PRESUPUESTOS

por DIDIER MUOZ

INTRODUCCION
Hay 4 razones relevantes para presupuestar Saber si ha de tener utilidades en el futuro Para mostrar ante el banco que tan bien puede ir el negocio Muestra el dinero que espera ingresar y egresar del negocio Se identifica que parte del negocio puede mejorar.

Sobre los presupuestos

Vale la pena establecer el periodo mas adecuado (anual, mensual, diario) Hacerlos simples y de fcil uso Realizarlos para el futuro, en aras de controlar y planificar. Revisarlos continuamente para contrastar lo planeado con lo ejecutado y tomar correctivos del caso.

Entrando en Materia
Dentro del plan de actividades a presupuestar es relevante identificar a que se le debe hacer esta gestin. Los mas relevantes actividades a tener en cuenta son las ventas, los costos, la produccin, las compras, la mano de obra, los gastos Fijos y el presupuesto de efectivo.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Son las estimaciones de las cantidades y valores a vender en un periodo dado Es el cimiento del plan de mercadeo, plan de publicidad y promocin y plan de gastos en ventas. Los elementos bsicos para su elaboracin: Cuanto produzco, que dda hay, yo vs la competencia, poltica de inventarios, capacidad de planta.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Periodo Concepto
Cantidades a vender * Precio unitario de venta

Mes X Producto A
1000 10

= Ingresos por ventas brutas

* % Descuento - Valor de los descuentos = Ingresos netos

10000
1 100 9900

Presupuesto de Produccin
Cantidades de productos terminados que se van a vender o a dejar en inventario Se fundamenta en el presupuesto de ventas e inventario. Adicionalmente en la capacidad instalada y en el porcentaje de desperdicios por proceso. No es necesario para las empresas comerciales y de servicio.

Presupuesto de produccin
Periodo Concepto
Unidades a vender + Inventario final deseado = Necesidades de produccin - Inventario Inicial = Presupuesto de produccin

Mes X Producto A
1000 150 1150 100 1050

Presupuesto de Compras

Son las cantidades de materias primas, mercanca, e insumos a comprar. Es importante pues de l depende el presupuesto de produccin, ventas e ingresos. Para su elaboracin se requiere el presupuesto de produccin, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Materia Periodo
Unidades a consumir + Inventario final deseado = Necesidades de produccin - Inventario Inicial = Presupuesto de materias primas en unidades * Valor por unidad = Valor presupuestado en materias primas

A Mes 1
15 15 165 8 85 $1300 $110500

Presupuesto de Compras de Mercancia

Materia
Periodo
Unidades a vender + Inventario final deseado = Necesidades de mercancas - Inventario Inicial = Presupuesto de mercancas en unidades * Valor por unidad = Valor presupuesto de mercancas

A Mes 1
1000 150 1150 200 950 $6000 $5700000

Presupuesto de Compras de Insumos

Materia
Periodo
Unidades a utilizar + Inventario final deseado = Necesidades de insumos - Inventario Inicial = Presupuesto en unidades de insumos * Valor por unidad

A Mes 1
330 50 380 10 280 $1000

= Valor presupuesto de insumos

$280000

Presupuesto de Mano de Obra

Cantidad de horas a pagar para poder cumplir con el presupuesto de produccin Para su elaboracin se requiere de un tiempo de trabajo por unidad (horas, minutos, segundos); numero de empleados por oficio, turnos a trabajar, numero de das a trabajar, tasa estandar de mano de obra, valor hora de trabajo VHT. VHT = Salario Mes / # horas por mes

Presupuesto de Mano de Obra

Periodo Conceptoc
Presupuesto de produccin * Tiempo de mano de obra en hrs = Total presupuestado en hrs mano de obra * Valor por horal = Valor total presupuestado mano de obra

Mes X Producto A
1000 1.5 1500 $ 2200 $3300000

Presupuesto de Efectivo

Se tiene varias razones para presupuestar el efectivo (Razn operativa, Razn de seguridad, Razn especulativa) Sirve para estimar todas las entradas y salidas de efectivo para un periodo futuro determinado. Es til para la planeacin y control de las operaciones de la empresa y como apoyo para la toma de decisiones de inversin, financiacin y dividendos.

Objetivos

Decisiones

Liquidez (corto plazo) Liquidez (corto plazo)

Rentabilidad (Largo plazo)

Rentabilidad (Largo plazo)

Presupuest de Efectivo

Elaboracin presupuesto Efectivo

Paso 1: Calculo Ingresos y Egresos Ingresos: Cartera, Vtas contado, Aportes de K, Prestamos, Vtas a. f., otros ingresos Egresos: Pago a proveedores, sueldos y salarios, prestaciones sociales, arrendamientos, servicios pblicos, Impuestos, etc Paso 2 : Obtencin primera plantilla

Elaboracin presupuesto Efectivo

Primera plantilla
Detalle
Ingresos Operativos
- Egresos Operativos = EGO (Efectivo generado operacionalmente) +/- Actividades de financiacin - Actividades Inversin - Dividendos = Aumento o disminucin de caja + Efectivo inicial - Efectivo mnimo = Efectivo disponible

Anlisis Presupuesto de efectivo

Dficit temporal

Prestamos a corto plazo, acelerar cobro de cartera, Dcto temporal Cartera, Retardar y/o aplazar desembolsos, reduccin de compras, promociones de mercancia, liquidacin inversiones Prestamos a largo plazo, reducir plazos de crdito, Dcto permanente Cartera, Reduccin inventarios, reduccin gastos, costos e inversiones, liquidacin inversiones, no reparo de utilidades, venta de activos no operativos, aporte de K

Dficit permanente o crnico

Anlisis Presupuesto de efectivo

Supervit temporal
Inversin

temporal, anticipar pagos, reciprocidad bancaria permanentes, reparo de utilidades, inversiones estratgicas, anticipos pagos obligaciones.

Supervit permanente
Inversiones

Un ejemplo prctico
Compaa parecida S.A.

Bibliografa
Garca, Oscar Len. Administracin Financiera. Fundamentos y Aplicaciones. Tercera Edicin 1999 OIT. Mejore su negocio bsico. Planificacin del Negocio. Cuarta Edicin. Agosto 2004 Presupuestos. Microempresas de Antioquia. 2005

GRACIAS
Didier.Munoz.CA@gmail.com