Universidad

Nacional del Callao

Facultad de Ciencias
Contables
Escuela Profesional de
Contabilidad
Legislacin Tributaria
Tema: Impuesto Transacciones
Financieras y Los arbitrios
Alumna: katyuska Palacios Zevallos
Ao: 2014

ARBITRIOS
Los

arbitrios son tasas

que se pagan por la
prestacin
o
mantenimiento de un
servicio pblico.
La tasa constituye un
tipo de tributo conforme
a la clasificacin del
Cdigo Tributario.

Obligados a pagar los arbitrios

En
calidad
de
contribuyentes:
Los
propietarios de los predios ubicados en los
distritos respectivos.
En calidad de responsables solidarios: El
poseedor o conductor del predio que realice
actividades comerciales, de servicios u otros y
haya obtenido el respectivo certificado de
Autorizacin
Municipal
de
Apertura
y
Funcionamiento durante determinado periodo, a
quien se le girar los recibos por estos tributos.

Creacin de Tributos
Potestad

Tributaria: Las
municipalidades pueden crear,
modificar, suprimir y exonerar
tributos conforme el artculo 74 de la
Constitucin Poltica, el artculo 9 de
la ley orgnica de Municipalidades, y
la Norma IV del Cdigo Tributario.

Ejercicio de la Potestad Tributaria

Dos

decisiones importantes que cada

Municipalidad debe abordar en sus
polticas respecto de los arbitrios
municipales:

Determinacin

de Costos
Distribucin de Costos

Marco legal para determinar los

arbitrios municipales
Ley

de tributacin Municipal

Sentencias del Tribunal Constitucional Relacionado con el Costo de los Servicios

Las

municipalidades deben justificar de manera detallada el

hecho de base al cual sustentan el cobro; para ello no bastar el
anexo del informe tcnico para alegar que se ha cumplido con el requisito
de la justificacin cuando el mismo no se encuentra detallado.

Es

injustificable incorporar costos no sustentados en el servicio,

con el mayor peso de los costos indirectos, o dietas de regidores integran
el rubro otros gastos indirectos, sin que ellos sean disgregados para dar
cuenta el contribuyente de cuales son esos gastos indirectos que han
elevado el costo de servicio a recibir.

La

confiscatoriedad en el caso de arbitrios, se manifiesta por la

determinacin del monto global del arbitrio sobre la base de:
Montos sobrevaluados, o montos no justificados, o
Por la falta del informe tcnico financiero que demuestre la determinacin
de costos.

Sentencias del Tribunal Constitucional relacionadas con la Distribucin del costo y

determinacin de los arbitrios.

Los parmetros objetivos de distribucin de

costos sern razonablemente admitidos como
vlidos cuando hubiese una conexin lgica
entre la naturaleza del servicio brindado (en
cada caso, sea seguridad, salubridad o
limpieza) y el presunto grado de intensidad del
uso de dicho servicio.

Recojo Domiciliario

1. Tamao del predio, en metros

cuadrados de superficie (rea
m2), guarda relacin directa e
indirecta con el servicio de
recoleccin de basura, en los
casos de casa habitacin, pues a
mayor rea construida se presume
mayor provocacin de desechos
2. Nmero de habitantes en cada
vivienda, lo cual permitir una
mejor mensuracin de la real
generacin de basura
3. Uso del predio, Para supuestos
distintos al de casa habitacin, el
criterio tamao de predio (rea
m2), no demostrar por s solo
una mayor generacin de basura,

Barrido de Calles
Longitud

del frente del

predio que da a la calle,
como nico criterio, pues el
beneficio se da en el barrido
y limpieza de las pistas y
veredas circunscritas a cada
predio, por tanto no puede
considerarse el tamao de
predio
entendido
como
metros
cuadrados
de
superficie.

Parques pblicos
Ubicacin

del predio, es
el criterio determinante
para
medir
la
mayor
intensidad de disfrute del
servicio segn la mayor
cercana a reas verdes.
No se lograra este objetivo,
si se utilizan los criterios de
tamao y uso del predio,
debido a que no relacionan
directa o indirectamente
con la prestacin de este
servicio.

