CONTABILIDAD DE REMUNERACIONES

EL TRMINO REMUNERACIN SE EMPLEA PARA DESIGNAR A LA RETRIBUCIN ECONMICA QUE RECIBE UN TRABAJADOR POR SUS SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS A OTRA PERSONA O EMPRESA. LAS REMUNERACIONES CONTEMPLAN 3 COMPONENTES PRINCIPALES: LOS HABERES, LOS DESCUENTOS Y LA REMUNERACIN LQUIDA: LOS HABERES CORRESPONDEN A TODAS LAS PARTIDAS QUE COMPONEN LA REMUNERACIN:
SUELDO: VALOR FIJO PACTADO POR LOS SERVICIOS PRESTADOS, QUE SE CANCELA POR PERIODOS IGUALES, TAMBIN DENOMINADO SUELDO BASE SOBRESUELDO: REMUNERACIN DE LAS HORAS EXTRAORDINARIAS, ES DECIR AQUELLAS QUE EXCEDEN EL MXIMO LEGAL DE 45 HRS SEMANALES O LAS PACTADAS CONTRACTUALMENTE, SI FUESEN MENOS. LA HORA EXTRAORDINARIA SE CANCELA CON UN RECARGO DEL 50% DEL VALOR HORA POR CONTRATO, EN DA HBIL Y 100% EN DA FESTIVO. COMISIONES: PORCENTAJE SOBRE LAS VENTAS, COMPRAS, COBRANZAS U OTRAS OPERACIONES QUE EL EMPLEADOR EFCTA CON COLABORACIN DEL TRABAJADOR GRATIFICACIONES: CORRESPONDE A LA PARTE DE LAS UTILIDADES CON QUE EL EMPLEADOR BENEFICIA EL SUELDO DEL TRABAJADOR. ESTAS PUEDEN SER DE 3 TIPOS: LEGAL, CONTRACTUAL (ACORDADO POR LAS PARTES) O VOLUNTARIA. OTROS HABERES DE TIPO OCASIONAL, COMO LOS BONOS, AGUINALDOS O PREMIOS, QUE PUEDEN SER DE CARCTER CONTRACTUAL O VOLUNTARIO. FINALMENTE ESTN LAS ASIGNACIONES, QUE FORMAN PARTE DE LOS HABERES, PERO NO CONSTITUYEN REMUNERACIN PARA EFECTOS IMPOSITIVOS NI PREVISIONALES

Carlos Thomas

LA REMUNERACIN BRUTA SE CONSTITUYE POR UNA COMBINACIN DE ESTOS COMPONENTES

LOS DESCUENTOS SON RETENCIONES QUE EL EMPLEADOR EFECTA A LAS REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES EN CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y POR MUTUO ACUERDO. LOS DESCUENTOS LEGALES SON DE CARCTER OBLIGATORIOY ESTN DESTINADOS A FONDOS PREVISIONALES, PAGO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES JUDICIALES. LOS DESCUENTOS VOLUNTARIOS SON ACEPTADOS LIBREMENTE POR EMPLEADOR Y TRABAJADOR. DESCUENTOS PREVISIONALES:
ESTN DIRIGIDAS A LA PROTECIN SOCIAL DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA, TIENEN UN TOPE DE UF 60 Y SE COMPONEN DE: FONDO DE PENSIONES: 10% PORCENTAJE FIJO FONDO DE SALUD: 7% FONASA O ISAPRE COMISIN Y SEGURO DE SOBREVIVENCIA: PORCENTAJE VARIA SEGN AFP SEGURO DE CESANTA (AFC): PORCENTAJE DE 3% CON TOPE DE UF 90. EN LOS CONTRATOS DE PLAZO FIJO EL PORCENTAJE ES CANCELADO INTEGRAMENTE POR EL EMPLEADOR, EN LOS CONTRATOS INDEFINIDOS, SE REPARTE UN 0,6% EL TRABAJADOR Y UN 2,4% EL EMPLEADOR

DESCUENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA: LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA, AL REFERIRSE A LAS RENTAS DEL TRABAJO SEALA EN SU ARTCULO 42, QUE SE APLICAR, CALCULAR Y COBRAR UN IMPUESTO SOBRE LAS SIGUIENTES RENTASSUELDOS, SOBRESUELDOS, SALARIOS, PREMIOS, DIETAS, GRATIFICACIONES, PARTICIPACIONES Y CUALQUIER OTRA ASIMILACIN QUE AUMENTE LA REMUNERACIN PAGADA POR SERVICIOS PERSONALES, EXCEPTUANDO LAS IMPOSICIONES OBLIGATORIAS QUE SE DESTINEN A LOS FONDOS DE PENSIONES. EN EL ART 17 SE SEALA QUE NO CONSTITUYEN RENTA LA ASIGNACIN FAMILIAR, LOS BENEFICIOS PREVISIONALES Y LA INDEMNIZACIN POR DESAHUCIO, ADEMS DE LA ALIMENTACIN, MOVILIZACIN O ALOJAMIENTO, O LA CANTIDAD QUE SE PAGUE EN DINERO POR ESTA MISMA CAUSA.
Carlos Thomas

