Universidad Autnoma Metropolitana

CONTABILIDAD
INDUSTRIAL

UNIDAD 1
Naturaleza de la Administracin

1.1 La Empresa

1.1.a. Concepto de Empresa y Fines.

Concepto de Empresa
La empresa es una organizacin social que utiliza
una gran variedad de recursos para alcanzar
determinados objetivos.
La empresa Es una organizacin social por ser una
asociacin de personas para la explotacin de un
negocio y que tiene por fin un determinado
objetivo, que puede ser el lucro o la atencin de
una necesidad social
Idalberto Chiavenato

Concepto de Empresa
La empresa es una organizacin social que realiza un conjunto de
actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros,
materiales, tecnolgicos y humanos) para lograr determinados
objetivos, como la satisfaccin de una necesidad o deseo de su
mercado

Fines de la Empresa
Los principales Fines de las Empresas son los
siguientes:
Econmico Obtener el mximo rendimiento de los
recursos utilizados como son financieros,
humanos, tecnolgicos, materiales y naturales
Social Ofrecer servicios y productos que atiendan
necesidades de la sociedad , bajo un compromiso
tico y responsable con el consumidor.
Ambiental Ser responsable con el planeta en el
uso y emisin de residuos, para preservar el
medio ambiente.

Conformacin de una empresa

Al inicio del capitulo se defini la empresa como
una estructura organizacional, cuyo elemento
ms importante es el Recurso Humano.
Las empresas funcionan estructuralmente como
un sistema.
Los elementos de una empresa:
Financiero
s

Recursos
Humanos

Tecnolgico
s

Materiales

1.1.b. Indicadores
Empresariales de
Competitividad,
Eficiencia y Eficacia.

Indicadores Empresariales
Competitividad
La Globalizacin impone a las empresas una
nueva filosofa empresarial y la necesidad de
ser competitivas, para poder existir,
permanecer y crecer.
Ser eficientes, implantar acciones enfocadas a
la calidad, la productividad, el servicio al
cliente, el respeto al ambiente, la seguridad a
la vida humana y el trabajo en equipo.

Indicadores Empresariales
Efectividad: Logro de Objetivos
Grado de cumplimiento de los objetivos
planificados.
Relacin entre los resultados logrados y los
resultados que se haban previsto alcanzar.
Hacer cosas para lograr las metas.

Indicadores Empresariales
Eficiencia: Uso de los recursos
Grado de aprovechamiento de los recursos
transformndolos en productos.
Relacin entre los recursos utilizados y los
programados.
Hacer las cosas correctamente.

1.2 Administracin y
Proceso
Administrativo

1.2.a. Definicin de
Administracin y
Principales Teoras

Definicin de Administracin
La administracin es "el proceso de planear,
organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos
para lograr los objetivos organizacionales"

Idalberto Chiavenato

1.2.b. El Proceso
Administrativo,
Definicin y Fases

Un Proceso

El Proceso
Administrativo

Es el conjunto de pasos o etapas necesarios para

llevar a cabo una actividad
El proceso administrativo
Es una metodologa que permite al administrador,
gerente, ejecutivo, empresario, o cualquier otra
persona, manejar eficazmente una empresa, y
consiste en estudiar la administracin como un
proceso integrado por varias etapas. Cada etapa
responde a seis preguntas fundamentales: Qu?
Para Qu? Cmo? Con quin? Cundo? y
Dnde?.

El Proceso
Administrativo
El proceso administrativo es el conjunto de fases o
etapas sucesivas a travs de las cuales se efecta
la administracin

Fases del Proceso Administrativo

Integraci
n
Organizac
in

Planeaci
n

Direccin

Funcionami
ento de la
empresa

Control

Fases del Proceso Administrativo

(PLANEACIN)
Es la determinacin de escenarios futuros y
del rumbo hacia donde se dirige la empresa

Etapas de la Planeacin
PLANACIO
N
ESTRATEG
ICA

VISION

PRESUPUES
TOS

FILOSOFI
A

PROGRAM
AS

MISION

ESTRATEGI
AS

POLITIC
AS

OBJETIVO
S

Fases del Proceso

Administrativo
(ORGANIZACION)
Consiste en el diseo y determinacin de las
estructuras, procesos, funciones y
responsabilidades

