PODER LEGISLATIVO

LEYES
N 8292
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DE LA REPBLICA DE COSTA RICA
DECRETA:
LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO
CAPTULO I
Disposiciones Generales
Artculo 1Contenido y mbito de aplicacin. Esta Ley establece los criterios mnimos que debern
observar la Contralora General de la Repblica y los entes u rganos sujetos a su fiscalizacin, en el
establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin de sus sistemas de
control interno.
Artculo 2Definiciones.
a) Administracin activa: desde el punto de vista funcional, es la funcin decisoria, ejecutiva,
resolutoria, directiva u operativa de la Administracin. Desde el punto de vista orgnico es el
conjunto de rganos y entes de la funcin administrativa, que deciden y ejecutan; incluyen al
jerarca, como ltima instancia.
b) Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno: trminos utilizados
para delimitar la responsabilidad del jerarca o la del titular subordinado sobre el sistema de control
interno, en cuanto a instituirlo, darle permanencia y mejorarlo constantemente.
c) Jerarca: superior jerrquico del rgano o del ente; ejerce la mxima autoridad dentro del rgano o
ente, unipersonal o colegiado.
d) Titular subordinado: funcionario de la administracin activa responsable de un proceso, con
autoridad para ordenar y tomar decisiones.
e) Ambiente de control: conjunto de factores del ambiente organizacional que deben establecer y
mantener el jerarca, los titulares subordinados y dems funcionarios, para permitir el desarrollo de
una actitud positiva y de apoyo para el control interno y para una administracin escrupulosa.
f) Valoracin del riesgo: identificacin y anlisis de los riesgos que enfrenta la institucin, tanto de
fuentes internas como externas relevantes para la consecucin de los objetivos; deben ser
realizados por el jerarca y los titulares subordinados, con el fin de determinar cmo se deben
administrar dichos riesgos.
g) Actividades de control: polticas y procedimientos que permiten obtener la seguridad de que se
llevan a cabo las disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica, por los
jerarcas y los titulares subordinados para la consecucin de los objetivos del sistema de control
interno.
Artculo 3Facultad de promulgar normativa tcnica sobre control interno. La Contralora General
de la Repblica dictar la normativa tcnica de control interno, necesaria para el funcionamiento efectivo
del sistema de control interno de los entes y de los rganos sujetos a esta Ley. Dicha normativa ser de
acatamiento obligatorio y su incumplimiento ser causal de responsabilidad administrativa.
La normativa sobre control interno que otras instituciones emitan en el ejercicio de competencias de
control o fiscalizacin legalmente atribuidas, no deber contraponerse a la dictada por la Contralora
General de la Repblica y, en caso de duda, prevalecer la del rgano contralor.
Artculo 4Aplicabilidad a sujetos de derecho privado. Los sujetos de derecho privado que, por
cualquier ttulo, sean custodios o administradores de fondos pblicos, debern aplicar en su gestin los

principios y las normas tcnicas de control interno que al efecto emita la Contralora General de la
Repblica de conformidad con el artculo tercero.
Aparte de las otras sanciones que el ordenamiento jurdico pueda establecer, los sujetos de derecho
privado que custodien o administren, por cualquier ttulo, fondos pblicos o reciban beneficios
patrimoniales de entes u rganos estatales, podrn ser sancionados, segn lo dispuesto en el artculo 7 de
la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994, cuando
incumplan lo estipulado en el prrafo anterior.
Artculo 5Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la Hacienda Pblica. La Contralora
General de la Repblica convocar, al menos una vez cada dos aos, a un Congreso Nacional de Gestin y
Fiscalizacin de la Hacienda Pblica, con la participacin de los auditores y subauditores internos del
Sector Pblico, y de los dems funcionarios o especialistas que se estime pertinente, con el objeto de
estrechar relaciones, propiciar alianzas estratgicas, fomentar la interaccin coordinada de competencias,
establecer vnculos de cooperacin, intercambiar experiencias, propiciar mejoras en los procesos de
fiscalizacin y control, revisar procedimientos y normas de control interno, presentar propuestas que
tiendan a mejorar o agilizar la gestin sustantiva en el Sector Pblico y discutir cualquier tema de inters
relativo a los fines de esta Ley.
El Ministerio de Hacienda transferir los recursos que el rgano de fiscalizacin superior le solicite para
realizar esta actividad.
Artculo 6Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan la apertura de
procedimientos administrativos. La Contralora General de la Repblica, la administracin y las
auditoras internas, guardarn confidencialidad respecto de la identidad de los ciudadanos que presenten
denuncias ante sus oficinas.
La informacin, documentacin y otras evidencias de las investigaciones que efectan las auditoras
internas, la administracin y la Contralora General, cuyos resultados puedan originar la apertura de un
procedimiento administrativo, sern confidenciales durante la formulacin del informe respectivo. Una
vez notificado el informe correspondiente y hasta la resolucin final del procedimiento administrativo, la
informacin contenida en el expediente ser calificada como informacin confidencial, excepto para las
partes involucradas, las cuales tendrn libre acceso a todos los documentos y las pruebas que obren en el
expediente administrativo.
