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Tributaria Iii PDF
Tributaria Iii PDF
NOTA: GUIA ESTATUTO TRIBUTARIO, CARTILLA GUIA TRIBUTARIA DE CABRERA INTERNATIONAL S.A. Y
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607, LEY 1739 - 2014
GENERALIDADES DEL
IMPUESTO SOBRE LA VENTA
CARACTERISTICAS
INDIRECTO
REAL
INSTANTANEO
Recae cobre
el consumo y
los costos de
produccin,
es
trasladable al
consumidor
final a travs
de los
precios
La descripcin
del hecho
imponible no
hace referencia
al elemento
subjetivo o
personal del
impuesto
El presupuesto de
hecho se realiza
en una accin
aislada que se
agota en si
misma, por tanto
en estricto sentido
no existe un
periodo impositivo
en el impuesto
sobre las ventas
PROPORCIONAL
Las operaciones
sujetas se gravan
con una tarifa fija,
independientemen
te de la cuanta o
magnitud de la
base gravable
OBJETIVO
No tienen en
cuenta las
calidades
personales del
sujeto pasivo
para
determinacin
del gravamen
GENERAL
Recae sobre
todos los
hechos que
constituyen
hecho
generador
SUJETO PASIVO
El sujeto jurdico
responsable de
la obligacin y el
sujeto econmico
que soporta el
tributo
(comprador), son
diferentes
ELEMENTOS BASICOS
RESPONSABLE
Los comerciantes, o
quienes sin serlo realicen
habitualmente actos
similares. (E.T., Art.437).
HECHOS
GENERADORES
Venta de bienes
corporales muebles no
excluidos que no
conformen parte del
activo fijo. Salvo losa
activos fijos que se
vendan habitualmente
a nombre y por cuenta
de terceros (E.T., Art.
420).
Los importadores
habituales u ocasionales.
Importacin de bienes
corporales muebles no
excluidos
Quienes presenten
servicios gravados.
La prestacin de
servicios en el territorio
nacional
La circulacin, venta y
operacin de juegos de
suerte y azar con
excepcin de las
loteras
CAUSACION
A la fecha de la
emisin de la factura
o documentos
equivalente y a falta
de estos, en el
momento de la
entrega
BASE
GRAVABLE
Valor total de la
operacin
En la fecha de
nacionalizacin
Valor total de la
mercanca mas
los derechos de
aduana
En la fecha del
hecho que ocurra
primero:
Facturacin.
Terminacin.
Pago o abono en
cuenta
Valor total de la
operacin
En el momento de la
realizacin de la apuesta
o expedicin del
documentos, del
formulario, boleta, billete
o instrumento que da
derecho a participar en el
juego
Valor de la
apuesta o
instrumento que
da derecho a
participar en el
juego
TARIFAS
HECHO GENERADOR
Circulacin, venta u
operacin de juegos de
suerte y azar, excepto las
loteras
Prestacin de servicios en el
territorio nacional
CORPORALES
INCORPORALES
Consisten en meros
derechos.
MUEBLES
INMUEBLES
Pueden transportarse de
un lugar a otro, sea
movindose ellos a si
mismos (semovientes), o
por una fuerza externa
Generadores de IVA
ELEMENTO
OBJETIVO
ELEMENTO
CUANTITATIVO
ELEMENTO
SUBJETIVO
Gravados
Exentos
Excluidos
Causan el
Impuesto
Causan el
Impuesto
No causan el
Impuesto
Tarifa general o
especiales
Tarifa
del 0%
No existe
tarifa
Quienes produzcan o
vendan son
responsables del IVA
Productores y
exportadores son
responsables del IVA
Quienes produzcan o
vendan no son
responsables de IVA
Derecho a
descontar el IVA
pagado
Derecho a
descontar el IVA
pagado
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho a
la devolucin del
IVA pagado*
Derecho a la
devolucin del IVA
pagado
No tiene derecho a
la devolucin
Servicios
relacionados con
bienes inmuebles
Regla general
En la sede del
prestador del
servicio
Servicio de carga,
descarga, transbordo
y almacenamiento
No aplica para
Servicios de
carcter cultural y
artstico.
Dnde se
considera
prestado el
servicio?