ETAPAS
(ORGANIZACION)

Divisin de
trabajo

Coordinaci
n

Fases del Proceso

Administrativo
(INTEGRACION)
La integracin es la funcin a travs de la
cual

se

eligen

obtiene

los

necesarios para ejecutar los planes.

recursos

ETAPAS
(INTEGRACION)

Determinacin

Seleccin

Definicin

Eleccin

Fases del Proceso

Administrativo
(DIRECCION)
La direccin es la ejecucin de todas las
etapas

del

proceso

administrativo

mediante la conduccin y la orientacin del

factor humano y el ejercicio del liderazgo.

Etapas
(DIRECCION)
Toma de
decisione
s
Liderazgo

Comunicac
in

Motivaci
n

Supervis
in

Fases del Proceso

Administrativo
(CONTROL)
El

control

es

la

fase

del

proceso

administrativo a travs de la cual se

establecen estndares para evaluar los
resultados obtenidos

Etapas
(CONTROL)

Correcci
n
Medicin
Establecimi
ento de
estndares

Retroalimenta
cin

3.1 Definicin de
Informacin
Financiera

La informacin
Para la empresa es un elemento muy importante
es la informacin porque en base a ella nos
permite saber eventos pasados y presentes para
determinar el futuro, se debe procurar conocerla
detalladamente, optimizarla y mantenerla siempre
actualizada.

La informacin financiera
La informacin financiera es una herramienta muy importante
para la empresas ya que facilita la toma de decisiones

3.2 Caractersticas
de la Informacin
Financiera

Caractersticas de
la informacin
financiera

Significacin
Relevancia

Contenido
Informativo

Utilidad

Comparabilida
d
Oportunida
d

Caractersticas de
la Informacin
Financiera

Estabilidad

Confiabilid
ad
Provisionalida
d

Veracidad

Objetividad
Verificabilidad

Utilidad.
Es la cualidad de adaptarse al propsito del usuario
Contenido Informativo
Significativo Que represente a la entidad de estudio y evolucin
en el tiempo
Relevante Que sea capaz de seleccionar los elementos que
permitan al usuario captar la situacin de mejor forma
Veraz Que presente eventos realmente ocurridos y correctamente
medidos.
Comparable. Cualidad para ser comparable en el tiempo , para
hacer juicios

Oportunidad Para que la informacin llegue en el momento

que el usuario la requiera y pueda decidir a tiempo

Confiabilidad.
Es la caracterstica de que el usuario acepta la informacin y la
valida para tomar decisiones
Estable en cuanto a su operacin, reglas, cuantificacin y
presentacin
Objetiva que las reglas del sistema no hayan sido distorsionadas y
que la informacin represente la realidad de acuerdo a dichas
reglas.
Verificable que permita la aplicacin de pruebas para comprobar la
informacin producida
Provisionalidad
No representa hechos realmente terminados en algunos casos
contiene estimaciones para determinar la informacin que
corresponde a cada periodo contable

3.3 La
Contabilidad y el
Sistema Contable

La contabilidad y el
sistema contable
Concepto de Contabilidad
La contabilidad, es una herramienta
empresarial que permite el registro y control
sistemtico de todas las operaciones que se
realizan en la empresa, por ende no existe una
definicin concreta de la contabilidad aunque
todas estas definiciones tienen algo en comn.
Es una tcnica para registrar , clasificar y
resumir en una forma significativa y en
trminos monetarios, las transacciones que
realiza una empresa as como los eventos de

El sistema contable
Un sistema contable, son todos aquellos elementos
de informacin contable y financiera que se
relacionan entre s, con el fin de apoyar la toma de
decisiones gerenciales de una empresa, de manera
eficiente y oportuna; pero esta informacin debe
ser analizada, clasificada, registradaen libros
como:
Diario, Libro mayor ,Estados financieros, para que
pueda llegar a un sin nmero de usuarios finales
que se vinculan con el negocio, desde los
inversionistas o dueos del negocio, hasta los
clientes y el gobierno.