Para todos los casos, la Asamblea Legislativa, en el ejercicio de las facultades contenidas en el inciso 23)
del artculo 121 de la Constitucin Poltica, podr acceder a los informes, la documentacin y las pruebas
que obren en poder de las auditoras internas, la administracin o la Contralora General de la Repblica.
CAPTULO II
El sistema de control interno
Artculo 7Obligatoriedad de disponer de un sistema de control interno. Los entes y rganos
sujetos a esta Ley dispondrn de sistemas de control interno, los cuales debern ser aplicables, completos,
razonables, integrados y congruentes con sus competencias y atribuciones institucionales.

Adems,

debern proporcionar seguridad en el cumplimiento de esas atribuciones y competencias; todo conforme al

primer prrafo del artculo 3 de la presente Ley.
Artculo 8Concepto de sistema de control interno. Para efectos de esta Ley, se entender por sistema
de control interno la serie de acciones ejecutadas por la administracin activa, diseadas para
proporcionar seguridad en la consecucin de los siguientes objetivos:
a) Proteger y conservar el patrimonio pblico contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
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b) Exigir confiabilidad y oportunidad de la informacin.

c) Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones.
d) Cumplir con el ordenamiento jurdico y tcnico.
Artculo 9rganos del sistema de control interno. La administracin activa y la auditora interna de
los entes y rganos sujetos a esta Ley, sern los componentes orgnicos del sistema de control interno
establecido e integrarn el Sistema de Fiscalizacin Superior de la Hacienda Pblica a que se refiere la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
Artculo 10.Responsabilidad por el sistema de control interno. Sern responsabilidad del jerarca y
del titular subordinado establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno
institucional. Asimismo, ser responsabilidad de la administracin activa realizar las acciones necesarias
para garantizar su efectivo funcionamiento.
Artculo 11.El sistema de control interno en la desconcentracin de competencias y la contratacin
de servicios de apoyo. El jerarca y los titulares subordinados tendrn la responsabilidad de analizar las
implicaciones en el sistema de control interno, cuando se lleve a cabo una desconcentracin de
competencias, o bien la contratacin de servicios de apoyo con terceros; asimismo, la responsabilidad de
tomar las medidas correspondientes para que los controles sean extendidos, modificados y cambiados,
cuando resulte necesario.
CAPTULO III
La Administracin Activa
1. SECCIN I
1. Deberes del jerarca y los titulares subordinados
Artculo 12.Deberes del jerarca y de los titulares subordinados en el sistema de control interno.
En materia de control interno, al jerarca y los titulares subordinados les corresponder cumplir, entre
otros, los siguientes deberes:
a) Velar por el adecuado desarrollo de la actividad del ente o del rgano a su cargo.
b) Tomar de inmediato las medidas correctivas, ante cualquier evidencia de desviaciones o
irregularidades.
c) Analizar e implantar, de inmediato, las observaciones, recomendaciones y disposiciones
formuladas por la auditora interna, la Contralora General de la Repblica, la auditora externa y
las dems instituciones de control y fiscalizacin que correspondan.
d) Asegurarse de que los sistemas de control interno cumplan al menos con las caractersticas
definidas en el artculo 7 de esta Ley.
e) Presentar un informe de fin de gestin y realizar la entrega formal del ente o el rgano a su
sucesor, de acuerdo con las directrices emitidas por la Contralora General de la Repblica y por
los entes y rganos competentes de la administracin activa.
Artculo 13.Ambiente de control. En cuanto al ambiente de control, sern deberes del jerarca y
de los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:
a) Mantener y demostrar integridad y valores ticos en el ejercicio de sus deberes y obligaciones, as
como contribuir con su liderazgo y sus acciones a promoverlos en el resto de la organizacin, para
el cumplimiento efectivo por parte de los dems funcionarios.
b) Desarrollar y mantener una filosofa y un estilo de gestin que permitan administrar un nivel de
riesgo determinado, orientados al logro de resultados y a la medicin del desempeo, y que
promuevan una actitud abierta hacia mecanismos y procesos que mejoren el sistema de control
interno.
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c) Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la institucin y tomar las medidas

pertinentes para garantizar el cumplimiento de los fines institucionales; todo de conformidad con el
ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
d) Establecer claramente las relaciones de jerarqua, asignar la autoridad y responsabilidad de los
funcionarios y proporcionar los canales adecuados de comunicacin, para que los procesos se
lleven a cabo; todo de conformidad con el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
e) Establecer polticas y prcticas de gestin de recursos humanos apropiadas, principalmente en
cuanto a contratacin, vinculacin, entrenamiento, evaluacin, promocin y acciones
disciplinarias; todo de conformidad con el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
Artculo 14.Valoracin del riesgo. En relacin con la valoracin del riesgo, sern deberes del jerarca y
los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:
a) Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de los objetivos y las metas
institucionales, definidos tanto en los planes anuales operativos como en los planes de mediano y
de largo plazos.
b) Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su importancia y la probabilidad de que
ocurran, y decidir las acciones que se tomarn para administrarlos.
c) Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado del sistema de valoracin del
riesgo y para ubicarse por lo menos en un nivel de riesgo organizacional aceptable.
d) Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo en las acciones por ejecutar.
