Actividades profesionales (honorarios)

Gua para cumplir sus obligaciones f iscales Personas fsicas 2012

sat.gob.mx

Quines pueden tributar en el rgimen de Actividades profesionales (honorarios)

Las personas fsicas, como entre otras las que se sealan a continuacin, que presten servicios profesionales de manera independiente (no como asalariados) a empresas, dependencias de gobierno o a personas fsicas en general, les corresponde tributar o pagar sus impuestos en el rgimen de Actividades profesionales (honorarios): Abogado. Contador. Ingeniero. Mdico. Enfermera. Informtico. Cantante. Profesor. Arquitecto. Deportista. Artista. Entre otras.

Qu es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) y obtener su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) y su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC).

Una vez que ya se inscribi en el RFC del SAT, qu sigue?

Expida recibos de honorarios a sus clientes por cada cobro que realice. Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones. Presente sus declaraciones mensuales. Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones.
? ?
?

Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Presente la Declaracin Anual. Cumpla sus dems obligaciones fiscales. Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin.

Cmo inscribirse en el RFC del SAT y obtener su Fiel y su CIEC

La inscripcin ante el RFC del SAT se puede realizar a travs de los siguientes medios:

Por internet
Se realiza una preinscripcin al RFC que debe concluir, de preferencia con cita, ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Actividades profesionales (honorarios)

Para realizar su preinscripcin por internet, ingrese al Portal del SAT, seleccione y realice lo siguiente: Oficina virtual Inscripcin en el RFC Inicie su preinscripcin Servicios por internet Inscripcin en el RFC Solicitud de inscripcin

Capture y guarde la informacin solicitada en el formato electrnico, como se indica en cada pantalla. Los campos sealados con un asterisco son obligatorios. Al concluir la captura de cada pantalla d clic en Siguiente para continuar con el llenado, tambin puede regresar a la pantalla anterior para capturar datos que haya omitido o que desee modificar. Despus de capturar la informacin, realice el envo correspondiente e imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.

Acuda dentro de los 10 das siguientes al envo de su informacin, de preferencia con cita, a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT para concluir su trmite; lleve los siguientes requisitos:

a) Acuse con el nmero de folio que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin. b) Original de cualquier identificacin oficial vigente, con fotografa y firma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal. c) Si cuenta con CURP, mencionar o proporcionar la constancia correspondiente; as como acta de nacimiento en copia certificada por funcionario pblico competente o por fedatario pblico. d) TTratndose de mexicanos por naturalizacin: carta de naturalizacin expedida por la autoridad competente debidamente certificada o legalizada, segn corresponda. e) Original del comprobante de domicilio fiscal. f) Solicitud de inscripcin al RFC que gener al iniciar el trmite por internet.

Tratndose de menores de edad, los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela y acten como representantes de los mismos, deben presentar adicionalmente: Copia certificada del acta de nacimiento del menor expedida por el Registro Civil. Escrito libre en el que se manifieste la conformidad de los padres para que uno de ellos acte como representante del menor. Resolucin judicial o documento emitido por fedatario pblico en el que conste la patria potestad o la tutela. Original de cualquier identificacin oficial vigente, con fotografa y firma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal, de los padres o tutores que funjan como representantes del menor. En el caso de extranjeros, original del documento migratorio vigente que corresponda emitido por autoridad competente, con la debida autorizacin para realizar los actos o actividades que manifiesten en su aviso; en su caso, prrroga o refrendo migratorio.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Actividades profesionales (honorarios)

Personalmente

De preferencia con cita ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT llevando, segn sea el caso, los documentos sealados con anterioridad en los incisos b al f y, en su caso, los adicionales cuando se trate de menores de edad o de extranjeros.

Si los documentos estn completos y son correctos1 quedar inscrito en el RFC del SAT y se le har entrega de la siguiente documentacin: Copia de la solicitud de inscripcin. Cdula de Identificacin Fiscal o Constancia de Registro, segn corresponda. Gua de Obligaciones. Acuse de Inscripcin al RFC.

Obtencin de su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) y su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC)
Con el fin de que el mismo da que acuda a realizar su trmite de inscripcin en el RFC, obtenga su Fiel y su clave CIEC, cuando se presente en el Mdulo de Servicios Tributarios del SAT, adicionalmente lleve y realice lo siguiente: Dispositivo usb, el cual se utilizar para grabar los archivos generados con motivo del trmite y su certificado. Despus de haber realizado su inscripcin al RFC, acuda a la sala de internet del Mdulo de Servicios Tributarios del SAT en el que se encuentre, a fin de que genere a travs del Portal de internet del SAT sus archivos req y key, as como la forma oficial FE Solicitud de Certificado de Firma Electrnica Avanzada (persona moral-persona fsica) por duplicado e impresa por ambos lados y firmada con tinta azul, que obtiene en el Portal de internet del SAT, en la seccin Fiel.

Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar utilice los servicios que se sealan al final de esta gua.

Al realizar el trmite de su Fiel y de su CIEC se le entregar:

Comprobante de inscripcin para la Fiel con el Certificado, y. Su CIEC.

