EL SISTEMA DE DETRACCIONES COMO MECANISMO DE COLABORACIN

TRIBUTARIA

Abg. Roco del Milagro Sun Castro.

SUMRIO: I. INTRODUCCIN. II.- EL SISTEMA TRIBUTARIO. 2.1.- DEFINICIN
DE SISTEMA TRIBUTARIO. 2.2.- LOS TRIBUTOS III.- LA POTESTAD
TRIBUTARIA Y SUS LMITES. 3.1.- LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. VI.LA EVASIN TRIBUTARIA. 4.1.- DEFINICIN DE EVASIN TRIBUTARIA. 4.2.CARACTERSTICAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA. 4.3.- CAUSAS DE LA
EVASIN TRIBUTARIA. 4.4.- CONSECUENCIAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.
4.5.- DEBER DE CONTRIBUIR. V. CONCLUSIONES. VI.- BIBLIOGRAFIA.

Resumen:

El sistema de detracciones se ha creado con el fin de combatir la evasin

tributaria y la informalidad existente en la sociedad, razn por la cual se encuentra en
constante revisin y confrontacin con la realidad jurdica.
Es as que la regulacin del sistema de detracciones, presenta algunas
limitaciones, tal como no haber contemplado explcitamente en la Constitucin Poltica del
Per el deber de colaborar que tenemos los ciudadanos con el Estado y el de luchar
contra la evasin tributaria para el bienestar de la sociedad en general. Sin embargo el
Estado adems debe dictar reglas claras que sean viables para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y no se conviertan en normas abusivas que slo haga que las
empresas formales cumplan con estas obligaciones y se siga agrandando la brecha de
informalidad en nuestro pas.
Este problema ha sido abordado en el presente trabajo de investigacin
denominado

El Sistema De Detracciones Como Mecanismos De Colaboracin

Tributaria, el cual ha sido estudiado y analizado desde las distintas ubicaciones de la

sociedad. Asimismo, cabe precisar que por su vinculacin con el Derecho Tributario, lo he
centrado en el deber de colaboracin que tenemos los ciudadanos con el gasto pblico.
Por tanto, el estudio de este problema lo consideramos de sumo valor y actualidad,
y sus resultados deben conducir a un necesario replanteamiento legal que permita una
regulacin acorde con lo que estableced la Legislacin Comparada.

PALABRAS CLAVE: Derecho Tributario, Constitucin, Detracciones.

Abstract
The system of detracciones has been created with the purpose of to fight the tributary
evasion and the existing unmannerliness in the society, reason for which it is in constant
revision and confrontation with the legal reality.
It is so the regulation of the system of detracciones, presents/displays some limitations, as
not to have explicitly contemplated in the Political Constitution of Peru to have to
collaborate that we have the citizens with the State and the one to fight generally against
the tributary evasion for the well-being of the society. Nevertheless the State in addition
must dictate clear rules that they are viable for the fulfillment of the tributary obligations
and they do not become abusive norms that only cause that the formal companies fulfill
these obligations and is continued enlarging the breach of unmannerliness in our country.
This problem has been boarded in the present work of denominated investigation the
System De Detracciones Like Mechanisms De Tributary Colaboracin, which has been
studied and analyzed from the different locations from the society. Also, it is possible to
need that by its entailment with the Tributary Right I have centered, it in having of
collaboration that we have the citizens with the public cost.
Therefore, the study of this problem we considered of extreme value and the present time,
and their results must lead to a necessary legal reframing that it allows a regulation in
agreement with which you establish the Compared Legislation.
KEYWORDS: Tributary Law, Constitution.

I. - INTRODUCCION
El presente trabajo, materia de desarrollo e interpretacin en esta oportunidad, ha
sido elaborado despus de una minuciosa labor de investigacin, la cual tiene por
finalidad determinar las causas y las posibles soluciones a la figura legal antes
mencionada.

Adems, la presente Investigacin busc que las personas tomen conciencia que
una de las formas ms viables para combatir la evasin tributaria en nuestro pas es que
existan adecuados mecanismos de control tributario para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, debido a que en nuestra sociedad no se ha desarrollado el
sentido de cooperacin de los individuos con el estado. Asimismo se busc solucionar
uno de los vacos legales con que cuenta nuestro Constitucin Peruana, especficamente
en lo referente al Instituto de Deber de Contribuir, a fin de que nuestra Legislacin
Tributaria se actualice y recoja aquellas tendencias que nos ofrece la Legislacin
Comparada.
Agradezco anticipadamente por compartir conmigo este trabajo de investigacin
tan importante e interesante para el Derecho Tributario.