ESTE IMPUESTO TIENE CARCTER DE NICO, ESTO SIGNIFICA QUE EL TRABAJADOR DEPENDIENTE, QUE SOLO TENGA RENTAS PROVENIENTES DE SUELDOS, NO DECLARA NI PAGA OTROS IMPUESTOS POR DICHAS RENTAS; DE AH QUE SE LE DENOMINE IMPUESTO NICO A LOS TRABAJADORES ( IUT ) EL IUT ES UN IMPUESTO PROGRESIVO EN TRAMOS, YA QUE LA TASA AUMENTA A MEDIDA QUE AUMENTA LA RENTA Y SE DIVIDEN LAS RENTAS EN DIVERSOS TRAMOS. LA ESCALA QUE FORMAN ESTOS TRAMOS DE RENTAS Y TASAS ES CONFECCIONADA Y ADMINISTRADA POR EL SII, Y SE CONOCE COMO TABLA DE IUT. POR EJEMPLO LA TABLA DE ENERO DE 2008 ES:

TABLAS DE CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO DE ENERO DEL AO 2008
PERIODOS MONTO DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE FACTOR CANTIDAD A REBAJAR (NO INCLUYE CREDITO 10% DE 1 U.T.M., DEROGADO POR N 3 ART. UNICO LEY N 19.753, D.O. 28.09.2001)

DESDE -.465.696,01 1.034.880,01 1.724.800,01 2.414.720,01 3.104.640,01 4.139.520,01 5.174.400,01

HASTA 465.696,00 1.034.880,00 1.724.800,00 2.414.720,00 3.104.640,00 4.139.520,00 5.174.400,00 Y MAS 0,00 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

0,00 23.284,80 75.028,80 161.268,80 402.740,80 620.065,60 827.041,60 982.273,60

Carlos Thomas

MENSUAL

PARA CALCULAR EL IMPUESTO QUE CORRESPONDE A UNA REMUNERACIN MENSUAL, SE DEBE DETERMINAR PRIMERO LA RENTA IMPONIBLE, QUE CORRESPONDE AL TOTAL DE HABERES MENOS LAS ASIGNACIONES Y PARTIDAS NO CONSTITUTIVAS DE RENTA, ES DECIR, LOS DESCUENTOS PREVISIONALES. EL VALOR QUE SE OBTIENE AL RESTAR ESTOS ITEMS DE LA RENTA IMPONIBLE ES LO QUE SE DENOMINA RENTA TRIBUTABLE O SIMPLEMENTE TRIBUTABLE. ESTE VALOR SE UBICA EN EL TRAMO DE LA TABLA QUE CORRESPONDA, SE MULTIPLICA POR EL FACTOR DEL TRAMO Y SE LE RESTA LA CANTIDAD A REBAJAR SEALADA EN LA TABLA, PARA OBTENER EL VALOR A DESCONTAR POR CONCEPTO DE IMPUESTO NICO. POR EJEMPLO: UN TRABAJADOR CON CONTRATO INDEFINIDO, TIENE HABERES TOTALES POR $1.400.000, ASIGNACIONES TOTALES POR $100.000. SUPONGA UN 21% DE DESCUENTOS PREVISIONALES Y VALOR UF = $19.000

1. CLCULO DE RENTA IMPONIBLE

TOTAL HABERES MENOS ASIGNACIONES RENTA IMPONIBLE RENTA IMPONIBLE MENOS DESCTOS PREVISIONALES TOTAL TRIBUTABLE $1.400.000 $( 100.000) $1.300.000 $1.300.000 $( 239.400) (21% DE $1.140.000) $1.060.600

2. CALCULEMOS AHORA LA RENTA TRIBUTABLE

3. POR LTIMO EL CLCULO DEL IUT

TRAMO: 1.034.880 A 1.724.800 = FACTOR 10% IMPUESTO PURO: $1.060.600 * 0,10= $106.000

IMPUESTO PURO: (-) REBAJA: MONTO IUT

$106.000 $(75.029) $ 30.971

LOS DESCUENTOS POR IMPUESTO NICO LOS PAGA EL EMPLEADOR AL FISCO A TRAVS DE BANCOS O ENTIDADES FINANCIERAS DENTRO DE LOS 12 PRIMEROS DAS DEL MES SIGUIENTE A HECHO EL DESCUENTO.
Carlos Thomas

