CLIENTE: OS&H Programa: Perodo Revisado: Tipo de Trabajo

REF. P/T

CUENTAS POR COBRAR

31-05-2012 Auditoria

Preparado Por: Fecha:

Revisado Por: Fecha:

CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR Objetivos Aseveracin R I

X X

Que los saldos pendientes de cobro representen deudas X X X X a favor de la Compaa y estn correctamente registradas Que las transacciones se registraron en el perodo correspondiente de forma que las cuentas por cobrar X X reflejadas en los estados financieros corresponden a ventas o servicios prestados en el ejercicio Que la estimacin para cuentas de cobro dudoso cubre adecuadamente cualquier tipo de prdidas en la X X X realizacin de las cuentas por cobrar por concepto de descuentos, devoluciones, cuentas incobrables, etc Que las cuentas por cobrar han sido clasificadas adecuadamente en los estados financieros (relacionadas, X X empleados, clientes, etc. Que se han revelado cuantificado en los estados financieros las cuentas por cobrar en garanta, en X X garanta, pignoradas o descontadas. V = Valuacin, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelacin, I = Integridad, X = Existencia. REF Procedimiento de auditora VISITA PRELIMINAR Teniendo en cuenta la oportunidad y alcances previstos en la estrategia de la auditora el encargado debe determinar: Las cuentas que sern cubierta. El alcance del trabajo. Actualice la informacin nuestro entendimiento de los procedimientos de la Compaa contenidos en el archivo permanente relativa a los procedimientos y polticas implementadas por la Compaa para el registro y procesamiento de la facturacin, solicitud de pedidos, emisin de los pedidos y los despachos, la emisin y aprobacin de las facturas, notas de crdito y/o dbito y el registro de las cobranzas. Obtenga la siguiente informacin al 31 de mayo de 2012: Cuentas por cobrar a clientes por antigedad de saldos Das de ventas por cobrar Ventas Cuentas canceladas por incobrables Descuentos otorgados Apartado para cuentas de cobro dudoso Compare las ventas en lo que va del ao por tipo de producto y/o localidades de la Compaa y revise las variaciones con el presupuesto del ao.

Hecho Fecha

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ENVIO DE CONFIRMACION DE SALDOS 5 Obtenga al 31 de mayo de 2012 el registro auxiliar de las cuentas y efectos por cobrar a los clientes, etc. preferiblemente por antigedad de saldos y realice lo siguiente: Smelo. Cruce el total contra la cuenta control. Investigue las partidas conciliatorias de importancia o que parezcan poco usuales. Investigue el origen de los saldos en crditos significativos. Revise la correcta clasificacin de antigedad de algunos saldos (indique cules). Verifique el origen de los saldos importantes pendientes de cobro. Est atento a los saldos con compaas relacionadas.

Nota. La realizacin de este procedimiento puede facilitarse si solicita al cliente un archivo en excel con la data de las cuentas por cobrar. Considerando la informacin indicada en el punto anterior, realice una seleccin de las cuentas por cobrar que sern confirmadas. Deje evidencia en una cdula de trabajo de los saldos seleccionados para ser confirmados. Seleccione los clientes con saldos importantes, extraos y clientes que hacen compras importantes. Una vez seleccionados los clientes a ser confirmados, entrguele la lista al cliente conjuntamente con el formato de las cartas de confirmacin. Para efectos de seleccionar los saldos a ser confirmados considere los siguientes elementos: Saldos mayores de $ _____________________ Uno de cada ___ a partir del _________________ Cuentas con saldos vencidos ms de ______ das Solicite al cliente que le prepare las cartas de confirmacin de saldos para los saldos seleccionados en el punto anterior. Evale el tipo de formato de las solicitudes de confirmacin ms conveniente que se usarn para realizar este procedimiento. Las cartas deben ser preparadas por el cliente en original y dos o tres copias. Solicite al cliente los estados de cuenta que componen el saldo de las cuentas por cobrar que van a ser confirmadas. Recuerde que todas las cartas deben ser enviadas con su estado de cuenta. Una vez recibidas las cartas de confirmacin que han sido procesadas por la Compaa revise la informacin contenida en dichas cartas, como: saldos, nombres y direcciones con los registros de la Compaa. Envi directamente las cartas de confirmacin en el correo. Aproximadamente ____ das despus del primer envo realice el segundo envo. Todas las confirmaciones deben controlarse y enviarse por personal de la firma. CONFIRMACION RECIBIDAS CON COMENTARIOS

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Para las confirmaciones recibidas con diferencias, entregue una copia al cliente para su conciliacin y aclaracin con los registros de la Compaa. Efecte la revisin de las conciliaciones o aclaraciones. Determine si las explicaciones tienen sentido y si los ajustes, si hay alguno, fueron efectuados en fecha posterior. Considere la posibilidad de modificar el alcance de los procedimientos de confirmacin de saldos a la luz de los resultados del procedimiento de confirmacin de saldos. CONFIRMACIONES DE SALDOS NO RECIBIDAS Una vez agotados los medios para la obtencin de las respuestas a las solicitudes de confirmacin, realice el siguiente trabajo: a. Para las facturas canceladas en fecha posterior. Examine los recibos de cobranza de fecha posterior. Revise la informacin indicada en los depsitos bancarios versus los recibos de cobranza. Cercirese que los cobros corresponden a las facturas pendientes de cobro a la fecha de la confirmacin. b. Para las facturas pendientes de cobro. Examine los documentos que evidencien la entrega de las mercancas (Nota de despacho, Facturas, etc.) CONFIRMACION RECIBIDAS CONFORME