Artculo 15.Actividades de control. Respecto de las actividades de control, sern deberes del jerarca y
de los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:
a) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las polticas, las normas y los
procedimientos de control que garanticen

el cumplimiento del sistema de control interno

institucional y la prevencin de todo aspecto que conlleve a desviar los objetivos y las metas
trazados por la institucin en el desempeo de sus funciones.
b) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente tanto las polticas como los
procedimientos que definan claramente, entre otros asuntos, los siguientes:
i.
La autoridad y responsabilidad de los funcionarios encargados de autorizar y aprobar las
operaciones de la institucin.
ii.
iii.

La proteccin y conservacin de todos los activos institucionales.

El diseo y uso de documentos y registros que coadyuven en la anotacin adecuada de las
transacciones y los hechos significativos que se realicen en la institucin. Los documentos y
registros debern ser administrados y mantenidos apropiadamente.
iv. La conciliacin peridica de registros, para verificar su exactitud y determinar y enmendar
errores u omisiones que puedan haberse cometido.
v.
Los controles generales comunes a todos los sistemas de informacin computarizados y los
controles de aplicacin especficos para el procesamiento de datos con software de
aplicacin.
Artculo 16.Sistemas de informacin. Deber contarse con sistemas de informacin que permitan a la
administracin activa tener una gestin documental institucional, entendiendo esta como el conjunto de
actividades realizadas con el fin de controlar, almacenar y, posteriormente, recuperar de modo adecuado la
informacin producida o recibida en la organizacin, en el desarrollo de sus actividades, con el fin de
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prevenir cualquier desvo en los objetivos trazados. Dicha gestin documental deber estar estrechamente
relacionada con la gestin de la informacin, en la que debern contemplarse las bases de datos
corporativas y las dems aplicaciones informticas, las cuales se constituyen en importantes fuentes de la
informacin registrada.
En cuanto a la informacin y comunicacin, sern deberes del jerarca y de los titulares subordinados,
como responsables del buen funcionamiento del sistema de informacin, entre otros, los siguientes:
a) Contar con procesos que permitan identificar y registrar informacin confiable, relevante,
pertinente y oportuna; asimismo, que la informacin sea comunicada a la administracin activa
que la necesite, en la forma y dentro del plazo requeridos para el cumplimiento adecuado de sus
responsabilidades, incluidas las de control interno.
b) Armonizar los sistemas de informacin con los objetivos institucionales y verificar que sean
adecuados para el cuido y manejo eficientes de los recursos pblicos.
c) Establecer las polticas, los procedimientos y recursos para disponer de un archivo institucional, de
conformidad con lo sealado en el ordenamiento jurdico y tcnico.
Artculo 17.Seguimiento del sistema de control interno. Entindese por seguimiento del sistema de
control interno las actividades que se realizan para valorar la calidad del funcionamiento del sistema de
control interno, a lo largo del tiempo; asimismo, para asegurar que los hallazgos de la auditora y los
resultados de otras revisiones se atiendan con prontitud.
En cuanto al seguimiento del sistema de control interno, sern deberes del jerarca y los titulares
subordinados, los siguientes:
a) Que los funcionarios responsabilizados realicen continuamente las acciones de control y
prevencin en el curso de las operaciones normales integradas a tales acciones.
c) Que la administracin activa realice, por lo menos una vez al ao, las autoevaluaciones que
conduzcan al perfeccionamiento del sistema de control interno del cual es responsable. Asimismo,
que pueda detectar cualquier desvo que aleje a la organizacin del cumplimiento de sus objetivos.
d) Que sean implantados los resultados de las evaluaciones peridicas que realizan la administracin
activa, la auditora interna, la Contralora General de la Repblica, la auditora externa y dems
instituciones de control y fiscalizacin que correspondan, dentro de los diez das hbiles siguientes
a su notificacin.
SECCIN II
Sistema Especfico de Valoracin del Riesgo
Artculo 18.Sistema especfico de valoracin del riesgo institucional. Todo ente u rgano
deber contar con un sistema especfico de valoracin del riesgo institucional por reas, sectores,
actividades o tarea que, de conformidad con sus particularidades, permita identificar el nivel de riesgo
institucional y adoptar los mtodos de uso continuo y sistemtico, a fin de analizar y administrar el nivel
de dicho riesgo.
La Contralora General de la Repblica establecer los criterios y las directrices generales que servirn de
base para el establecimiento y funcionamiento del sistema en los entes y rganos seleccionados, criterios y
directrices que sern obligatorios y prevalecern sobre los que se les opongan, sin menoscabo de la
obligacin del jerarca y titulares subordinados referida en el artculo 14 de esta Ley.
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Artculo 19.Responsabilidad por el funcionamiento del sistema. El jerarca y los respectivos titulares
subordinados de los entes y rganos sujetos a esta Ley, en los que la Contralora General de la Repblica
disponga que debe implantarse el Sistema Especfico de Valoracin de Riesgo Institucional, adoptarn las
medidas necesarias para el adecuado funcionamiento del Sistema y para ubicarse al menos en un nivel de
riesgo institucional aceptable.
CAPTULO IV
La auditora interna
SECCIN I
Disposiciones generales
Artculo 20.Obligacin de contar con auditora interna. Todos los entes y rganos sujetos a esta Ley
tendrn una auditora interna, salvo aquellos en los cuales la Contralora General de la Repblica
disponga, por va reglamentaria o disposicin singular, que su existencia no se justifica, en atencin a
criterios tales como presupuesto asignado, volumen de operaciones, nivel de riesgo institucional o tipo de
actividad. En este caso, la Contralora General ordenar a la institucin establecer los mtodos de control
o de fiscalizacin que se definan.