3.4 Evolucin de la
contabilidad y sus
principales aportes

Evolucin de la
contabilidad y sus
La contabilidad se remonta
desde tiempos muy
antiguos, cuando el hombre se
principales
aportes
ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su
memoria no bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado
a travs de diversos historiadores que en pocas como la Egipcia o Romana, se
empleaban tcnicas contables que se derivan del intercambio comercial.
La contabilidad de doble entrada se inicio en las ciudades comerciales italianas;
los libros de contabilidad mas antiguos que se conservan provienen de la
ciudad de Gnova, datan del ao 1340, y muestran que, para aquel entonces,
las tcnicas contables estaban ya muy avanzadas. El desarrollo en China de los
primeros formularios de tesorera y de los bacos, durante los primeros siglos
de nuestra era permitieron el progreso de las tcnicas contables en oriente.

3.5 Concepto de
Sistema de
Informacin
Contable

Concepto de sistema de
informacin contable
Un sistema de informacin contable comprende los mtodos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en
forma til para la toma de decisiones.
La informacin contable se puede clasificar en dos grandes categoras:
La contabilidad financiera o la contabilidad externa
La contabilidad financiera muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y que no
participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los
clientes, los proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin
tambin es de mucho inters para los administradores y directivos de la empresa
La contabilidad de costos o contabilidad interna..
Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su
grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.

3.6 Los estados

financieros como
fuente de informacin
y Objetivos

Los estados financieros como fuente de

informacin
La informacin financiera se comunica por medio de Estados
Financieros, en los cuales se expresa la situacin financiera
de una empresa.
Los usuarios de la informacin financiera se pueden
clasificar en dos:
Internos son todos los que estn dentro de la empresa y
que tienen acceso a toda la informacin financiera al da,
lo cual les permite adecuar y ajustar la toma de decisiones
Externos son todos los que estn fuera de la empresa,
como inversionistas, acreedores, proveedores, analistas de
casa de bolsa, reciben informacin histrica, para la toma
de decisiones a futuro como inversiones, concesin de
prestamos etc.

Objetivos de los estados

financieros
Los estados financieros son un medio para comunicar informacin y
sus objetivos son los siguientes:
Informar sobre la situacin financiera de una empresa en una fecha
determinada, por medio de herramientas como el balance general,
estado de flujo de efectivo y estado de resultados
La informacin financiera debe transmitir informacin que sea til
para el usuario
Los estados financieros deben de ser tiles para tomar decisiones de
inversin y crdito y medir la solvencia y liquidez de la empresa y
generar recursos rentables
Facilitar la toma de decisiones en base al desempeo administrativo
de la empresa como son:
Liquidez
Rentabilidad
Capacidad Financiera y de crecimiento

 Liquidez es la capacidad de la empresa para

generar efectivo, hacer frente a sus compromisos
y obligaciones a corto plazo
Rentabilidad es la generacin de utilidades y la
relacin que estas deben guardar con la inversin
usada para generarlas
Capacidad Financiera y de crecimiento a
futuro llamado solvencia

3.8 Estados Financieros Bsicos

Estados Financieros Bsicos

Los estados financieros bsicos son el producto
final de contabilidad y estn preparados en base
a los principios de contabilidad.
Balance General
Presenta la situacin financiera de una entidad
contiene una lista de los recursos con los que
cuenta ( Activos), las obligaciones que ha de
cumplir ( Pasivos) y la situacin que guardan los
derechos de los accionistas ( Capital)

Estados Financieros Bsicos

El Estado de Resultados
Muestra los ingresos. Costos y gastos, as como la
utilidad o prdida nata como resultado de las
operaciones de una entidad durante un periodo
determinado

UNIDAD 4
Elementos de
contabilidad general
y de costos

4.1 Definicin de
contabilidad,
objetivos y
propsito.

Qu es la contabilidad?
La contabilidad es un medio para brindar
informacin histrica en relacin a las actividades
financieras realizadas por una organizacin
La contabilidad es el medio principal para
comunicar informacin relativa al impacto de las
actividades financieras
La contabilidad es tanto una actividad de servicio
como una disciplina descriptiva y analtica, y un
sistema de informacin

Ciclo de Contable

Contabilida
d

Registra
Operacione
sy
Transaccion
es

Materiales
Financieros
y Humanos

Valuacin
Presentaci
n

Informacin
Financiera

Usuarios

Toma de
Decisiones

Objetivos principales de la
contabilidad
El objetivo general de la contabilidad financiera
es generar informacin til y oportuna para la
toma de decisiones
Controlar todas las operaciones financieras
realizadas en las entidades
Obtener en cualquier momento informacin
ordenada y sistemtica sobre el movimiento
econmico y financiero del negocio.
Registrar en forma clara y precisa, todas las
operaciones de ingresos y egresos.

