Trabajo de investigacin

2014 ciclo I

Dedicatoria
Esta investigacin la dedico a mis familiares que
siempre me estuvieron guiando por el camino del
conocimiento, a mis compaeros que juntos pudimos
realizar este trabajo y a Dios por la oportunidad dada.

Pgina | 1

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

INDICE
INTRODUCCION_______________________________________________________4
1. OBJETIVOS______________________________________________________________4
2. HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION_____________________________________5
3. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.________________________________5
4.ESTRUCTURA DE CAPITULOS:___________________________________________5

RECONOCIMIENTOS___________________________________________________6
CAPITULO I_____________________________________________________________7
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION_______________7
1.1 Problema Principal_____________________________________________________________7
1.2. Problemas Secundarios:_______________________________________________________8
1.3 PREGUNTAS DE INVESTIGACIN_______________________________________________8

CAPITULO II___________________________________________________________9
2.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION______________________________________9
2.1 General:_______________________________________________________________________9
2.2 Especficos:____________________________________________________________________9

CAPITULO III_________________________________________________________10
3.HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION____________________________________10
3.1 VARIABLES:__________________________________________________________________10
3.1.1 INDEPENDIENTE__________________________________________________________10
3.1.2 DEPENDIENTE____________________________________________________________10

CAPITULO IV_________________________________________________________10
4. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA._________________10
4.1 BASES TEORICAS_____________________________________________________________12
4.1.1SUNAT____________________________________________________________________12
4.1.1.1Finalidad de la SUNAT_________________________________________________12
4.1.1.2MISION Y VISION DE LA SUNAT________________________________________12
4.1.1.3FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DE LA SUNAT:___________________________13
4.1.1.4FISCALIZACIN_______________________________________________________14
4.1.1.5 FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:_______14
4.1.1.6 DEFINICIN, OBJETIVOS Y PLAZOS DE LA FISCALIZACIN:____________14
4.1.1.7 FACULTADES DE LA FISCALIZACIN:__________________________________15

CONCLUSIONES______________________________________________________15
Pgina | 2

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

RECOMENDACIONES________________________________________________16
ANEXOS______________________________________________________________17
APENDICES:__________________________________________________________18
BIBLIOGRAFA:______________________________________________________19
FUENTES:____________________________________________________________19

Pgina | 3

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

INTRODUCCION
La investigacin titulada: LA APLICACIN DE UN SISTEMA INFORMATICO DE
INTERFAZ CON LOS SISTEMAS CONTABLES DE LAS EMPRESAS PARA UNA
MEJOR FISCALIZACION TRIBUTARIA , tiene como objetivo determinar en qu
medida un sistema informtico ayuda en la fiscalizacin
tributaria por parte de la SUNAT(Apndice1.1) y as lograr
incrementar la recaudacin tributaria del Per. La aplicacin
de este mecanismo podra ser una estrategia eficaz para
que el fisco(SUNAT) logre incrementar los niveles de
ingreso que sern orientados al desarrollo del

pas.

Para conocer a profundidad el problema

anteriormente mencionado, se ha elaborado el proyecto de
investigacin

LA

APLICACIN

DE

UN

SISTEMA

INFORMATICO DE INTERFAZ CON LOS SISTEMAS CONTABLES DE LAS

EMPRESAS PARA UNA MEJOR FISCALIZACION TRIBUTARIA .

1. OBJETIVOS

Pgina | 4

Estudiar los procedimientos de fiscalizacin tributaria.

Analizar la estructura legal de implementar un sistema informtico para la

fiscalizacin tributaria.

Determinar la influencia que tendr implementar un sistema informtico de

carcter tributario a los contribuyentes.

Precisar la incidencia del sistema informtico en la administracin tributaria

y a los contribuyentes

Determinar el efecto del sistema informtico en la recaudacin tributaria del

Per. Esta investigacin es importante porque analiza la aplicacin de
estrategias por parte de las entidades administradoras de tributos, siendo el
objetivo de que estas estrategias contribuyan a mejorar sustancialmente los
niveles de ingreso y/o recaudacin, que sern utilizados en las actividades
a cargo del Estado. Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

metodologa, las tcnicas e instrumentos necesarios para una adecuada

investigacin.

2. HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION
La implementacin de un sistema informtico de interfaz(Apndice 1.2) con los
sistemas contables(Apndice 1.3) de otras empresas para una mejor
fiscalizacin es un mecanismo que permite incentivar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, por lo que influye directamente en la recaudacin tributaria
del pas.

3. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.
El presente estudio es una investigacin que tiene un enfoque cuantitativo, porque
se estudia a un conjunto de procesos, que es secuencial y probatorio. No
podemos eludir ningn paso porque su orden es riguroso.
Adems, el diseo adecuado para este tipo de investigacin es de tipo Descriptivo
y finaliza de tipo Explicativa, ya que analizar el uso del sistema informtico por
parte de los fiscalizadores. Es un tipo de Investigacin Aplicada, que se
caracteriza por su inters en la aplicacin de los conocimientos tericos a una
determinada situacin concreta y a la evaluacin de las consecuencias prcticas
que de ellas se deriven.
En el caso de nuestra investigacin, usamos los conceptos tericos del Lenguaje
de Modelamiento Unificado o UML (Apndice 1.4) as como el Proceso Unificado
de Desarrollo o RUP (Apndice 1.5) para disear, desarrollar e implementar un
Sistema Informtico que permita mejorar la Fiscalizacin de las diferentes
empresas pblicas y privadas del Per Por ltimo, el contexto de la investigacin
la realizamos en un grupo de empresas que tengan diferentes software contables
diferenciados.

4.ESTRUCTURA DE CAPITULOS:

Pgina | 5

CAPTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

CAPITULO II

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

CAPITULO III

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

CAPIULO IV

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA.

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

RECONOCIMIENTOS
Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos
los que formamos el grupo de trabajo.
Por esto agradezco a mi maestra Rosario Quesada Murillo, mis
compaeros Alejandro Torres Huaroma, Edgar Vargas Quispe y
mi persona Salazar Olarte Paul, quienes a lo largo de este
tiempo han puesto a prueba sus capacidades y conocimientos
en el desarrollo de este proyecto de investigacin, el cual ha
finalizado llenando todas nuestras expectativas.
A nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestras vidas
han apoyado y motivado NUESTRA formacin acadmica, a
mis profesores a quienes les debo gran parte de mis
conocimientos, gracias a su paciencia y enseanza y
finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa
universidad la cual abri, abre y seguir abriendo sus puertas
a jvenes como nosotros, preparndonos para un futuro
competitivo y formndonos como personas de bien.

Los Autores

Pgina | 6

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1 Problema Principal

Siendo el Estado el ente que financia el gasto pblico en un mayor porcentaje con
los ingresos provenientes de la recaudacin de los tributos a cargo de la
Administracin Tributaria, los mismos que no han evolucionado en la medida de
los problemas, porque los contribuyentes, por lo general, son renuentes al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, lo que los lleva a permanecer
morosos, esperando la prescripcin de sus tributos. Todo lo cual constituye un
problema en los niveles de recaudacin de tributos que servirn para financiar las
actividades del Estado.
Conocido es, que la recaudacin tributaria constituye el ingreso que permite al
Estado atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras.
Cuando el ingreso captado no alcanza a los montos fijados, afecta al presupuesto
destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin, seguridad, vivienda,
administracin y programas sociales.
Se tiene conocimiento que algunos pases del mundo vienen aplicando los
sistemas informticos orientados a la fiscalizacin de manera incipiente, como una
forma para aliviar el trabajo de los fiscalizadores tributarios en aras de darles una
mejor herramienta para sus funciones.
De otro lado es necesario ponerse a pensar que muchas empresas estarn
renuentes a facilitar la informacin de sistemas contables debido a que tienen
informacin de carcter privada no solo tributaria
Es conocido que existe una gran cantidad de contribuyentes que no cumplen con
sus obligaciones tributarias, y ante dicha situacin tendramos que preguntarnos
si la carga que soportan las empresas, tanto laboral, fiscal y todos aquellos
tributos que pesan sobre las pocas empresas formales, la podrn seguir
soportando a futuro
En otro sentido segn las propias autoridades la administracin tributaria no
cuenta con suficientes recursos como para afrontar un incremento de las
actividades de fiscalizacin por parte de los auditores, es por eso que se debe
tomar estrategias como la de implementar sistema informtico para la fiscalizacin
de los contribuyentes, el estado pierde miles de millones por concepto de evasin
tributaria ya que al termino de un tiempo estos llegan a prescribir.
Pgina | 7