Artculo 21.Concepto funcional de auditora interna. La auditora interna es la actividad
independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u rgano, puesto que se crea para
validar y mejorar sus operaciones. Contribuye a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la
prctica de un enfoque sistmico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administracin
del riesgo, del control y de los procesos de direccin en las entidades y los rganos sujetos a esta Ley.
Dentro de una organizacin, la auditora interna proporciona a la ciudadana una garanta razonable de que
la actuacin del jerarca y la del resto, de la administracin se ejecuta conforme al marco legal y tcnico y a
las prcticas sanas.
Artculo 22.Competencias. Compete a la auditora interna, primordialmente lo siguiente:
a) Realizar auditoras o estudios especiales semestralmente, en relacin con los fondos pblicos
sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos, fondos especiales y otros de
naturaleza similar. Asimismo, efectuar semestralmente auditoras o estudios especiales sobre
fondos y actividades privadas, de acuerdo con los artculos 5 y 6 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica, en el tanto estos se originen en transferencias efectuadas por
componentes de su competencia institucional.
b) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de control interno de su
competencia institucional, informar de ello y proponer las medidas correctivas que sean
pertinentes.
c) Verificar que la administracin activa tome las medidas de control interno sealadas en esta Ley,
en los casos de desconcentracin de competencias, o bien la contratacin de servicios de apoyo
con terceros; asimismo, examinar regularmente la operacin efectiva de los controles crticos, en
esas unidades desconcentradas o en la prestacin de tales servicios.
d) Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; adems, advertir a los rganos
pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias de determinadas conductas o decisiones,
cuando sean de su conocimiento.
e) Autorizar, mediante razn de apertura, los libros de contabilidad y de actas que deban llevar los
rganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a criterio del auditor interno,
sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno.
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f) Preparar los planes de trabajo, por lo menos de conformidad con los lineamientos que establece la
Contralora General de la Repblica.
g) Elaborar un informe anual de la ejecucin del plan de trabajo y del estado de las recomendaciones
de la auditora interna, de la Contralora General de la Repblica y de los despachos de contadores
pblicos; en los ltimos dos casos, cuando sean de su conocimiento, sin perjuicio de que se
elaboren informes y se presenten al jerarca cuando las circunstancias lo ameriten.
h) Mantener debidamente actualizado el reglamento de organizacin y funcionamiento de la auditora
interna.
i) Las dems competencias que contemplen la normativa legal, reglamentaria y tcnica aplicable, con
las limitaciones que establece el artculo 34 de esta Ley.
Artculo 23.Organizacin. La auditora interna se organizar y funcionar conforme lo disponga el
auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, polticas y directrices que emita la
Contralora General de la Repblica, las cuales sern de acatamiento obligatorio.
Cada auditora interna dispondr de un reglamento de organizacin y funcionamiento, acorde con la
normativa que rige su actividad. Dicho reglamento deber ser aprobado por la Contralora General de la
Repblica, publicarse en el diario oficial y divulgarse en el mbito institucional.
Artculo 24.Dependencia orgnica y regulaciones administrativas aplicables. El auditor y el
subauditor internos de los entes y rganos sujetos a esta Ley dependern orgnicamente del mximo
jerarca, quien los nombrar y establecer las regulaciones de tipo administrativo que les sern aplicables a
dichos funcionarios. Los dems funcionarios de la auditora interna estarn sujetos a las disposiciones
administrativas aplicables al resto del personal; sin embargo, el nombramiento, traslado, la suspensin,
remocin, concesin de licencias y dems movimientos de personal, debern contar con la autorizacin
del auditor interno; todo de acuerdo con el marco jurdico que rige para el ente u rgano.
Las regulaciones de tipo administrativo mencionadas no debern afectar negativamente la actividad de
auditora interna, la independencia funcional y de criterio del auditor y el subauditor interno y su personal;
en caso de duda, la Contralora General dispondr lo correspondiente.
Artculo 25.Independencia funcional y de criterio. Los funcionarios de la auditora interna ejercern
sus atribuciones con total independencia funcional y de criterio respecto del jerarca y de los dems
rganos de la administracin activa.
Artculo 26.Proteccin al personal de la auditora. Cuando el personal de la auditora interna, en el
cumplimiento de sus funciones, se involucre en un conflicto legal o una demanda, la institucin dar todo
su respaldo tanto jurdico como tcnico y cubrir los costos para atender ese proceso hasta su resolucin
final.
Artculo 27.Asignacin de recursos. El jerarca de los entes y rganos sujetos a esta Ley deber asignar
los recursos humanos, materiales, tecnolgicos, de transporte y otros necesarios y suficientes para que la
auditora interna pueda cumplir su gestin.
Para efectos presupuestarios, se dar a la auditora interna una categora programtica; para la asignacin
y disposicin de sus recursos, se tomarn en cuenta el criterio del auditor interno y las instrucciones que
emita al respecto la Contralora General de la Repblica.