Reglas
especiales
Servicios ejecutados
en el exterior a
domiciliados en
Colombia
Se entienden
prestados en
Colombia
Telecomunicaciones
bajo el sistema de
conversin
internacional del
trafico saliente en
entrante
Se considera en la
sede del
beneficiario
ELEMENTO
OBJETIVO
ELEMENTO
CUANTITATIVO
ELEMENTO
SUBJETIVO
Gravados
Exentos
Excluidos
Causan el
Impuesto
Causan el
Impuesto
No causan el
Impuesto
Tarifa general o
especiales
Tarifa
del 0%
No existe
tarifa
Son
responsables del
IVA
Son
responsables del
IVA
No son
Responsables
del IVA
Derecho a
descontar el IVA
pagado
Derecho a
descontar el IVA
pagado
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho a
la devolucin del
IVA pagado*
Derecho a la
devolucin del IVA
pagado
No tiene derecho a
la devolucin
A falta de lo anterior
Momento de la entrega
Contratos forward y futuros
Financiacin ordinaria y extraordinaria
Emisin de factura o documento
equivalente
En prestacin
de servicios
En
importaciones
Servicio de telfono
Seguros y/o coaseguros
Seguro de transporte
En juegos de
suerte y azar
Realizacin de la apuesta
IVA CARACTERSTICAS
Impuesto
Nacional. Excepto casos de IVA cedido a departamentos:
cerveza, cigarrillos
Indirecto
Real. No toma en cuenta condicin jurdica de personas y
entidades. Excepciones:
Entes art. 92 Ley 30/92 (Instituciones Educacin
Superior, Colegios Bachillerato e Instituciones de
Educacin No Formal)
Operaciones realizadas desde o hacia San Andrs
Providencia, Santa Catalina
Operaciones realizadas en Amazonas
IVA CARACTERSTICAS
Impuesto
Real. No toma en cuenta condicin jurdica de personas y
entidades.
Causacin instantnea,
cuatrimestral.
declaracin
bimestral,
anual,
IVA CARACTERSTICAS
Impuesto
Regla general
De valor agregado
Plurifsico: se causa en cada ciclo econmico.
Excepcin bienes monofsicos: Gasesoas, derivados
petrleo, licores y vinos.
Responsabilidad
Responsable: quien realice operaciones gravadas.
Rgimen Comn o Rgimen Simplificado
No responsable: quien no realiza operaciones
gravadas. No pertenece a ningn rgimen.
IVA CARACTERSTICAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Las presentadas por los no obligados a declarar se
consideran como no vlidas
No obligados a declarar IVA:
Rgimen simplificado
Los no responsables del IVA
Inscritos en Rgimen Comn, que no han iniciado
operaciones
REGLA GENERAL
En la prestacin de servicio
Compras a responsables
Del rgimen simplificado
Compras a personas naturales no
comerciantes
No inscritas en el rgimen comn
Arrendamiento gravado de bienes
inmuebles (D.R. 522/2033, art. 7)
Financieros
Notariales
En la importacin
Regla general
Aerodinos
Derivados del
petrleo
Gaseosas y
similares
Cigarrillos y tabaco
elaborado
Vinos y licores de
contenido alcoholimetrico
superior a 2,5 grados por
volumen
Productores e importadores
(D.R. 522/2003, art. 19)
Por cuenta de
terceros y a
nombre propio
Intermediaciones
(E.T. art. 438)
Por cuenta y a
nombre de
terceros
Comitente y
comisionistas
Valor parcial al
intermediario (contrato
estimatorio
Intermediarios y
terceros en cuyo
nombre se
realiza la venta
mandantes
Venta habitual de
activos fijos
Mandatarios,
consignatarios
y/o similares
Bolsas o martillos
Tambin las
sociedades o
entidades
oferentes
BASE GRAVABLE
ART. 447
En la venta y prestacin de servicios, regla general.
En la venta y prestacin de servicios, la base gravable
ser el valor total de la operacin, sea que esta se
realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiacin ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems
erogaciones complementarias, aunque se fracturen o
convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a
imposicin.