II.- EL SISTEMA TRIBUTARIO.

2.1.- DEFINICIN DE SISTEMA TRIBUTARIO

El Sistema Tributario es un conjunto ordenado, racional y coherente de principios,
normas legales e instituciones que establecen los tributos de un pas que estn
destinados a proveer los recursos necesarios para que el Estado cumpla con sus
funciones.

2.2.- LOS TRIBUTOS

Tenemos los siguientes:

Para el Gobierno Central:

a)

Impuesto a la Renta

b)

Impuesto General a las Ventas

c)

Impuesto Selectivo al consumo

d)

Derechos arancelarios

e)

Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre las cuales se

consideran los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos, y

f)

Nuevo Rgimen nico Simplificado

Para los Gobiernos Locales:

Los establecidos de acuerdo a la ley de tributacin Municipal y pago por

explotacin de los Casinos de Juego.

Para otros fines:

a) Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso
b) Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda FONAVI
c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial-SENATI.
d) Contribucin al Servicio Nacional de capacitacin para la industria de la
Construccin-SENCICO.

III.- LA POTESTAD TRIBUTARIA Y SUS LMITES.

Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente los
tributos. La creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia.
Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede
compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios
para atender las necesidades pblicas.

3.1.- LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

A.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Este principio cuyo antecedente se encuentra en el Derecho Romano, proviene del

principio Nullum tributum sine lege (no hay tributo sin Ley), que expresa la sumisin de
la actividad tributaria a la ley y especialmente a la Constitucin.
En materia tributaria, el principio de legalidad supone que el ejercicio de la potestad
tributaria por parte del Poder Legislativo o del Poder Ejecutivo debe estar sometida a la
constitucin y no slo a las leyes.

B.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY:

El Principio de reserva de ley implica una determinacin constitucional que impone la

regulacin, slo por ley, de ciertas materias, es decir, significa que el mbito de creacin,

modificacin, derogacin o exoneracin entre otros- de tributos quede reservada para

ser actuada mediante una ley.

C.

PRINCIPIO DE IGUALDAD

Para este principio todos los contribuyentes deben recibir un trato similar frente al mismo
hecho imponible. No se trata por tanto de que todos los habitantes contribuyan con una
cuota igual sino que esta igualdad debe tomar en consideracin las diferencias que
caracterizan la capacidad contributiva de cada persona.
El principio de igualdad, establece que los tributos se aplican a todas las personas que
tienen igual posicin frente al Derecho y frente al tributo de que se trate.

D.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD:

Jorge Dans Ordoez seala que este principio protege la propiedad tanto en sentido
subjetivo, previniendo que una ley tributaria pueda afectar gravemente la esfera
patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo, garantizado el sistema
econmico y social plasmado en la constitucin, como la economa de mercado (Art. 58),
la libertad de empresa (Art. 59), el pluralismo econmico (Art. 60), y la inviolabilidad del
derecho de propiedad (Art. 70)

E.

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

El Artculo 74 de la Constitucin reitera lo dispuesto por su Artculo 2, es decir, el deber de

todo ciudadano o institucin de respetar de manera irrestricta los derechos
fundamentales de la persona.
En virtud de este mandato, los poderes pblicos quedan sujetos eficazmente y no slo
declarativamente, por la Constitucin, a respetar y proteger los derechos fundamentaleseficacia vertical-; es decir, a reconocer la identidad y eficacia jurdica propia, a partir de la
sola Constitucin, de tales derechos.

F.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

La capacidad contributiva constituye una categora distinta a la capacidad econmica a

cuya determinacin solamente se llega luego que la manifestacin de riqueza observada

por el legislador, siempre de manera objetiva, es evaluada, sopesada y contrapuesta a

los diversos fines estatales para considerarla como hecho imponible.

G.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD

El principio de generalidad tributaria significa que los tributos han de exigirse a todos los
que manifiestan la capacidad econmica tipificada en los hechos imponibles de dichos
tributos y que naturalmente estn situados en el mbito territorial al que se extienda el
poder tributario el ente pblico impositor.

H.

EL PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD

La solidaridad implica la creacin de un nexo tico y comn que vincula a quienes

integran una sociedad poltica. Expresa una orientacin normativa dirigida a la exaltacin
de los sentimientos que impulsan a los hombres a prestarse ayuda mutua, hacindoles
sentir que la sociedad no es algo externo sino consustancial.