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

Bajo este contexto planteamos el problema con la siguiente pregunta

En qu medida el sistema informtico de fiscalizacin tributaria ser una
estrategia efectiva para incrementar la recaudacin tributaria?
1.2. Problemas Secundarios:

Adems, del planteamiento del problema principal se formula otras interrogantes

que constituyen problemas secundarios. Ellas son:
Qu actividades debe realizar la Administracin Tributaria para que el sistema
informtico para la fiscalizacin tributaria tenga efecto en el incremento de los
niveles de ingreso?
Cul debiera ser la estructura legal del sistema informtico para que tenga un
efecto positivo en la fiscalizacin tributaria?
Cul sera el comportamiento de los contribuyentes ante la aplicacin de un
nuevo sistema de fiscalizacin?
En qu medida la existencia o implementacin de un sistema informtico influir
en el comportamiento de los contribuyentes ?

1.3 PREGUNTAS DE INVESTIGACIN

1.-Qu investigamos?
Se investiga que entes o personas jurdicas estn obligados a tributar ante
fisco y cul son los sistemas utilizados para su informacin financiera y
contables en la declaracin de sus impuestos
2.- Para qu investigamos?
Se investiga para ver las deficiencias en el control de la fiscalizacin de las
empresas y por tanto dar las medidas correctivas del caso y en
consecuencia tener una mejor recaudacin por parte del estado y poltica de
distribucin de recursos pblicos.
3.- Contamos con los recursos, tiempo y accesibilidad de la informacin?
Si bien los registros financieros y contables de la informacin son de
carcter privado por parte de cada entidad nos vemos limitados a la
disposicin de ellos, en cuanto los recursos se debe destinar gran parte en
el estudio y anlisis de un programa de fiscalizacin tributaria
Pgina | 8

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

4.- Es importante? Para quin? Para qu?

Si es importante debido a que estos recursos son administrados por parte
del estado para luego ser destinado en la elaboracin o construccin de
obras (pistas veredas, colegios, universidades, etc.) pblicas para todos los
ciudadanos de un pas determinado con la finalidad de crear desarrollo para
una nacin.
5.- Sera aplicable, donde?
Es aplicable en todo pas que tenga problemas de evasin tributaria ya que
fiscaliza solo a las empresas que tengan un sistema informtico para el
registro de su informacin financiera y contables, las mismas que tienen una
gran carga tributaria es decir los principales contribuyentes.

CAPITULO II
2.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
2.1 General:

Contribuir con la sistematizacin de la fiscalizacin tributaria sobre las normas que

aprueban la implementacin de nuevos sistemas informticos para la recaudacin
tributaria en el Per
2.2 Especficos:

Pgina | 9

Estudiar las diferentes caractersticas del nuevo sistema informtico.

Analizar la estructura legal de la nueva forma de fiscalizacin a travs de un
sistema informtico
Determinar el efecto del sistema informtico en la recaudacin tributaria del
Per.
Determinar la influencia del sistema informtico en la situacin econmica
de los contribuyentes.

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

CAPITULO III
3.HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION
La implementacin de un sistema informtico de interfaz con los sistemas
contables de otras empresas para una mejor fiscalizacin es un mecanismo que
permite incentivar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, por lo que
influye directamente en la recaudacin tributaria del pas.