BASE GRAVABLE
ART. 454
Los descuentos efectivos no integran la base
gravable. No forman parte de la base gravable los
descuentos efectivos que conste en la factura o
documento equivalente, siempre y cuando no estn
sujetos a ninguna condicin y resulten normales segn
la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de
los empaques y envases cuando en virtud de convenios
o costumbres comerciales sean materia de devolucin
(2505, 2506)
BASE GRAVABLE
ART. 458
Base gravable en los retiros de bienes corporales
muebles. En los retiros a que se refiere el literal b) del
articulo 421, la base gravable ser el valor comercial de
los bienes. (0777)
TARIFAS
GENERAL
DIFERENCIALES
16%
ART. 468
5%
468-1-468-3
(avena arroz uso industrial)
seguro agropecuario
35% O 20% ART. 473
14%
ART. 475 cerveza
0%
ART. 477
(sujeto a devolucin 2 veces al ao)
SERVICIO EXCLUIDO
ART. 476
Bienes sujetos a devolucin bimestral
Art. 481
UVT
PESOS
4000
113.116.000
3300
93.321.000
3300
98.185.000
4500
127.256.000
4500
133.889.000
a. Persona natural
b. Comerciantes y artesanos, minoristas agricultores y ganaderos
c. Ingresos brutos provenientes de la actividad en el ao anterior (2015)
inferiores a
d. Maximo 1 establecimiento, oficina, sede, local o negocio donde ejerce
actividad
REGIMENES
COMUN
COMUN
RUT
Art. 55-2
FACTURA
615-16 17
Documento Equivalente
Dcr. 522/2003
Certificado de retencin
Art. 381
Declaraciones Art. 602
Informe cese de actividades
Llevar libro auxiliar 509
Magnticos - 623
RUT
Art. 55-2
Registro operaciones diarias
Art. 506-616
Exigir facturas o documentos
equivalentes Ar.t 618
Entregar copia del RUT
Art. 506
Exhibir del RUT Art. 506
Agente de retencin
sujeto pasivo
(vendedor)
Entidades
estatales
responsables
del IVA
Entidades
estatales NO
responsables
del IVA
Grandes
contribuyentes
responsables del
IVA
Grandes
contribuyentes
no responsables
del IVA
Entidades
emisoras de
tarjetas crdito y
dbito y sus
asociaciones
Responsables
del rgimen
comn
Responsables
del rgimen
simplificado
No
responsables
residente o
domiciliados
en el pas
Entidades estatales
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
Grandes
contribuyentes
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
No retiene
Responsables del
rgimen comn
Retiene tarifa
del 15%
Retiene tarifa
del 15%
No retiene
No retiene
No retiene
Responsables del
rgimen
simplificado
Asume la
retencin del
15%
No retiene
Asume la
retencin del
15%
No retiene
No retiene
Asume la
retencin del
15%
No retiene
No retiene
Otras personas no
residentes ni
domiciliadas en el
pas
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
Asume la
retencin a una
tarifa del 100%
OPERACIN
OPERACIN
GRAVADA AL 5%
GRAVADA AL 16%
(1)
DETALLE
Valor compra a proveedor rgimen
simplificado
1.000.000
1.000.000
50.000
160.000
Iva pleno
Tarifa retencin iva aplicable
15%
7.500
0,75%
15%
24.000
2,40%
TARIFA
16%
2%
1%
VALOR
10.000.000
1.000.000
160.000
20.000
11.000
9.809.000
TARIFA
EFECTIVA
1,6%
0,2%
0,1%
Ingresos gravados al 5%
Detalle costos y
gastos
Gravados 5%
Gravados 5%
Gravados 16%
Gravados 16%
Valor
100.000.000
IVA
IVA
Facturado Asumido
5.000.000 250.000
4.000.000
40.000.00
0 6.400.000
4.500.000
30.000
DESCONTABLE
Hasta Diferencia
Tarifa
Total
lmite tarifa tarifa
5,00%
0,75%
250.000
30.000
250.000
30.000
Iva generado
5.000.000
Impuestos descontables
6.788.000
Saldo a favor
1.788.000
SUSCEPTIBLE DEVOLUCIN:
diferencia de tarifa
815 E.T. Slo podrn solicitar compensacin una vez presentada declaracin
renta ao generacin saldos.
