UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA: INGENIERA COMERCIAL

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO
DOCENTE: CPA. ANA MARIA GUERRA TEJADA
TRABAJO GRUPAL
TEMA: CDIGO TRIBUTARIO

GRUPO: # 1
INTEGRANTES
CRISTHIAN JESUS PLAZA GALLO
RICARDO PILOSO CAGUA
MICHAEL EDDY LECARO ARANA
DAVID ANDRES MORALES BAUTISTA
AXEL FERNANDO DEMERA RUEDA
Curso: 3 Aula: 16
TERCER SEMESTRE 2015-2016

Contenido
.................................................................................................1
INTRODUCCIN.............................................................................1
OBJETIVO GENERAL............................................................................2
Objetivos Especficos.............................................................................................2
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIN...........................................................3
QUE ES EL CDIGO TRIBUTARIO ECUATORIANO?.................................................3
Art. 1.-Ambito de aplicacin...................................................................................3
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias..............................................................3
Poder Tributario................................................................................................3
Reserva de Ley.....................................................................................................4
Principios del derecho tributario.............................................................................4
Principios segn el cdigo tributario........................................................................6
Fines de los Tributos y Facultad Reglamentaria..............................................................7
Art. 11.- Vigencia de la ley....................................................................................10
Art. 13.- Interpretacin de la ley.............................................................................10
Art. 14.- Normas supletorias.................................................................................10

Bibliografa..............................................................................11

INTRODUCCIN

La presente investigacin est basada propiamente todo lo referente al cdigo tributario, partimos
desde definiciones, conceptos mbitos en que se aplica, entes reguladores de este precepto,
cdigo y reglamentos estrechamente relacionados con el mismo , vigencia de este cdigo ,
reformas implantadas en la actualidad con respectos a tasas o tributos arancelarios, supremaca
de las normas tributarias, poder tributario, reserva de la ley, principios tributarios que estn
plasmados en la constitucin que es el conjunto de normas y preceptos con ms jerarqua que
las dems y los del Cdigo Tributario; se estudiara tambin los fines primordiales de los tributos ,
la facultad que tiene sobre este cdigo los representante del gobierno nacional y los
representantes de los gobiernos autnomos descentralizados Consejos Provinciales y por ltimo
se tratara temas con vigencia de estas leyes , plazos y se le dar una correcta interpretacin
para evitar todo tipo de contradiccin.

pg. 1

OBJETIVO GENERAL

Presentar toda la informacin referente al Cdigo Tributario que sea didctica , analtica ,
interpretativa y de fcil entendimiento para el lector

Objetivos Especficos

*Exponer de manera entendible y precisa lo referente al derecho tributario

*incentivar a los lectores a cumplir con sus obligaciones tributarias de manera responsable

pg. 2

DESARROLLO DE LA INVESTIGACIN

QUE ES EL CDIGO TRIBUTARIO ECUATORIANO?

El Cdigo Tributario Ecuatoriano es un conjunto de normas, leyes y preceptos que establece la
normativa general de la tributacin fiscal. Es una de las fuentes de informacin acerca de todo tipo
de impuesto establecido por Estado ya que es una fuente de ingreso necesaria para una nacin y
debe ser regulado con normas vigentes estipuladas por rganos y entes reguladores de este
derecho.
Art. 1.-Ambito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas
provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de
aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de
otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen
con ellos.
Para estos efectos, entindase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y de las
dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos jurisdiccionales las
leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.

Poder Tributario
El poder tributario como capacidad jurdica del Estado para imponer tributos ha ido con el pasar de
los tiempos tomando otros matices. El ejercicio de este atributo estatal ya no est detentado
exclusiva y privativamente por el Parlamento Nacional, dndose ms bien una suerte de reparto
de este poder con otros rganos estatales, dentro de mbitos distintos y definidos, que encuentran
en el reconocimiento constitucional su plena legitimacin.
pg. 3

El poder tributario es un atributo que dimana de la esencia del poder pblico del Estado, por el
cual tiene la capacidad jurdica para imponer tributos a sus administrados. Por tradicin se ha
considerado que el poder para establecer tributos, junto con el poder para acuar moneda y para
declarar la guerra,
Vale decir que el Estado no ha perdido la capacidad jurdica de imponer tributos, por lo que en el
plano abstracto subsiste el poder de imperio del Estado y su consecuente supremaca hacia los
administrados, lo que ms bien ha sucedido es que con la limitacin al ejercicio del poder tributario
por su subordinacin a los principios tributarios constantes en la Constitucin Poltica, ste se ha
atenuado o relativizado.

