HALLAZGO DE AUDITORÍA

LICDO. RAMON ACOSTA. LICDO. GEOMAR MEDINA.

  de c larac io ne s  de   he c ho s  o   c ualquie r  info rmac ió n  re le vante   e nc o ntrada po r e l g rupo  audito r.  .  e nte ndié ndo se   c o mo   e vide nc ia  e l  c o mpe ndio   de   re gistro s  c o mo :  do c ume nto s.  arc hivo s.  HALLAZGO DE AUDITORÍA ELEMENTOS CONDICIÓN – CRITERIO – CAUSA – EFECTO.  fre nte   a  lo s  c rite rio s  de   la  misma.  so n  e l  re sultado   de   la  e valuac ió n  de   las  e vide nc ias  re c audadas  durante   la  audito ría.Lo s  hallazg o s  e n  una  Audito ría.

HALLAZGO DE AUDITORÍA CONDICIó N Ope rac ió n.  So n  las  me tas  que   la  e ntidad  fisc alizada  e stá  tratando   de   lo grar  o   lo s  e stándare s  re lac io nado s  c o n  su  lo g ro. ac tividad  o  transac c ió n. Es  e l  e stándar  c o n  e l  c ual  e l  audito r  mide   la  c o ndic ió n.  La  c o ndic ió n  re fle ja  e l  grado   e n  que   lo s  c rite rio s  o   e stándare s  e stán  sie ndo   lo grado s  o   aplic ado s.  ac tividad  o   transac c ió n.  c o nstituye   la  situac ió n  e nc o ntrada  po r  e l  audito r c o n re spe c to  a una o pe rac ió n. CRITERIO .  Co nstituye n  las  unidade s  de   me dida  que   pe rmite n la e valuac ió n de  la c o ndic ió n.

  Es  lo   que   po dría  ge ne rar  la  situac ió n  o bse rvada.HALLAZGO DE AUDITORÍA CAUSA Es  la  razó n  o   razo ne s  fundame ntale s  po r  las  c uale s  se   pre se ntó   la  c o ndic ió n.  Las  re c o me ndac io ne s  de be n  e star  dire c tame nte   re lac io nadas  c o n  las  c ausas  que   se   hayan                 ide ntific ado.  o   e l  mo tivo   po r  e l  que   no   se   c umplió   e l  c rite rio   o   e l  e stándar. EFECTO . Es  e l  re sultado   o   c o nse c ue nc ia  re al  o   po te nc ial  que   re sulta  de   la  c o mparac ió n  e ntre   la  c o ndic ió n  y  e l  c rite rio   que   de bió   se r  aplic ado. (Cualitativo  o  Cuantitativo ).

  pre supue starias  y  administrativas  c o rre spo ndie nte … .CONDICIó N Inade c uado   siste ma  de   arc hivo s  e n  la  re lac ió n  c o n  la  guarda.  c usto dia  y  o po rtuna  lo c alizac ió n  de   lo s  do c ume nto s  que   so po rtan  las  transac c io ne s  y  o pe rac io ne s  financ ie ras.

  artíc ulo   23.  lite ral  a.CRITERIO So bre   e l  partic ular  e l  Capítulo   II  “De l  c o ntro l  inte rno” .  de   las  No rmas  Ge ne rale s de  Co ntro l Inte rno  pre vé  que :       “Los  documentos  deben  contener  la  información  completa  y  exacta.  archivarse  siguiendo  un  orden  cronológico u otros sistemas de archivos que faciliten su  oportuna  localización  y  conservarse  durante  el  tiempo  estipulado legalmente.” .

  toda  vez  que  la  responsabilidad  de  la  guarda  custodia  de  los  expedientes  que  soporten  dichas  erogaciones  no  está  asignada  a  ningún funcionario.CAUSA La  situación  antes  expuesta  obedeció  a  la  carencia  de lineamientos en cuanto a la ubicación y oportuna  localización  de  los  soportes  que  respaldan  las  distintas  operaciones.  así  como  la  ausencia  de  segregación  de  funciones  correspondientes  al  sistema  de  archivo. .

 con miras a garantizar la  optima utilización de los recursos. .  se  debe  precisar  que  tales  hechos  aumentan  los  riesgos  de  perdidas  y  extravíos.  e  impiden la estimación de la eficiencia y economía de  las operaciones realizadas.EFECTO En  ese  sentido.

Sobre  el  particular  el  Capítulo  II  “Del  control  interno”.  artículo  23.  de  las  Normas Generales de Control Interno prevé que:       “Los  documentos  deben  contener  la  información  completa  y  exacta.  toda  vez  que  la  responsabilidad  de  la  guarda  custodia  de  los  expedientes  que  soporten  dichas erogaciones no está asignada a ningún funcionario.  se  debe  precisar  que  tales  hechos  aumentan  los  riesgos  de  perdidas  y  extravíos.  así como la ausencia de segregación de funciones correspondientes al sistema de archivo. En  ese  sentido.  custodia  y  oportuna  localización  de  los  documentos  que  soportan  las  transacciones  y  operaciones  financieras.Inadecuado  sistema  de  archivos  en  la  relación  con  la  guarda. HALLAZGO .  archivarse  siguiendo  un  orden  cronológico  u  otros  sistemas  de  archivos  que  faciliten  su  oportuna localización y conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.  e  impiden  la  estimación  de  la  eficiencia  y  economía  de  las  operaciones  realizadas.  presupuestarias  y  administrativas  correspondiente  a  la  ejecución  de  los  desarrollos  habitacionales durante el ejercicio 2007.” La  situación  antes  expuesta  obedeció  a  la  carencia  de  lineamientos  en  cuanto  a  la  ubicación y oportuna localización de los soportes que respaldan las distintas operaciones. con miras a garantizar la optima utilización de los recursos.  literal  a.