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Agrupe las confirmaciones recibidas conforme directamente del correo, por Fax o E- Mail. Evale con el Gerente o Socio la necesidad de comunicarse directamente con el cliente para determinar la veracidad de la respuesta recibida. Prepare un resumen del procedimiento de confirmacin de saldos y concluya sobre este procedimiento en base a los resultados obtenidos. Si las cuentas por cobrar estn amparadas por documentos (efectos por cobrar), determine con el Gerente o Socio la conveniencia de efectuar un arqueo al ______________ . ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO, DEVOLUCIONES, DESCUENTOS, ETC. Obtenga el movimiento de la estimacin para cuentas de cobro dudoso y cruce los saldos contra la cuenta control del mayor. La provisin del ao debe ligar contra la cuenta de gastos. Obtenga un detalle de las cuentas canceladas durante al ao. Seleccione las cuentas ms importantes y verifique lo siguiente: Que se dieron los pasos que justifican su cancelacin. Que la cancelacin fue debidamente aprobada. Que para aquellas cuentas importantes se lleve un control extracontable a fin de continuar las gestiones de cobro. d. Que fiscalmente luce razonable su cancelacin. Obtenga del cliente el anlisis de antiguedad de al_______________ y crucelo con el mayor general. Obtenga explicacin de cualquier diferencia entre la cifra de cuentas por cobrar que indica el anlisis de antiguedad de saldos y el mayor general. Selecciones los saldos atrasados a ms de _____das de vencidos para conversar su situacin con la Gerencia o la persona a Pgina 3 de 5 B a. b. c.

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cargo de las cuentas por cobrar. Despus de realizado el paso anterior, evale la razonabilidad de la suficiencia en la cuenta de estimacin para cuentas de cobro dudoso mediante el estudio de los siguientes puntos: a. b. c. d. e. f. Valor de las cuentas canceladas en los ltimos aos. Variaciones no usuales. Anlisis por antigedad de saldos. Solvencia econmica de los clientes significativos. Cuentas en poder de abogados. Discusin con funcionarios adecuados del cliente para determinar las cuentas incobrables (indique con quin). g. Renegociacin de deudas (Giros en cambio de facturas, etc.). h. Cualquier otro aspecto conocido que afecte la cobrabilidad de los saldos y lo adecuado de las polticas de la Compaa. Prepare un Memorndum explicando el trabajo realizado en los pasos 17, 18 y 19 sobre la evaluacin de las cuentas de cobro dudoso. Concluya sobre la razonabilidad del saldo de la cuenta de estimacin para cuentas de cobro dudoso. Evale la necesidad de hacer provisiones para compromisos de venta no cumplidos, devoluciones, descuentos acordados, etc. que puedan dar lugar a prdidas importantes. Converse con funcionarios que puedan conocer sobre este tipo de asuntos (indique con quien). Cuando las condiciones de venta o de cobranza prevean cargos por intereses sobre saldos vencidos, determine que estos son debidamente contabilizados al final de cada mes. OTRAS CUENTAS A COBRAR Obtenga al _________ un detalle de las cuentas por cobrar a anticipos a proveedores, reclamos a las compaas de seguro, etc. y crcelo contra la cuenta control. Confirme los saldos ms importantes o evale su cobro posterior. Seleccione algunos de los saldos indicados en el punto anterior y verifique lo siguiente: a. Que hayan sido debidamente aprobados b. Que estn de acuerdo con las polticas de la Compaa c. Que se hayan tomado las garantas necesarias para recuperar su valor. De ser necesario, debe tenerse en cuenta al calcular el apartado para cuentas de cobro dudoso. d. Que se estn haciendo los descuentos en forma adecuada.

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Obtenga al __________ un detalle de las cuenta por cobrar que no hayan sido cubiertas en los puntos anteriores y crcelo contra las cuentas control. Para las cuentas ms importantes: a. Cercirese de su razonabilidad mediante la inspeccin de documentos de soporte. (Contratos, actas, etc.). b. Cercirese que la transaccin que la origin fue debidamente aprobada. c. Cercirese de su cobrabilidad, e inspeccione las garantas obtenidas. De ser necesario debe tenerse en cuenta al calcular el apartado para cuentas de cobro dudoso. d. Si lo considera conveniente confirme los saldos y efecte el follow up correspondiente. e. Para los saldos crditos importantes evale la posibilidad de que existan ingresos no contabilizados y la necesidad de su Pgina 4 de 5 B

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reclasificacin. Est atento a la cuantificacin de saldos con compaas relacionadas Confirme los saldos con las compaas relacionadas al cierre del ao. Anote los puntos de recomendacin encontrados. f.

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