DESCUENTOS JUDICIALES: SE REFIERE A LA RETENCIN DE UNA PARTE DE LA REMUNERACIN POR ORDEN DE LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA EN CUMPLIMIENTO DE FALLOS EN BENEFICIO DE LA FAMILIA DIRECTA DEL TRABAJADOR (ESPOSA E HIJOS). ESTE DESCUENTO NO PUEDE SER MAYOR AL 50% DE LA REMUNERACIN LQUIDA DEL TRABAJADOR. EL EMPLEADOR DEPOSITA LA RETENCIN EN LOS TRIBUNALES O DONDE EL BENEFICIARIO LO ESTIPULE.

DESCUENTOS VOLUNTARIOS:
SON AQUELLOS QUE SE EFECTAN POR MUTUO ACUERDO DEL EMPLEADOR Y TRABAJADOR O POR EXPRESO CONSENTIMIENTO DE ESTE LTIMO, AQU SE ENCUENTRAN LAS SIGUIENTES PARTIDAS: ANTICIPOS DE REMUNERACIN PRSTAMOS CUOTAS SINDICALES OTROS PAGOS QUE NO PUEDEN EXCEDER DEL 15% DE LA REMUNERACIN TOTAL DEL TRABAJADOR.

GRATIFICACIONES:
LA GRATIFICACIN LEGAL ES LA PARTE DE LAS UTILIDADES QUE HA OBTENIDO EL EMPLEADOR EN EL AO COMERCIAL Y QUE DEBE DISTRIBUIR ENTRE LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA. LA LEY SEALA 3 REQUISITOS PARA QUE EXISTE LA OBLIGACIN DE PAGAR GRATIFICACIN LEGAL: QUE LA EMPRESA PERSIGA FINES DE LUCRO QUE EXISTA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE OBTENGAN UTILIDADES EN SUS GIROS COMERCIALES.
Carlos Thomas

GRATIFICACIONES: LA PARTE DE LA UTILIDAD LQUIDA QUE SE REPARTE ENTRE LOS TRABAJADORES CORRESPONDE AL 30% DE DICHOS EXCEDENTES. LA UTILIDAD LQUIDA, ES LA UTILIDAD EXPRESADA EN EL BALANCE MENOS EL 10% DEL CAPITAL PROPIO (ACTIVOS MENOS PASIVOS MENOS VALORES INTO (INTANGIBLES, NOMINALES, TRANSITO Y DE ORDEN)), QUE REPRESENTA EL INTERS POR DICHO CAPITAL. EXISTEN 2 MODALIDADES DE PAGO: 1. EL ART. 47, DEL CDIGO DEL TRABAJO, QUE CONSISTE EN PRORRATEAR EL 30% DE LA UTILIDAD LQUIDA ENTRE TODOS LOS TRABAJADORES Y EN PROPORCIN A LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR CADA UNO DE ELLOS, A TRAVS DEL CLCULO DEL SIGUIENTE FACTOR: F = 30% DE LA UTILIDAD LQUIDA TOT REMUNERACIONES EMP

CALCULO GRATIF: F * REM. IMPONIBLE TRABAJADOR

2. EL ART. 50, DONDE SE PAGA AL TRABAJADOR EL 25% DE LA REMUNERACIN DEVENGADA DURANTE EL AO, CUALQUIERA SEA LA UTILIDAD LQUIDA DE LA EMPRESA. ESTA GRATIFICACIN TIENE UN TOPE DE 4.75 INGRESOS MNIMOS MENSUALES POR AO Y SE INCLUYE EN LA REMUNERACIN MENSUAL. POR EJEMPLO: REMUNERACIN IMPONIBLE MENSUAL: $800.000 INGRESO MNIMO: $130.000 4.75 IM = $617.500 25% REM IMP AO: M$2.400 COMO EL 25% DE LA REM. IMP. ES MAYOR QUE LOS 4.75 IM, EL CLCULO DE LA GRATIFICACIN SE HACE SOBRE EL TOPE DE 4.75 IM, ES DECIR, SE DIVIDE ESTE VALOR POR LOS 12 MESES: $617.500/12 = $51.458 QUE ES EL VALOR PAGADO MENSUALMENTE COMO GRATIFICACIN LEGAL.