IMPUESTOS DESCONTABLES
Art. 56 modifica art. 485 E.T
IMPUESTOS DESCONTABLES
Art. 56 modifica art. 485 E.T
IMPUESTOS DESCONTABLES SIN PRORRATEO
Vendedor responsable ingresos gravados al 5% por valor de
DETALLE
Compras 16%
Servicios 16%
Compras 5%
Servicios 5%
Compras 16%
Servicios 16%
Compras 5%
TOTALES
VALOR
PROVEEDOR
25.000.000
8.000.000
2.000.000
1.000.000
3.000.000
2.500.000
18.000.000
59.500.000
RC
RC
RC
RC
RS
RS
RS
Iva generado
Iva descontable adquisicin a rgimen comn
Iva descontable por adquisicin a rgimen simplificado
SALDO A FAVOR
Iva descontable hasta lmite de tarifa
Iva descontable por exceder lmite tarifa
TOTAL IVA DESCONTADO
100.000.000
IVA
IVA ASUMIDO
4.000.000
1.280.000
100.000
50.000
5.430.000
72.000
60.000
135.000
267.000
5.000.000
-5.430.000
-267.000
697.000
2.067.000
3.630.000
5.697.000
IMPUESTOS DESCONTABLES
Art. 56 modifica art. 485 E.T
IMPUESTOS DESCONTABLES CON PRORRATEO
Ingresos gravados al 5%
Ingresos excluidos
TOTAL INGRESOS
DETALLE
100.000.000
60.000.000
160.000.000
VALOR
PROVEEDOR
RC
RC
RS
RS
IVA
%
62,50%
37,50%
100,00%
IVA ASUMIDO
5.280.000
150.000
5.430.000
132.000
135.000
267.000
5.000.000
-3.393.750
-166.875
1.439.375
5.430.000
267.000
5.697.000
3.393.750
166.875
2.136.375
ANUAL: personas jurdicas y naturales ingresos brutos a dic 31/14 < 15.000 UVT.
Periodo enero diciembre. PAGOS CUATRIMESTRALES a ttulo DE ANTICIPO.
a) 1ER PAGO: 30% x IVA PAGADO A 31 DIC AO ANTERIOR. PAGO EN MAYO.
b) 2DO PAGO:
SEPTIEMBRE
Desde enero 1/13, sustituye Impuesto global a gasolina y ACPM e IVA combustibles
HECHO GENERADOR: venta, retiro, importacin para consumo propio y/o venta.
causa en una sola etapa respecto del hecho que ocurra primera.
SUJETO PASIVO: quien adquiera gasolina o ACPM del productor o importador; productor
cuando realiza retiros para consumo propio; importador cuando previa nacionalizacin
realiza retiros para consumo propio.
Se
No
Impuesto x Impuesto
Galones
Galn
Total
DESCRIPCIN
Gasolina corriente
3.450
1.050 3.622.500
Gasolina extra
1.000
1.555 1.555.000
Acpm
2.980
1.050 3.129.000
TOTAL
8.306.500
Tarifa
35%
IMPUESTO DESCONTABLE
2.907.275
No descontable en IVA.
TARIFA. 4%
BASE GRAVADA. Servicio, sin incluir el IVA.
CAUSACIN. Cuando paga el usuario.
IVA
ANTES
IVA
Reforma
INC
Reforma
16%
16%
0%
16%
16%
16%
0%
16%
16%
16%
0%
16%
16%
16%
0%
16%
16%
16%
0%
16%
25%
16%
8%
24%
TOTAL
Reforma
IVA
ANTES
IVA
Reforma
INC
Reforma
20%
16%
8%
24%
25%
16%
8%
24%
35%
16%
16%
32%
35%
16%
16%
32%
16%
16%
16%
32%
20%
16%
8%
24%
TOTAL
Reforma
Restaurantes
Cafeteras
Autoservicios
Heladeras
Fruteras
Pasteleras y
Panaderas,
BASE GRAVABLE
Propina
Alimentos excluidos IVA
adicional.
TARIFA
8%. Discriminar en cuenta cobro, tiquete registradora, factura o documento
equivalente. Calcular previamente e incluir en lista precios al pblico, sin
perjuicio art. 618 E.T. (Obligacin de expedir factura)
Franquicia
Concesin
Regala
Autorizacin o
Cualquier otro sistema que implique la explotacin de
intangibles
DEFINICIN.
Establecimiento, con o sin pista baile o
presentacin de espectculos, en los que expenden bebidas
alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas all,
no importa la denominacin del establecimiento.