Qu pasa si le falta algn documento

Cuando la documentacin se presente incompleta o no rena los requisitos correspondientes, se entregar al contribuyente un reporte de informacin pendiente, y tendr un plazo de 10 das para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentacin en el plazo sealado, el trmite se tendr por no presentado y debe iniciarlo nuevamente.

Expida recibos de honorarios a sus clientes por cada cobro que realice
Comprobantes fiscales digitales (facturas o recibos electrnicos)
Los contribuyentes cuyos ingresos en 2011 hayan excedido de cuatro millones de pesos deben expedir recibos electrnicos (digitales), para lo cual requirieren. Contar con un certificado de Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente. Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital. Contar con un sistema informtico para la generacin de las facturas electrnicas el cual puede desarrollar usted mismo, o bien adquirirlo o arrendarlo a un tercero. Enviar a validar las facturas electrnicas al proveedor autorizado de certificacin. Quienes hayan obtenido en el ao anterior ingresos que no superen el monto de cuatro millones de pesos, pueden expedir facturas impresas con cdigo de barras bidimensional. Para mayor informacin sobre este tema consulte la seccin Comprobantes fiscales en el men Informacin y Servicios del Portal de internet del SAT.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2012 Actividades profesionales (honorarios)

Requisitos que deben cumplir las facturas electrnicas 1. Clave del RFC de quien los expida. 2. Rgimen fiscal en el que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3. Nmero de folio. 4. Nmero de serie de Certificados de Sello Digital. 5. Lugar, fecha de expedicin y hora de emisin. 6. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida el comprobante. 7. La descripcin del servicio que amparen. 8. Valor unitario consignado en nmero. 9. Impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente. 10. El importe total consignado en nmero o letra. 11. Forma en que se realiza el pago, ya sea en efectivo, transferencia electrnica de fondos, cheques nominativos o tarjetas de dbito, de crdito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos que autorice el SAT. 12. Indicar al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente. 13. El pago en una sola exhibicin, se sealar expresamente. En el caso de prestacin de servicios personales, cada pago se considerar hecho en una sola exhibicin 14. Sello digital del contribuyente que lo expide. 15. Sello digital del SAT. 16. Cdigo de barras generado conforme a los que se establece en el Anexo 20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal. 17. Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.

Ejemplo de un comprobantes (recibo de honorarios) que rene requisitos fiscales

18. Nmero de serie del certificado del SAT. 19. Fecha y hora de certificacin. 20. Cualquiera de las siguientes leyendas: Este documento es una representacin impresa de un CFDI o Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital a travs de internet.

Recibos impresos con cdigo de barras bidimensional

Los contribuyentes que en el ltimo ejercicio declarado, o por el que hayan tenido la obligacin de presentar Declaracin Anual, hayan obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a cuatro millones de pesos, as como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrn ingresos iguales o inferiores a esa cantidad, pueden expedir facturas impresas con cdigo de barras bidimensional, para ello requieren: Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales. Solicitar a travs del Portal de internet del SAT, la asignacin de folios y cdigo de barras bidimensional para la expedicin de comprobantes fiscales impresos, en la ruta: Informacin y servicios: Comprobantes fiscales: Comprobantes fiscales impresos con cdigo de barras: Servicios: Sicofi-cbb: Solicitud de series y folios de comprobantes fiscales impresos con cdigo de barras. Una vez que cuente con folios y cdigo de barras bidimensional puede imprimir sus facturas a travs de sus propios recursos (computadora e impresora) o bien a travs de cualquier impresor (ya no se requiere que sea autorizado por el SAT).

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Requisitos que deben cumplir los recibos impresos con cdigo de barras bidimensional 1. Clave del RFC de la persona que lo expide. 2. Rgimen fiscal en el que tribute conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 3. Lugar y fecha de expedicin. 4. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expide. 5. El nmero de folio asignado por el SAT y en su caso la serie. 6. Descripcin del servicio que ampare. 6-A. Valor unitario consignado en nmero. 7. Importe total consignado en nmero o letra. 8. Monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasas y, en su caso, impuestos retenidos. 9. Sealar la forma en que se realiz el pago (efectivo, transferencia electrnica de fondos, cheques, tarjetas de crdito o dbito, monederos electrnicos) 10. Indicar al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta. 11. Sealar en forma expresa que el pago se hace en una sola exhibicin, ya que en el caso de prestacin de servicios personales el pago no se considera como una parcialidad. 12. El cdigo de barras bidimensional proporcionado por el SAT al contribuyente, que debe reproducirse en un rea de impresin no menor a 2.75 cm por 2.75 cm. 13. El nmero de aprobacin del folio asignado por Sicofi. 14. La leyenda: La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales, con letra no menor de cinco puntos 15. La leyenda: Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de que se proporcion el cdigo de barras bidimensional, la cual es: dd/mm/aaaa.

