DERECHO FINANCIERO I

Lic. David Estuardo Chopn Choc

ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS

PBLICAS
Se incluyen entre otros aspectos la investigacin y
estudio de los ingresos y los egresos del Estado, de toda
ndole, como tributos, donaciones, prstamos, as como el
Presupuesto, el patrimonio y otros ms.

Cuatro grandes divisiones

INGRESOS PUBLICOS: conocidos con diversos nombres como:

Recursos Pblicos, Recursos del Estado, Ingresos del Estado, y otros,
incluyen la recaudacin de todos los tributos y otros ingresos sobre los
que existe discusin si son tributos o no, como es el caso de los
aranceles, as como ingresos diversos que el Estado percibe, los que
pueden ser de ndole variada, o los ingresos de otras instituciones
autnomas o semiautnomas.
GASTOS PUBLICOS: se incluyen todos los gastos realizados por el
Estado, tanto gastos ordinarios como los extraordinarios, y Gastos
sociales.
DEUDA PUBLICA: incluye todos los tipos de deuda que puede asumir el
gobierno de un pas, tanto interna como externa, incluyendo el
emprstito. As como el Crdito Publico
POLITICA FISCAL: todo el sistema fisca, econmico y tributario de un
pas, as como la administracin financiera y monetaria.

DEFINICION. FINANZAS PBLICAS

Comprende por lo tanto la idea de necesidades y

satisfactores como obtencin de recursos, la administracin
adecuada de los mismos y, en definitiva, el pago que ser
necesario para la ejecucin de esas actividades. El verdadero
sentido de las finanzas pblicas, que en trminos generales
nos da la idea de dinero, que se traducir en tributos, deuda
pblica y gastos pblicos.
Llama la atencin que no necesariamente se tiene por
terminar con el adeudo, puede ser parte de las Finanzas
Publicas solamente un pago del mismo, incluye la manera en
que se obtuvo este adeudo. El procedimiento legal de
contraer deuda pblica, como se paga o los medios para
pagar, la contratacin de Deuda Pblica y como se obtienen
los recursos para realizar el pago.

LAS FINANZAS PUBLICAS son en esencia la interrelacin

de normas, doctrinas, procedimientos e instituciones que
tienen a su cargo la investigacin, el estudio, el
comportamiento, y las operaciones que constituyen los
ingresos, egresos, endeudamiento y poltica econmica fiscal
y financiera del estado, dentro de su contexto social teniendo
como mximo exponente al tributo, como la principal fuente
para redistribuir la riqueza.

LAS FINANZAS PBLICAS Y SU RELACION CON EL DERECHO

Tienen intima relacin por los problemas jurdicos que

enfrentan los Estados, tanto interna como
externamente, incluyendo la resolucin de los
mismos. El buen funcionamiento de las finanzas del
Estado, depende en gran medida de un buen sistema
jurdico y su debida aplicacin dentro del sistema
financiero general del pas.

HACIENDA PUBLICA

Es el conjunto de bienes, en efectivo o patrimoniales, que el

Estado, como entidad pblica, posee en un momento dado para la
realizacin de sus fines de tipo financiero, econmico, social y
poltico, as como para el pago de las deudas en que ha incurrido
para la realizacin de sus propsitos.
La hacienda pblica no se limita a los ingresos y egresos del
Estado, siendo ms general, por incluir todos los bienes muebles,
inmuebles y los recursos pblicos.
En Guatemala el antecesor del Ministerio de Finanzas Publicas era
el Ministerio de Hacienda y Crdito Publico.