Propsitos fundamentales
de la contabilidad

Establecer un control riguroso sobre cada

uno de los recursos y las obligaciones del
negocio.

Registrar en forma clara y precisa todas las

operaciones efectuadas por la empresa
durante el ejercicio fiscal.

Proporcionar, en cualquier momento, una

imagen clara y verdica de las situaciones
financieras que guarda el negocio.

Propsitos
fundamentales de
la anticipacin
contabilidad
con
el futuro

Prever
empresa.

de

la

Servir como comprobante y fuente de

informacin, ante terceras personas, de todos
aquellos actos de carcter jurdico en que la
contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a lo establecido por ley.

4.2 Elementos de contabilidad.

Elementos de contabilidad
Las
cuentas
Es el registro donde se anotan en forma clara,
ordenada y comprensible los aumentos y
disminuciones que sufren un valor o concepto
del Activo, Pasivo o Capital Contable.

4.2.a La cuenta T

Representacin de las cuentas

Cuenta T
DEBE

HABER

El HABER o Abono
se coloca a la
derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan

movimientos debe y haber con las cuentas contables
El DEBE o Cargo
se coloca a la
izquierda

los

Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de

pasivo de capital, de ingreso, de costo y de gasto.

Cuenta
Nombre
DEBE
Cuando el saldo de la
cuenta queda del lado
izquierdo se le llama
Deudor

HABER
Cuando el saldo de la
cuenta
queda del lado derecho
se le llama Acreedor

Cuenta
CAJA - EFECTIVO
DEBE

HABER

$ 10,000
$ 5,000

$ 1,500
$ 500

$ 15,000
$ 13,000

Saldo Deudor

$ 2,000

4.2.b Libro Diario y Mayor

La cuenta
Definicin
Instrumento de representacin del valor
econmico de los elementos patrimoniales de la
riqueza y la renta

Contenido
Muestra la situacin inicial, aumentos,
disminuciones, y permite conocer la situacin
(valor econmico) en cualquier momento
Sirven para llevar la cuenta del valor econmico
de cada elemento: una cuenta por cada elemento

Cmo representamos una cuenta?

La cuenta
Representacin

Nueva York
Poblacin inicial

50

Llegan 7 de Europa
+7
Se van 5 a California
-5
Nacen trillizos
+3
Accidente mortal
-2
Variacin perodo
Poblacin final

+3
53

La cuenta
Representacin Nueva York
Aumentos
Llegada de Europa
7
Nacen trillizos
3

Disminuciones
Se van a California
Accidente mortal 2

Poblacin inicial
50
Poblacin final (saldo)
Aum. Dism. (60-7)
53

La cuenta
Representacin
Saldo inicial

Cuenta Corriente (Banco)

50

Disminuciones

Aumentos

Pago Nminas
25
Pago Luz y Telfono
17

Cobro de Clientes 7
Cobro intereses
3

Saldo final (saldo)

Aum. Dism. (60-42)
18

La cuenta
Representacin (clsica o T)
Nombre de la Cuenta
Debe
Saldo inicial
Movimiento 1
Movimiento 3

x.xxx Movimiento 2
x.xxx
x.xxx

Haber
x.xxx

La cuenta
Se apuntan siempre los aumentos en la izquierda
(debe) y las reducciones a la derecha (haber)?

