Normas Internacionales de Informacin Financiera: Luces orientadoras al final del tnel?

Docente: Carlos Alberto Garca Montao

PRESENTACIN DEL SEMINARIO:

Es inminente que en este proceso globalizatorio Colombia entra en la onda de la homogenizacin contable, la preparacin de las empresas colombianas para afrontar a la competencia es afn a las intenciones del gobierno nacional de construir unas normas contables ajustadas a los requerimientos del mbito internacional. Pero es posible implementar las Normas Internacionales de Informacin Financiera a raja tabla y sin anlisis alguno? No ser prudente tratar de medir los posibles efectos que tendr la aplicacin de estas en los patrimonios de las empresas? Y si es as a quien le corresponde anticiparse a estos efectos? Es un trabajo exclusivo de contadores pblicos? No ser responsabilidad de todos los que tenemos que ver con el diseo, la confeccin, el anlisis de informacin financiera y la toma de decisiones apoyadas en ella?

EJES CENTRALES DEL SEMINARIO:

1. POR QU LA CONTABILIDAD SE INTERNACIONALIZ? 2. LOS ESCNDALOS FINANCIEROS INTERNACIONALES. COMO CONTRARRESTARLOS? 3. LA NUEVA ARQUITECTURA FINANCIERA INTERNACIONAL. REGULACIN SUPRANACIONAL 4. EL BINOMIO IASB-IOSCO: INICIOS EVOLUCIN Y NORMAS 5. LA ACEPTACIN DE LAS NIIF EN EL MUNDO: COLOMBIA CASTA Y PURA HASTA 2009.

6. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA: QUE CAMBIA? CULES SERN SUS IMPACTOS?

1. POR QU LA CONTABILIDAD SE INTERNACIONALIZ?

EL AUGE DE LAS CORPORACIONES MULTINACIONALES.

CRECIENTE MERCADO DE CAPITALES.

DIVERSIDAD EN LA PRACTICA CONTABLE.

PRESION DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

LA SEPARACIN DE LA PROPIEDAD Y EL CONTROL. LA DISTRIBUCIN DIGITAL DE LA INFORMACIN

EL AUGE DE LAS CORPORACIONES MULTINACIONALES.

FIN DE LA GUERRA FRA.

ESTADOS UNIDOS: PODER ESTATAL Y PODER CORPORATIVO

DIVERSIDAD EN LA PRACTICA CONTABLE.

VARIABLES MAYORES DEL ENTORNO QUE IMPACTAN EL DESARROLLO CONTABLE DE CUALQUIER MEDIO NACIONAL. EL APEGO A UN MODELO CONTABLE EN PARTICULAR EL ENFOQUE ADOPTADO PARA EL ESTABLECIMIENTO DE LAS NORMAS Y EL PROCESO PARA LA EMISIN DE LAS MISMAS. LA PRUDENCIA

PRESION DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

10/07/2012

10/07/2012

CRECIENTE MERCADO DE CAPITALES.

LAS NECESIDADES DE CAPITAL DE LAS ORGANIZACIONES, HACEN QUE NO SE QUEDEN SIMPLEMENTE CON LA BANCA INTERNA, O LOS INVERSIONISTAS NACIONALES. LA MOVILIDAD DE GRANDES MASAS DE CAPITAL A NIVEL MUNDIAL ACELERADOS POR LAS NUEVAS TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN. LA I.E.D. EN PASES EMERGENTES. LA DESLOCALIZACIN DE APARATOS PRODUCTIVOS. LOS

EL CRECIENTE PODER DE LAS AGENCIAS INTERNACIONALES DEL CAPITAL COMO EL (F.M.I.), (B.M.), (O.M.C.), (IOSCO) Y QUE HOY FUNGEN COMO ORIENTADORAS DE PRCTICAS HOMOGENIZADORAS Y ESTANDARIZADORAS, DE ORDEN SOCIAL, ECONMICO Y CULTURAL.

LA SEPARACIN DE LA PROPIEDAD Y EL CONTROL.

EVOLUCIN DE LA CONTABILIDAD Y DE LA INFORMACION CONTABLE. LA TEORIA DE LA AGENCIA. LA ATOMIZACIN DE LA PROPIEDAD

LA DISTRIBUCIN DIGITAL DE LA INFORMACIN

DERIVADO DE EL CRECIMIENTO DE LOS MERCADOS DE CAPITAL. APOYADO EN LOS AVANCES DE LA TECNOLOGA.