BASE.
Consumo + comidas + precio entrada + valores
adicionales - Propina.
DETALLE
Servicio pagado
Consumo
Bebidas acompaantes de todo tipo
Valores adicionales
Comidas
Precio de entrada
BASE DE IMPUESTO
Tarifa INC
Tarifa IVA
Impuesto al consumo
Impuesto sobre las ventas
Propina
TOTAL CUENTA
RESTAURANTE
TABERNAS
BARES
DISCOTECAS
1.000.000
1.000.000
200.000
20.000
1.000.000
4%
16%
40.000
160.000
0
1.200.000
1.220.000
8%
0%
97.600
122.000
1.439.600
1.000.000
20.000
250.000
45.000
1.315.000
8%
0%
105.200
131.500
1.551.700
Liquidacin privada del INC, incluidas las sanciones cuando fuere del caso.
5.
Dems responsables obligados a llevar libros de contabilidad, firma por contador pblico,
cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos
brutos de dicho ao, sean > 100.000 UVT.
Debe informarse el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor
fiscal que firma la declaracin.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
a) Presentacin de la declaracin
2 aos
1 ao
b) Correcciones que
disminuyan el valor a
pagar o aumenten el
saldo a favor.
2 aos
d) Todos los
requerimientos
ordinarios que la
administracin estime
necesarios
e) Requerimiento especial
3 meses
f) Respuesta al requerimiento
c) Correcciones que
aumentan el impuesto o
disminuyen el saldo a
favor, o que no varan el
valor a pagar o saldo a
favor.
3 meses
Mnimo 3 meses
Mnimo 3 meses
6 meses
h) Liquidacin de revisin
Practica de pruebas
Respuesta a la ampliacin
del requerimiento
2 meses
Recurso de reconsideracin
PROCEDIMIENTO
Manera de hacer
Mtodo prctico para
hacer algo
Conducta, modo de obrar
o actuar
Manera de seguir una
instancia en justicia
PROCESO
Progreso, curso del
tiempo
Fases de un fenmeno
en evolucin
Conjunto de actuaciones
de una causa jurdica
(Penal, civil, comercial,
administrativa, laboral,
tributaria, etc)
UNIDAD DE FORMACION EMPRESARIAL
DEBIDO PROCESO
Art. 29 C.N.
Libro quinto
E.T
Normas
supletorias:
CCA
CPC
CPP
CNP
DEBIDO PROCESO
Art. 29 C.N.
Presuncin de inocencia
Libro quinto
E.T
Normas
supletorias:
CCA
CPC
CPP
CNP
Art
683 E.T
Opiniones de terceros
no obligan a la
Administracin. Art. 687 E.T
Reserva de las
declaraciones. Art. 583 E.T
Reserva de los
expedientes. Art. 693 E.T
UNIDAD DE FORMACION EMPRESARIAL
REGIMEN PROBATORIO
TRIBUTARIO
Las decisiones de la Administracin deben fundarse en los
hechos probados. Art. 742 E.T
Idoneidad de los medios de prueba. Art. 743
Oportunidad para allegar pruebas al expediente. Art. 744 E.T
Las dudas provenientes de los vacos probatorios se
resuelven a favor del contribuyente. Art. 745 E.T
Presuncin de veracidad. Art. 746 E.T
INCR y exenciones
Pagos y pasivos negados por beneficiarios
MEDIOS DE PRUEBA
Confesin
Testimonio
Indicios y presunciones
Prueba documental
Prueba contable
Inspeccin Tributaria
UNIDAD DE FORMACION EMPRESARIAL
CAPACIDAD Y REPRESENTACION
PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS
HIJOS MENORES
Padres
SOCIEDADES EN LIQUIDACION
Liquidadores
INCAPACES
Tutores y curadores
SUCESIONES
Albacea
Herederos con admon
Curador
APODERADOS GENERALES
APODERADOS ESPECIALES
Poder por escritura si no
es abogado
APODERADOS GENERALES
APODERADOS ESPECIALES
Por escritura si no
es abogado
RESIDENTES EN EL EXTERIOR
Agentes exclusivos de
negocios en Colombia
RESPONSABILIDAD DE REPRESENTANTES
APODERADOS
GRALES. Y
MANDATARIOS
ESPECIALES
REPRESENTANTES
LEGALES
Responsabilidad
solidaria: impuestos,
anticipos, retenciones,
sanciones e intereses
que resulten del
incumplimiento de las
obligaciones
sustanciales y formales
del contribuyente
Obligados al
cumplimiento de
deberes formales de
terceros
Responden
subsidiariamente
cuando omitan cumplir
tales deberes.