La auditora interna ejecutar su presupuesto, conforme lo determinen sus necesidades para cumplir su
plan de trabajo.
Artculo 28.Plazas vacantes. Las vacantes que, por cualquier razn, tengan lugar en los puestos de la
auditora interna, debern llenarse en un plazo mximo de tres meses, contado a partir del momento de la
vacante. El plazo podr prorrogarse por otros tres meses, por razones debidamente acreditadas en el
expediente que se confeccione al efecto.
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La disminucin de plazas por movilidad laboral u otros movimientos en la auditora interna, deber ser
previamente autorizada por el auditor interno.
Los requisitos para la creacin y ocupacin de plazas de la auditora interna que definan la Autoridad
Presupuestaria u otras instituciones competentes, debern considerar, en todo momento, sus necesidades
reales y no podrn ser aplicados en perjuicio del funcionamiento del sistema de control interno de la
institucin.
SECCIN II
El auditor y subauditor internos
Artculo 29.Requisitos de los puestos. Los entes y rganos sujetos a esta Ley definirn, en sus
respectivos manuales de cargos y clases, la descripcin de las funciones y los requisitos correspondientes
para cada uno de los cargos, de conformidad con los lineamientos que emita al respecto la Contralora
General de la Repblica.
Artculo 30.Jornada laboral. La jornada laboral del auditor y subauditor internos ser de tiempo
completo. En casos muy calificados, el jerarca podr solicitar a la Contralora General de la Repblica una
reduccin de la jornada, la cual no podr ser inferior a medio tiempo.
Las municipalidades cuyo presupuesto ordinario sea igual o inferior a doscientos millones de colones
(200.000.000,00), podrn contratar, sin la autorizacin de la Contralora General de la Repblica, al
auditor y al subauditor internos nicamente por medio tiempo.
Para reducir la jornada laboral de la plaza del auditor o del subauditor internos, el jerarca ordenar un
estudio tcnico, que deber presentarse a la Contralora General de la Repblica, la que resolver en
definitiva lo que proceda.
Artculo 31.Nombramiento y conclusin de la relacin de servicio. El jerarca nombrar por tiempo
indefinido al auditor y al subauditor internos. Tales nombramientos se realizarn por concurso pblico
promovido por cada ente y rgano de la Administracin Pblica; se asegurar la seleccin de los
candidatos idneos para ocupar los puestos; todo lo cual deber constar en el expediente respectivo. El
expediente y la terna seleccionada debern ser comunicados, en forma previa a los nombramientos, a la
Contralora General de la Repblica, la cual analizar el proceso y lo aprobar o lo vetar. En este ltimo
caso, girar las disposiciones al ente u rgano respectivo y sealar los elementos objetados para su
correccin; la administracin deber repetir el proceso a partir de la etapa donde se inici la objecin
respectiva.
Los nombramientos interinos sern autorizados, en forma previa y a solicitud de la administracin, por
parte de la Contralora General de la Repblica; en ningn caso podrn hacerse por ms de doce meses.
Los nombramientos del auditor y el subauditor debern ser comunicados por el jerarca respectivo a la
Contralora General de la Repblica, a ms tardar el primer da hbil del inicio de funciones en los
respectivos cargos.
La conclusin de la relacin de servicio, por justa causa, del auditor y el subauditor internos, deber ser
conforme al artculo 15 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
SECCIN III
Deberes, potestades y prohibiciones de los funcionarios de auditora
Artculo 32.Deberes. El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la
auditora interna, tendrn las siguientes obligaciones:
a) Cumplir las competencias asignadas por ley.
b) Cumplir el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
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c) Colaborar en los estudios que la Contralora General de la Repblica y otras instituciones realicen
en el ejercicio de competencias de control o fiscalizacin legalmente atribuidas.
d) Administrar, de manera eficaz, eficiente y econmica, los recursos del proceso del que sea
responsable.
e) No revelar a terceros que no tengan relacin directa con los asuntos tratados en sus informes,
informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de auditora que se estn realizando ni
informacin sobre aquello que determine una posible responsabilidad civil, administrativa o
eventualmente penal de los funcionarios de los entes y rganos sujetos a esta Ley.
f) Guardar la confidencialidad del caso sobre la informacin a la que tengan acceso.
g) Acatar las disposiciones y recomendaciones emanadas de la Contralora General de la Repblica.
En caso de oposicin por parte de la auditora interna referente a tales disposiciones y
recomendaciones, se aplicar el artculo 26 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica.
h) Facilitar y entregar la informacin que les solicite la Asamblea Legislativa en el ejercicio de las
atribuciones que dispone el inciso 23) del artculo 121 de la Constitucin Poltica, y colaborar con
dicha informacin.
i) Cumplir los otros deberes atinentes a su competencia.