CADA DIA MAS EMPRESAS REVELAN SU INFORMACIN A TRAVS DE INTERNET. PERO Y CUAL ES SU RESPONSABILIDAD?

2. LOS ESCNDALOS FINANCIEROS INTERNACIONALES: COMO CONTRARRESTARLOS?

QUE HA OCURRIDO:
Inflar bases de clientes Llevar dobles libros de contabilidad. Precipitacin de ingresos. Emisin de bonos sin respaldo. el debido

Prstamos a fundadores y directivos sin intereses, sin registros. Contabilidad creativa Lavado de activos

Justicia negociada.

QUINE

Y LA HONESTIDAD DE LOS ADMINISTRADORES?

DOCUMENTO SIN FIRMA DE: JEFFREY SKILLING

JOSEPH BERNARDINO

ESCNDALOS FINANCIEROS EN EL MUNDO

ENRON, EXXON, WORLCOM, BRISTOL MYERS SQUIB, IMCLONE SYSTEMS, JP MORGAN, HALLIBURTON, LEHMAN BROTHERS

SONY, ORIX, USB WARBUR, MERRIL LYNCH PARMALAT, VODAFONE, TYKO MARCONI, BMW, CREDIT LLIONAIS, BBVA, PEMEX, CHAMBAC, FONCOLPUERTOS, PDVSA, BANCOS: EXCEL ECONOMICO, ANDINO, PACIFICO, BCH. BANCOOP.

ARTHUR ANDERSEN

HACIA QUIEN APUNTAN LOS DEDOS?

LAS FIRMAS DE CONTABILIDAD, REVISORIA FISCAL, CONTROL

LOS CALIFICADORES DE RIESGO

LAS ENTIDADES ESTATALES DE CONTROL

LAS ADMINISTRACIONES DE LAS ENTIDADES

LAS PROFESIONES RELACIONADAS CON INFORMACIN FINANCIERA

LOS INVERSIONISTAS TIENEN MIEDO

LOS AUDITORES QUE CERTIFICAN MENTIRAS

PERDIDAS DE BILLONES DE DOLARES.

AS FUE LA SACUDIDA QUE LE PEGARON A LOS INVERSIONISTAS EN EL MUNDO! SE PERDI LA CONFIANZA!

NUEVAS NORMAS CORPORATIVAS E.U.

LEY SARBANES - OXLEY (Julio 30 de 2002)

LA N.A.F.I.

SERN LAS LUCES ORIENTADORAS QUE PERMITIRN EL RESTABECIMIENTO DE LA CONFIANZA? BUENO Y CUALES SON?

3. LA NUEVA ARQUITECTURA FINANCIERA INTERNACIONAL. REGULACIN SUPRANACIONAL

CONCEPTOS SOBRE LO QUE SE REGULA Transparencia en la poltica monetaria y financiera Transparencia en la poltica Fiscal Difusin de datos

NOMBRE DEL ESTNDAR EMITIDO Cdigo de buenas prcticas sobre transparencia en las polticas monetarias y financieras Cdigo de buenas prcticas en transparencia fiscal Estndar especial sobre difusin de datos/sistema general de difusin de datos Principios de gobierno corporativo

ENTIDAD EMISORA Fondo Monetario Internacional Fondo Monetario Internacional Fondo Monetario Internacional Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico Grupo Intergubernamental de Expertos en Sistemas Contables y Reportes Financieros Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento Comit de Sistemas de Pago y Liquidacin Fuerza de Tarea de Accin Financiera Comit de Basilea de Supervisin Bancaria Organizacin Internacional de Comisiones de Valores Asociacin Internacional de Supervisores de Seguros

Gobierno corporativo

CONTABILIDAD Empresas de nivel 1, Normas Internacionales que cotizan en las Informacin Financiera bolsas de valores Empresas pblico del

de

sector Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico Directrices Internacionales para la Contabilidad e Informacin Financiera de las PYMES. Estndares Auditora y Internacionales de

Empresas medianas

pequeas

Auditora Pagos compensaciones Integridad del mercado Supervisin bancaria Regulacin de valores Supervisin de seguros

Principios centrales para sistemas de pagos importantes sistematizados Las cuarenta recomendaciones de la fuerza de trabjo sobre accin financiera Principios centrales para la supervisin bancaria efectiva Objetivos y principios de la regulacin de valores Principios seguros de la supervisin de

ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA

DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRCTICAS DE AUDITORIA.