Carlos Thomas

GRATIFICACIONES: SI EL TRABAJADOR NO COMPLETASE EL AO DE TRABAJO CON UN MISMO EMPLEADOR, EL PAGO DE LA GRATIFICACIN SE HAR EN PROPORCIN A LOS MESES TRABAJADOS. EN CASO DE INDEMNIZACIN, SI LA GRATIFICACIN SE CANCELADO MES A MES, ESTA SE CONSIDERA EN LA BASE DE CLCULO.

REMUNERACIN LQUIDA:
CORRESPONDE AL TOTAL DE HABERES MENOS LOS DESCUENTOS QUE DEBE PAGARSE AL TRABAJADOR, EN PERIODOS QUE NO EXCEDAN LOS 30 DAS (UN MES), EN MONEDA LEGAL Y EMITIENDO UN COMPROBANTE DE PAGO, LLAMADO LIQUIDACIN DE REMUNERACIN, EL CUAL DEBE SER FIRMADO POR EL TRABAJADOR PARA DECLARAR LA ACEPTACIN DE ESTE PAGO Y QUEDAR UNA COPIA PARA CADA UNA DE LAS PARTES.

PREPARACIN DE LA LIQUIDACIN
EN LA PREPARACIN DE LA LIQUIDACIN SE DEBEN CONSIDERAR TODOS LOS HECHOS SUJETOS DE RENTA QUE AFECTEN LA REMUNERACIN DEL TRABAJADOR. EN LA LIQUIDACIN SE EFECTAN TODOS LOS CLCULOS Y SE IMPRIME EN UN FORMATO DONDE SE INDIQUE CLARAMENTE LOS HABERES, DESCUENTOS Y VALOR LQUIDO A PAGAR.

Carlos Thomas

POR EJEMPLO:
SUPONGAMOS LOS SIGUIENTES DATOS MENSUALES DE LA SRTA. JOCELYN SALINAS PARA SU LIQUIDACIN DE ENERO 2008: SUELDO BASE: $750.000 COMISIONES POR VENTA: 2,5% ASIGNAC. MOVILIZACIN: $20.000 ASIGNAC. COLACIN: $50.000 ASIGNAC. FAMILIAR (2CARGAS): $800 POR CARGA GRATIFICACIN LEGAL: $55.000 COTIZACIONES PREVISIONALES: 20,6% FDO. PENSIONES: 13% FDO. SALUD: 7% AFC: 0,6% IMPUESTO NICO TRABAJADOR: SEGN TABLA ENERO 2008 ANTICIPO SUELDO: $200.000 CUOTA SINDICAL: $2.200 UF: $19.000 UTM: $33.000 VENTAS NETAS: $10.000.000 PROCESO DE CLCULO: 1. DETERMINAR LOS HABERES: SUELDO BASE: COMISIN POR VENTA: ASIGNAC. MOVILIZACIN: ASIGNAC. COLACIN: ASIGNAC. FAMILIAR: GRATIF. LEGAL: TOTAL HABERES

$ 750.000 $ 250.000 $ 20.000 $ 50.000 $ 1.600 $ 55.000 $1.126.600

Carlos Thomas

2.

CALCULAR LOS DESCUENTOS LEGALES: i. REMUNERACIN IMPONIBLE TOTAL HABERES: $1.126.600 (-) ASIGNACIONES: $ (71.600) REMUNERAC. IMPONIBLE $1.055.000 TOPE IMPONIBLE: UF90 * $19.000 = $1.140.000 ii. REMUNERACIN TRIBUTABLE REMUNERAC. IMPONIBLE $1.055.000 (-) DSCTOS. PREVIONALES $( 217.330) REM. TRIBUTABLE $ 837.670 CLCULO DE IUT: TRAMO IUT: 465.696 1.034.880 = 0.05 IMPUESTO PURO: (-) REBAJA MONTO IUT $ 41.884 (837.670 * 0.05) $ ( 23.285) $ 18.599

(20,6%)

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3. PRESENTACIN DE LA LIQUIDACIN:
EMPRESA LOS TRES CHANCHITOS S.A. RUT 98.003.689 - K LIQUIDACIN DE REMUNERACIONES PERIODO: ENERO 2008 NOMBRE: RUT: DETALLE DE HABERES SUELDO BASE COMISIONES GRATIFICACIN LEGAL ASIGNACIN MOVILIZACIN ASIGNACIN COLACIN ASIGNACIN FAMILIAR CARGO: F. CONTRATO: DETALLE DE DESCUENTOS 750.000 250.000 55.000 20.000 50.000 1.600 AFP ISAPRE COMIS + SEGURO AFP SEGURO CESANTA IMPUESTO NICO ANTICIPO CUOTA SINDICAL TOTALES TRIBUTABLE
DESC VARIOS 202.200