3.1 VARIABLES:
3.1.1 INDEPENDIENTE

Las normas que aprueban el nuevo

sistema informtico de fiscalizacin
3.1.2 DEPENDIENTE

Recaudacin Tributaria del pas

Pago
de
las
obligaciones
tributarias

CAPITULO IV
4. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA.
En trminos generales, la estructura de la ciencia est constituida por: objeto de
estudio, conceptos tericos, principios, leyes, hiptesis y teora cientfica. Las
norma tributarias tienen los mismos elementos, debe de ser motivada, basada en
conocimientos tericos, respetando principios y preceptos legales as como debe
obedecer a una estructura dentro del Sistema Tributario Nacional.
De acuerdo con el Artculo 35 del Cdigo Tributario (Anexo 1.1) Publicado el
19.08.1999 Texto nico Ordenado del Tributario, se establece que es funcin de
la Administracin Tributaria (Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT): recaudar los tributos.
Por otro lado, el Artculo 1 (Anexo 1.2), de la norma antes indicada, establece que
la obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario y tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

Pgina | 10

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

La falta de educacin tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello

una renuencia al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de
responsabilidad de los deudores tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la
cadena de pagos, con lo cual pierde el Estado, pierde el deudor tributario y pierde
la sociedad porque no ser beneficiada en la prestacin de los servicios bsicos
que necesita para los habitantes.
Esta situacin origina que el vnculo referido, no siempre se cumple en las
condiciones y oportunidad que se espera; por lo que la Administracin Tributaria
en representacin del Acreedor Tributario(Apndice 1.6) tiene que desarrollar
una serie de medidas o estrategias para que el vnculo se fortalezca y permita
cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que constituyen la mayor parte de
los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas, objetivos y misin
establecidos en los planes y programas de cada uno de los Sectores que son de
su responsabilidad.
Una estrategia que lleva a cabo la administracin Tributaria es por ejemplo,
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aqulla.
Esta estrategia permite a los deudores tributarios cumplir con el pago de sus
obligaciones en las entidades financieras de su provincia, distrito, urbanizacin o
barrio. De este modo ahorran tiempo.
Pero, los deudores tributarios por diferentes motivos (recesin econmica, falta de
liquidez, falta de voluntad, falta de conciencia y otros motivos) no cumplen con
declarar ni pagar sus deudas tributarias en las condiciones y plazos establecidos,
incurriendo en incrementos voluminosos de su deuda, debido a las multas,
recargos, intereses y reajustes, capitalizacin de intereses as como los gastos y
costos; lo que convierte en la mayora de los casos en una deuda impagable en el
marco del Rgimen General o normal por lo que la administracin tributaria debe
de aplicar los mecanismos para la implementacin de un sistema informtico para
la fiscalizacin de los contribuyentes, este mecanismo permitir que los deudores
tributarios se vean en la obligacin de cumplir con sus obligaciones tributarias
mediante el pago de las mismas.
Luego el sistema informtico, facilita a la Administracin Tributaria cumplir el
objetivo de recaudacin de los tributos, tal vez no en las mejores condiciones
favorables, pero sin embargo la eficacia de la estrategia podr permitir incrementar
los niveles de ingreso en la recaudacin de tributos, para poder orientarlo al
desarrollo del pas a travs de la distribucin equitativa de los recursos monetarios
Pgina | 11

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

en las actividades de salud, educacin, seguridad, vivienda, transportes y otros

Sectores que son de responsabilidad del Estado.