CUALES SON? ESTNDARES INTERNACIONALES SOBRE TRABAJOS DE REVISIN

TRABAJOS PARA ATESTIGUAR DIFERENTES DE AUDITORIA FINANCIERA HISTRICA ESTNDARES INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS

HACIA DONDE ESTN ENFOCADOS LOS ESTANDARES INTERNACIONALES?

C.B.P. transp. Polit. Monet y fin.
C.B.P. en transp. fiscal

IFRS IASB
Mercado de

F. M.

valores

I.

Estndar es difusion de datos

tica y Conducta

IFAC

ISA IAASB

Regulacin Internacional

IOSCO

Corporate Governance

OCDE

4. EL BINOMIO IASB-IOSCO: INICIOS, EVOLUCIN Y NORMAS

HITOS EN LA HISTORIA DEL IASB

DEL 2000 EN ADELANTE IOSCO recomienda a sus miembros el uso de NIC. Nace IASB. Nace IASC-F Se crea el IFRIC Revisin de 14 IAS Acuerdo FASB-IASB Europa exige a empresas cotizadas usar las NIIF -2005; 7.000 compaas listadas en 25 pases cambian a IFRSs
Emisin de 12 IFRS.

AOS 80s:
Ampliacin a 17 miembros. Compromisos mutuos con IFAC. Apoyo de la Federacin Europea de Contabilidad. Creacin del Marco Conceptual

AOS 90s Organismo consultivo SAC Acuerdos IASC-IOSCO Apoyo de la SEC Creacin del SIC G-7 y FMI apoyan las NIC para la NAFI.

AOS 70s: Nacimiento y emisin de primeros estndares.

ESTRUCTURA DEL IASB

NIIF NIVEL I

NOMBRE

DESCRIPCIN DE LA NORMA

IAS 1 IAS 2 IAS 7

IAS 8 IAS 10

Presentacin de estados financieros Inventarios Estado de Flujo de Efectivos Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
hechos ocurridos despus de la fecha del balance

FECHA DE APROBACIN O LTIMA MODIFICACION Mayo de 2008 Noviembre de 2006 Mayo de 2008 Mayo de 2008 Mayo de 2008

IAS11 IAS 12 IAS 16 IAS 17 IAS 18 IAS 19

IAS 20 IAS 21 IAS 23 IAS 24 IAS 26 IAS 27 IAS 28 IAS 29 IAS 31 IAS 32 IAS 33 IAS 34 IAS 36

Contratos de construccin Impuesto a las ganancias Propiedades planta y equipo Arrendamientos Ingresos por actividades ordinarias Beneficios a los empleados
Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre ayudas gubernamentales Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera Costos por intereses Informacin a revelar sobre partes relacionadas Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficio por retiro Estados financieros consolidados y separados Inversiones en asociadas Informacin financiera en economas hiperinflacionarias Participacin en negocios conjuntos Instrumentos financieros: presentacin Ganancias por accin Informacin financiera intermedia Deterioro del valor de los activos

Septiembre de 2007 Enero de 2008 Mayo de 2008 Mayo de 2008 Mayo de 2008 Mayo de 2008
Mayo de 2008 Enero de 2008 Mayo de 2008 Septiembre de 2007 Mayo de 1994 Mayo de 2011 Mayo de 2011 Mayo de 2008 Mayo de 2008 Mayo de 2008 Enero de 2008 Mayo de 2008 Mayo de 2008

NIIF NIVEL I

NOMBRE IAS 37 IAS 38 IAS 39

DESCRIPCIN DE LA NORMA Provisiones, activos contingentes, pasivos contingentes. Activos intangibles Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

FECHA DE APROBACIN O LTIMA MODIFICACION Enero de 2008 Mayo de 2008 Noviembre de 2008

IAS 40 IAS 41
IFRS 1 IFRS 2 IFRS 3 IFRS 4 IFRS 5 IFRS 6 IFRS 7 IFRS 8 IFRS 9 IFRS 10 IFRS 11 IFRS 12

Propiedades de inversin Agricultura

Adopcin por primera vez de la normas internacionales de informacin financiera Pagos basados en acciones Combinacin de negocios Contratos de seguro Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas Exploracin y evaluacin de recursos minerales. Instrumentos financieros: informacin a revelar Segmentos de operacin Instrumentos Financieros Estados Financieros Consolidados Acuerdos Conjuntos Revelaciones de la participacin con otras entidades