Reserva de Ley
El principio de reserva de ley est determinado en la Constitucin Poltica del Ecuador de 1998
(R.O. No. 1, de 11 de agosto de 1998) y a la cual nos remitimos. El tratamiento de este principio
implica indefectiblemente aludir al poder tributario, ya que no se puede tratar el uno sin dejar de
considerar al otro, pues el poder tributario va tomando ciertos matices en la medida en que el
principio de reserva de ley se expresa en veces de manera rgida y en otras de forma flexible.
Vale recalcar que el principio sufre igualmente cierta matizacin en el mbito de la creacin,
modificacin o supresin de impuestos, al consagrar el art. 147 que solamente el Presidente de la
Repblica podr presentar proyectos de ley mediante los cuales se creen, modifiquen o supriman
impuestos, aumenten el gasto pblico o modifiquen la divisin poltico-administrativa del pas.
Aunque esta disposicin tiende ms a evidenciar la limitacin del poder tributario del Congreso
Nacional, no es ajena a la proyeccin y desarrollo del principio de reserva de ley, particularmente
al momento de relacionarla con la expedicin de ordenanzas que puedan modificar los impuestos.
Finalmente, las Constituciones ecuatorianas ms recientes, ya la de 1978 con sus sendas
reformas, o la de 1998, que actualmente mantiene vigencia, no aluden a los elementos del tributo
que deben obrar de ley. Cosa distinta se presentaba en la Constitucin ecuatoriana expedida el 25
de mayo de 1967, que en su art. 99, sealaba: Legalidad del Impuesto. La ley determinar el
objeto imponible, el tipo de gravamen, las exenciones y deducciones, los reclamos y recursos en
favor de los contribuyentes. El mrito de esta disposicin, que aunque se remite especficamente
al impuesto y no al tributo en general, y no incluye a los sujetos de la relacin jurdico tributaria
como elementos sustanciales del tributo, estriba en que estableca ciertos elementos que deben
obrar de ley. Por lo que ante la actual falta de precepto constitucional de esta ndole, que permitira
zanjar el conflicto sobre qu elementos deben obrar de ley.

Principios del derecho tributario

Principios Constitucionales.
La Constitucin de la Repblica en su seccin quinta, Rgimen Tributario, en el Art. 300,
determina:

pg. 4

Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos.
La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y
servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables.

1.1.1. Principio de Generalidad

El rgimen tributarlo se rige por el principio de generalidad, es decir, las ley tributaria tienen
carcter de general y abstracta, motivo por el cual no est direccionada a determinada persona o
grupo de personas, todo ello sea concedindoles beneficios, exenciones o imponindoles
gravmenes.

El inciso 4 del Art. 66 de la Constitucin de la Repblica determina:

Art. 66. Se reconoce y garantiza a las personas:
Derecho a la igualdad formal, igualdad material, no discriminacin
1.1.2. Principio de Progresividad.
Nuestra Constitucin de la Repblica al establecer que debe priorizarse en el Rgimen Tributario
los impuestos progresivos, estableciendo por lo tanto que la fijacin de los tributos se realizara
tomando en consideracin una tarifa gradual.
Este principio proclama que conforme aumenta o mejora la capacidad econmica de una persona,
debe de aumentarse de manera gradual, los gravmenes que debe pagar dicha persona por
concepto de tributos.

1.1.3.
Principio de Eficiencia.
Este principio tiene estrecha vinculacin con el mbito administrativo, se lo ha incluido con la
finalidad de que sea obligacin del Estado, el propiciar de que las Administraciones Tributarias
sean eficientes, es decir que obtengan los mejores resultados, con la utilizacin de menor cantidad
de recursos.
En cuanto a la optimizacin de los recursos nos referimos tanto al talento humano, como al
tecnolgico, pero para ello es indispensable de que exista un cambio de actitud en el
contribuyente con el fin de evitar la inversin de ingentes recursos econmicos con el fin de lograr
pg. 5

la recaudacin de los tributos, y ms bien exista una cultura tributaria en la cual el pago de tributos
nazca de manera espontnea del contribuyente, cumpliendo con lo determinado en el numeral 15
del Art. 83 de la Constitucin de la Repblica que determina:

Art. 83. Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin perjuicio de
otros previstos en la Constitucin y la Ley

1.1.4.
Principio de Simplicidad administrativa.
Este principio determina la obligatoriedad de las Administracin Tributaria, de brindar al
contribuyente, las facilidades necesarias al momento de pagar sus obligaciones tributarias; la
Administracin Tributaria para el cumplimiento de este principio ha venido innovando los sistemas
de Tributacin con la finalidad de propiciar al contribuyente un ahorro de recursos y sobre todo de
tiempo, una muestra de ello es que se elimin la declaracin fsica por la declaracin electrnica,
evitndose la compra de formularios.
Otro ejemplo palpable es la implementacin de un nuevo sistema de recaudacin denominado
RISE (Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), rgimen de incorporacin voluntaria, que
reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por
objeto mejorar la cultura tributaria en el pas, a travs de este rgimen se ha incluido a gran
cantidad de personas, que durante aos se mantuvieron al margen de la Obligacin Tributaria.

1.1.5. Principio de Irretroactividad.

En materia tributaria este principio al igual que el resto de leyes, sus reglamentos, de carcter
general, rigen exclusiva y obligatoriamente para el futuro.
Principios segn el cdigo tributario
El Art. 5 del Cdigo Tributario concluye que el rgimen tributario se presidir por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad; por lo descrito, detallo en
forma sucinta cada uno de ellos.

* Principio de Legalidad.- "Nullum tributum sine lege", significa que no hay tributos sin ley; por lo
tanto, este principio exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las
exenciones, las infracciones, sanciones, rgano habilitado para recibir el pago, los derechos y
pg. 6

obligaciones tanto del contribuyente como de la Administracin Tributaria, todos estos aspectos
estarn sometidos ineludiblemente a las normas legales.
* Principio de Generalidad.- Significa que comprenda a todas las personas cuya situacin
coincida con la que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal. La generalidad se
refiere a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento
de esta obligacin, por ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos que tengan una
actividad econmica.

* Principio de Igualdad.- La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria,

todos los contribuyentes que estn en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la
misma contribucin y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce que ante la Ley todos somos
iguales, sin distincin o discriminacin alguna.
* Principio de Proporcionalidad.- Emana del principio terico denominado justicia en la
imposicin, en este precepto se establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar
contribuciones y los gobernados tiene obligacin de pagarlas, a condicin de que estas tengan el
carcter de proporcionales y equitativas; siendo ste el objetivo, el presente principio es un
instrumento de poltica econmica general que sirve para determinar la capacidad econmica del
contribuyente.
* Principio de Irretroactividad.- El rgimen tributario rige para lo venidero, no puede haber
tributos posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carcter
retroactivo, en forma ms sencilla y espontnea el presente principio permite a las personas tener
confianza en la ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes
jurdicos. Dar efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad que se tiene
en las normas jurdicas.
* Principio de no Confiscacin.- Este principio nos habla que las contribuciones que el Estado
impone no pueden ser confiscatorias, pues las cargas tributarias se deben imponer dentro de un
lmite racional que no afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente, en consideracin se
concluye que en nuestro pas en materia tributaria se prohbe todo tipo de confiscacin, esto con
la finalidad de brindar seguridad por parte del sujeto activo a la propiedad privada del
contribuyente.
* Principio de Impugnacin.- Este principio es muy importante, trascendental y substancial ya
que todos los individuos inmersos en el rgimen tributario tienen la potestad y el derecho de
impugnar aquellos actos o resoluciones que afecten sus intereses; ya sea por va administrativa al
(SRI) o por va judicial ante el Tribunal Distrital Fiscal.
Fines de los Tributos y Facultad Reglamentaria

pg. 7

Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos,
servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin,
el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional.

Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica, corresponde dictar los reglamentos

para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el
Gerente General de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos mbitos, dictarn
circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la
armona y eficiencia de su administracin.

Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o
establecer exenciones no previstas en ella.

En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes, adicionarlas,

reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de
autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden
ilegal.

Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.- Lo dispuesto en el

artculo anterior se aplicar igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la
ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.

Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y

comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as como la resolucin
de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.

Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestin

en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vas administrativa y
jurisdiccional de acuerdo a la ley.
pg. 8

La Ley Orgnica de Rgimen Municipal, de modo genrico, artculos 444 y siguientes, regula la
administracin financiera municipal dentro de la cual se subsume la administracin tributaria. Se
prev que cada municipio contar con una direccin financiera cuyo titular es el jefe de tal
dependencia. Igualmente se prev la designacin de un tesorero recaudador de los ingresos
municipales, funcionario que tiene como superior inmediato al jefe de la direccin financiera.

Las municipalidades estn facultadas para crear y aplicar tasas y contribuciones. Adems, aplican
varios impuestos creados por ley en su beneficio, tales como el impuesto sobre la propiedad
urbana, el impuesto sobre la propiedad rural, el impuesto de alcabalas, el impuesto sobre los
vehculos, el impuesto de matrculas y patentes, el impuesto a los espectculos pblicos, el
impuesto a las utilidades en la compraventa de bienes inmuebles y plusvala de los mismos, el
impuesto al juego, el impuesto del 1,5 por mil a los activos de las empresas. Al jefe financiero del
municipio y a su tesorero, les corresponde la determinacin de las obligaciones tributarias, la
atencin de reclamos inclusive de devoluciones de pagos indebidos, as como la emisin de ttulos
de crdito y la recaudacin consecuente. La absolucin de consultas y la revisin es cometido
exclusivo de la mxima autoridad administrativa. El Cdigo Orgnico Tributario, segn lo previene
su artculo 1, que se aplica a los tributos nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros
entes acreedores, complementa en forma importante a la Ley Orgnica de Rgimen Municipal. La
propia Ley alude al Cdigo en sus artculos 457 y siguientes. En conclusin, la administracin
tributaria municipal se la ejerce principalmente a travs de los jefes de los departamentos
financieros y de los tesoreros municipales.

Segn la Ley del Rgimen del Distrito Metropolitano de Quito y el Cdigo Municipal para el Distrito
Metropolitano de Quito, se han de observar las disposiciones de la Ley Orgnica de Rgimen
Municipal en cuanto concierne a los funcionarios a quienes compete la determinacin de las
obligaciones tributarias y su recaudacin.
Los Consejos Provinciales estn facultados para crear y aplicar tasas y contribuciones y para
aplicar los impuestos creados por ley en su beneficio. Los ingresos ms importantes para estas
entidades provienen de asignaciones. Segn la Ley de Rgimen Provincial, en forma semejante a
lo que ocurre con las municipalidades, fungen de administracin tributarias los directores
financieros y los tesoreros.

Diversas entidades tales como la Direccin de Aviacin Civil, DAC, Autoridades Portuarias, la
Universidad de Guayaquil, algunos Ministerios de Estado, y hasta hace poco el Consejo de la
Judicatura, crean y aplican tributos, particularmente tasas. Ofician de administraciones tributarias
de excepcin, que segn queda mencionado, carecen de competencia poltico territorial. Es
necesario estudiar la normativa que les sirve de sustento para inferir los rganos que en cada una
de ellas se encuentran diputados para determinar las obligaciones tributarias, para recaudarlas,
para conocer de las reclamaciones y recursos que propongan los sujetos pasivos y terceros.
pg. 9

Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter
general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una
parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que
establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban
realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer
da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de
perodos menores.
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn en
la siguiente forma: 1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da
equivalente al ao o mes respectivo; y, 2. Los plazos o trminos establecidos por das se
entendern siempre referidos a das hbiles. En todos los casos en que los plazos o trminos
vencieren en da inhbil, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los
mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin
econmica. Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido
jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido expresamente. Cuando
una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar la que ms se conforme
con los principios bsicos de la tributacin.
Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas del
Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no contraren los
principios bsicos de la tributacin. La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos
de la ley, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias
jurdicas reservadas a la ley.

pg. 10

Bibliografa
CODIGO TRIBUTARIO. (2010). QUITO, PICHINCHA, ECUADOR. Recuperado el 17 de NOVIEMBRE
de 2015, de http://www.finanzas.gob.ec/wpcontent/uploads/downloads/2012/08/ley_regimen_tribut_cod.pdf
consultorasdelecuador.com. (17 de NOVIEMBRE de 2015). Obtenido de
consultorasdelecuador.com: http://www.consultorasdelecuador.com/index.php?
option=com_wrapper&view=wrapper&Itemid=53
slideshare.net. (17 de NOVIEMBRE de 2015). Obtenido de slideshare.net:
http://es.slideshare.net/rchoquel/normas-apa-1430826

pg. 11