ESTADOS FINANCIEROS Y LA AUDITORIA DE CUENTAS

CONCEPTO:

 Los estados financieros son el conjunto de documentos que muestran la situación

economica de una empresa y su capacidad de pago a una fecha determinada o bien el
resultado de las operaciones realizadas en un periodo determinado.

 El principal objetivo de los estados financieros es proporcionar información confiable sobre

la posición financiera, el desarrollo y cambios de posición.

REVELACIONES EN ESTADOS FINANCIEROS REUQERIDAS POR NICs

Para cada estado financiero preparado por la sociedad se debe considerar una clara identificación
del mismo:

 Nombre o Razón social.

 La fecha o periodo cubierto.

 Moneda de reporte.

 Nivel de precisión para presentar las cifras.

CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los PCGA a nivel nacional e internacional reconocen 4 estados financieros básicos: Balance General,
Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio Neto y Estado de flujo de efectivo. Los
mismos y otros adicionales se clasifican de la siguiente manera:

 Estados financieros estáticos:

1. Balance General
2. Estado de Cartera (adicional)
 Estados financieros dinámicos:
1. Estado de Resultados
2. Estado de evolución del patrimonio neto
3. Estado de flujo de efectivo

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

Suministra información cuantitativa y cualitativa a una fecha dada acerca de:

1. Los recursos económicos de la empresa (Activos)

2. Sus obligaciones o fuentes de financiamiento

3. La participación de los propietarios en los recursos económicos (patrimonio neto)

ACTIVOS

 Los activos son bienes o derechos que la empresa posee o controla con la finalidad de
obtener un beneficio a futuro, o como dice un nuevo concepto a partir de 2005, Activo es:
 “un hecho generado en el pasado que proporcionara, a la empresa, flujos futuros positivos
de efectivo”.

CLASIFICACION DE ACTIVOS

• ACTIVOS CORRIENTES: Son aquellos disponibles en caja (efectivo) y los que se espera que se
conviertan en dinero o provisión de servicios económicos en el curso normal de negocio (en
el curso del ciclo contable, es decir un año o menos).

• ACTIVOS NO CORRIENTES: Son los que se espera que se conviertan en dinero o provisión de
servicios económicos en periodos mayores a un año.

CLASES DE ACTIVOS

 Disponibilidades.

 Cuentas por cobrar.

 Inventarios.

 Gastos prepagados.

 Activos fijos.

 Inversiones permanentes.

 Cargos diferidos.

PASIVOS

 Son obligaciones de la empresa con terceros debido a que se recibió dinero (prestamos),
otros activos (compra de inventarios de activos fijos), servicios (sueldos y beneficios
sociales).

 Por lo general, solo se reconocen después que se ha producido un intercambio, es decir,

cuando hubo una transacción entre la empresa y otra parte (la recepción de dinero, un
servicio u otro activo a cambio de pagar dinero o entregar mercaderías o servicios en el
futuro).

CLASIFICACION DE PASIVOS

• PASIVOS CORRIENTES: Son aquellos que se espera satisfacer en el curso de un año o

menos.

• PASIVOS NO CORRENTES: Son aquellos que se espera satisfacer en periodos mayores a un

año.

CLASES DE PASIVOS

 Deudas (cuentas por pagar).

 Provisiones (acumulaciones).

 Previsiones.

 Ingresos diferidos (pasivos diferidos).

PATRIMONIO

 El patrimonio de una empresa está constituido por la participación los propietarios en la

financiación de la propia empresa por medio de aportes de capital o por el camino de la
autofinanciación (generación de recursos financieros por la propia unidad economica).

 Se conoce también como patrimonio neto (o activos netos) porque representa la diferencia
entre activos y pasivos.

CUENTAS O RUBROS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO

Las cuentas que integran el patrimonio de la empresa:

 Capital; son los aportes en efectivo o en bienes muebles e inmuebles.

 Reservas; son una fuente de autofinanciación consistente en la creación de nuevos recursos
financieros por la propia unidad económica.
 Resultados acumulados; corresponden a resultados que a la fecha de cierre del ejercicio
contable, están pendientes de distribuir o de aprobar.

ESTADO DE RESULTADOS

 Se prepara con el objeto de resumir los resultados operativos de un negocio asociando los
ingresos ganados durante un periodo dado de tiempo con los gastos incurridos para
obtener dicho ingreso.