Artculo 33.Potestades. El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la
auditora interna tendrn, las siguientes potestades:
a) Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos, los valores, las cuentas
bancarias y los documentos de los entes y rganos de su competencia institucional, as como de los
sujetos privados, nicamente en cuanto administren o custodien fondos o bienes pblicos de los
entes y rganos de su competencia institucional; tambin tendrn libre acceso a otras fuentes de
informacin relacionadas con su actividad. El auditor interno podr acceder, para sus fines, en
cualquier momento, a las transacciones electrnicas que consten en los archivos y sistemas
electrnicos de las transacciones que realicen los entes con los bancos u otras instituciones, para lo
cual la administracin deber facilitarle los recursos que se requieran.
b) Solicitar, a cualquier funcionario y sujeto privado que administre o custodie fondos pblicos de los
entes y rganos de su competencia institucional, en la forma, las condiciones y el plazo razonables,
los informes, datos y documentos para el cabal cumplimiento de su competencia. En el caso de
sujetos privados, la solicitud ser en lo que respecta a la administracin o custodia de fondos
pblicos de los entes y rganos de su competencia institucional.
c) Solicitar, a funcionarios de cualquier nivel jerrquico, la colaboracin, el asesoramiento y las
facilidades que demande el ejercicio de la auditora interna.
d) Cualesquiera otras potestades necesarias para el cumplimiento de su competencia, de acuerdo con
el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
Artculo 34.Prohibiciones. El auditor interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de
la auditora interna, tendrn las siguientes prohibiciones:
a) Realizar funciones y actuaciones de administracin activa, salvo las necesarias para cumplir su
competencia.
b) Formar parte de un rgano director de un procedimiento administrativo.
c) Ejercer profesiones liberales fuera del cargo, salvo en asuntos estrictamente personales, en los de
su cnyuge, sus ascendientes, descendientes y colaterales por consanguinidad y afinidad hasta
tercer grado, o bien, cuando la jornada no sea de tiempo completo, excepto que exista
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impedimento por la existencia de un inters directo o indirecto del propio ente u rgano. De esta
prohibicin se excepta la docencia, siempre que sea fuera de la jornada laboral.
d) Participar en actividades poltico-electorales, salvo la emisin del voto en las elecciones nacionales
y municipales.
e) Revelar informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de auditora que se estn
realizando y sobre aquello que determine una posible responsabilidad civil, administrativa o
eventualmente penal de los funcionarios de los entes y rganos sujetos a esta Ley.
Por las prohibiciones contempladas en esta Ley se les pagar un sesenta y cinco por ciento (65%) sobre el
salario base.
SECCIN IV
Informes de auditora interna
Artculo 35.Materias sujetas a informes de auditora interna. Los informes de auditora
interna versarn sobre diversos asuntos de su competencia, as como sobre asuntos de los que pueden
derivarse posibles responsabilidades para funcionarios, ex funcionarios de la institucin y terceros.
Cuando de un estudio se deriven recomendaciones sobre asuntos de responsabilidad y otras materias, la
auditora interna deber comunicarlas en informes independientes para cada materia.
Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones de los estudios realizados por la auditora interna,
debern comunicarse oficialmente, mediante informes al jerarca o a los titulares subordinados de la
administracin activa, con competencia y autoridad para ordenar la implantacin de las respectivas
recomendaciones.
La comunicacin oficial de resultados de un informe de auditora se regir por las directrices emitidas por
la Contralora General de la Repblica.
Artculo 36.Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los informes de auditora
contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados, se proceder de la siguiente manera:
a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez das hbiles contados a partir de la fecha
de recibido el informe, ordenar la implantacin de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el
transcurso de dicho plazo elevar el informe de auditora al jerarca, con copia a la auditora
interna, expondr por escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y
propondr soluciones alternas para los hallazgos detectados.
b) Con vista de lo anterior, el jerarca deber resolver, en el plazo de veinte das hbiles contados a
partir de la fecha de recibo de la documentacin remitida por el titular subordinado; adems,
deber ordenar la implantacin de recomendaciones de la auditora interna, las soluciones alternas
propuestas por el titular subordinado o las de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas.
Dentro de los primeros diez das de ese lapso, el auditor interno podr apersonarse, de oficio, ante
el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones alternas propuestas. Las soluciones
que el jerarca ordene implantar y que sean distintas de las propuestas por la auditora interna,
estarn sujetas, en lo conducente, a lo dispuesto en los artculos siguientes.
c) El acto en firme ser dado a conocer a la auditora interna y al titular subordinado correspondiente,
para el trmite que proceda.
Artculo 37.Informes dirigidos al jerarca. Cuando el informe de auditora est dirigido al jerarca, este
deber ordenar al titular subordinado que corresponda, en un plazo improrrogable de treinta das hbiles
contados a partir de la fecha de recibido el informe, la implantacin de las recomendaciones. Si discrepa
de tales recomendaciones, dentro del plazo indicado deber ordenar las soluciones alternas que
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motivadamente disponga; todo ello tendr que comunicarlo debidamente a la auditora interna y al titular
subordinado correspondiente.
Artculo 38.Planteamiento de conflictos ante la Contralora General de la Repblica. Firme la
resolucin del jerarca que ordene soluciones distintas de las recomendadas por la auditora interna, esta
tendr un plazo de quince das hbiles, contados a partir de su comunicacin, para exponerle por escrito
los motivos de su inconformidad con lo resuelto y para indicarle que el asunto en conflicto debe remitirse
a la Contralora General de la Repblica, dentro de los ocho das hbiles siguientes, salvo que el jerarca se
allane a las razones de inconformidad indicadas.