Ejemplo de un comprobantes (recibo de honorarios) que rene requisitos fiscales

Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones

Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa nica (IETU) y del impuesto sobre la renta (ISR) puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan a continuacin, siempre que estn relacionados con la prestacin de sus servicios profesionales (honorarios). Para que pueda deducir los gastos y acreditar el IVA pagado en los mismos contra el IVA que tenga a su cargo es necesario que solicite comprobantes con todos los requisitos fiscales. Entre otros, los gastos que puede deducir son los siguientes: Pago de arrendamiento del local u oficina donde preste sus servicios profesionales (honorarios). Luz y telfono del local u oficina que utilice para la prestacin de sus servicios profesionales (honorarios). Pago de sueldos o salarios, en caso de tener trabajadores. Estos gastos no son deducibles para el IETU. Las cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores. Estos gastos no son deducibles para el IETU. Papelera y artculos de escritorio. Gasolina y mantenimiento del automvil que utilice exclusivamente para la prestacin de sus servicios profesionales (honorarios). Para que proceda la deduccin de gasolina, debe pagarla mediante cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o bien, con monedero electrnico. Las inversiones.2 Para estos efectos, los contribuyentes que en 2011 hayan obtenido exclusivamente ingresos por servicios profesionales (honorarios) menores de 1210,689.83 pesos, pueden deducir las erogaciones efectivamente realizadas en 2011 para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto cuando se trate de automviles, terrenos y construcciones, los cuales se deducen mediante el porcentaje anual que establece la Ley del ISR para cada uno de los activos citados. Para efectos del IETU, las inversiones, se deducen en su totalidad en el periodo en el que efectivamente se realice la erogacin.

Para mayor informacin sobre este tema, utilice nuestros servicios de orientacin que se sealan al final de esta gua.

10

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Para que los gastos e inversiones puedan deducirse deben cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:
Ser indispensables para obtener los ingresos. Contar con las facturas que renan todos los requisitos fiscales (ya no es necesario proporcionar la Cdula de Identificacin Fiscal; para que le den facturas de sus gastos, compras o inversiones, es suficiente con mencionar su RFC de manera verbal). Registrarlos en su contabilidad.

Presente sus declaraciones mensuales

Las personas fsicas que presten servicios profesionales por honorarios deben declarar los siguientes impuestos: Impuesto sobre la renta (ISR). Impuesto empresarial a tasa nica (IETU). Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto sobre la renta (ISR)

Es el impuesto mensual que se debe pagar (a cuenta del impuesto anual) sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre sus ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo. Los pagos provisionales mensuales del ISR se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponde el pago; por ejemplo, el pago de enero se presenta a ms tardar el da 17 de febrero; el de febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente

Cmo se calculan los pagos provisionales mensuales del ISR

A continuacin se desarrolla un ejemplo en el que se calcula el ISR mensual, correspondiente a junio de 2012, para lo cual las cantidades se acumulan de enero a junio de 2012. Para hacer su propio clculo considere las cifras acumuladas del periodo que corresponda, desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago.

11

Utilice la Bitcora de informacin necesaria

Para el clculo de los impuestos, ya sea por su cuenta o cuando solicite apoyo en nuestros mdulos de Servicios Tributarios, es necesario que tenga sus cantidades sumadas por cada mes, as no tiene que traer y llevar sus documentos originales ni sacarles copias. Al final de este folleto encontrar un ejemplar de la bitcora, que debe llenar (con sus datos reales) como se muestra a continuacin:

Bitcora
D

de informacin necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y la Declaracin Anual

IETU, ISR e IVA

Personas fsicas
Actividades empresariales Actividades profesionales Rgimen Intermedio Arrendamiento de bienes inmuebles Otros

12

Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para calcular y pagar sus impuestos.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

IETU*
Acreditamientos
Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores
(por el factor correspondiente)

Perido

Deducciones Compras, ISR autorizadas Inversiones gastos, Ingresos Base Base retenido Ingresos (sin incluir (slo cuando cobrados inversiones, para para por pagos cobrados IVA): salarios, se deduzcan calcular calcular efectuados (sin incluir (sin incluir compras, aportaciones mediante el IETU por personas IVA) IVA) gastos porcentajes) el ISR de seguridad morales e inversiones (H) (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F) (G) (F-G=H)

Por salarios pagados

(gravados para ISR, por el factor correspondiente)

Por aportaciones de seguridad social

(pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

IVA causad Otros o cobra acreditamientos a sus client

(I)

(J)

(K)

(L)

(M)

28,000 Enero 35,000 Febrero 63,000 Acumulado Marzo 33,000 96,000 Acumulado 46,000 Abril Acumulado 142,000 Mayo 37,000 Acumulado 179,000 Junio 40,000 Acumulado 219,000 Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado

7,100 8,300 15,400 9,500 24,900 9,100 34,000 8,600 42,600 8,900 51,500

20,900 26,700 47,600 23,500 71,100 36,900 108,000 28,400 136,400 31,100 167,500

2,800 3,500 6,300 3,300 9,600 4,600 14,200 3,700 17,900 4,000 21,900

28,000 35,000 63,000 33,000 96,000 46,000 142,000 37,000 179,000 40,000 219,000

7,100 8,300 15,400 9,500 24,900 9,100 34,000 8,600 42,600 8,900 51,500

20,900 26,700 47,600 23,500 71,100 36,900 108,000 28,400 136,400 31,100 167,500

4,48 5,60

5,28

7,36

5,92

6,40

Columna B. Para efectos del rgimen de Arrendamiento debe anotar la deduccin opcional de 35%, en caso de que opte por ella, ms el impuesto predial. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (a 100% en el ao de adquisicin). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales. Columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo, los mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

