis, Sptimo y Dcimo Sexto, as como los Transitorios Tercero y Cuarto, del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa nica, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de noviembre de 2007, as como sus modificaciones efectuadas a travs de los diversos publicados en el mismo rgano de difusin oficial el 27 de febrero de 2008 y el 12 de octubre de 2011. VI. Decreto por el que se establece el programa para la creacin de empleo en zonas marginadas, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de marzo de 2008. VII. Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 26 de mayo de 2010, as como sus modificaciones efectuadas a travs del diverso publicado en el mismo rgano de difusin oficial el 12 de octubre de 2011. VIII. Decreto por el que se otorga un Estmulo Fiscal en Materia de Deduccin Inmediata de Bienes Nuevos de Activo Fijo, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de junio de 2003. IX. Artculos Noveno, Dcimo Primero, Decimo Quinto, Dcimo Sexto, Dcimo Sexto A, Dcimo Sexto B, Dcimo Sexto C, Dcimo Sexto D, Dcimo Sexto E, Dcimo Sexto F, Dcimo Sptimo, Dcimo Octavo y Dcimo Noveno, del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de octubre de 2003, as como sus modificaciones efectuadas a travs de los diversos publicados en el mismo rgano de difusin oficial el 12 de enero de 2005; 12 de mayo y 28 de noviembre de 2006, y 4 de marzo de 2008. X. Artculo Tercero del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 26 de enero de 2005.

B) La opcin prevista en el artculo 1.16 del Decreto (relativa a la opcin de no declarar en la declaracin anual los ingresos obtenidos por concepto de intereses en os trminos del Ttulo IV, Captulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta), ser aplicable a partir de la declaracin anual del ejercicio fiscal de 2012, presentada en 2013. C) Para los efectos del Artculo Dcimo Cuarto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuesto sobre la renta y empresarial a tasa nica, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de noviembre de 2007, as como sus respectivas modificaciones, mismo que se deroga con la entrada en vigor del Decreto que nos ocupa, los accionistas de las sociedades mercantiles a que se refiere el artculo 224-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta que hayan ejercido la opcin a que se refiere dicho artculos, cuando dichas sociedades mercantiles no cumplan con el requisito a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 2.2. del Decreto que es objeto del presente documento, debern considerar como percibidos los ingresos por la enajenacin derivada de la aportacin de bienes inmuebles a la sociedad con sujecin al Artculo Dcimo Cuarto mencionado con anterioridad. D) Las sociedades mercantiles a que se refiere el artculo 224-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta que hayan tomado el beneficio previsto en el Artculo Decimo Quinto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuesto sobre la renta y empresarial a tasa nica, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de noviembre de 2007, as como sus diversas modificaciones, debern presentar el primer pago provisional a partir del pago correspondiente al mes de abril de dicho ao, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 9 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica. E) Los contribuyentes pueden tomar el beneficio del artculo 2.3. del Decreto en cuestin (relativo a la presentacin de las declaraciones de pagos provisionales), a partir del pago provisional correspondiente al mes de mayo de 2012. Asimismo, por el ejercicio fiscal de 2012, los contribuyentes podrn aplicar el procedimiento previsto en el mismo a partir del mes de mayo de 2012. F) Los contribuyentes que se hayan acogido por el ejercicio fiscal de 2011 a lo dispuesto por los artculo 86, fraccin VI, segundo prrafo y 175, primer prrafo, segunda oracin de la Ley del Impuesto sobre la Renta y que opten por dicho ejercicio por tomar el beneficio a que se refiere el artculo 7.1, primer prrafo del Decreto que nos ocupa (relativo a la opcin de no presentar el dictamen para los contribuyentes con ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00, siempre que el valor de los activos o nmero de sus trabajadores no supere las cantidades de la fraccin I del artculo 32-A del Cdigo Fiscal

de la Federacin), presentarn la informacin de la declaracin correspondiente al ejercicio fiscal de 2011 que no hubieran proporcionado en la declaracin anual del ejercicio fiscal de 2011, que ya hubieran presentado conforme a las reglas de carcter general emitidas por el Servicio de Administracin Tributaria, al momento en que hayan manifestado: a) Que estaban obligados a presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, b) Que optaron por presentar dicho dictamen o, c) Que optaron por presentar la informacin alternativa al dictamen. G) Los contribuyentes, por nica vez, debern presentar un aviso ante la Administracin General de Auditora Fiscal Federal del Servicio de Administracin Tributaria a ms tardar el 30 de abril de 2012, en el que manifieste en que ejercen la opcin a que se refiere el primer prrafo del artculo 7.1 del Decreto en cuestin (relativo a la no presentacin del dictamen para los contribuyentes con ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00, siempre que el valor de los activos o nmero de sus trabajadores no supere las cantidades de la fraccin I del artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin), tratndose del dictamen correspondiente al ejercicio fiscal de 2011 que se deber presentar en juicio de 2012.