4.1 BASES TEORICAS

4.1.1SUNAT

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria ms conocida

como SUNAT es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y
autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud
a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM (Presidencia del
Consejo de Ministros), expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1
del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional
de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondan a esta entidad.
4.1.1.1Finalidad de la SUNAT

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) con las

facultades que le son propias en su calidad de administracin tributaria y
aduanera, tiene por finalidad:
Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los
municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones
al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP).
Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del
territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como
inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte y
desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de
delitos aduaneros
Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboracin de las mismas.
Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y
facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
4.1.1.2MISION Y VISION DE LA SUNAT

Misin: Promover el cumplimiento tributario y aduanero mediante su facilitacin, el

fortalecimiento de la conciencia tributaria y la generacin de riesgo; a travs de la
Pgina | 12

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

gestin de procesos integrados, el uso intensivo de tecnologa y con un equipo

humano comprometido, unificado y competente que brinde servicios de
excelencia.
Visin: Ser aliado de los contribuyentes y usuarios del comercio exterior para
contribuir al desarrollo econmico y la inclusin social.
4.1.1.3FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DE LA SUNAT:

Entre las funciones y atribuciones ms importantes se encuentran:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a
ley.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las
normas tributarias y aduaneras.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio
exterior, as como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que
administra.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y
aduanera, en el pas o en el extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas
de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as
como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido,
resolver en va administrativa los recursos interpuestos por los
contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelacin y dar
cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del
Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,
efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de
sus funciones.
Pgina | 13

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que

afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos
Internacionales de carcter aduanero.
4.1.1.4FISCALIZACIN

Lo realizan los rganos de la administracin tributaria que tienen encomendada

la funcin de comprobar la situacin tributaria de los contribuyentes o dems
obligados tributarios, con el propsito de comprobar el verdadero cumplimiento
tributario de los sujetos pasivos.

4.1.1.5 FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Teniendo en cuenta el art. 59 (Anexo 1.3) del Cdigo Tributario. la determinacin

puede ser auto declarada o determinacin por la administracin tributaria, segn:
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a. El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b. La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y
la cuanta del tributo.
4.1.1.6 DEFINICIN, OBJETIVOS Y PLAZOS DE LA FISCALIZACIN:

DEFINICION: Conjunto de procedimientos que tiene como objeto verificar que los
contribuyentes cumplan con su obligacin tributaria, velando por el correcto y
oportuno
pago
de
los impuestos que
por ley corresponde.
Entre
sus funciones puede revisar cualquier deficiencia en la declaraciones presentaba
y/o determine mediante procedimiento permitidos la base de clculo, la cuanta y
el importe del impuesto que corresponde al obligado tributario.
OBJETIVOS: busca reducir la evasin a travs de medios de control, sean estos
la inspeccin, investigacin, revelamiento de informacin de terceros para ser
contrastado por el deudor tributario. El proceso de fiscalizacin comprende un
conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su
obligacin tributaria, cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los
impuestos. Entre estas tareas tenemos: control del cumplimiento de
las normas tributarias; fiscalizacin cuando hayan indicios al incumplimiento de las
obligaciones tributarias; acciones de seguimiento y sanciones ejemplares
por fraude o delito tributario; presencia fiscalizadora, generando el riesgo de
fiscalizacin en el deudor tributario.
Pgina | 14

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

PLAZOS: teniendo en cuenta los plazos se da seguridad jurdica posible al

administrado, y tambin a la administracin ya que le permite desarrollar y
programar de manera ms eficiente sus acciones de control.
Segn el art. 62-A (Anexo 1.4), como regla general el proceso de fiscalizacin
debe realizarse en el plazo de un ao, cuyo inicio debe ser computado a partir del
cumplimiento de la totalidad requerida con el primer requerimiento.
Excepciones: Dicho plazo no ser de aplicacin en los casos de fiscalizaciones
efectuadas por aplicacin de las normas de precios de transferencia (la nueva
modificatoria establece las condiciones para solicitar las excepciones al plazo, as
como los supuestos de suspensin del computo de plazos entre otros).
4.1.1.7 FACULTADES DE LA FISCALIZACIN:

Articulo 62 en donde seala que La facultad de fiscalizacin de

la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo
establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar. (Art. IV TP: en
los casos en que la administracin tributaria se encuentre facultada para actuar
con discrecionalidad optara por la decisin administrativa que considere ms
conveniente para el inters pblico, dentro del marco de la ley. Tambin se seala
en el presente artculo. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
Facultades de discrecionalidad con las que cuenta la Administracin tributaria
A.- requerir y examinar la informacin,
B.- efectuar inspecciones en el domicilio y establecimientos,
C.- inmovilizacin e incautacin documentaria, requerir el
la fuerza pblica,
D.- investigar y supervisar el cumplimiento de la obligacin tributaria,
E.- evaluar y autorizar la documentacin,
F.- exigir la designacin de representante.

auxilio

de

CONCLUSIONES
Con la implementacin del sistema informtico, se mejorara y agilizara la
carga de trabajo al interactuar en un ambiente tecnolgico, con el nico
propsito de brindar a los fiscalizadores un mejor servicio.
El proceso de sistematizacin de los procedimientos de fiscalizacin que
maneja la SUNAT tendr como caracterstica que el fiscalizador mejore su

Pgina | 15

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

captura de los datos y los podr ser procesar y emitir en cualquier punto del
pas.
El diseo, aplicacin e implementacin del Sistema Informtico de
Fiscalizacin en la SUNAT permite realizar una mejor administracin de los
recursos (personal, dinero, procesos).
Al contar con el Sistema Informtico, se podr emitir los datos que requiere
la SUNAT. De esta forma tambin se mejora la elaboracin de cuadros
estadsticos de manera rpida y con mayor exactitud.
Se ha cumplido con el objetivo de implementar un Sistema Informtico de
fiscalizacin, con el fin de apoyar las labores administrativas de los
fiscalizadores.

RECOMENDACIONES
Establecer reunin con la SUNAT para explicar y mantener informado sobre
el nuevo Sistema Informtico, as como otros alcances de la presente
investigacin.
Capacitacin y formacin de equipos de fiscalizacin tributaria para la
estructuracin del sistema informtico para la rea de Fiscalizacin
La implementacin del Sistema Informtico debe estar basado
primordialmente en las necesidades e intereses de los fiscalizadores para
incrementar la eficiencia y la eficacia de las labores de fiscalizacin
Verificacin contina de la seguridad del sistema, para evitar los plagios y/o
manipulacin no autorizada.
Elaborar un Plan de Control de Cambios para la actualizacin del Sistema
Informtico en nuevas versiones.
Evaluar la Calidad en uso del sistema informtico contando con la
participacin de los consultores. Controlar peridicamente los procesos del
nuevo sistema para la Fiscalizacin.
Capacitacin de los fiscalizadores debe ser permanente en el manejo del
Sistema Informtico. Tener en cuenta los objetivos claros, el mtodo y el
sitio de la capacitacin.
Pgina | 16

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

ANEXOS
1.1 Articulo 35 MEDIOS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria slo se extingue por los siguientes medios:
a) Pago;
b) Compensacin.
c) Confusin;
d) Condonacin o remisin; y
e) Prescripcin.
La novacin se admite nicamente cuando se mejoran las garantas a favor del sujeto
activo, sin demrito de la efectividad en la recaudacin.
1.2 Articulo 1: CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
1.3 Artculo 59: DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta
del tributo.
1.4 Articulo 62-A: PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
1. Plazo e inicio del cmputo: El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo la
Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) ao, computado a partir
de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que fuera solicitada por la Administracin Tributaria , en el primer
requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalizacin. De presentarse la
informacin y/o documentacin solicitada parcialmente no se tendr por entregada hasta
que se complete la misma.
2. Prrroga: Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno adicional
cuando:
a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen de operaciones del
deudor tributario, dispersin geogrfica de sus actividades, complejidad del proceso
productivo, entre otras circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de
evasin fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un
contrato de colaboracin empresarial y otras formas asociativas.
3. Excepciones al plazo: El plazo sealado en el presente artculo no es aplicable en el
caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicacin de las normas de precios de
transferencia.