* Recuerde que por el ejercicio 2012 el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa nica se presentar en 2013, en el mismo periodo establecido para la presentacin de la Declaracin Anual de ISR.
Para presentar por internet diversos trmites, avisos y declaraciones, requiere su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente; si no las tiene, obtngalas lo antes posible en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios. Utilice nuestros servicios gratuitos

13

Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

IVA**
IVA retenido por pagos recibidos por personas morales IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE
IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

PAGOS
ISR
Pagado a la Federacin Pagado a la Entidad Federativa ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores

IVA causado Otros o cobrado ditamientos a sus clientes

IETU

IVA

(L)

(M) 4,480 5,600 5,280 7,360 5,920 6,400

(N) 2,987 3,733 3,520 4,907 3,947 4,267

() 1,136 1,328 1,520 1,456 1,376 1,424

(O)

(P)

(Q) 558 1,222 1,780 669 2,449 2,522 4,971 1,422 6,393 1,756 8,149

(R)

(S) 299 0 299 94 393 0 393 0 393 0 393

(T) (M-N--O=T)

(U)

357 539 240 997 597 709

** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

14

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Desarrollo del ejemplo: Impuesto sobre la renta (ISR)

Para determinar el pago provisional del ISR correspondiente a junio de 2012 realice los siguientes pasos:

Paso 1
Calcule la base del ISR o tome la cantidad que se determin en la bitcora de informacin necesaria en la columna D.

Al total de los ingresos efectivamente cobrados desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara, reste las deducciones autorizadas del mismo periodo.
Concepto Total de ingresos efectivamente cobrados de enero a junio de 2012 Deducciones autorizadas efectivamente pagadas de enero a junio de 2012 Base del ISR Cantidades 219,000.00 51,500.00 167,500.00

(-) (=)

Paso 2
Calcule el ISR con la tarifa correspondiente al mes que va a pagar; en el ejemplo, es la de junio de 20123

Para determinar el ISR, aplique a la base del ISR determinada en el paso anterior, la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR correspondiente a junio de 2012, como se indica a continuacin:
Concepto Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota ja ISR determinado Pagos provisionales del ISR efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (enero a mayo de 2011) En su caso, ISR retenido durante el periodo que declara (enero a Junio de 2012) ISR a cargo en junio de 2012 Cantidades 167,500.00 124,621.75 42,878.25 23.52% 10,084.96 19,964.52 30,049.48 6,393.00 21,900.00 1,756.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=)

Para obtener las tarifas de los meses de 2012 solicite en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT el folleto Tablas y tarifas para los pagos provisionales de 2012. Tambin est disponible en el Portal de internet del SAT.

15

Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

Tarifa para el clculo del pago provisional del ISR correspondiente a junio de 2012 (publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 5 de enero de 2012)
Lmite Inferior $ 0.01 2,976.43 25,262.47 44,396.53 51,609.01 61,790.11 124,621.75 196,420.99 Lmite Superior $ 2,976.42 25,262.46 44,396.52 51,609.00 61,790.10 124, 621.74 196,420.98 En adelante Cuota Fija $ 0.00 57.12 1,483.38 3,565.44 4,719.30 6, 543.72 19,964.52 36,851.70
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior

Es un impuesto complementario del ISR que se calcula aplicando la tasa de 17.5% vigente en 2012, sobre los ingresos menos las deducciones, sin incluir en stas a los gastos por sueldos y salarios ni las aportaciones de seguridad social.

% 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52 30.00

Cmo se calculan los pagos provisionales del IETU

Reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo (desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara), las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo. La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU de 17.5% vigente en 2012 y al resultado, reste los siguientes conceptos, en caso de tenerlos: Crdito por deducciones mayores a los ingresos (prdidas) que haya tenido en los ltimos cinco aos. Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social, en caso de tener trabajadores a su servicio. Crdito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007. Importe de los pagos provisionales mensuales del ISR propio que haya efectuado, correspondientes al periodo que declara. En su caso, el monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara. Los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad, correspondientes al mismo periodo. El resultado obtenido es el IETU a cargo del periodo o mes correspondiente.

16

16

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Ejemplo: Clculo del pago provisional del IETU del mes de junio de 2012:

(-) (=) (x) (=) (-) (-) (-) (-) (=) (-) (-)

Concepto Total de ingresos efectivamente cobrados de enero a junio de 2012 Total de deducciones autorizadas en el mismo periodo pagadas de enero a junio de 2012 Base del IETU Tasa de impuesto IETU determinado Crdito scal (deducciones superiores a los ingresos) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007 Otros crditos scales IETU a cargo Pagos provisionales del ISR efectuados en el mismo periodo que declara (enero a junio de 2012)* ISR retenido del periodo por el que se efecta el pago* Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio (enero a mayo 2012) IETU a cargo en junio de 2012

Cantidades 219,000.00 51,500.00 167,500.00 17.5% 29,312.00 0.00 0.00 0.00 0.00 29,312.50 8,149.00 21,163.00 393.00 0.00

