1.2.1.1.

Por su Contenido y Fines Organizativa La Auditora Organizacional se basa en estudios realizados por la Universidad de Barcelona, donde de forma sistemtica se han identificado aspectos claves y relevantes en el mbito del desarrollo organizacional y, especficamente, en el comportamiento organizacional, que hace la diferencia en la capacidad adaptativa y competitiva de una organizacin La Auditora Organizacional se realiza a travs de metodologas e instrumentos, cientficamente probados, que nos permite identificar con absoluta claridad, a travs de mtodos cuantitativos, las fortalezas y debilidades de la organizacin en sus distintas reas. Para qu sirve? Planificar y orientar las principales acciones en el mbito de RRHH y D.O. Diagnosticar los estados iniciales a un proceso de intervencin. Evaluar el impacto de un proceso de intervencin Disminuir los niveles de incertidumbre en las toma de decisiones

Informtica (Referencia

http://jmpovedar.files.wordpress.com/2011/03/clase-1introduccic3b3n-a-la-auditorc3ada-informc3a1tica.pdf )
a) Es el proceso formal ejecutado por especialistas del rea de auditora e informtica; se orienta a la verificacin y aseguramiento para que las polticas y procedimientos establecidos para el manejo y uso adecuado de la tecnologa informtica en la organizacin se realiza de manera oportuna y eficiente. b) Es el conjunto de actividades ejecutadas por los profesionales del rea de auditora e informtica encaminados a evaluar el grado de cumplimiento de polticas, controles y procedimientos correspondiente al uso de recursos de informtica por el personal de la empresa (usuarios, informticos, alta direccin, etc.). c) Es el conjunto de acciones que realiza el personal de auditora e informtica para el aseguramiento continuo de que los recursos en informtica operen en un ambiente de seguridad y control eficientes. Objetivos de la Auditora Informtica Mejorar la Situacin de la Empresa. Sugerir mejoras en controles, procedimientos, etctera. Detectar fallas. Reunir elementos para la toma de decisiones. Reducir los riegos. Retroalimentar oportunamente. Optimizar el uso de recursos. Analizar imparcialmente las funciones. Estandarizar. Importancia de la Auditora Informtica: La tecnologa de informtica, traducida en hardware, software, sistemas de informacin, investigacin tecnolgica, redes locales, bases de datos, ingeniera de software, telecomunicaciones, servicios y organizacin de informtica, es una herramienta estratgica que brinda rentabilidad y ventajas competitivas a los negocios frente a sus similares en el mercado, pero puede originar costos y desventajas si no es bien a dministrada por el personal encargado.

De

los extremos sealados surge de inmediato un par de preguntas: Cmo saber si estoy administrando de manera correcta la funcin de la informtica? La respuesta siempre ha existido: mediante evaluaciones oportunas y completas de dicha funcin por personal calificado, consultores externos, auditores e informtica o evaluaciones peridicas realizadas por el mismo personal de informtica, entre otras estrategias. Es necesario auditar o evaluar la funcin de informtica? Y quines lo haran? Aqu la respuesta depende de cada organizacin y de sus necesidades por conocer el estado real de su tecnologa en informtica. Lo que resulta innegable es que la informtica se convierte cada da en una herramienta permanentemente de los procesos principalmente de los negocios , en una fuerza estratgica, en un aliado confiable y oportuno. Lo anterior es posible si se implantan en la empresa los controles y esquemas de seguridad requeridos para su aprovechamiento ptimo. Este personal especializado en informtica y auditora que se encuentra profesionalmente preparado para auditar en este campo. Lo primero que deben realizar las organizaciones es la necesidad de contar con una funcin que evale de manera satisfactoria los recursos de informtica, as como los elementos inherentes a ellos. Una vez que la alta direccin tome conciencia de lo saludable y productivo que resulta contar con un rea independiente que asegure y promueva el buen uso y aprovechamiento de la tecnologa de informtica, el siguiente paso es delegar la responsabilidad en personal altamente capacitado para ejercer la auditora en informtica dentro de la organizacin formal y permanentemente. Tipos de auditorias Informticas (referencia http://www.soeduc.cl/apuntes/concepto%20de%20auditoria.doc) Regular Informtica: Se refiere a las que se realizan a la calidad de la informacin existente en las bases de datos de los sistemas informticos que se utilizan para controlar los recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta actividad. Especial Informtica: Consiste en el anlisis de los aspectos especficos relativos a las bases de datos de los sistemas informticos en que se haya detectado algn tipo de alteracin o incorrecta operatoria de los mismos. Recurrente Informtica: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorias informticas anteriores donde se obtuvo la calificacin de Deficiente o Malo, ya sea en una Regular o Especial. Econmica (referencia: http://auditoreseconomicosyjuridicos.com/Auditores_economicos_y_juridico s/Auditor%C3%ADa.html ) La Auditora Econmica y financiera tiene en cuenta todos los tipos de flujos estimados de su empresa junto con las variables inherentes a su negocio tales como tasas de inters, riesgos crediticios, tasas de cambio y dems variables que inciden de forma directa e indirecta en las proyecciones futuras de su negocio.

