Auditora de Estados Financieros

Es un servicio profesional por medio del cual un contador pblico (o firma de

contadores pblicos) evala cierta informacin financiera preparada por su cliente
a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestacin de
este servicio culmina con la emisin de un documento, denominado dictamen, en
el cual el auditor expresa su opinin acerca del cumplimiento de la informacin
financiera que evala con los principios de contabilidad aplicables a la misma, si
stos son razonablemente presentados o no
El propsito de una auditora de estados financieros es aumentar el grado de
confianza de los posibles usuarios en dichos estados financieros. Esto se logra a
travs de l dictamen emitido por el auditor sobre si los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco de
referencia para la emisin de informacin financiera aplicable o en el caso de los
estados financieros preparados de conformidad con un marco razonable de
presentacin de la informacin financiera si los estados financieros se presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, o proporcionan una visin
verdadera y justa de conformidad con dicho marco. Leyes o regulaciones
vinculantes para las organizaciones de auditora del sector pblico pueden
prescribir otra formulacin para esta opinin / dictamen. Una auditora realizada de
acuerdo con normas basadas en los Principios Fundamentales de Auditora
Financiera y los requerimientos ticos correspondientes, le permitir al auditor
expresar tal opinin / dictamen.

En la auditora de los estados financieros se buscan y verifican los registros

contables y se examinan otros documentos que de soportes a los estados
auditados. Los auditores logran entender el control interno de la empresa,

inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas dentro de la

empresa y fuera de ella y realizan otros procedimientos, los auditores recaban

datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen
con los principios de contabilidad generalmente aceptada o algn otro criterio
idneo

La aportacin de los auditores independientes consiste en dar credibilidad a la

informacin. En este contexto la credibilidad significa que la informacin debe
creerse, es decir, merece la confianza de los usuarios internos y externos, como
por ejemplos: Los acreedores, Bancos, Gobiernos, accionistas, clientes, y
cualquier persona o institucin interesadas en los estados.

Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas
presentan sus resultados operativos y su posicin financiera. El adjetivo auditado,
aplicado a los estados financieros, significa que el balance general, el estado de
resultados, el estado de utilidades retenidas y el flujo de efectivo se acompaa de
un informe preparado por contadores pblicos independientes que expresan su
opinin profesional sobre la objetividad de los estados financieros.
El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no sern muy
confiables si son preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios
externos no tendrn la confianza sobre la objetividad de la preparacin de los
estados.
La auditora de los estados financieros abarca el balance general y los estados
conexos de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad
es determinar si han sido preparados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditora se conoce como

auditora financiera.

Caractersticas de la auditoria de estados financieros

Objetiva

Sistemtica
Caractersticas
Normativa

Toma de
deciciones

Su importancia y Roles: la auditoria y el profesional tienen como rol examinar la

informacin financiera para poder certificar la veracidad, confiabilidad de la
informacin financiera de una entidad y as poder tomar decisiones por parte de

los directivos de una empresa esta es su principal importancia.

Afirmaciones sobre los estados financieros

Los procedimientos de auditora tienen por objeto recabar evidencia concerniente
a las afirmaciones de la gerencia que estn contenidas en los estados financieros,
cuando los auditores obtienen bastante cantidad de informacin, contarn con
suficiente pruebas que respalden su opinin. Las afirmaciones sobre los estados
financieros incluyen:

1-

Existencia u ocurrencia. Existen los activos, los pasivos y la participacin de

los accionistas que se reflejan en los estados financieros, se efectuaron las
transacciones registradas.

2-

Integridad. Estn incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y

participacin de los accionistas que deberan presentarse en los estados
financieros.

3-

Derechos y obligaciones. El cliente tiene derechos a los activos y obligaciones

para pagar los pasivos que figuran en los estados financieros.

4-

Valuacin o asignacin. El activo, el pasivo, la participacin de los accionistas,

los ingresos y los gastos se presentan en cantidades que estn determinadas
segn los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Presentacin y revelacin. Las cuentas se describen y se clasifican en los
estados financieros conforme a dichos principios y se incluyen todas las
revelaciones materiales.

5-

Riesgo de Auditora en los estados financieros

Riesgo inherente
Es la posibilidad de un error material en una afirmacin antes de examinar el
control interno del cliente. Los factores que influyen en l, son la naturaleza del
cliente y de su industria o la de una cuenta particular de los estados financieros.
Riesgo de control
Es cuando el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material.
Se basa enteramente en la eficacia de dicho control interno.
Riesgo de detencin
El riesgo de detencin es cuando los auditores no descubran los errores al aplicar
sus procedimientos. En otras palabras, es la posibilidad de que los procedimientos
slo lleven a concluir que no existe un error material en una cuenta de afirmacin,
cuando en realidad s existe. El riesgo de deteccin se limita efectuando pruebas.

Informes de los auditores

Una vez terminada la auditora, los auditores deben expresar su opinin

independiente y experta acerca de la imparcialidad de los estados financieros.

Esta opinin que se expresa en el informe de los auditores, les ofrece a los
usuarios de los estados financieros una certeza razonable de que stos han sido
elaborados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
La etapa de elaboracin del informe de una auditora se inicia una vez que los
auditores independientes han terminado su trabajo de campo y le han sugerido a
la empresa cualesquiera ajustes que consideren necesarios. Antes de redactar su
informe, los auditores revisarn la forma y contenido de los estados financieros
que se han elaborado, o bien se redactaran stos mismo en su representacin.
Los estados financieros bsicos que las normas internacionales de contabilidad y
de auditora exigen para la presentacin del informe del auditor independiente son:
el Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Utilidades retenidas y
el Estado de Flujos de Efectivo. Por lo general las normas establecen que los
estados financieros se presenten en trminos comparativos al ao en curso y uno
o ms aos anteriores, e incluyen las notas explicativas. Los estados financieros
de una corporacin matriz se consolidan con los de sus subsidiarias.
La documentacin de una auditora de estados financieros, es la base medular
que soporta una opinin sobre los estados financieros, preparados de conformidad
con las normas de informacin financiera, y que se traduce en los papeles de
trabajo del auditor.
Es importante recordar que una de las normas de auditora de ejecucin del
trabajo, establece que el auditor independiente que lleve a cabo una auditora de
estados financieros, mediante la aplicacin de sus procedimientos de auditora,
debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente, en el grado que
requiera juicio profesional, para tener una base objetiva que soporte su opinin
sobre los estados financieros examinados.
La evidencia suficiente y comprobatoria que establece esta norma de auditora, se

refiere a la documentacin que el auditor independiente recopila durante su

examen a los estados financieros, y cmo sta es traducida e interpretada en sus

papeles de trabajo.

los papeles de trabajo que el auditor independiente prepara para soportar su

examen, a una fecha determinada sobre los estados financieros de una entidad,
estn sujetos a mltiples y variadas revisiones por parte de diversas autoridades,
organismos reguladores y de control de calidad, cuyos equipos de revisores estn
formados por auditores experimentados, que han trabajado, anteriormente, en
firmas de auditores y que conocen a profundidad la estructura de los papeles de
trabajo.
Las revisiones estn enfocadas al cumplimiento cabal de las normas de auditora
generalmente aceptadas, por lo que cualquier desviacin a las mismas, sin una
justificacin satisfactoria y soportada, constituye una falta que se califica

automticamente como incumplimiento por dichos revisores.