* Para efectos del ejemplo, el ISR propio del periodo, acreditable contra el IETU se compone de 8,149 pesos de pagos provisionales y 21,900 pesos de retenciones; sin embargo, debido a que el IETU a cargo es por la cantidad de 29,312.50 pesos, en el campo de pagos provisionales del ISR se anotar la cantidad de 8,149 pesos y en el campo de retenciones del ISR se topar la cantidad hasta el IETU determinado despus de restar los pagos provisionales del ISR, es decir la cantidad de 21,163.50 pesos, ya que no se puede acreditar una cantidad mayor al IETU a cargo. Asimismo, en virtud de que el IETU a cargo despus de restar los pagos provisionales del ISR y las retenciones efectuadas resulta en ceros, ya no se pueden restar los pagos provisionales del IETU, debido a que en los pagos provisionales del IETU al igual que en el ISR, no se puede determinar saldo a favor.

(=)

Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que el contribuyente cobra o traslada a un tercero, es decir, a la persona que adquiere sus servicios; el impuesto trasladado se entera o se paga al SAT despus de restarle el impuesto que le trasladaron al contribuyente o que pag en la compra de bienes o servicios necesarios para realizar su actividad profesional.

Cmo se calculan los pagos mensuales del IVA

Para calcular el IVA mensual multiplique el total de los ingresos efectivamente cobrados en el mes por la tasa de impuesto que le corresponda (para el ejemplo, consideraremos la tasa general de 16%); al resultado, en su caso, reste el IVA que le hayan retenido, as como el IVA acreditable que haya pagado en sus gastos relacionados con su actividad; asimismo, reste el IVA a favor que en su caso tenga de periodos anteriores.

17

Ejemplo: Clculo del IVA correspondiente al mes de junio de 2012. Para calcular el IVA slo se consideran las cantidades del mes que se declara; para efectos del ejemplo consideraremos las de junio de 2012, ya que es el mes por el que vamos a calcular el pago, es decir, para este impuesto no se toman los ingresos acumulados del periodo, slo los del mes que declara. Para hacer su propio clculo considere los datos del mes que vaya a pagar.

Las siguientes cantidades las podr tomar de su Bitcora de informacin necesaria.

Datos Concepto Ingresos cobrados en junio de 2012 IVA causado en junio de 2012 (cobrado a sus clientes 40,000.00 x 16%) Gastos e inversiones realizados en junio de 2011 IVA acreditable en junio de 2011 (pagado a sus proveedores 8,900.00 x 16%) Cantidades 40,000.00 6,400.00 8,900.00 1,424.00

Para efectos de este ejemplo todos los ingresos, gastos y compras causan IVA a la tasa de 16%
Concepto Cantidades IVA causado en junio de 2012 (cobrado a sus clientes) 6,400.00 (-) (-) (=) (-) (=) IVA retenido en junio de 2012 IVA acreditable en junio de 2012 (pagado a sus proveedores) IVA determinado en junio de 2012 En su caso, saldos a favor de periodos anteriores IVA a cargo en junio de 2012 4,267.00 1,424.00 709.00 0.00 709.00

18

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)

Este impuesto se paga de manera ocasional mediante recaudacin que realizan los bancos aplicando la tasa de 3% sobre los depsitos en efectivo que exceda de 15,000 pesos en las cuentas del contribuyente o en la compra de cheques de caja pagados en efectivo.

Cmo se calcula
El IDE se calcula multiplicando el importe mensual de los depsitos en efectivo que exceda de 15,000 pesos o el importe de los cheques de caja pagados en efectivo por la tasa de 3%.
Concepto Depsitos en efectivo efectuados durante el mes Depsitos en efectivo exentos en el mes Base para IDE Tasa IDE recaudado en el mes Cantidades 22,000.00 15,000.00 7,000.00 3% 210.00

(-) (=) (x) (=)

Ejemplo:
Das adicionales para presentar sus declaraciones mensuales

Las declaraciones mensuales deben presentarse a ms tardar el da 17 de cada mes; sin embargo, tiene de uno a cinco das hbiles ms de plazo, de acuerdo con el sexto dgito numrico de su RFC.

Sexto dgito numrico del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9 y 10

Fecha lmite de presentacin Da 17 ms un da hbil Da 17 ms dos das hbiles Da 17 ms tres das hbiles Da 17 ms cuatro das hbiles Da 17 ms cinco das hbiles

Con ralacin al siguiente tema est al pendiente, toda vez que en el transcurso del ao 2012 habr algn cambio para las personas fsicas en la forma de presentar sus declaraciones mensuales.

19

Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones

Por internet Por ventanilla bancaria

Por internet
Cuando en 2011 sus ingresos por servicios profesionales (honorarios) hayan sido iguales o superiores a 415,150.00 pesos o si inici actividades en 2012 y estima que sus ingresos sern iguales o superiores a dicho monto.

Declaraciones con pago: Debe efectuar el pago por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate los servicios de banca electrnica en el banco autorizado de su preferencia. Declaraciones en ceros: Cuando no le resulte impuesto a cargo en el mes, presentar la Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero) a travs del Portal de internet del SAT dentro del plazo que le corresponda.

Para presentar la Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en ceros), ingrese al Portal de internet del SAT, seleccione y realice lo siguiente: Oficina virtual. Operaciones. Declaraciones, y De razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).

