REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART. 142. Tratndose de las remuneraciones por concepto de gratificacin anual, participacin de
utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artculo 113 de la Ley, la persona que
haga dichos pagos podr optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:
I. La remuneracin de que se trate se dividir entre 365 y el resultado se multiplicar por 30.4.
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fraccin anterior, se le adicionar el ingreso ordinario por la
prestacin de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de
que se trate y al resultado se le aplicar el procedimiento establecido en el artculo 113 de la Ley.
III. El impuesto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se disminuir con el impuesto que
correspondera al ingreso ordinario por la prestacin de un servicio personal subordinado a que se refiere
dicha fraccin, calculando este ltimo sin considerar las dems remuneraciones mencionadas en este
artculo.
IV. El impuesto a retener ser el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este
artculo, sin deduccin alguna, la tasa a que se refiere la fraccin siguiente.
V. La tasa a que se refiere la fraccin anterior, se calcular dividiendo el impuesto que se determine en
los trminos de la fraccin III de este artculo entre la cantidad que resulte conforme a la fraccin I del
mismo.

EJEMPLO

Aguinaldo

$ 4,500.00

Salario Diario

$ 300.00

Aguinaldo

$ 4,500.00

Exencin

$ 2,048.40

Aguinaldo Total Gravada

$ 2,451.60

Aguinaldo Total Gravado

$ 2,451.60

Fraccin I

Das del ao
Aguinaldo por da
mes promedio

365
$ 12.47
30.4

Aguinaldo Mensual

$ 379.09

Salario Diario

$ 300.00

Fraccin II

Das del mes

Salario Mensual
Aguinaldo Mensual
Salario + Aguinaldo Mensual

30
$ 9,000.00
$ 379.09
$ 9,379.09

Salario + Aguinaldo Mensual

$ 9,379.09

Limite Inferior

$ 8,601.51

Excedente

$ 777.58

% a aplicar

17.92 %

Impuesto Marginal

$ 139.34

Cuota Fija

$ 786.54

ISR (Sueldo + Aguinaldo)

$ 925.88

Fraccin II

Salario Mensual

$ 9,000.00

Limite Inferior

$ 8601.51

Excedente

$ 398.49

% a aplicar

17.92 %

Impuesto Marginal

$ 71.41

Cuota Fija

$ 786.54

ISR (Sueldo)

$ 857.95

ISR (Sueldo + Aguinaldo)

$ 925.88

ISR (Sueldo)

$ 857.95

ISR Sobre Aguinaldo Mensual

$ 67.93

ISR Sobre Aguinaldo Mensual

$ 67.93

Fraccin V

Aguinaldo Mensual
ISR Sobre Aguinaldo %

$ 379.09
17.92 %

Fraccin IV

Aguinaldo Total Gravada

ISR Sobre PTU %
ISR Sobre Aguinaldo TOTAL

Aguinaldo Total
ISR Sobre Aguinaldo TOTAL
Aguinaldo despus de Impuestos

$ 2,451.60
17.92 %
$ 439.33

$ 4,500.00
$ 439.33
$ 4,060.67