Cuentas Activo
Saldo inicial
Aumentos

Disminuciones

Cuentas Capital
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos

Cuentas Pasivo
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos

La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de una computadora
(USD 800) para su uso en
el negocio.
Al pagar en efectivo, el dinero
El ordenador,
valorado en USD
800, es un bien y
por tanto un
Activo. El aumento
del valor de la
cuentaComputadora
loActivo
apuntamos
Debe en el
debe.
800

que disponemos disminuye en

USD 800. El dinero, es un bien
y por tanto su cuenta es de
Activo, por lo que la cuenta
Dinero hay que apuntarla en
el haber.
Pago de
computadora de
Banco ( Activo)
Haber
800

La cuenta
Ejemplo
Compra una computadora(USD 800) para
su uso en el negocio. Pagar dentro de 3
meses.
El pago al proveedor
La computadora,
es una obligacin que
valorado en USD
debe reconocerse
800, es un bien y
como Pasivo. Como
por tanto un
aumenta la deuda,
Activo. El aumento
debe apuntarse en el
del valor de la
haber de
la cuenta
cuenta lo
Proveedor
Proveedor

Computadora
Pasivo
apuntamos
en el
Haber
debe. Activo
Debe
800

800

La cuenta

Ejemplo
Se prestan servicios por valor de 1000 de los
que se cobran en efectivo 700.
El cobro de 700 hace
aumentar el valor de la
cuenta de Activo
Dinero, por lo que
apuntaremos en la
izquierda
Clientes

Banco Activo
Debe
700

cuentas por
cobrar
Activo
Debe

La prestacin de
servicios a clientes es un
Ingreso a activo y un
aumento de un pasivo,
por lo que apuntaremos
en la derecha de la
Prestacin de
cuenta
servicios
Pasivo
Haber

300

1.000

La cuenta
Cundo apuntar en la izquierda (Debe) o en
la derecha (Haber) de una cuenta?
ACTIVOS
(Gastos)

PASIVO, CAPITAL
(Ingresos)

Aumenta?

Aumenta?

No
Si
Debe
(cargar)

No
Si
Haber
(abonar)

La cuenta
Vocabulario
Debe: lado izquierdo de una cuenta
Haber: lado derecho de una cuenta
Cargar: apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber
Saldo: diferencia entre los importes del debe y los
importes del haber de una cuenta (D H)
Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando
el debe suma ms que el haber (D>H)
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o
cuando el debe suma menos que el haber (D<H)
Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta,
dejarla a cero

La cuenta
Cuentas y saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe
Disminuciones en el haber

Las cuentas de Pasivo y Capital tienen saldo acreedor

Aumentos en el haber
Disminuciones en el debe

Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto

Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

La cuenta
Representacin de las cuentas
Debe

Nombre de la Cuenta

Movimiento 1

x.xxx

Movimiento 3

x.xxx
Suma D

Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H

Movimiento 2

Haber
x.xxx

Suma H
Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D

La cuenta
Ejemplo La empresa X cuenta con un fondo para
constituirse de
DINERO
$5,000, con ese fondo
realizara diversas
Debe
Haber
operaciones
(1) Creacin Empresa
(4) Cobro servicios

5.00 (2) Compra Piso

0
800 (3) Compra Muebles
(5) Pago sueldos
(6) Pago material
(7) Pago intereses
5.80
0

Saldo deudor

3.47
0

1.000
1.000
100
80
150
2.330

Los libros Diario y Mayor

DINERO
Debe
(1) Creacin Empresa
(4) Cobro servicios

5.000 (2) Compra Piso

800 (3) Compra Muebles
(5) Pago sueldos

5.800
Saldo deudor

3.470

Haber
1.000
1.000
100

(6) Pago material

80

(7) Pago intereses

150
2.330

Los libros Diario y Mayor

Dinero

# Fecha
Descripcin
1 02/01/06 Creacin Empresa

Debe
5.000

Haber

2 15/01/06 Compra Piso

1.000

3 25/01/06 Compra Muebles

1.000

4 15/10/06 Cobro servicios

asesoramiento
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante

800
100

6 15/12/06 Compra de materiales

80

7 31/12/06 Pago intereses

Sumas
Saldo (deudor)

150
5.800
3.470

2.330

Los libros Diario y Mayor

El Libro Diario
Recoge cronolgicamente las transacciones de
una entidad indicando qu elementos se ven
afectados y en qu importe