Pgina | 17

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I
4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de
fiscalizacin a que se refiere el presente artculo no se podr notificar al deudor tributario
otro acto de la Administracin Tributaria en el que se le requiera informacin y/o
documentacin adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el
tributo y perodo materia del procedimiento, sin perjuicio de los dems actos o informacin
que la Administracin Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la informacin
que sta pueda elaborar.
5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artculo
tiene como efecto que la Administracin Tributaria no podr requerir al contribuyente
mayor informacin de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artculo; sin
perjuicio de que luego de transcurrido ste pueda notificar los actos a que se refiere el
primer prrafo del artculo 75, dentro del plazo de prescripcin para la determinacin de
la deuda.
6 Suspensin del plazo: El plazo se suspende:
a) Durante la tramitacin de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite
informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria
interrumpa sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin
solicitada por la Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria o la prosecucin del
procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada no
proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la
Administracin Tributaria.

APENDICES:
Apndice I: GLOSARIO
1.1 SUNAT: Es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y
Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y
goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y
administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la
Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo
las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
1.2 SISTEMA INFORMTICO DE INTERFAZ: La interfaz de usuario es el medio con que
el usuario puede comunicarse con un sistema predeterminado, comprende todas las
acciones definidas y/o otorgadas por el administrador del mismo, normalmente suelen
ser fciles de entender y fciles de accionar.

Pgina | 18

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

1.3 SISTEMAS CONTABLES: Un sistema contable, son todos aquellos elementos de

informacin contable y financiera que se relacionan entre s, con el fin de apoyar la
toma de decisiones gerenciales de una empresa, de manera eficiente y oportuna;
pero esta informacin debe ser analizada, clasificada, registrada (Libros
correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados financieros),
para que pueda llegar a un sin nmero de usuarios finales que se vinculan con el
negocio, desde los inversionistas o dueos del negocio, hasta los clientes y el
gobierno.
1.4 UML: El Lenguaje de Modelado Unificado es la sucesin de una serie de mtodos de
anlisis y diseo orientadas a objetos que aparecen a fines de los 80's y principios de
los 90s.UML es llamado un lenguaje de modelado, no un mtodo. Los mtodos
consisten de ambos de un lenguaje de modelado y de un proceso.
1.5 RUP: Es una metodologa de desarrollo de software que est basado en
componentes e interfaces bien definidas, y junto con el Lenguaje Unificado de
Modelado (UML), constituye la metodologa estndar ms utilizada para el anlisis,
implementacin y documentacin de sistemas orientados a objetos.
1.6 ACREEDOR TRIBUTARIO: Es aqul en favor del cual debe realizare la prestacin
tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico
con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
(Artculo 4 del Cdigo Tributario)

BIBLIOGRAFA:

Cdigo Tributario - D. S. No. 135-99-EF. Publicado el 19.08.1999 Texto

nico Ordenado del cdigo Tributario .
Texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta D. LEG. 774- DS N
179-2004-EF.

FUENTES:

Pgina | 19

Procedimiento de fiscalizacin
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=681:02-procedimiento-defiscalizacion&catid=105:acciones-de-fiscalizacion&Itemid=175
Pasos para la elaboracin de un proyecto de investigacin
http://es.slideshare.net/Genesis_Pirela/pasos-para-la-elaboracion-de-unproyecto-de-investigacion
La SUNAT y la implementacin de sistemas informticos
http://www.slideshare.net/jcaboch/la-sunat-y-la-implementacin-de-sistemasinformticos-22155836

Profesora:
Rosario Quesada Murillo

Trabajo de investigacin
2014 ciclo I

Pgina | 20

Tesis: Mejorar la fiscalizacin de los recursos provenientes de la

cooperacin internacional no reembolsable mediante un sistema informtico
Lugar y Ciudad: Callao Per
Autor: Juan Francisco Ramrez Veliz
Grado: Magister en Informtica y Computacin
Ao de Publicacin: 2012
Universidad nacional del Callao
Facultad de Ingeniera Industrial y de Sistemas
Paginas: 174

Profesora:
Rosario Quesada Murillo