DESARROLLO HISTORICO DE LA HACIENDA PBLICA

HACIENDA PUBLICA EN LA ANTIGEDAD Existi la conocida

como Hacienda Publica Parasitaria, ya que los ingresos de los
Estados provenan de los botines de guerra. Se imponan
impuestos sobre las tierras y transacciones comerciales
HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MEDIA se Desarrollo el
feudalismo y la monarqua, el impuesto era establecido por los
monarcas y seores feudales, por lo que los tributos e impuestos
se determinaban de acuerdo a las necesidades del Seor Feudal.
HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MODERNA Desaparece el
sistema feudal, aparece el Estado, el que, para fortalecerse
necesito de un tesoro nacional; el siervo se convirti en hombre
libre que vive de su trabajo personal, por lo que fue dueo de las
tierras, resurge el tributo el cual recupera su naturaleza original,
que es una prestacin en beneficio del Estado.

HACIENDA
PUBLICA
EN
LA
EDAD
CONTEMPORANEA en el contexto Guatemalteco, a
partir de la revolucin de 1944, que marco el principio
de grandes cambios sociales que influyeron en las
Finanzas Publicas, como la sociedad en general, se
ensancha, convirtindose en un ente con mayores
exigencias, y poco a poco se ampla mas, creando
para s mismo mayores necesidades, las que no
siempre se pueden satisfacer de forma inmediata, por
lo que aparece el Dficit Fiscal y con ello la Deuda
Pblica. Posteriormente a finales del siglo XX, aparece
el neoliberalismo, que propugna por la reduccin del
Estado, aparece la globalizacin, pero los Gastos
Pblicos no se reducen, por lo que el Estado contrae
deudas, creando con ello verdaderos problemas
institucionales.

DIVISION DE LA HACIENDA PBLICA

HACIENDA PBLICA CLASICA: consista en asegurar la

cobertura de los gastos del Estado y distribuir la carga pblica, ya
sea por medio del sistema impositivo y otro tipo de carga, con
igualdad entre los sbditos.
HACIENDA PUBLICA MODERNA: se produce un ensanchamiento
de la misma por el crecimiento que sufre el Estado, y con ello , se
produce la transformacin de las tcnicas financieras clsicas, el
cobro del impuesto se realiza tcnicamente, conforme al ingreso de
los ciudadanos, aparece la Teora de la Tributacin // el Estado
crece, y con l los Gastos Pblicos, y la necesidad del aumento de
los recursos, y con ello los tributos // La Hacienda Pblica Moderna
da primordial importancia al manejo de los empresitos como una
forma de financiamiento del sector pblico.

CONTENIDO DE LAS FINANZAS PUBLICAS

De acuerdo a la realidad y necesidades nacionales, el Contenido de

las Finanzas Publicas debe comprender:
a) PRINCIPIOS es la financiacin de las actividades del Estado para
poder cumplir con los fines del mismo, como satisfacer las
necesidades pblicas, y cumplir con el principio del reparto de los
medios de riqueza para el logro de mxima utilidad.
b) INSTITUCIONES
Gasto publico
Recursos pblicos
Tributos
Presupuesto
Deuda publica
c) VALORES

CONVENIENCIA PBLICA E INTERES PBLICO

El Estado necesita de recursos para satisfacer las
necesidades de la poblacin, por lo que la Actividad
Financiera del Estado es de inters general para poner
en marcha todas las polticas del Estado.

DIVISION DE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PBLICAS

REGLAS PARA LA PERCEPCION DE LOS INGRESOS
-Establecer tributos.
-Procedimientos de percepcin.
-Efectos de los tributos en la economa en general.
-La emisin de moneda.
-El estudio de los derechos y aprovechamiento de los
emprstitos.
-La expropiacin por causa de utilidad publica.
-Todos los medios de que dispone el Estado para obtener el
dinero y los bienes que necesita.
-Beneficios fiscales.
LA APLICACIONJ DE LOS MISMOS
-Distribucin del Gasto Publico.
-Distribucin del Gasto Social.
-Adquisicin, pago y negociacin de la Deuda Publica.

