NA 265

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 265

COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIN DE LA ENTIDAD
Comunicando las deficiencias de Control Interno, se deben informar las deficiencias de
control interno a la administracin y los encargados del gobierno. Una deficiencia de control
existe cuando: Un control diseado, implementado y operando no es capaz de prevenir,
detectar o corregir, Un control necesario para prevenir, detectar o corregir no se est
aplicando, Cuando se suman las deficiencias de control estas se vuelven significativas. Al
comunicar las deficiencias significativas se debe incluir una explicacin y sus efectos
potenciales
Un informe preliminar no es el resultado final sobre algo, sino ms bien un anlisis. De lo
preliminar, por lo tanto, es aquello que no es definitivo. El jefe de equipo agrupa todos los
asuntos de importancia (condiciones, deficiencias, observaciones) que incumplieron las
disposiciones relacionadas con aspectos de control interno y/o de cumplimiento con leyes,
reglamentos legales y tcnicos u otras disposiciones aplicables que dieron origen a la
condicin (Criterio).
Para que un asunto de importancia (condiciones, deficiencias,
observaciones), sea incluido en el Informe previo de Auditora de resultados preliminares e
Informe de Auditora deber estar estructurado con todos sus atributos (Condicin, Criterio,
Causa, Efecto, Comentarios de la Administracin, Comentarios del Auditor y
Recomendaciones).
El informe previo de Auditora. Los resultados preliminares debern tener un formato
uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al funcionario lector una rpida
comprensin del contenido del informe, y contendrn los principios y estructuras descrita en
el Informe de Auditora. Al finalizar la fase de ejecucin, se elabora una carta de gerencia, en
la cual se comunicar a la administracin todos aquellos asuntos de menor importancia,
estos asuntos de menor importancia son riesgos que pueden ser administrados y que a juicio
del auditor no son de impacto en las cifras de los estados financieros. Una descripcin de las
deficiencias y una explicacin de sus potenciales efectos. Suficiente informacin para permitir
a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin entender el contexto de la
comunicacin. En particular, el auditor deber explicar que:

El propsito de la auditora es que el auditor exprese una opinin sobre los estados
financieros.
La auditora incluye la consideracin del control interno relevante a la preparacin de
los estados financieros para planear procedimientos de auditora que sean
apropiados en las circunstancias, pero no para el propsito de expresar una opinin
sobre la efectividad del control interno.
Los asuntos que se reportan se limitan a las deficiencias que el auditor ha identificado
durante la auditora y que el auditor ha concluido que son de suficiente importancia
para merecer reportarse a los encargados del gobierno corporativo