Mayo de 2008 Mayo de 2008

Noviembre de 2008 Enero de 2008 Enero de 2008 Enero de 2008 Mayo de 2008 Noviembre de 2006 Octubre de 2008 Septiembre de 2007 Octubre de 2010 Mayo de 2011 Mayo de 2011 Mayo de 2011

SECCIONES DE LA NIIF PARA PYMES

NIIF PYMES

Seccin 1: Pequeas y medianas entidades Seccin 2: Conceptos y principios generales Seccin 3: Presentacin de Estados Financieros Seccin 4: Estados de Situacin Financiera Seccin 5: Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados Seccin 6: estado de Cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas Seccin 7: Estado de Flujos de Efectivo. Seccin 8: Notas a los estados financieros Seccin 9: Estados Financieros Consolidados y Separados Seccin 10: Polticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores. Seccin 11: Instrumentos financieros bsicos Seccin 12: Otros temas relacionados con Instrumentos financieros Seccin 13: Inventarios. Seccin 14: Inversiones en asociadas. Seccin 15: Inversiones en negocios conjuntos Seccin 16: Propiedades de Inversin. Seccin 17: Propiedad, planta y equipo. Seccin 18: Activos intangibles distintos de la plusvala Seccin 19: Combinacin de negocios y plusvala Seccin 20: Arrendamientos Seccin 21: Provisiones, Pasivos y activos contingentes. Seccin 22: Pasivos y Patrimonio Seccin 23: Ingresos de actividades ordinarias Seccin 24: Subvenciones del Gobierno Seccin 25: Costos por prstamos. Seccin 26:. Pagos basados en acciones Seccin 27: Deterioro del Valor de los activos Seccin 28 Beneficios a empleados Seccin 29: Impuesto a las ganancias Seccin 30: Conversin de la moneda extranjera Seccin 31: Hiperinflacin Seccin 32: Hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa Seccin 33: Informaciones a revelar sobre partes relacionadas Seccin 34: Actividades Especiales Seccin 35: Transicin a la NIIF para las pymes

NIIF SECTOR PBLICO

IPSAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

DESCRIPCIN DE LA NORMA Estados financieros Flujos de efectivo Supervit o dficit netos para el periodo, Errores fundamentales y cambios en las polticas contables Efectos de la Variacin en las tasas de cambio Costos financieros Estados financieros consolidados. Contabilidad de empresas controladas Contabilidad de inversiones en Empresas asociadas Presentacin de informacin financiera de las participaciones en negocios conjuntos. Ingresos provenientes de transacciones de cambio (divisas) Presentacin de informacin financiera en economas hiperinflacionarias

FECHA DE APROBACIN O LTIMA MODIFICACION Mayo de 2000 Mayo de 2000 Mayo de 2000 Mayo de 2000 Mayo de 2000 Mayo de 2000 Mayo de 2000 Mayo de 2000 Junio de 2001 Junio de 2001

IPSAS

DESCRIPCIN DE LA NORMA Contratos de construccin Existencias Contratos de arrendamientos Hechos ocurridos despus de la fecha de presentacin Instrumentos financieros: presentacin y revelacin. Inmuebles mantenidos como inversin Bienes en uso Presentacin de informacin financiera por segmentos

NIIF SECTOR PBLICO

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29

FECHA DE APROBACIN O LTIMA MODIFICACION Junio de 2001 Julio de 2001 Diciembre de 2001 Diciembre de 2001 Diciembre de 2001 Diciembre de 2001 Marzo de 2002 Junio de 2002 Octubre de 2002 Octubre de 2002 Diciembre de 2004 Diciembre de 2006 Diciembre de 2006 Diciembre de 2006 Febrero de 2008 Febrero de 2008 Diciembre de 2009 Enero de 2010 Enero de 2010

Provisiones y pasivos y activos contingentes Revelaciones sobre entes vinculados

Deterioro de activos que no generan efectivo Divulgacin de la informacin financiera sobre el sector de las administraciones pblicas Impuestos procedentes de operaciones de cambio exceptuando impuestos y transferencias Presentacin de informacin presupuestaria en los estados financieros Beneficios a los empleados Deterioro de activos que generan efectivo Agricultura Instrumentos Financieros: Presentacin Instrumentos Financieros: Reconocimiento Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar Activos Intangibles Acuerdos de Concesin de Servicios

30
31 32

Enero de 2010
Enero de 2010 Septiembre de 2011

5. LA ACEPTACIN DE LAS NIIF EN EL MUNDO: COLOMBIA CASTA Y PURA HASTA 2009.

USO DE IFRS EN EL MUNDO

NO SE PERMITE EL USO

SE USEN EN FORMA SUPLETIVA

REQUERIDOS PARA TODAS LAS COMPAIIAS

SE PERMITA EL USO

REQUERIDOS PARA ALGUNAS COMPAIAS

Desde 2001, son mas de 100 pases los que han adoptado, permiten o requieren para algunas compaas el uso de IFRSs

CONTEXTO TRADICIONAL EN COLOMBIA.