105.500 73.850 31.650 6.330 18.599 200.000 2.200 438.129 837.670

LIQ. A PAGO 688.471

TOTALES IMPONIBLE
TOT HABERES 1.126.600 DESC LEGALES 235.929

1.126.600 1.055.000

ALC. LQUIDO 890.671

Declaro haber recibido de mi empleador el monto lquido a pago indicado, acepto y reconozco la forma en que se determin y las deducciones efectuadas
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RECIB CONFORME

LA CONTABILIZACIN DE LAS REMUNERACIONES: EL ASIENTO DE CONTABILIZACIN DE REMUNERACIONES CONSIDERA POR UN LADO EL GASTO EN QUE INCURRE LA EMPRESA POR EL CONTRATO DEL TRABAJADOR (CUENTAS DE RESULTADO PRDIDA = CARGO) Y POR OTRO EL COMPROMISO DE PAGO QUE SE ADQUIERE: PARA NUESTRO EJEMPLO: SUELDOS COMISIONES GRATIFICACIN ASIGNAC MOV ASIGNAC COLAC ASIGNAC FAM $750.000 $250.000 $ 55.000 $ 20.000 $ 50.000 $ 1.600 ENTIDADES PREVIS IMPTO NICO ANTICIPO SUELDO CUOTA SINDICAL REMUNERAC x PAGAR ________ $1.126.600 $217.330 $ 18.599 $200.000 $ 2.200 $688.471 ________ $1.126.600

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PAGO DE LAS REMUNERACIONES: EL PRIMER PAGO, DE ACUERDO AL CDIGO DEL TRABAJO EN SU ART. 64, ES LA REMUNERACIN LQUIDA DEL TRABAJADOR. LUEGO EN LOS PRIMEROS 10 DAS DEL MES SE PAGAN LOS DESCUENTOS PREVISIONALES. EN UN PLAZO NO SUPERIOR A LOS 12 PRIMEROS DEL MES SIGUIENTE AL EFECTUADO EL DESCUENTO, SE DEBE PAGAR AL FISCO EL IMPUESTO NICO RETENIDO Y POR LTIMO LAS OTRAS RETENCIONES SE PAGAN DE ACUERDO A LO CONVENIDO POR LAS PARTES. AS LOS ASIENTOS DE PAGO SE REALIZAN: 1. REMUNER x PAGAR $688.471 BANCO 2. ENTIDADES DE PREVISIN $217.330 BANCO 3. IMPUESTO NICO $18.599 BANCO 4. CUOTA SINDICAL $2.200 BANCO $2.200 $18.599 $217.330 $688.471

Carlos Thomas

EJERCICIOS
1. DETERMINE EL MONTO DE LA REMUNERACIN IMPONIBLE, SABIENDO QUE EL VALOR DE LA UF ES $18.500 Y DETERMINE EL DESCUENTO DE LEYES SOCIALES, CONSIDERANDO UNA TASA DE 20.5% PARA LAS SIGUIENTES SITUACIONES:
a) b) c) d) e) SUELDO MESUAL $800.000 MS ASIGNACIONES POR $40.000 SUELDO Y COMISIONES POR $1.400.000, INCLUIDA ASIGNACIONES POR $80.000 SUELDO Y GRATIFICACIN POR $1.800.000, MS UN ANTICIPO DE $300.000 TOTAL HABERES $980.000, INCLUIDA ASIGNACIN FAMILIAR POR $6.000 SUELDO BASE $785.000 MS BONO DE PRODUCCIN POR $345.000

2.

PREPARE LA LIQUIDACIN DE REMUNERACIN MENSUAL (INVENTE FORMATO), DE UN TRABAJADOR QUE TIENE LOS SIGUIENTES HABERES Y DESCUENTOS:
SUELDO BASE HORAS EXTRAS NORMALES COMISIONES POR VENTAS ASIGNACIN DE MOVILIZ Y COLAC ASIGNACIN FAMILIAR ANTICIPO SUELDO PRESTAMO PERSONAL (4/18) CUOTA SINDICAL DESCUENTO LEYES SOCIALES IMPUESTO NICO $505.000 15 Hrs. 1.75% $45.000 $9.000 $280.000 $23.500 $5.000 21% SEGN TABLA ENERO 2008

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ANEXO #1: FORMATO LIQUIDACIN REMUNERACIONES

TRABAJADOR:____________________________________ Concepto $

Total remuneracin imponible

Total Haberes
Descuentos Obligatorios Concepto $

Voluntarios

Concepto

Total descuentos

Liquido a pago
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