Cada registro se le denomina asiento

Los asientos se traspasan a los mayores

Los libros Diario y Mayor

El Libro Diario
# Fecha

Descripci
n

Cuenta

Debe Habe
r

1 15/02/2014 Prestacin
de servicios
con cobro
parcial

Efectivo (activo)

700

Clientes (activo)

300

2 20/02/2014 Adquisicin
de
computador
a

Computadora
( activo)

Ingresos Servicios
(activo)

Efectivo (activo)

1000
800
800

Los libros Diario y Mayor

# Fecha

Descripcin

7 10/01/1 Adquisicin de un
4
piso

Cuenta

Deb
e

Piso (Activo)

2.00
0

Con pago en
efectivo

Dinero (Activo)

Pago a constructor
parcial

Constructor
(Pasivo)

Hab
er

500
1.50
0

4.3 Cuentas de balance

Clasificacin de las cuentas de

balance
Activos
Pasivos
Capital

Regla de los cargos y

abonos

Lgica
contable
A
CTIVOS
(RECURSOS)
DEBE

Todo Cargo
Representa

AUMENTO
Su Saldo es DEUDOR

HABER

Todo abono
Representa

DISMINUCIN

Lgica
contable
P
ASIVOS
(DEUDAS)
DEBE

Todo Cargo
Representa

DISMINUCIN

HABER

Todo abono
Representa

AUMENTO
Su Saldo es ACREEDOR

Lgica contable
CAPITAL
(PATRIMONIO)
DEBE

Todo Cargo
Representa

DISMINUCIN

HABER

Todo abono
Representa

AUMENTO

Su Saldo es ACREEDOR

Ecuacin contable

A=P+C
DEBE

HABER

PASIVO
ACTIVO

+
CAPITAL

$ 100

$ 100

4.3.a Activo y tipos de activos

Que son los activos

Son todos lo bienes y derechos que posee

una empresa y se agrupan de acuerdo con
su grado de disponibilidad (Conversin en
efectivo).

Clasificacin activos

CIRCULANTE

+
FIJO

+
DIFERIDO

Activos circulantes
Son los valores que tienen liquidez inmediata
o que pueden convertirse en dinero, mientras
funcione el negocio.
La cuenta de caja Aumenta cuando se recibe el
dinero en efectivo y Disminuye, cuando se paga
en efectivo.

Activos
circulantes

Principales cuentas
que lo constituyen

Cuentas de activos circulantes

Caja
Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Cuentas x Cobrar
Deudores diversos
Mercancas o inventarios
Pagos anticipados

El orden en que deben aparecer las

principales cuentas, debe ser en atencin a su
mayor o menor grado de disponibilidad.

Activos fijos
Son bienes que se han adquirido para utilizarlos
en las actividades propias del negocio y que son
necesarios para transformar, vender y distribuir
los productos.

Activos fijos

Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cmputo
Equipo de reparto
Maquinaria y equipo
Inversin en acciones

Este grupo est formado por bienes y derechos

propiedad de la empresa, que tienen cierta
permanencia y cuyo propsito es el usarlos y no de
venderlos.

Activos diferidos o intangibles

Son aquellos pagos que se hacen por anticipado
y que se traducirn en beneficios o servicios
futuros.

Cuentas de activos diferidos o

intangibles

Depsitos en garanta
Gastos de instalacin
Gastos de organizacin
Gastos pre operativos
Primas de seguros
Rentas pagadas por
anticipado
Intereses pagados por
anticipado
Marcas
Patentes
Este grupo est formado por aquellos gastos
Franquicias
pagados por anticipado, por los que se tiene
derecho de recibir un servicio, ya sea en el perodo
o en perodos posteriores.

Caja / Efectivo
Cuando aumenta o
disminuye ?
Caja / Efectivo
AUMENTA
Cuando:
Venta de contado
Cobranza
Aportaciones (Efectivo.)