La Contralora General de la Repblica dirimir el conflicto en ltima instancia, a solicitud del jerarca, de
la auditora interna o de ambos, en un plazo de treinta das hbiles, una vez completado el expediente que
se formar al efecto. El hecho de no ejecutar injustificadamente lo resuelto en firme por el rgano
contralor, dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el captulo V de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994.
1. CAPTULO V
1. Responsabilidades y Sanciones
Artculo 39.Causales de responsabilidad administrativa. El jerarca y los titulares
subordinados incurrirn en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, si incumplen
injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin perjuicio de otras causales previstas en el
rgimen aplicable a la respectiva relacin de servicios.
El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos incurrirn en responsabilidad
administrativa, cuando debiliten con sus acciones el sistema de control interno u omitan las actuaciones
necesarias para establecerlo, mantenerlo, perfeccionarlo y evaluarlo, segn la normativa tcnica aplicable.
Asimismo, cabr responsabilidad administrativa contra el jerarca que injustificadamente no asigne los
recursos a la auditora interna en los trminos del artculo 27 de esta Ley.
Igualmente, cabr responsabilidad administrativa contra los funcionarios pblicos que injustificadamente
incumplan los deberes y las funciones que en materia de control interno les asigne el jerarca o el titular
subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones emitidas por la auditora interna, sin
perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente.
El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos tambin incurrirn en
responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, por obstaculizar o retrasar el cumplimiento de
las potestades del auditor, el subauditor y los dems funcionarios de la auditora interna, establecidas en
esta Ley.
Cuando se trate de actos u omisiones de rganos colegiados, la responsabilidad ser atribuida a todos sus
integrantes, salvo que conste, de manera expresa, el voto negativo.
Artculo 40.Causales de responsabilidad administrativa del auditor y el subauditor internos y los
dems funcionarios de la auditora interna. Incurrirn en responsabilidad administrativa el auditor
interno, el subauditor interno y los dems funcionarios de la auditora interna cuando, por dolo o culpa
grave, incumplan sus deberes y funciones, infrinjan la normativa tcnica aplicable o el rgimen de
prohibiciones referido en esta Ley; todo sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser
imputadas civil y penalmente.
Artculo 41.Sanciones administrativas. Segn la gravedad, las faltas que seala esta Ley sern
sancionadas as:
a) Amonestacin escrita.
b) Amonestacin escrita comunicada al colegio profesional respectivo, cuando corresponda.
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c) Suspensin, sin goce de salario, de ocho a quince das hbiles. En el caso de dietas y estipendios
de otro tipo, la suspensin se entender por nmero de sesiones y el funcionario no percibir
durante ese tiempo suma alguna por tales conceptos.
d) Separacin del cargo sin responsabilidad patronal.
Artculo 42.Competencia para declarar responsabilidades. Las sanciones previstas en esta Ley sern
impuestas por el rgano que ostente la potestad disciplinaria en los entes y rganos sujetos a esta Ley, de
acuerdo con la normativa que resulte aplicable.
En caso de que las infracciones previstas en esta Ley sean atribuidas a diputados, regidores y
alcaldes municipales, magistrados del Poder Judicial y del Tribunal Supremo de Elecciones, contralor y
subcontralor generales de la Repblica, defensor de los habitantes de la Repblica y defensor adjunto,
regulador general y procurador general de la Repblica, as como directores de instituciones autnomas,
en lo que les sea aplicable, se informar de ello, segn el caso, al Tribunal Supremo de Elecciones, a la
Corte Suprema de Justicia, al Consejo de Gobierno y a la Asamblea Legislativa, para que conforme a
derecho se proceda a imponer las sanciones correspondientes.
Artculo 43.Prescripcin de la responsabilidad administrativa. La responsabilidad administrativa del
funcionario pblico por las infracciones previstas en esta Ley, prescribir segn el artculo 71 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994.
Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar el procedimiento sancionatorio, el no
darle inicio a este oportunamente o el dejar prescribir la responsabilidad del infractor, sin causa
justificada.
CAPTULO VI
Disposiciones finales
Artculo 44.Reglamentacin. El Poder Ejecutivo reglamentar esta Ley en un plazo mximo de
tres meses a partir de su publicacin. El proyecto de reglamento ser remitido en consulta a la Contralora
General de la Repblica.
Artculo 45.Reformas. Modifcase la siguiente normativa:
a) Refrmanse el artculo 26, el prrafo primero del artculo 31 y el artculo 71 de la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994. Los textos dirn:
Artculo 26.Potestad sobre auditoras internas. La Contralora General de la
Repblica fiscalizar que la auditora interna de los entes y rganos sujetos a su
competencia institucional, cumpla adecuadamente las funciones que le seala el
ordenamiento jurdico que la regula; coordinar, como mnimo, una actividad anual para
fortalecer su gestin. El resultado de dichas fiscalizaciones deber ser informado
directamente al jerarca de la institucin y al auditor interno, quienes estarn obligados a
tomar las medidas necesarias para su acatamiento o, en su defecto, a plantear su oposicin,
dentro de un plazo mximo de quince das hbiles.
Presentada la oposicin, la auditora interna dispondr de un plazo mximo de
treinta das hbiles, contados a partir del recibo del informe de la Contralora, para
fundamentar debidamente su oposicin.