OBJETIVOS DE LAS FINANZAS PUBLICAS

Se identifican de acuerdo a la realidad de cada uno de
los pases y aunque esta clasificacin no puede
considerarse limitativa, como las ms importantes se
pueden mencionar las siguientes:
- Satisfacer las necesidades de la sociedad.
- Procurar el desarrollo econmico del pas.
- Elevar el nivel de vida de la poblacin en general.
En Guatemala existen varios artculos constitucionales
que desarrollan los objetivos doctrinarios de las
Finanzas Publicas, entre los que se encuentran los
artculos: 84, 91, 170, 171, 194, 213, del 232 al 243.

CIENCIAS QUE ESTUDIAN LAS FINANZAS

PUBLICAS
SOCIOLOGIA: Estriba en que la Sociologa estudia al
hombre en su entorno, para poder definir estrategias y
polticas financieras de los estados, entre las que se
encuentra la distribucin de los Gastos Pblicos, sin
dejar de lado la distribucin de la carga tributaria,
tomando en cuenta que no todas las personas tienen
la misma capacidad contributiva.
ECONOMIA: su relacin es que determina el alcance
e impacto de las cargas tributarias, y la distribucin del
Gasto Pblico y su incidencia en la economa, tanto en
el aspecto macroeconmico como el microeconmico.

DERECHO: su relacin es que determina las normas

que regularan la Actividad Financiera del Estado, en
todas sus fases, as como los principios
constitucionales que le regirn.
CIENCIA POLTICA: su relacin es que regula las
polticas Financieras del Estado y su impacto en la
sociedad, mediante el control poltico de las mismas.

DERECHO FINANCIERO
IMPORTANCIA Y FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO

IMPORTANCIA DEL DERECHO FINANCIERO consiste

principalmente en que regula la Actividad Financiera del
Estado y de las entidades Pblicas por medio de
normas, principios e instituciones de Derecho Publico.
FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO tiene como
finalidad normar la Actividad Financiera del Estado en
sus diversas manifestaciones, tanto en las relaciones
con los particulares, como con las de otros Estados y
entes internacionales, y tanto por su naturaleza y
contenido, como por su objeto, constituye disciplina
integrante del Derecho Pblico, ya que su Sujeto Activo
es el Estado.

LA POLITICA FINANCIERA
Dentro de la Poltica Estatal, es la fase que tiene por
objeto estudiar, programar, ejecutar, y evaluar los
fines y objetivos del Estado en el campo de las
Finanzas Pblicas, as como los medios para la
obtencin y posterior distribucin de los recursos del
Estado.

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

Por ser una rama del Derecho especifica de las
Finanzas del Estado, contiene elementos SUI
GENERIS no aplicables a otra materia.
La rama del Derecho que nos ocupa de acuerdo a la
cultura de nuestro pas, y de la forma en que se
encuentran estructuradas las Finanzas Pblicas, por
lo que no se puede considerar un contenido del
Derecho
Financiero
desde
el
aspecto
eminentemente normativo, por lo que proponemos
que el contenido del Derecho Financiero se debe
dividir en dos partes:

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

Parte dogmtica. Las diferentes teoras financieras:

- La Teora Sociolgica
- La teora econmica
- La teora poltica
Una segunda parte normativa
-El Derecho Constitucional y todas las
A normas e
instituciones derivadas de la misma Carta Magna,
relacionadas con las Finanzas Pblicas.
-La filosofa del Derecho Financiero aun no desarrollada.
- El Derecho Presupuestario y todas sus normas
presupuestarias, reglamentos, acuerdos y circulares, as
como las instituciones financieras.

-El Derecho Tributario, el tributo y todas las

relaciones que de su aplicacin se originan.
-El Derecho Administrativo, que incluye legislacin,
instituciones y principios.
-El Derecho Patrimonial del Estado, incluye todos
los bienes de titularidad pblica, y la legislacin
aplicable a los mismos.
- El Derecho Monetario, que incluye las
instituciones, legislacin y principios monetarios.