DISMINUYE
Cuando:
Compras de Contado.
Pagos (Efectivo.)
Retiros de Capital

4.3.b Pasivo

Pasivos
PASIVOS
Definicin:

Obligaciones actuales
Surgidas como consecuencia de sucesos pasados
Tipos:
Segn la fecha de vencimiento: Corrientes o
circulantes a corto plazo y no corrientes o fijos a
largo plazo

Ejemplos de Pasivos

Prstamo recibido por una entidad financiera

Deuda con un proveedor de materias primas
Deuda con un proveedor de inmovilizado
Nminas pendientes de pago
Provisin por obligaciones medioambientales
Impuestos a pagar

4.3.c Capital

Capital Neto
Es la diferencia Aritmtica entre los valores del
ACTIVO y las obligaciones que constituyen el
PASIVO
El Patrimonio Neto representa la aportacin inicial
del propietario para financiar el Negocio (Capital
Inicial).
Considerando que la EMPRESA es una
personalidad distinta del propietario, el Neto
representa la deuda que la EMPRESA tiene con el
propietario.

CAPITAL NETO= ACTIVO

PASIVO

Capital
CAPITAL NETO
Componentes:
Aportaciones de socios (Capital y otras cuentas)
Resultados: actuales (Prdidas y Ganancias) y pasados (Reservas)
Otros elementos

Variacin y composicin del neto

A lo largo de la vida de la Empresa se van dando cambios que
derivan de los resultados obtenido, Ganancias o Prdidas, a
consecuencia de la gestin econmica-administrativa.
Si los Beneficios son retirados ntegramente por el
propietario o los socios, se tendr la siguiente situacin.
CAPITAL NETO = CAPITAL
Si estos resultados aumentan o disminuyen el capital, en el
caso de una empresa unipersonal, se tendr.
CAPITAL NETO = CAPITAL (INICIAL) + - (GANCIAS
PERDIDAS)
Si con los beneficios se van creando fondos para garantizar
probables contingencias, se tendr.
CAPITAL NETO = CAPITAL + RESERVAS

Representacin grafica de la divisin del

patrimonio
INVERSIONES
1.
2.

Bienes
Materiales

3.
4.
5.
6.

1.

Bienes
Inmateriales

2.
3.

1.

Derechos

2.

Dinero
Mobiliario
Vehculos
Propiedades
Inmuebles
Art. para la
Venta.
Depsito de
Dinero en
Bancos
Marcas de
Fabrica
Llave de
Negocio
Derechos de
Autor
Crditos
Documentado
s
Crditos no
Documentado
s

ACTIVO

Fuentes de
1.
Capital
Financiamiento
2.

Reservas

3.

Resultados

NETO
Pasivo
No Exigible

1.

Deudas
Documentada
s

Obligacione
s

2.

Deudas No
Documentada
s

Pasivo
Exigible

PASIVO

Ejemplo de Capital Neto

ACTIVO ( + )
DERCHOS

Importe
en
usd

OBLIGACIONES

Importe
en
usd

140.000

Crditos
Documentados

800,000

Deudas no
Documentados

1.000.00
0

70.000

Crditos No
Documentados

200.000

Deudas
Documentados

2.000.00
0

Equipos de
Informtica

120.000

Mercaderas

600.000

Rodados

2.000.00
0

70.000

3.000.00
0

6.000.00
0

Total

1.000,00
0

BIENES
Dinero en
Efectivo

Muebles

Maquinarias

Inmuebles

Total

Importe
en
usd

PASIVO ( - )

Total

3.000.00
0

Observamos en el
Ejemplo que el total
de los Bienes y
Derechos suman
7.000.000
El Total de las
Obligaciones
contradas suman
3.000.000
Al aplicar la ecuacin
Patrimonial,
obtenemos que el
resultado es el
siguiente.
Capital Neto = Activo
Pasivo
Capital Neto = 4.000.000

Ecuacin patrimonial

PASIVO

ACTIVO

3,000,000

7,000,000

PATRIMONIO NETO

4,000,000

ACTIVO, esta conformado por bienes y derechos que suman

7.000.00, que forman parte de la estructura econmica del
patrimonio.
PASIVO, representado en esta ecuacin por las OBLIGACIONES que
suman 3.000.000, constituyen la procedencia o fondos obtenidos
de terceras personas para el financiamiento de la EMPRESA
CAPITAL NETO, suma de 4.000.000 que es nuestro ejemplo
representa el aporte propio del Propietario en este caso.

