La justificacin poltica fiscal del SPOT

El sistema de detraccin, el objeto de estudio del presente trabajo fue creado junto
a los otros dos sistemas en el ao del 2012, estas tres tenan como objetivo
principal aumentar la base tributaria sin alterar el rgimen jurdico dentro del cual
se encontraban los tributos vigentes. Es as que se irrumpa la tradicin la cual
sealaba que la nica forma de recaudar el IGV se dara a travs de la obtencin
de dicho pago proveniente nicamente del que provee algn bien o brinda algn
servicio. Esta responsabilidad gracias a estos sistemas recaera en el comprador
de algn bien o servicio. El estado asigna la denominacin de agentes de
retencin del impuesto a los compradores, es una confianza que se les brinda
para con la recaudacin del impuesto. Estas empresas deben contar con
requisitos tales como: tener antecedentes tributarios regulares, tener solidez
patrimonial y tener una gran cantidad de proveedores.
Entonces el sistema de detraccin cosiste en que: El adquirente del bien o
usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del
precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio(SUNAT). Los
depsitos previamente mencionados solo serviran nicamente para el pago de
tributos (Tributos, multas, o anticipos o pagos a cuenta). La liberacin o
disposicin de dicho monto solo procedera si es que previamente existe una
constancia de SUNAT la cual seale que no existe adeudo pendiente de pago.
El SPOT es un procedimiento el cual cumple con diversas finalidades entre ellas
esta: combatir la evasin tributaria en cuanto a la venta tanto de bienes muebles
como inmuebles, como a la prestacin de servicios. Del mismo modo tambin
busca asegurar la recaudacin del IGV. En caso de que el cliente haya omitido
depositar dicho monto a la cuenta bancaria del proveedor, quien est obligado a
hacer dicho depsito seria el proveedor, se tendra que auto detractar, es decir
depositar un porcentaje lo recibido en la cuenta bancaria a su nombre en el Banco
de la Nacin.
La doctrina seala que el SPOT afectara derechos de carcter constitucional
como bien puede ser el derecho de propiedad ya que el dinero depositado en la
cuenta con su nombre en el Banco de la Nacin en realidad no le pertenece a l. Y
este no puede usar ni disfrutar dicho dinero.
Reglas comunes aplicables al sistema de detracciones
En un principio, el SPOT slo afectaba a la venta de determinados bienes que se
producan en el sector rural, como azcar, arroz pilado, madera y alcohol etlico.
Pero con el transcurso de los aos el mbito de aplicacin de este sistema se ha

ido extendiendo a una gran variedad de servicios empresariales tales como los
servicios legales, contables, ingeniera, transporte de bienes por va terrestre,
transporte pblico de pasajeros por va terrestre, los contratos de construccin y
recientemente la reparacin y mantenimiento de bienes muebles. (1)
(1) JORGE LUISA PICON , ARTICULO DE LA MAESTRIA EN FINANZAS DE
ESAN
Efectos en el IGV y en el IR

Se prev que el crdito fisca, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado al IGV, se podr ejercer a partir del periodo en que se
acredite el depsito.

En caso de IR la deduccin de los gastos y/o costos efectuados en

cumplimiento del criterio de lo devengado se invalidaba si es que no se
regulariza el depsito antes de cualquier notificacin de la administracin
tributaria

El destino del dinero depositado en el banco de la nacin

Los montos destinados se pueden destinar al pago de deudas tributarias ,

que constituyan ingresos al tesoro pblico , respecto de los cuales la
empresa tenga calidad de contribuyente o responsable

Apertura de cuentas y chequeras

Se apertura una cuenta por cada titular a su solicitud y previa obtencin por
su titulo de RUC

Procedimiento general

La libre devolucin y disposicin de los montos que no se agoten en 4

meses consecutivos procede previa solicitud del contribuyente quien debe
de acompaar el estado de adeudo para la liberacin de fondos
depositados en las cuentas del banco de la nacin y debe precisar que
no tiene deuda pendiente de cancelacin

Procedimiento especial (solo para bienes anexos 1 y 2)

Se trata de que el sujeto no sufra un doble perjuicio financiero que por un

lado sufra detracciones por sus ventas y por otro lado, se le exija realizar
depsito por sus compras.

Sujetos obligados

El usuario de servicio , y subsidiariamente el prestador del servicio cuando

reciba la totalidad del importe de la operacin

Importe de detraccin

El 4 % del importe de la operacin o el valor transferencial , el que sea

mayor , se debe determinar el valor referencial preliminar por cada viaje y
por cada vehculo

Oportunidad de detraccin

El usuario del servicio depositara el importe detrado en la cuenta del

proveedor hasta la fecha de pago total o parcial del servicio o dentro del
quinto da del mes siguiente a aquel en que se efectu la anotacin del
comprobante de pago en el registro de compras lo que ocurra primero

El sistema de detracciones en el transporte pblico de pasajeros por va terrestre

Se agrego al SPOT al servicio de transportes pblico de pasajeros

realizado por va terrestre cuando el vehculo en el cual es prestado dicho
servicio , transita por las garitas o puntos de peaje sealados por la norma

Los contratos de construccin a partir del 1 de diciembre de 2010

Se a incorporado al rgimen de detracciones a los contratos de

construccin con una tasa de % 5.

Proveedores mineros que desarrollan actividades mineras

En el caso de los contratistas mineros , estos prestan actividades

clasificadas como contratos de obra segn cdigo civil , porque
comprometen resultados especficos , sin embargo su tipificacin legal
como contrato de obra no significa que se trate necesariamente de
actividades de construccin porque esta clasificacin que se le da es una
clasificacin jurdica y no clasificacin de actividad econmica

Mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales, naves y aeronaves

vigentes a partir del primero de mayo del 20111

Se a ampliado el rgimen de detracciones aplicable a servicios de

mantenimiento o reparacin de bienes inmuebles, a los servicios de
mantenimientos o reparacin de bienes muebles corporales, naves,
aeronaves comprendidos en la definicin prevista con una tasa de 9%.