20

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Para ingresar a la aplicacin, capture su RFC y su CIEC actualizada4 y d clic en Aceptar. En caso de autenticarse con su Fiel vigente, d clic en la liga correspondiente y capture los datos solicitados.

Enseguida se abre la aplicacin correspondiente que contiene su nombre y su RFC, as como un mensaje que le pregunta si los datos que aparecen son correctos, en caso afirmativo d clic en Aceptar.

Si no cuenta con CIEC actualizada la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT con una identificacin oficial.

21

Si alguno de sus impuestos lo determin en cero, capture los campos como se indica a continuacin, para efectos de este ejemplo consideraremos el IETU.

En Impuesto: seleccione Impuesto empresarial a tasa nica. En el siguiente campo, automticamente se muestra el impuesto empresarial a tasa nica. Seleccione Mensual (periodicidad de su declaracin). Tipo de declaracin: seleccione Normal. Ejercicio: seleccione el ao al que corresponda la declaracin. Periodo: seleccione el mes al que corresponda la declaracin. En Razones seleccione el motivo por el cual su declaracin result sin impuesto a pagar. D clic en Agregar concepto. Si la informacin es correcta d clic en Confirmar datos. Posteriormente, d clic en Enviar. Por ltimo, imprima el acuse de recibo correspondiente. Este procedimiento debe realizarse por cada impuesto que declare sin pago.

22

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Por ventanilla bancaria

Declaraciones con pago

Cuando en 2011 sus ingresos por servicios profesionales (honorarios) hayan sido inferiores a 415,150.00 pesos, o si inici actividades en 2012 y estima que sus ingresos sern inferiores a dicho monto.

Debe efectuar sus pagos provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 1: Actividad empresarial y profesional. La hoja de ayuda la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y sevicios Formas fiscales Hojas de ayuda Pagos en bancos 1 Actividad Empresarial y Profesional

Hoja de ayuda 1 (Actividad empresarial y profesional), para realizar el pago en ventanilla bancaria.

x x

Junio

2011 2012

1756

709

Opcionalmente, puede realizar sus pagos por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate el servicio de banca electrnica, en el banco autorizado de su preferencia.

1756

709 2465

Declaraciones sin pago Cuando en 2011 sus ingresos por servicios profesionales (honorarios) hayan sido inferiores a 415,150.00 pesos, o si inici actividades en 2012 y estima que sus ingresos sern inferiores a dicho monto, cuando alguno o todos sus impuestos resulten sin impuesto a pagar, debe informar al SAT las razones por las cuales no se realiza el pago, utilizando la hoja de ayuda: A Actividad empresarial y profesional para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). La hoja de ayuda se puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y servicios Formas fiscales Hojas de ayuda Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero) A. Actividad empresarial y profesional Las declaraciones en cero se presentarn ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT. Opcionalmente, puede presentarlas por internet en la aplicacin electrnica antes citada.

Hoja de ayuda A (Actividad empresarial y profesional), para presentar las razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).

24

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Si ya no realiza actividades o considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el Aviso de suspensin de actividades.

Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)

Si usted es un contribuyente obligado al pago del IVA, debe presentar de manera mensual la DIOT para informar sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores.

La DIOT se elabora a travs del programa electrnico que se obtiene en el Portal de internet del SAT, en la siguiente ruta:

Informacin y Servicios Software Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2010 Completa. Versin actualizada, 2011

25

Una vez elaborada la declaracin, se enva a travs del Portal de internet del SAT, por la siguiente ruta:

Oficina virtual Operaciones Declaraciones informativas De operaciones con terceros (DIOT)

Presente la Declaracin Anual5

Adems de las declaraciones mensuales, los contribuyentes que obtengan ingresos por servicios profesionales (honorarios) deben presentar la Declaracin Anual del ISR y del IETU durante el mes de abril del ao siguiente a aquel en el que percibieron los ingresos.

Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar la declaracin anual: Ingresos por actividades profesionales (honorarios) que ponemos a su disposicin todos los aos, durante los meses de marzo y abril, en el Portal de internet del SAT y en los Mdulos de Servicios Tributarios de todo el pas.

26

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Cuando se encuentren obligados al pago del IVA, en la Declaracin Anual del ISR deben proporcionar la informacin del IVA que les sea solicitada, sin embargo pueden optar por no presentar la informacin, siempre que cumplan con la obligacin de presentar durante todos los meses del ao la DIOT.

Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta en ceros o con saldo a favor
Independientemente del resultado que se obtenga en la Declaracin Anual, debe presentarla por internet, a travs de los siguientes programas, que puede obtener en el Portal de internet del SAT: DeclaraSAT. Declaracin automtica. Para presentar la Declaracin Anual por internet es necesario que cuente con su CIEC actualizada o su Fiel vigente. Si la Declaracin Anual resulta sin impuesto a cargo o con saldo a favor, con el slo envo de la misma a travs de internet concluye con la presentacin y el cumplimiento de la obligacin.

Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta con impuesto a cargo

Si en la Declaracin Anual le resulta impuesto a cargo, una vez que la haya enviado a travs de internet debe realizar el pago de acuerdo con lo siguiente: Si sus ingresos en el ao anterior fueron iguales o superiores a 415,150.00 pesos debe realizar el pago mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta con servicio de banca electrnica. Si sus ingresos en el ao anterior fueron inferiores a 415,150.00 pesos debe realizar el pago ante ventanilla bancaria con la hoja de ayuda que imprime el programa DeclaraSAT o la Declaracin automtica; opcionalmente, puede realizarlo mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta con servicio de banca electrnica

27

Deducciones personales para la Declaracin Anual

Para calcular el ISR anual, adems de las deducciones autorizadas sealadas para los pagos provisionales, puede deducir los siguientes gastos personales:

Honorarios mdicos, dentales y de enfermeras. Gastos hospitalarios, anlisis y estudios clnicos. Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis, incluida la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por 2,500 pesos. Gastos funerarios hasta por el monto de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Primas por seguros de gastos mdicos. Los gastos anteriores pueden haberse realizado para usted, su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no perciban durante el ao ingresos mayores o iguales a un salario mnimo general elevado al ao. Intereses reales pagados por crditos hipotecarios, destinados a su casa habitacin, siempre que el monto total de los crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin.

Donativos a personas autorizadas, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR a cargo del contribuyente en el 2011 antes de aplicar las deducciones personales. Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio. Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso cumplan la permanencia para los planes de retiro. El monto de esta deduccin ser como mximo de 10% de sus ingresos acumulables en el ejercicio. El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin, siempre que no excedan en el ao del equivalente a 152,000 pesos. Para que procedan las deducciones personales, debe contar con los comprobantes (facturas o recibos de honorarios) que renan requisitos fiscales, para ello, recuerde que no requiere proporcionar la Cdula de Identificacin Fiscal, sino nicamente indique su nombre, domicilio y RFC de manera verbal para que le sean proporcionados los comprobantes.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Estmulo fiscal por pagos de servicios educativos (colegiaturas)

Adems de las deducciones personales puede deducir, en su caso, el siguiente estmulo fiscal: Los pagos por servicios educativos (colegiaturas) efectuados durante 2012. Conforme al Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de marzo de 2012, se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas residentes en el pas consistente en poder disminuir en su Declaracin Anual del ISR los pagos por servicios de enseanza correspondientes a los tipos de educacin bsica y media superior, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o concubina/o y para sus ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubina/o, ascendiente o descendiente no perciba durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a la equivalente a un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao y se cumpla con lo siguiente: Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas residentes en el pas. Que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios. Que los pagos sean para cubrir nicamente los servicios correspondientes a la enseanza del alumno (colegiaturas) de acuerdo con los programas y planes de estudio. Los pagos debern realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios. El estmulo no ser aplicable a los pagos: Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educacin del alumno. Que correspondan a cuotas de inscripcin o reinscripcin. Las instituciones educativas deben separar en el comprobante fiscal el monto que corresponda por concepto de enseanza del alumno (colegiatura).

29

La cantidad que se puede disminuir por cada una de las personas referidas, no debe exceder de los lmites anuales que correspondan, conforme a la siguiente tabla:
Nivel educativo Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o su equivalente Lmite anual de deduccin ($) 14,200.00 12,900.00 19,900.00 17,100.00 24,500.00

Qu ventajas tiene presentar su Declaracin Anual en los primeros das de abril

Ser de los primeros en obtener la devolucin si present su declaracin con saldo a favor en el ISR. No tendr que hacer largas filas para ser atendido. El envo de la declaracin por internet ser rpido (no habr saturacin en la red).

Cumpla sus dems obligaciones fiscales

Lleve su contabilidad: slo requiere comprar en papeleras un libro de ingresos y egresos empastado y foliado, donde registrar sus ingresos y deducciones, incluidas las inversiones. Si tiene trabajadores: Retenga y entere el ISR y, en su caso, entregue a los trabajadores en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo. Proporcineles a ms tardar en febrero del ao siguiente, la constancia de pagos y retenciones efectuadas cuando se la soliciten o tengan obligacin de presentar la Declaracin Anual por su cuenta.

30

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales 2011 Actividades profesionales (honorarios)

Presente declaracin informativa en el programa DIM (Declaracin Informativa Mltiple) a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente en la que informe: Las personas a quienes les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. Los pagos y las retenciones que haya realizado a personas residentes en el extranjero. Determine en la Declaracin Anual el monto de la PTU que corresponda a sus trabajadores en caso de tenerlos. Presente los avisos al RFC correspondientes cuando se encuentre en alguno de los siguientes supuestos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (aumento o disminucin de obligaciones). Cierre de establecimientos, sucursales, locales y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Reanudacin de actividades. Suspensin de actividades. Cambio de domicilio fiscal. Correccin o cambio de nombre. Cancelacin en el RFC por defuncin.

Los seis primeros avisos se presentan a travs del Portal de internet del SAT, en la seccin Mi portal, para lo cual slo requiere su CIEC actualizada sin que sea necesario documento alguno, excepto en el aviso de cambio de domicilio. El resto de los avisos se presentan en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT junto con los documentos que se indican en el Catlogo de Trmites, que puede consultar en el Portal de internet del SAT o utilizando los servicios gratuitos y confidenciales que se sealan al final de esta gua.