Recibida la fundamentacin de la oposicin, la Contralora General de la Repblica
tendr un plazo mximo de treinta das hbiles para resolver el conflicto planteado y deber
notificar, de inmediato, al ente u rgano discrepante, lo resuelto en este asunto.
Artculo 31.Potestad de informar y asesorar. La Contralora General de la Repblica
rendir, a los rganos parlamentarios y a cada uno de los diputados, los informes que estos
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le soliciten; lo realizar de oficio cuando su participacin se haya solicitado de conformidad

con el segundo prrafo del artculo 22 de la presente Ley. En razn del carcter de rgano
auxiliar en el control y la fiscalizacin de la Hacienda Pblica, la Contralora General de la
Repblica remitir al Plenario Legislativo copia de todos los informes restantes que rinda
en el ejercicio de dichas potestades.
[...]
Artculo 71.Prescripcin de la responsabilidad disciplinaria. La responsabilidad
administrativa del funcionario pblico por las infracciones previstas en esta Ley y en el
ordenamiento de control y fiscalizacin superiores, prescribir de acuerdo con las
siguientes reglas:
a)
En los casos en que el hecho irregular sea notorio, la responsabilidad prescribir en
cinco aos, contados a partir del acaecimiento del hecho.
b)

En los casos en que el hecho irregular no sea notorio entendido este como aquel
hecho que requiere una indagacin o un estudio de auditora para informar de su
posible irregularidad- la responsabilidad prescribir en cinco aos, contados a partir
de la fecha en que el informe sobre la indagacin o la auditora respectiva se ponga
en conocimiento del jerarca o el funcionario competente para dar inicio al
procedimiento respectivo.
La prescripcin se interrumpir, con efectos continuados, por la notificacin al
presunto responsable del acto que acuerde el inicio del procedimiento
administrativo.
Cuando el autor de la falta sea el jerarca, el plazo empezar a correr a partir de la
fecha en que l termine su relacin de servicio con el ente, la empresa o el rgano
respectivo.
Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar el
procedimiento sancionatorio, el no darle inicio a este oportunamente o el dejar que
la responsabilidad del infractor prescriba, sin causa justificada.
b) Refrmase el artculo 18 de la Ley sobre enriquecimiento ilcito de los servidores pblicos, N
6872, de 17 de junio de 1983. El texto dir:
Artculo18.El responsable de la unidad de recursos humanos de cada entidad o, en su
defecto, aquel quien el jerarca defina, deber informar a la Contralora General de la
Repblica, dentro de los ocho das siguientes a cada nombramiento, el nombre y las
calidades de los servidores que ocupen los cargos para cuyo desempeo se requiera la
declaracin jurada de bienes, con indicacin de la fecha en que esos funcionarios iniciaron
sus funciones.
Dentro del mismo plazo citado en el prrafo anterior, cada entidad deber informar la fecha
en que, por cualquier circunstancia, los servidores obligados a declarar concluyan su
relacin de servicio. La desobediencia de esta obligacin ser considerada falta grave, para
todos los efectos legales.
c) Refrmase el artculo 4 de la Ley Orgnica de la Procuradura General de la Repblica, N 6815,
de 27 de setiembre de 1982. El texto dir:
Artculo 4.Consultas. Los rganos de la Administracin Pblica, por medio de los
jerarcas de los diferentes niveles administrativos, podrn consultar el criterio tcnicojurdico de la Procuradura; en cada caso, debern acompaar la opinin de la asesora legal
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respectiva, salvo el caso de los auditores internos, quienes podrn realizar la consulta
directamente.
d) Adicinase el inciso 1) al artculo 5 del Estatuto del Servicio Civil, Ley N 1581, de 30 de mayo de
1953. El texto dir:
Artculo 5.Quedan tambin exceptuados de este Estatuto, los siguientes
funcionarios y empleados:
[...]
l)
Los auditores y subauditores internos de los ministerios y organismos adscritos.
Artculo 46.Derogaciones. Derganse los artculos 59, 60, 61, 63, 64, 65 y 66 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994.
Disposiciones Transitorias
Transitorio I.Los entes y rganos sujetos a esta Ley cuyo auditor y subauditor internos estn nombrados
con una jornada laboral inferior a medio tiempo a la fecha de su publicacin, dispondrn de un plazo
mximo de doce meses para ajustarse a lo aqu dispuesto.
Transitorio II.Las instituciones pblicas que en sus leyes constitutivas cuenten con un auditor interno
sujeto a un plazo legal de nombramiento, una vez que este venza debern elegir, por tiempo indefinido, a
un auditor interno, mediante concurso interno o externo.
Rige a partir de su publicacin.
Comuncase al Poder Ejecutivo
Asamblea Legislativa.San Jos, a los dieciocho das del mes de julio del dos mil dos.Rolando Lacl
Castro, Presidente.Ronaldo Alfaro Garca, Primer Secretario.Lilliana Salas Salazar, Segunda
Secretaria.
Presidencia de la Repblica.San Jos, a los treinta y un das del mes de julio del dos mil dos.
Ejectese y publquese
ABEL PACHECO DE LA ESPRIELLA.La Ministra de la Presidencia, Rina Contreras Lpez y el
Ministro de Planificacin Nacional y Poltica Econmica, Danilo Chaverri Soto.1 vez.(Solicitud N
165-02).C-232220.(L8292-63738).

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