TCNICAS DE AUDITORIA Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad

de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. Las tcnicas de auditora son las siguientes: ESTUDIO GENERAL: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. ANLISIS: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes: Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas.

 Anlisis de movimientos:

En otras ocasiones, los saldos de las

cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. INSPECCION: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad, en igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. CONFIRMACIN: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

 Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito. INVESTIGACIN: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa. DECLARACIN: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditora conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas. CERTIFICACIN: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. OBSERVACIN: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas

operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. CALCULO: Verificacin matemtica ya que hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas. LOS PAPELES DE TRABAJO El auditor debe guardar las pruebas evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuacin con las necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar, en cualquier momento, la amplitud y la evidencia de los hechos, y poder expresar los procedimientos de auditora utilizados, as como la interpretacin dada en cada caso a los hechos, con las conclusiones obtenidas. Estas pruebas, deben ser conservadas en lugar protegido, donde no puedan ser inspeccionadas por terceros ajenos al auditor o equipo de auditores. No debern destruirse antes de que haya transcurrido el tiempo que establecen las obligaciones derivadas de las leyes y de las necesidades de la prctica profesional. Su destruccin o prdida, as como la difusin no autorizada, acarreara responsabilidad para el auditor. ESTRUCTURA DE CONTENIDOS En cuanto a los objetivos de los papeles de trabajo podemos indicar los siguientes:

 Servir como evidencia del trabajo realizado y de soporte de las conclusiones del mismo. Presentar informes a las partes interesadas. Facilitar los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo ejecutado en las oficinas del cliente. Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que un rea deba ser terminada por persona distinta de la que la inici. Facilitar la labor de revisiones posteriores y servir para la informacin y evaluacin personal. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn clasificar en tres grupos:

Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentacin que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos

Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditora consiste en la verificacin de los saldos que aparecen en el balance de situacin a auditar.

Preparados por el auditor: Este ltimo grupo estar formado por toda la documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes captulos de los estados financieros, cuentas, transacciones.

SISTEMAS DE ARCHIVO Un complemento necesario a los papeles de trabajo lo constituye el archivo de trabajo. En l deben figurar recopilados todos los documentos utilizados en la actuacin profesional, as como cuantas informaciones se consideren de inters, tanto para el presente como para el futuro. CONTROL INTERNO El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va depositar en l; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora". Es conveniente sealar, con precisin, los objetivos del control interno, y explicar los ciclos en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa, ellos son:

La proteccin de los activos de la empresa.

La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. La promocin de la eficiencia operativa del negocio. Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO: Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categoras:

 Organizacin. Procedimientos. Personal. Supervisin. PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA

Es el primer paso necesario para realizar auditorias de sistema eficaces. El auditor de sistemas debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoria as como los riesgos del negocio y control asociado. A continuacin se menciona algunas de las reas que deben ser cubiertas durante la planificacin de la auditoria: COMPRENSIN DEL NEGOCIO Y DE SU AMBIENTE: Al planificar una auditoria, el auditor de sistemas debe tener una comprensin de suficiente del ambiente total que se revisa. Debe incluir una comprensin general de las diversas prcticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de la auditoria, as como los tipos de sistemas que se utilizan. El auditor de sistemas tambin debe comprender el ambiente normativo en el que opera el negocio. Por ejemplo, a un banco se le exigir requisitos de integridad de sistemas de informacin y de control que no estn presentes en una empresa manufacturera. Los pasos que puede llevar a cabo un auditor de sistemas para obtener una comprensin del negocio son: Recorrer las instalaciones del ente.

Lectura de material sobre antecedentes que incluyan publicaciones sobre esa industria, memorias e informes financieros. Entrevistas a gerentes claves para comprender los temas comerciales esenciales. Estudio de los informes sobre normas o reglamentos.

Revisin de planes estratgicos a largo plazo. Revisin de informes de auditoras anteriores. RIESGO Y MATERIALIDAD DE AUDITORIA: Se puede definir los riesgos de auditora como aquellos que la informacin pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas no pueda detectar un error que ha ocurrido. Los riesgos en auditoria pueden clasificarse de la siguiente manera:

Riesgo inherente: Cuando un error material no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios relacionados que se puedan establecer. Riesgo de Control: Cuando un error material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de control interno.

Riesgo

de

deteccin:

Es

el

riesgo

de

que

el

auditor

realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. El auditor puede llegar a la conclusin de que no existen errores materiales cuando en realidad los hay. La palabra "material" utilizada con cada uno de estos componentes o riesgos, se refiere a un error que debe considerarse significativo cuando se lleva a cabo una auditoria. TCNICAS DE EVALUACIN DE RIESGOS: Al determinar qu reas funcionales o temas de auditora que deben auditarse, el auditor de sistemas

puede enfrentarse ante una gran variedad de temas candidatos a la auditoria, el auditor de sistemas debe evaluar esos riesgos y determinar cules de esas reas de alto riesgo debe ser auditada. Existen cuatro motivos por los que se utiliza la evaluacin de riesgos, estos son: Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoria.

Garantizar que se ha obtenido la informacin pertinente de todos los niveles gerenciales, y garantiza que las actividades de la funcin de auditora se dirigen correctamente a las reas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para la gerencia.

Constituir la base para la organizacin de la auditoria a fin de administrar eficazmente el departamento. Proveer un resumen que describa como el tema individual de auditora se relaciona con la organizacin global de la empresa as como los planes del negocio. OBJETIVOS DE CONTROLES Y DE LA AUDITORIA: El objetivo de un

control es anular un riesgo siguiendo alguna metodologa, el objetivo de auditora es verificar la existencia de estos controles y que estn funcionando de manera eficaz, respetando las polticas de la empresa y los objetivos de la empresa. As pues tenemos por ejemplo como objetivos de auditora de sistemas los siguientes:

La informacin de los sistemas de informacin deber estar resguardada de acceso incorrecto y se debe mantener actualizada. Cada una de las transacciones que ocurren en los sistemas es autorizada y es ingresada una sola vez. Los cambios a los programas

deben ser debidamente aprobados y probados. Los objetivos de auditora se consiguen mediante los procedimientos de auditora. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Algunos ejemplos de procedimientos de auditora son:
Revisin de la documentacin de sistemas e identificacin de los

controles existentes.
Entrevistas

con

los

especialistas

tcnicos

fin de

conocer

las tcnicas y controles aplicados.

Utilizacin de software de manejo de base de datos para examinar el

contenido de los archivos de datos.

Tcnicas

de diagramas de

flujo

para

documentar

aplicaciones

automatizadas.

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR INSITITUTO UNIVERSITARIO DE EDUCACION ESPECIALIZA SEDE MIRANDA ESTADO CARABOBO

TECNICAS DE AUDITORIA

Bachilleres: lvarez, Robert Blanco, Marbelly Espinosa, Johanexis Mago, Haydeelis Martnez, Keyla Ojeda, Patricia Docente Facilitador: Martin, Eduardo 6 Semestre de Administracin Mencin: Ciencias Comerciales

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR INSITITUTO UNIVERSITARIO DE EDUCACION ESPECIALIZA SEDE MIRANDA ESTADO CARABOBO

AUDITORIA CONTABLE

Octubre, 2011