TEMA EXCLUSIVO DE CONTADORES

SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

ENFOCADO HACIA EL CUMPLIMIENTO LEGAL. TCNICA INSTRUMENTAL PARA LA TRIBUTARIA. TEMTICA SOBRE LIBROS CONTABLES

COMPETITIVIDAD INTERNA CONTABILIDAD LEGAL PERO NO REAL.

BANCO MUNDIAL: ROSC, LA INFORMACIN NO ES CONFIABLE.

NO APOYA LAS DECISIONES GERENCIALES

Y COMO EST COLOMBIA HOY?

Intervenir en la economa a travs de un proceso de normalizacin y regulacin. (Art. 333 y 334 C.N.) Establecer un sistema nico y homogneo de normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin de forzoso cumplimiento. Procurar que la informacin contable sea segura, especialmente en la informacin financiera.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA. ESTADOS FINANCIEROS MODERADOS Y ABREVIADOS

LEY 1314 DE 2009

Mejorar la productividad, competitividad, desarrollo armnico de las empresas e internacionalizacin de las relaciones econmicas

ESTABLECER NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIN FINANCIERA PARA LAS MICROEMPRESAS.

NORMALIZADOR CONSEJO TCNICO C.P. Normas emitidas por Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)

QUE SE BUSCA CON LA APLICACIN DE ESTNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD?

SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

QUE CAMBIOS SE PRESENTAN EN RELACIN CON LOS ACTIVOS?

1. Prevalece el concepto de control sobre el concepto de propiedad a la hora de determinar los activos de la organizacin econmica.

2. Obliga a depreciar en forma separada cada parte de la propiedad, planta y equipo que tenga un costo significativo con relacin al costo total del elemento. 3. Obliga a establecer el valor recuperable de cada uno de los activos para verificar si existe deterioro en el valor de los mismos.
4. No se aceptan provisiones por que si, deben cumplirse los requisitos establecidos en la IAS 37 . 5. Obliga a realizar una valoracin posterior a la inicial bien sea por el modelo del costo o de la revaluacin.

QUE CAMBIOS SE PRESENTAN EN RELACIN CON LOS ACTIVOS?

6. Se incluye dentro del costo inicial las estimaciones del valor de desmonte y restauracin. 7. Los costos en que se incurra para la verificacin del correcto funcionamiento del activo se llevan como mayor valor de este. 8. Se hace una clasificacin mas detallada de los activos de las entidades.

9. Solo en el caso de activos aptos se pueden incluir dentro del costo inicial los intereses que se hayan pagado en la adquisicin del activo.
10. Se tienen que definir polticas contables claras y no fcilmente cambiables para el tratamiento de todos los elementos de los estados financieros.

QUE CAMBIOS SE PRESENTAN EN RELACIN CON LOS ACTIVOS?

11. Tendencia hacia mltiples referencias en la medicin reconociendo cambios del entorno econmico y tecnolgico :, Valor razonable: Activos biolgicos, instrumentos financieros, modelo de revaluacin, permutas cuando sea confiable.
Valor neto de realizacin: Inventarios

Valor presente: Modelo de revaluacin (IAS 16) Modelo del costo (IAS 16) Modelo de capitalizacin (IAS 23) Importe recuperable (IAS 36) Valor de uso (IAS 36) Cantidad cargada (Valor libros; VNC, Valor Neto Contable)

CRITERIOS DE VALUACIN
Valor neto de realizacin: Es el precio estimado de venta de un activo ene el curso normal de la operacin menos los costos estimados para terminar su produccin y los necesarios para llevar a cabo su venta. Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor debidamente informados, en una transaccin libre.

Importe recuperable: de un activo es el mayor entre su valor razonable menos costo de venta y su valor de uso.

Valor de uso: es el valor actual de la estimacin de uso es el valor actual de la estimacin de flujos de efectivo futuros derivados del uso continuado del activo y de su enajenacin al final de su vida til.