31

Qu pasa si no cumple con alguna obligacin

Cuando haya dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o haya cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), puede presentarla o hacer las complementarias correspondientes de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad. Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se le impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la sancin que corresponda (por ejemplo: pago de una multa). Si omiti hacer los pagos mensuales de los impuestos tambin debe pagar recargos y actualizaciones, aun cuando cumpla de manera espontnea o voluntaria. En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se le aplique. Recuerde que mientras est inscrito ante el RFC del SAT debe presentar declaraciones; por eso, si suspende actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto no olvide avisar al SAT.

32

Bitcora
de informacin necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y la Declaracin Anual
D

IETU, ISR e IVA

Personas fsicas
Actividades empresariales Actividades profesionales Rgimen Intermedio Arrendamiento de bienes inmuebles Otros

Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para calcular y pagar sus impuestos.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

Periodo

Ded Compras, ISR aut Inversiones gastos, Ingresos Base retenido Ingresos (si (slo cuando cobrados inversiones, para por pagos cobrados salarios, se deduzcan calcular efectuados (sin incluir (sin incluir c aportaciones mediante por personas IVA) IVA) el ISR de seguridad porcentajes) morales e in (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F)

Enero Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado
Columna B. Para efectos del rgimen de Arrendamiento debe anotar la deduccin opcional de 35%, en caso de que opte por ella, ms el impuesto predial. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (a 100% en el ao de adquisicin). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales. Columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo, los mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

IETU*
Acreditamientos
R ido Ingresos gos cobrados ados (sin incluir sonas IVA) les
(por el factor correspondiente) (gravados para ISR, por el factor correspondiente) (pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

Deducciones autorizadas Base (sin incluir para IVA): calcular compras, el IETU gastos e inversiones (H) Por salarios pagados

Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores Por aportaciones de seguridad social

IV causa Otros o cobr acreditamientos a su clien

) (F) (G) (F-G=H) (I) (J)

(K)

(L)

(M

* Recuerde que por el ejercicio 2012 el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa nica se presentar en 2013, en el mismo periodo establecido para la presentacin de la Declaracin Anual de ISR.
Para presentar por internet diversos trmites, avisos y declaraciones, requiere su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente; si no las tiene, obtngalas lo antes posible en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios. Utilice nuestros servicios gratuitos

IVA** IDE

IVA causado Otros o cobrado acreditamientos a sus clientes

IVA retenido por pagos recibidos por personas morales

IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

(L) (M) (N) ()

(O)

(P)

** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

IDE PAGOS
ISR

to

IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente Pagado a la Federacin IETU IVA Pagado a la Entidad Federativa

ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores (T) (M-N--O=T)

(P)

(Q)

(R)

(S)

(U)

Estos datos se requieren slo para hacer Declaracin Anual

Pagos por servicios educativos (colegiaturas)
En la columna Monto de estmulo aplicable anote el importe a que tiene derecho conforme lo siguiente:

Nivel educativo Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o su equivalente

Lmite anual de deduccin ($) 14,200.00 12,900.00 19,900.00 17,100.00 25,500.00

CURP del beneficiario

Nivel educativo

RFC de la institucin educativa

Monto de estmulo aplicable

Cuando el pago anual haya sido inferior a la cantidad a que tiene derecho por este estmulo, debe capturar nicamente la cantidad que haya pagado.

Deducciones personales
En la columna Tipo de gasto, anote la letra que corresponda de acuerdo con el listado que se encuentra en la parte inferior de la siguiente tabla. En la columna Importe anote la cantidad anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el total que pag a esa persona. Si alguno de sus comprobantes tiene el IVA desglosado, anote el total con el IVA incluido (los recibos por concepto de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA). Si estos espacios son insuficientes imprima las copias que sean necesarias.
Tipo de gasto (ver listado abajo de este cuadro) RFC de quien expide el comprobante Importe (incluir IVA)

E F G H

Aportaciones voluntarias al SAR. Primas por seguros de gastos mdicos. Gastos de transporte escolar obligatorio.

A Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis o estudios clnicos, honorarios de enfermeras, prtesis y lentes pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles). B Gastos funerarios.

Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.

C Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja). D Intereses reales pagados por crditos hipotecarios para su casa habitacin. I

Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pago de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones, as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin. Impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado.

Folleto Actvidades profesionales (honorarios). Gua para cumplir sus obligaciones fiscales, personas fsicas, 2012. Esta edicin, preparada en el Servicio de Administracin Tributaria,
se termin de elaborar en julio de 2012.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con fines de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

Para ms informacin consulte nuestros servicios gratuitos y condenciales

Consulte: sat.gob.mx

Contctenos desde: nuestro Portal de internet

Llame a INFOSAT: -01 800 46 36 728 (en Mxico) -1 877 44 88 728 (desde Estados Unidos y Canad)

Redes sociales: youtube.com/satmx twitter.com/satmx ickr.com/photos/satmx en facebook, bsquenos como SAT Mxico

Cultura Organizacional

El contribuyente es el centro de nuestras acciones. Pensar as, forma parte de nuestra cultura organizacional.

15 AOS
1997-2012

al servicio de Mxico