FIRMEZA DECLARACIONES
FIRMEZA
Declaracin tributaria no puede modificarse por parte del
sujeto pasivo
Declaracin tributaria no puede modificarse por parte de la
autoridad tributaria
SUSPENSION TERMINO
REQUERIMIENTO ESPECIAL
Emplazamiento para
corregir
FIRMEZA DECLARACIONES
Declaraciones sin beneficio de auditora
Declaraciones con beneficio de auditora
FIRMEZA DECLARACIONES
Declaraciones que fueron objeto de
solicitud de correccin
Declaraciones de Iva y Retencin en
la fuente
08 de75
TERMINO
Presentacin oportuna
Presentacin extempornea
08 de febrero
HECTOR HENRY
76
HECTOR HENRY
08 de77
SALDOS A FAVOR
Trmino para solicitar:
Sin beneficio auditora: hasta 2 aos despus de fecha de vencimiento
de plazo para declarar.
Con beneficio auditora: antes de transcurrir trmino de firmeza (6, 12 o
18 meses, a partir fecha de presentacin)
Firmeza de declaracin:
Saldo solicitado: 2 aos a partir de solicitud o trmino beneficio auditora
(6, 12 o 18 meses, desde fecha de presentacin)
Saldo imputado: regla 2 aos a partir de fecha vcto plazo para declarar
(Declaracin oportuna), 2 aos fecha presentacin (Declaracin
extempornea) o trmino beneficio auditora.
HECTOR HENRY
08 de78
SALDOS A FAVOR
Saldo no solicitado ni imputado: LEY ANTITRMITES
DIAN CONCEPTO 59295 14 JULIO 06.
..La Administracin podr de oficio o a peticin de parte, corregir las
omisiones o errores de imputacin o arrastre a los que se refiere la Ley 962
de 2005, dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar
la declaracin en que se pretende imputar el saldo a favor, o dentro del ao
siguiente a su correccin. En todo caso, esta correccin solo podr
efectuarse dentro del trmino de firmeza de la declaracin objeto de
correccin.
FECHA PARA EFECTO DE INTERESES
Saldo a favor nico: se toma como generado el ltimo da del perodo gravable.
Saldo a favor imputado o anidado: se toma como generado el ltimo da de la ltima
imputacin.
HECTOR HENRY
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SANCIONES
PENALES
SOCIALES
ECONOMICAS
SINOPSIS DE LAS
CORRECCIONES
Ante los bancos
(E.T., Art. 588)
Oportunidad
Causas
Sancin
(E.T., Art. 644)
Oportunidad
Ante la
administracin
(E.T., Art. 589)
Causas
Sancin
Omisin del
impuesto
de renta y
complementarios
Omisin del
impuesto sobre
las ventas
Reduccin
de la
sancion
Omisin de
retenciones
Omisin de
impuesto de
timbre
Omisin del
impuesto de
patrimonio y a la
seguridad
democrtica
Si la administracion no conoce
sino una de las
bases, sobre
esta se calcula la
sancion
Reincidencia
Reduccin de
la sancion
A la mitad si
declara y paga
dentro del
termino de
imposicin del
recurso
SINOPSIS DE LA
SANCION POR NO
DECLARAR
SANCIONES
ESTRUCTURA DE UNA SANCION
SUJETO ACTIVO: quien tiene la facultad para proponerla y/o
imponerla. Quien debe impulsar el proceso
SUJETO PASIVO: contra quien se dirige el proceso
HECHO GENERADOR: circunstancia que da lugar a la sancin
BASE: concepto y valor econmico utilizado para tasar la
sancin
TARIFA: cifra generalmente porcentual que se multiplica por la
base para cuantificar el valor de la sancin
HECTOR HENRY
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ASPECTOS GENERALES
Proceso sancionador sin intervencin de la
Dian.
El sujeto pasivo liquida voluntariamente la sancin.