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO

a) La Constitucin
b) Los Tratados Internacionales
c) La Ley
d) Decretos Leyes
e) Leyes Delegadas
f) Los Reglamentos
- No subordinados
- Subordinados

CARACTERISTICAS DEL DERECHO

FINANCIERO
-Autnomo
-Publico
-Sistemtico

EL DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO

PBLICO

El Derecho Financiero, como rama del Derecho Publico

interno que organiza los recursos constitutivos de la
Hacienda del Estado y de las restantes entidades pblicas
regula los procedimientos de recepcin de ingresos y de
ordenacin de los gastos y pagos, que tales sujetos
destinan al cumplimiento de sus fines.
Elementos del Derecho Financiero como rama del Derecho
Pblico:
-Es parte del Derecho Publico.
-Es Instrumental.
-Est compuesto por otras ramas del Derecho.

MARCO CONSTITUCIONAL
La Constitucin Poltica de la Republica, establece el Marco
Constitucional, conforme al que debe dictarse toda la
Actividad Financiera del Estado, incluyendo la Poltica
Tributaria. El marco Constitucional lo encontramos regulado
en los artculos 28, tercer prrafo, 118, 135, literal d, 239,
243 y los artculos del 232 al 238
EL PODER FINANCIERO
Es inherente al Estado, y en base al mismo se desarrollan
las Finanzas Publicas, por lo que las mismas se encuentran
concentradas en el mismo Estado y otros rganos de Poder
Pblico, que por mandato legal tienen potestad para ejercer
el mismo, como el poder local ejecutado por las
municipalidades.

EL DERECHO FINANCIERO Y SU RELACION CON

OTRAS DISCIPLINAS NO JURIDICAS
Son las econmicas sociales, tales como: la
Economa Poltica, y la Ciencia de las Finanzas, o
Ciencia de la Hacienda, el acto jurdico, poltico,
econmico y financiero en el que se concreta la
Actividad Financiera del Estado corresponde a la
Ciencia de las Finanzas; su relacin es de
regularizacin y normativa de los actos jurdicos, que
inciden en las Finanzas Estatales que se vale de la
Economa Poltica, y la Ciencia de las Finanzas para
lograr sus objetivos.

EL DERECHO FINANCIERO Y SU RELACION CON

OTRAS DISCIPLINAS JURIDICAS
DERECHO ADMINISTRATIVO: los procedimientos de
los mismos se realizan dentro del mbito de la
Administracin pblica.
DERECHO CONSTITUCIONAL: tiene relacin con el
Derecho Financiero por el Control Constitucional de
todas las Leyes, entre ellas las tributarias.

DERECHO INTERNACIONAL: se relacionan por la

internacionalizacin de las Finanzas Pblicas y Privadas,
situacin que las convierte en extraterritoriales debido al
control de cambios, la globalizacin, los problemas que
plantea la doble tributacin internacional y otras
situaciones.
DERECHO PENAL: se relaciona por la penalizacin de
las infracciones tributarias.
DERECHO PRIVADO: se relaciona con el Derecho Civil
y el Derecho Mercantil, por los diferentes actos civiles y
mercantiles que se encuentran gravados por el Derecho
Tributario
no
existiendo
rama
del
Derecho
eminentemente autnoma.

DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO

a) El Derecho Presupuestario
b) El Derecho Patrimonial del Estado
c) El Derecho Tributario
d) El Derecho Monetario

DERECHO
PRESUPUESTARIO:
es
parte
del
Derecho
Presupuestario es parte del Derecho Financiero, y tiene por objeto
normar lo relativo al Presupuesto en todos sus elementos, ya se
trate de los ingresos como los egresos del Estado, la Deuda Pblica,
la contabilidad del Estado la gestin de los mismos.
DERECHO MONETARIO: Como parte del Derecho Financiero,
regula lo relacionado a la emisin y circulacin de la moneda, as
mismo el intercambio de divisas, y las relaciones internacionales
relacionadas con el dinero; Regula la Poltica Monetaria de un pas
cuya importancia se manifiesta en que la misma tiene un papel
bastante definido que se relaciona fundamentalmente con tres
aspectos:
-Se vincula a la capacidad que tiene para evitar que el dinero sea
una de las principales fuentes de perturbacin econmica.
-Proporciona un marco estable para la economa.
-Contribuye a compensar los ciclos econmicos originados en otras
fuentes.