Es probable que su empresa no est optimizando, ni realizando el costeo adecuado de sus servicios o productos y por ende sus proyecciones son inadecuadas. La auditora econmico-financiera permite obtener una visin completa de la situacin de una empresa, y una evaluacin de la gestin financiera de la misma. Nos ofrece informacin sobre:

1. Estructura financiera de la empresa Recursos Propios Recursos Ajenos a largo plazo Activo fijo Fondo de Maniobra 2. Financiacin del activo circulante Anlisis de las cuentas de existencias Financiacin otorgada a clientes Financiacin conseguida de proveedores 3. Cash management Cmo se gestiona el captulo de existencias Cmo se gestionan los cobros Cmo se gestionan los pagos Cmo se gestiona la liquidez 4. Anlisis de la cuenta de resultados Ingresos Gastos Resultados 5. Gestin y poltica bancaria Financiacin necesaria acorto y largo plazo Financiacin operaciones comerciales Excedentes de tesorera Entidades financieras con las que opera Condiciones de operaciones de activo, pasivo y servicios que la banca aplica Balance banca-empresa 6. Ratios De liquidez De solvencia De endeudamiento De rendimientos De rentabilidad

1.2.1.1. Por su Amplitud (referencia> http://www.crea.es/prevencion/audito06/pag_int/introduccion/1_3_tipos.htm ) Total Revisa la totalidad de las operaciones cuando se audita el sistema de gestin de la totalidad de la empresa. Parcial Se centra en un rea de la empresa, en una operacin o en un conjunto de operaciones especficas.

Cuando se audita slo algunas partes de la empresa, algunos procesos, departamentos, etc

1.2.1.2. Por su Frecuencia Permanente Temporal

Etapas de la

Auditora (Referencia:

http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/defigaud.htm)

Todas las etapas de la Auditora son muy importantes y por tal motivo no debemos escapar ninguna en el proceso de Auditora, las mismas se comprenden en cinco partes y son las siguientes:

Exploracin

La exploracin es la etapa en la cual se realiza el estudio o examen previo al inicio de la Auditora con el propsito de conocer en detalle las caractersticas de la entidad a auditar para tener los elementos necesarios que permitan un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de mayor inters de acuerdo con los objetivos previstos.

Planeamiento

El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en la Auditora a acometer.

Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que aseguren la realizacin de una Auditora de alta calidad y que se logre con la economa, eficiencia, eficacia y prontitud debidas.

Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la Auditora y considerando toda la informacin obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la etapa de exploracin, el jefe de grupo procede a planear las tareas a desarrollar y comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la Auditora.

Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a auditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de que dispone.

Despus de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecucin de cada comprobacin o verificacin, se procede a elaborar el plan global o general de la Auditora, el que se debe recoger en un documento que contenga como mnimo:

Definicin Nombre del o

de los

los

temas que

las

tareas en cada

a una

ejecutar. de ellas.

especialistas

intervendrn

Fecha prevista de inicio y terminacin de cada tarea. Se considera desde la exploracin hasta la conclusin del trabajo.

Igualmente se confecciona el plan de trabajo individual de cada especialista, considerando como mnimo:

Definicin Fecha de de

Nombre los temas inicio y y cada una

del de las de tareas a

especialista. ejecutar. tarea.

terminacin

cada

Cualquier ampliacin del trmino previsto debe estar autorizada por el supervisor u otro nivel superior; dejando constancia en el expediente de Auditora.

Segn criterio del jefe de grupo, tanto el plan general de la Auditora, como el individual de cada especialista, pueden incluirse en un solo documento en atencin al nmero de tareas a ejecutar, cantidad de especialistas subordinados, etc.

Supervisin

El propsito esencial de la supervisin es asegurar el cumplimiento de los objetivos de la Auditora y la calidad razonable del trabajo. Una supervisin y un control adecuados de la Auditora son necesarios en todos los casos y en todas las etapas del trabajo, desde la exploracin hasta la emisin del informe y su anlisis con los factores de la entidad auditada.

Asimismo, debe garantizar el cumplimiento de las Normas de Auditora y que el informe final refleje correctamente los resultados de las comprobaciones, verificaciones e investigaciones realizadas.

Una

supervisin

adecuada

debe

asegurar

que:

Todos los miembros del grupo de Auditora han comprendido, de forma clara y satisfactoria, el plan de Auditora, y que no tienen impedimentos personales que limiten su participacin en el trabajo.

La Auditora se ejecuta de acuerdo con las Normas de Auditora (Cap. II) y las prcticas generalmente aceptadas para esta actividad.

Se sigue el plan de Auditora elaborado al efecto y se aplican los procedimientos previstos, considerando las modificaciones autorizadas.

Los papeles de trabajo contengan evidencias que sustenten correctamente los sealamientos en el informe final.