 Mide los siguientes aspectos de una empresa:

1. La utilidad o pérdida neta devengada.

2. Su desempeño económico.

3. Su éxito o fracaso como empresa.

Concepto de Ingresos, Gastos, Ganancias y Pérdidas.

 Ingresos.-Son incrementos brutos del patrimonio de una empresa no originados en aportes

de sus propietarios y que reconocen un costo.

 Gastos.- Son costos incurridos en la obtención de ingresos.

 Perdidas.- Corresponden a disminuciones del patrimonio neto de una empresa no originadas

en retiros de sus propietarios y que no generan ingresos.

 Ganancias.- Son incrementos del patrimonio de una empresa no originados en aportes de

sus propietarios y cuya obtención no genera gastos.

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

 Es un estado que muestra el movimiento de las cuentas patrimoniales durante un periodo o

ejercicio económico, expone las variaciones ocurridas en las cuentas de Capital, Reservas y
Resultados acumulados.
Estado de flujo de efectivo

 Permite evaluar la habilidad de la empresa para generar y utilizar el efectivo y los

equivalentes de efectivo. Presenta la información de una empresa a través de actividades
de:

 Operación.

 Inversión.

 Financiamiento.

PRESENTACION DEL FLUJO DE EFECTIVO

PARA LA PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, SE PUEDEN UTILIZAR LOS SIGUIENTES
METODOS:

 METODO DIRECTO: Muestra los ingresos brutos en efectivo y los pagos brutos en efectivo.
Tiene las siguientes ventajas: provee un vínculo importante entre el estado de resultados y
el balance general, asimismo, proporciona mayor información sobre la información de la
empresa.

 METODO INDIRECTO: Presenta la utilidad o perdida neta ajustada por las partidas
económicas que no presentan movimiento de efectivo. Tiene las siguientes ventajas:
muestra las principales entradas y salidas en caja, proporciona elementos adicionales para
evaluar a la entidad y requiere menor tiempo para su preparación.

CLASIFICACION DE OPERACIONES TIPICAS POR ACTIVIDADES

Actividades Operativas

a) Venta de bienes y prestación de servicios.

b) Cobro a clientes, regalías, honorarios, comisiones y otros.

c) Pagos proveedores de bienes y servicios.

d) Pagos en efectivo a empleados.

e) Pagos y/o reembolsos de impuestos.

f) Pagos y/o cobro por contratos mantenidos para fines comerciales.

Actividades de inversión

a) Pagos en efectivo para la adquisición de activos fijos.

b) Ingreso en efectivo por venta de activos fijos y otros activos a largo plazo.

c) Pagos en efectivo para la adquisición de acciones.

d) Ingresos en efectivo por venta de acciones.

e) Ingresos en efectivo por liquidación de anticipos y préstamos efectuados.

Actividades de financiamiento

a) Rendimientos en efectivo por emitir acciones u otros instrumentos de participación.

b) Pagos en efectivo a los propietarios.

c) Reembolso en efectivo de los montos obtenidos por préstamos.

d) Obtención de préstamos bancarios y financieros.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 El principio de exposición requiere que los estados financieros incluyan notas explicativas
sobre ciertos aspectos necesarios para una comprensión clara sobre al información contable
comunicada a través de estos estados financieros.

Esta información adicional comprende:

 Declaración de las políticas contables adoptadas

 Análisis y composición de partidas de activos, pasivos, y patrimonio (incluyendo ingresos y

gastos) que por su naturaleza y/o monto, requieran mayor detalle.

 Información adicional a los estados financieros, especialmente la relacionada con

contingencias y estimaciones contables.

LA AUDITORIA DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El trabajo de análisis y revisión de las cuentas de los estados financieros por parte del auditor debe
incluir básicamente los siguientes acápites:

1. Conocer la naturaleza de la cuenta (cuál es su concepto o que representa) y los principios de

contabilidad relacionados con la misma.

2. Determinar los objetivos de auditoría (aserciones o afirmaciones) ha ser verificados para

cada cuenta.

3. Los aspectos de control interno que hay que considerar sobre la cuenta.

4. Los procedimientos de auditoría que deben ser aplicados.

AUDITORIA I
ESTADOS FINANCIEROS Y
LA AUDITORIA DE CUENTAS

NOMBRE: Cristhian Alanes Nava

CARRERA: Contaduría Pública

DOCENTE: Lic. Javier Mendoza Elías

SEMESTRE: Séptimo

GESTION 1/2011