4.4 Ecuacin contable y

principio de la partida
doble.

Las decisiones de la empresa y

la ecuacin contable
Las decisiones que toma la empresa estn
encaminadas a continuar su crecimiento y
supervivencia y se ven reflejadas a travs de
las transacciones u operaciones que realiza,
las cules modifican la ecuacin contable
bsica.

Transaccin
Es todo acontecimiento que afecta a la
empresa y que se puede medir y cuantificar, es
decir, darle un valor monetario.
En las transacciones que la empresa realiza,
se distinguen como mnimo, dos elementos que
intervienen en la misma: el que constituye el
origen o recurso de la operacin (la causa) y al
que se considera el empleo o aplicacin
(efecto).

Partida doble
Ocurre por el simple hecho de que a todo
recurso corresponde una fuente, por lo que
independientemente de la transaccin que se
registre, siempre se sigue cumpliendo la
ecuacin contable bsica.

Caja-Efectivo
Ejemplo
La empresa X , vende queso y licores por $
500,000 pesos de contado.
Teora de la Partida Doble

A todo CARGO le corresponde un ABONO

Que Recibe ?
Que Entrega ?

Registro del libro

Diario
Una empresa , vende $ 500,000 pesos de
contado queso y licores.
Entra
Foli
o
1

Fecha

Sep-2015

Cuentas

Caja

Debe

Haber

$ 500,000
Ventas

$ 500,000
Sale

Traspaso al Libro Mayor

Venta de Mercanca

Efectivo
$ 500,000

Ventas
$ 500,000

Registro del libro

Diario
Suponiendo que el costo de adquisicin de la
mercanca fue de $ 100,000 pesos.
Entra
Foli
o
1

Fecha

Sep2015

Cuentas

Costo de Ventas
Mercanca

Debe

Haber

$ 100,000
$ 100,000
Sale

Traspaso al Libro Mayor

Costo de Ventas
$ 100,000

Mercanca
$ 100,000

Caja-Efectivo
Uno de sus principales Clientes paga a la empresa ,
$ 1000,000 pesos de contado, derivado de las
ventas a crdito .

A que cuenta CARGA ?

A que cuenta ABONA?

Registro del libro Diario

Por la cobranza
Carga
Folio

Fecha

Cuentas

Sep-2015 Caja

Debe

Haber

$ 1000,000
Clientes

$ 1000,000
Abona

Traspaso al Libro Mayor

Efectivo
$ 1000,000

Clientes
$ 1000,000

Caja-Efectivo
El Sr. Garca, se incorpora a la empresa aportando
$ 2000,000 pesos en Efectivo. Para consolidar sus
operaciones en la regin, a fin de atender
adecuadamente la demanda de este producto.
A que cuenta CARGA ?

A que cuenta ABONA

Registro del libro

diario
Aportacin de nuevos socio.
Carga
Folio

Fecha

Cuentas

Sep-2015 Caja

Debe

Haber

$ 2000,000
Capital

$ 2000,000
Abona

Traspaso al Libro Mayor

Efectivo
$
2000,000

Capital
$
2000,000

Caja-Efectivo
La empresa, compra de contado queso de
Oaxaca por un monto de $ 200,000 pesos.

A que cuenta CARGA ?

A que cuenta ABONA

Registro del libro

Diario
Por la compra.

Folio

Fecha

Cuentas

Sep-2015 Mercanca (queso)

Caja

Carg
aDebe

Haber

$ 200,000
$ 200,000

Abon
a

Traspaso al Libro Mayor

Mercanca
$ 200,000

Caja
$ 200,000

Registro del libro

Diario
Bancos

Folio
2

Fecha

Entr
a
Debe

Cuentas

Sep-2015 Bancos
Mercanca

Haber

$ 1000,000
(Queso)

$ 1000,000

Sale

Traspaso al Libro Mayor

Bancos
$
1000,000

Ventas
$
1000,000

Clasificacin y Rregistro de la
informacin
Representa
CUENTA
BANCOS

REGISTRO
Movimientos y disponibilidades de
cuentas corrientes en entidades
bancarias.

Cuentas de Cheques
de Nomina o a la
vista