En el informe final de la Auditora se expongan las conclusiones, detalles y recomendaciones que se consideren pertinentes de acuerdo con los resultados de las revisiones efectuadas.

La supervisin tiene normalmente dos niveles de ejecucin: el que corresponde al que se realiza sistemticamente por el jefe de grupo y el que acomete el funcionario del Ministerio designado como supervisor

Ejecucin

El propsito fundamental de esta etapa es recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es la fase, por decir de alguna manera, del trabajo de campo, esta depende grandemente del grado de profundidad con que se hayan realizado las dos etapas anteriores, en esta se elaboran los Papeles de Trabajo y las hojas de nota, instrumentos que respaldan excepcionalmente la opinin del auditor actuante.

Informe

En esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un documento los resultados a los cuales llegaron los auditores en la Auditora ejecutada y dems verificaciones vinculadas con el trabajo realizado.

Comunicar los resultados al mximo nivel de direccin de la entidad auditada y otras instancias administrativas, as como a las autoridades que correspondan, cuando esto proceda. El informe parte de los resmenes de los temas y de las Actas de Notificacin de los Resultados de Auditora (parciales) que se vayan elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en el transcurso de la Auditora.

La elaboracin del informe final de Auditora es una de las fases ms importante y compleja de la Auditora, por lo que requiere de extremo cuidado en su confeccin.

El informe de Auditora debe tener un formato uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al lector una rpida ubicacin del contenido de cada una de ellas.

El

informe

de

Auditora

debe

cumplir

con

los

principios

siguientes:

Que

se

emita

por

el

jefe

de Por

grupo

de

los

auditores

actuantes. escrito. Oportuno.

Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y fcil de entender. Que todo lo que se consigna est reflejado en los papeles de trabajo y que responden a hallazgos relevantes Que con refleje evidencias una suficientes actitud y competentes. independiente.

Que muestre la calificacin segn la evaluacin de los resultados de la Auditora. Distribucin rpida y adecuada.

Seguimiento

En esta etapa se siguen, como dice la palabra, los resultados de una Auditora, generalmente una Auditora evaluada de Deficiente o mal ,as que pasado un tiempo aproximado de seis meses o un ao se vuelve a realizar otra Auditora de tipo recurrente para comprobar el verdadero cumplimiento de las deficiencias detectadas en la Auditora.

Supervisin

Definicin

La supervisin es un concepto antiguo que ha ido sufriendo diversos cambios y ha sido visto desde diferentes enfoques. Conocer estos antecedentes resulta indispensable para ubicar a una funcin tan importante como la que se trata en este curso, dentro del contexto de la Auditora pblica. La palabra supervisin se deriva de los vocablos latinos sper y vicio, que significa ver sobre, lo cual se traduce como mirar desde arriba una actividad. El trmino de SUPERVISIN se utiliza tradicionalmente para definir el acto de vigilancia que una persona ejerce sobre el trabajo que realiza el personal que est bajo su mando.

Ahora bien, para poder desarrollar una definicin de supervisin del trabajo de Auditora pblica, cabe recordar que dentro de los rganos internos de control existen diversos niveles de supervisin, que son determinados por el tamao de la estructura orgnica del mismo. Segn

Cameron C. Smith, en su libro Guas para Supervisores, a estos niveles se les puede considerar como directivos, y sus responsabilidades consisten en planear, organizar, dirigir y controlar el trabajo de su unidad, as como coordinar los recursos, mejorar el trabajo de grupo e individual de sus subordinados; promover la comunicacin para dar instrucciones, recibir informacin, transmitir resultados y tomar decisiones para hacer eficaz su labor.

Por lo anterior es de vital importancia que el supervisor tenga conocimiento de la forma en que se aplican las tcnicas, procedimientos y la observancia a la normatividad en los trabajos de Auditora, lo que le dar una visin mas amplia y le permitir ejecutar un trabajo ms profesional.

Con el transcurso del tiempo y debido al crecimiento acelerado y desorganizado de las empresas, as como a la necesidad de aumentar eficiencia y competitividad en las organizaciones, se desarrollaron tcnicas, principios y teoras que transformaron la funcin de supervisin de una prctica emprica a una labor tcnica y especializada. Implcito en esta evolucin se halla el reconocimiento al recurso humano como el elemento ms importante para el logro de los objetivos.

La supervisin es ahora una funcin que permite vigilar, inspeccionar, evaluar y conducir el trabajo de un equipo, as como promover que ste opere conforme a los criterios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad.

Como se observa, la supervisin ha sido necesaria siempre que el trabajo ha implicado el esfuerzo conjunto de un equipo de personas.

Por ello, el supervisor es aqul que dentro de la organizacin conduce a un grupo de personas a l encomendado, hacia el cumplimiento de metas y objetivos, y es el directamente responsable de la coordinacin, direccin, verificacin, inspeccin y calidad en el trabajo.

La labor de Auditora pblica que se desarrolla en las dependencias y entidades, hace necesario el ejercicio de la supervisin para garantizar el logro de los objetivos que sustentan la existencia de los rganos internos de control.