HECTOR HENRY
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ASPECTOS GENERALES
ACTOS EN LOS QUE
PUEDEN PROPONER
SANCIONES
Pliego de cargos
Resolucin sancin
Requerimiento especial Liquidacin de
revisin
Ampliacin
requerimiento especial
Liquidacin de
correccin aritmtica
Emplazamiento para
declarar
Liquidacin de aforo
08 de febrero
HECTOR HENRY
85
ASPECTOS GENERALES
SANCION MINIMA
Valor mnimo: 10 UVT 2015 $282.790 ART. 639
HECTOR HENRY
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ASPECTOS GENERALES
REINCIDENCIA
Cuando el sancionado , por acto
administrativo en firme, cometiere un nueva
infraccin del mismo tipo dentro de los 2 aos
siguientes a la comisin del hecho
sancionado.
Permite elevar el valor de las sanciones
pecuniarias, hasta un 100%
HECTOR HENRY
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ASPECTOS GENERALES
REINCIDENCIA
SANCIONES NO COBIJADAS CON REINCIDENCIA
HECTOR HENRY
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SANCIONES
Intereses de mora
( Art 640-1)
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SANCIONES
RELACIONADAS CON DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Extemporaneidad en presentacin
Antes del emplazamiento para declarar
Despus del emplazamiento para declarar
641 E.T
642 E.T
Por no declarar
643 E.T
Por correccin de las declaraciones
644 E.T
Incumplimiento en presentacin de la declaracin de ingresos y
patrimonio
645 E.T
Por correccin aritmtica
646 E.T
Por inexactitud
647 y 648 E.T
Por rechazo o disminucin de prdidas
647-1 ET
Por omisin de activos o inclusin de pasivos inexistentes
Por uso fraudulento de cdulas
650 E.T
HECTOR HENRY
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SANCIONES
Relativas a informaciones, expedicin de facturas,
contabilidad, Rut
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SANCIONES
Relativas a certificaciones de contadores pblicos
(Arts 659
a 661-1 E.T)
HECTOR HENRY
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SANCIONES
Relativas a cada tributo
Renta:
Gastos no explicados
663 E.T
Por no acreditar el pago oportuno de parafiscales 664 E.T
Improcedencia devoluciones y/o compensaciones 670 E.T
Declaracin de proveedor ficticio o insolvente
671 E.T
IVA
RETENCION
Responsabilidad penal por no consignar 665 E.T
Por no certificar correctamente los valores retenidos
Por no expedir certificados
667 E.T
HECTOR HENRY
666 E.T
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SANCIONES
A notarios y otros funcionarios
Por autorizar escrituras o traspasos sin el
pago de la retencin Art 672 E.T
Notarios que autoricen escrituras por un
precio inferior
Art 673 E.T
A empleados y trabajadores del Estado por
enriquecimiento injustificado Art 673-1 E.T
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SANCIONES
A entidades autorizadas para recaudar
impuestos (Arts 674 a 678 E.T)
Errores de verificacin en declaraciones tributarias
y/o recibos de pago
674 E.T
Inconsistencia en informacin remitida en medio
magntico relacionada con formularios o recibos de
pago recepcionados.
675 E.T
Extemporaneidad en la entrega de la informacin
676 E.T
HECTOR HENRY
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SANCIONES
Aplicables a funcionarios de la
Administracin tributaria
Incumplimiento de deberes 679 E.T
Violacin manifiesta de la ley 680 E.T
Pretermisin de trminos
681 E.T
Incumplimiento de los trminos para devolver
682 E.T
HECTOR HENRY
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SANCIONES
Insolvencia
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Causas
Ante los bancos
(E.T., Art. 588)
Oportunidad
Sancin
Fase previa
Fase de
fondo
Ante la
administracin
(E.T., Art. 589)
Fase de
fondo
PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
Respuesta. El contribuyente
con ocasin a la respuesta
puede corregir la declaracin,
aceptando en todo o en parte el
requerimiento (E.T. Art. 707).
Liquidacin
oficial de
revisin
a) Inadmiten recursos
d) Admiten recursos
e) Practica de pruebas
Resolucin
que
resuelve
desfavorablemente el recurso
de reconsideracin.
1 ao
GRACIAS
UNIDAD DE FORMACION EMPRESARIAL