IMPORTANCIA DEL DINERO

El termino moneda, se origino en Grecia y se usa para referirse a
los instrumentos de cambio representativos de un deposito de valor;
la moneda sirvi desde entonces como el elemento que facilito los
cambios comerciales, y como consecuencia se intensifico la
actividad econmica.
Con el objetivo de regular y limitar los abusos de adulteracin de las
monedas, a principios del siglo XVII apareci el primer banco
conocido como Banco de Amsterdam. La evolucin de la banca
produjo dos hallazgos importantes:
a) Que los bancos podan crear dinero mediante el otorgamiento de
prestamos.
b) El efecto que tiene una expansin de depsitos sin control. Para
un adecuado funcionamiento de la banca deba contarse por lo
menos, con mecanismos para limitar los prestamos y garantizar a
los depositantes y tenedores de billetes su efectiva conversin y
liquidez.

LOS BANCOS CENTRALES

Son el instrumento de los Gobiernos soberanos para
limitar la existencia de una diversidad de emisores de
monedas, como para limitar la existencia y el valor de
sus emisiones monetarias. El Banco Central es
fundamentalmente til para centralizar la regularizacin
del sistema financiero, y establecer un control de la
Poltica Monetaria.
El objeto prioritario del Banco de Guatemala est
enmarcado en el artculo 132 Constitucional en su
prrafo primero.
El objetivo de resguardar el Sistema Monetario est
establecido en el artculo 133 de la Constitucin Poltica
de la Republica.

EL BANCO DE GUATEMALA
Como Banco Central de la Republica, es en esencia
una
entidad
descentralizada,
autnoma,
con
personalidad jurdica, patrimonio propio, con plena
capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones, de duracin indefinida y con domicilio en
el Departamento de Guatemala.
Su Objetivo se encuentra regulado en el artculo 3 de la
Ley Orgnica del Banco de Guatemala.

Entre sus funciones ms importantes estn:

Ser el nico emisor de la moneda nacional; articulo 2 de la Ley
Monetaria.
a) Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez
del sistema bancario, mediante la utilizacin de los
instrumentos previstos en la presente Ley.
b) Procurar el buen funcionamiento del sistema de pagos.
c) Recibir en depsito los encajes bancarios y los depsitos
legales a que se refiere esta Ley.
d) Administrar las reservas monetarias internacionales, de
acuerdo con los lineamientos que dite la Junta Monetaria
e) Las dems funciones compatibles con su naturaleza de
Banco Central que le sean asignadas por mandato legal.

El Principio constitucional del Derecho Monetario en

Guatemala se encuentra regulado en los artculos 132
y 133 de la Constitucin Poltica de la Republica.

DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO FISCAL

Segn la moderna doctrina alemana es parte del Derecho
Financiero; a la par del Derecho Presupuestario y el Derecho
Patrimonial Pblico, es la rama del Derecho Financiero que
estudia la tributacin, como actividad del Estado y en las
relaciones de ste con los particulares las situaciones que de
estas relaciones se originan.
DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO
Es la rama del Derecho Pblico que regula todo lo relativo al
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, extincin y
modificacin de la Relacin Jurdico Tributaria, e identifica
todos y cada uno de sus elementos. Norma y crea
instituciones que por su especial estructura son SUI
GENERIS en el Derecho General.

CLASIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO

Se clasifica en:
a) Derecho Tributario Sustantivo: llamado tambin
Derecho Tributario Material, es el conjunto de
normas jurdicas que disciplinan el nacimiento,
efectos y extincin de la obligacin tributaria y los
supuestos que originan la misma. Regula en
general el vnculo que existe entre los
contribuyentes y el Estado, llamado Relacin
Jurdico Tributaria.
b) Derecho Tributario Formal: es el conjunto de
normas jurdicas que disciplinan la actividad de la
rama de la Administracin Pblica, que tiene
encomendada la recaudacin de los tributos.

CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

Es como parte del Derecho Financiero, el encargado
de la aplicacin y recaudacin de los tributos,
constituyendo una forma normal de hacer frente a las
obligaciones del Estado.
El contenido del Derecho Tributario comprende dos
grandes partes:

PARTE GENERAL:
En esta parte estn comprendidas las normas aplicables
a todos los tributos, sin excepcin alguna. En Guatemala
esta parte general la contiene el Cdigo Tributario,
Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica y todas sus
reformas, que comprende una parte doctrinaria, una
sancionatoria y otra de procedimientos.
PARTE ESPECIAL:
Contiene las normas especficas y peculiares de cada
uno de los tributos que integran todo el sistema
tributario, en Guatemala, esta parte especial la
componen la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Ley
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto nico
Sobre Inmuebles (IUSI), y otros tributos establecidos y
por establecerse en el futuro.

NATURALEZA JURIDICA
Es conocido como Derecho Tributario, la rama del
Derecho Financiero que estudia al aspecto jurdico
de la tributacin en sus diversas manifestaciones.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

a) Principio de Legalidad, artculo 239, Constitucin Poltica
de la Repblica.
b) Principio de Proporcionalidad y Equidad, artculo 239,
Constitucin Poltica de la Repblica.
c) Principio de Generalidad, artculo 135, Inciso d),
Constitucin Poltica de la Repblica.
d) Principio de igualdad, artculo 4, Constitucin Poltica de
la Repblica.
e) Principio de que la recaudacin Tributaria debe
destinarse a satisfacer los Gastos Pblicos, artculo 135,
inciso d), Constitucin Poltica de la Repblica.

f) Principio de Irretroactividad de la Ley, artculo 15,

Constitucin Poltica de la Repblica.
g) Principio de Defensa, artculo 12, Constitucin
Poltica de la Repblica.
h)

Principio de no confiscacin,
Constitucin Poltica de la Repblica.

artculo

41,

i)

Principio de Confidencialidad,
Constitucin Poltica de la Repblica.

artculo

24,

DERECHO PATRIMONIAL
Est integrado por un conjunto de relaciones de
contendido econmico, que tanto pueden ser de
naturaleza jurdico real como de naturaleza jurdico
obligacional.
Contiene los siguientes elementos:
1. La propiedad de la persona jurdica (Estado u otro
ente pblico) de determinados bienes econmicos.
2. El trfico o intercambios de dichos bienes que puede
producirse entre entes pblicos o entre entes
pblicos y particulares.

4.La prestacin de servicios que unas personas

pueden realizar a favor de otras, como la existencia
de contratos pblicos llamados comnmente
administrativos.
5.Actividades empresariales desarrolladas por los
entes pblicos ya sea valindose de sus propios
rganos, o creando entidades dotadas de
personalidad.
Todo este conjunto de materias se rige por normas de
Derecho Pblico.

DERECHOS REALES DE TITULARIDAD PBLICA

EL Estado, y los restantes rganos pblicos, tienen aptitud
para ser titulares de Derechos Reales, entre los que
sobresalen las facultades atribuidas a su titular, llamado
Derecho de Propiedad.
DERECHO FINANCIERO PATRIMONIAL
Rama del Derecho Financiero integrada por las normas y
principios que rigen la gestin de los bienes y de las
empresas de titularidad pblica, as como la participacin de
los rganos pblicos en las empresas de titularidad privada,
desde la respectiva de la actividad jurdica de unos y otros
para generar rendimientos que modifiquen el tesoro en
calidad de ingresos pblicos con su consiguiente reflejo
presupuestario.

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

PATRIMONIAL
Son tres los elementos del Derecho Financiero
Patrimonial:
1. La gestin de bienes de titularidad pblica.
2. Gestin de empresas de titularidad pblica.
3. Participacin de los entes pblicos en empresas de
titularidad privada.