VI.- LA EVASIN TRIBUTARIA

4.1.- DEFINICIN DE EVASIN TRIBUTARIA

Evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los
casos de doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del
retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad
de engao o fraude al Estado.

4.2.- CARACTERSTICAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

1a) Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a reducir o hacer nula la
materia imponible.
2b) Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es decir, que el evasor tiene
conciencia de realizar algo ilcito.
3c) Hay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia de la conducta evasiva se
logra evitar totalmente el pago de la prestacin tributaria, sino tambin cuando hay
una disminucin en el monto debido.

4d) La evasin tributaria debe actuar referida a determinado pas cuyas leyes tributarias
se trasgreden, y
5e) La evasin comprende a todas las conductas contrarias a derecho que tengan como
resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria, con prescindencia de
que sea por modificacin o simplemente por omisin.
6
4.3.- CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA
1A)

Ausencia de conciencia tributaria:

B) La estructura del sistema tributario:

C) Situaciones de excepcin:
D) Enmaraamiento y falta de informacin:
E) Falta de riesgo.

4.4.- CONSECUENCIAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

1A) Injusticia:
2B) Efectos psicolgicos:
3C) Medidas antitcnicas:
4D) Efectos econmicos:
5
4.5.- DEBER DE CONTRIBUIR
4.5.1.- DEFINICION DEL DEBER DE CONTRIBUIR
El deber de contribuir incluye no slo el deber de pagar tributos sino tambin el deber de
colaboracin que haga posible que los ciudadanos colaboren con la fiscalizacin
tributaria, brindando informacin tributaria sobre terceros lo que tendr como
consecuencia una mayor recaudacin tributaria.

4.5.2. EL DEBER DE CONTRIBUIR Y EL CONSTITUCIONALISMO PERUANO

En todo Estado Social y Democrtico, en el cual el sistema tributario cumple una funcin
esencial, todos los ciudadanos contribuyen al sostenimiento de los gastos pblicos,
entendindose por esto: el deber de contribuir.

Actualmente en la Constitucin Poltica del Per (1993), no est explicito el deber de

contribuir; sin embargo, podemos observar que en las doce (12) ltimas Constituciones
Polticas que ha tenido el Per, solo apareci ste principio en cuatro de ellas: Art.12 de
la Constitucin de 1826, Art.61 de la Constitucin de 1867, Art.12 de la Constitucin de
1920 y Art.77 de la Constitucin de 1979.

4.5.3. EL DEBER DE CONTRIBUIR Y LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL:

El Tribunal Constitucional considera que el derecho fundamental de propiedad vinculado

a la materia tributaria no tiene un carcter absoluto sino que debe ser ponderado con el
deber de contribuir.

4.5.4. EL DEBER DE CONTRIBUIR Y EL PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD TRIBUTARIO:

En el Estado Social y Democrtico de Derecho, el fundamento de la imposicin no se

limita nicamente a una cuestin de Poder Estatal, sino que incorpora a su razn de ser
el deber de todo ciudadano al sostenimiento de los gastos pblicos, deber que si bien
originalmente fuera entendido respecto al cumplimiento de obligaciones sustanciales y
formales relacionadas con el pago, tambin podra extenderse a la exigencia de cuotas
de colaboracin de terceros con la Administracin Tributaria.

4.5.5. LMITE

DE

LA APLICACIN

DEL

DEBER

DE

CONTRIBUIR

LA

JUSTIFICACIN DE INTERVENCIN CON TERCEROS

El deber de contribuir es un principio constitucional implcito en nuestro ordenamiento
jurdico, y adems tiene sus cimientos en el deber de solidaridad, que tiene como fin la
colaboracin de todo ciudadano con el estado, en su Poltica Tributaria, que lo desarrolla
a travs de la SUNAT, mediante los mecanismos de: fiscalizacin tributaria, recaudacin
fiscal y la lucha contra el fraude de ley y la evasin fiscal; implicando la colaboracin o
cooperacin de terceros en proporcionar informacin.

V.- CONCLUSIN

Como conclusin General tenemos la siguiente:

El Sistema de detracciones se ve afectada por Incumplimientos, empirismos

normativos y empirismos aplicativos, que estn relacionados causalmente por el
hecho de que los responsables no aplican las disposiciones de la Constitucin
Poltica del Per de 1993, el Cdigo Civil y el Decreto legislativo Nro. 940; o porque
no se han considerado algunos conceptos bsicos (principios, doctrina) que orientan
al derecho tributario; o por no haberse tenido en cuenta a la legislacin comparada
de Espaa y de Italia sobre el deber de colaboracin tributaria, entre otras.

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