Serenazgo o seguridad
ciudadana

Ubicacin

y
uso
del
predio, por cuanto su uso
se intensifica en zonas de
mayor
peligrosidad.
Asimismo, debe tenerse en
cuenta el giro comercial; por
ejemplo, la delincuencia y
peleas
callejeras
suelen
producirse
con
mayor
frecuencia
en
centros
comerciales,
bares
o
discotecas.
El tamao del predio no es
un criterio valido, que pueda
relacionarse
directa
o

Metodologa aplicada para determinar el

costo de los servicios

Sanciones
Si

no se cumplen los requisitos sealados

en el plazo establecido solo se podr
determinar los arbitrios tomando como
base el monto de las tasas cobradas por
servicios pblicos al 1 de enero del ao
anterior reajustados con el IPC.
SI una ordenanza no es ratificada y
publicada hasta el 31 de diciembre no
procede el cobro de los arbitrios por dicha
ordenanza.

IMPUESTO
TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Consideraciones Generales

Con

el objeto de combatir la evasin y la

informalidad, la Ley N28194, Ley para la
Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa, publicada en
el Peruano el da 26 de Marzo del 2004,
involucra dos medios de carcter tributario.

1. La Bancarizacin
2. El Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF)

Bancarizacin
Todos

los pagos a partir de S/. 5,000 o US$ 1,500

deben realizarse utilizando alguno de los Medios de
Pago formales, con intervencin de alguna Empresa del
Sistema Financiero (Cajas Municipales, Bancos,
Financieras, etc.), para tener derecho a deducir gastos,
costos o crditos para fines tributarios. Esto aplica an
cuando se realizan mediante pagos parciales menores
a S/. 5,000 o US$ 1,500.
Se pueden realizar transacciones con pago en efectivo,
pero dichas transacciones no dan derecho a sustentar
gastos, costos o crditos para fines tributarios, salvo
que se traten de operaciones con pago en dinero por
sumas totales menores a las antes sealadas.

Qu es ITF?
El

ITF es un impuesto creado por Decreto

Legislativo N 939, modificado por Ley
N 28194, que grava las operaciones en
moneda nacional o extranjera por cualquier
ingreso o salida de dinero en las cuentas
abiertas en empresas del sistema financiero,
y las operaciones que trasmitan pagos de
dinero cualquiera que sea el medio que se
utilice, excepto las operaciones exoneradas
sealadas en el apndice de la citada ley.

 El

porcentaje se encuentra establecido en

el artculo 10 de la Ley N 28194, y se
denomina alcuota. Tambin se paga ITF si
se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

Transferencias

de fondos dentro o hacia

fuera del pas

Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o
al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.

Quines pagan ITF?

Toda persona natural o jurdica que realiza

transacciones no exoneradas y que tenga cuentas no
exoneradas en el sistema financiero local. Son los
siguientes:
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas
del Sistema Financiero.
Las personas naturales y jurdicas que realicen
pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen giros o
envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de
las operaciones gravadas que realicen por cuenta
propia.

Cul es la diferencia entre

operaciones exoneradas y
operaciones inafectas?
Las

operaciones exoneradas son

aquellas que a pesar de no pagar
impuestos, deben ser informadas por
la institucin financiera a la SUNAT;
las operaciones inafectas son
aquellas que no pagan impuesto y que
no requieren ser informadas a SUNAT.

Cules son las operaciones no afectas al ITF?

Las operaciones no afectas al ITF son:

Pagos en efectivo de los servicios de agua, luz,

telfono, impuestos, etc.

Compra y venta de moneda extranjera en efectivo.

Cobro de cheques en efectivo.

En general, cualquier pago realizado en efectivo a

terceros.

Operaciones afectas a
ITF

La

apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo

fijo, etc. Excepto CTS.
Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier
cuenta pagan ITF. Sin embargo, existen algunas
transacciones exoneradas
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo
de crdito, excepto los crditos Mi Vivienda.
El pago en efectivo de las cuotas de los crditos
desembolsados.
Los giros y transferencias de dinero.
La adquisicin de Cheques de Gerencia.

Qu transacciones se encuentran exoneradas?

En cuentas de CTS:
La apertura, todos los retiros y depsitos estn
exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.

En cuentas de pago de haberes:

Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la
calidad de renta de 5ta categora hecho en estas
cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o
pensin con calidad de renta de 5ta categora
depositada en dicha cuenta.

Cuentas mancomunadas:
Puedes

realizar transferencias
sin pagar ITF, slo entre tus
cuentas mancomunadas,
siempre que figures como
titular de las mismas.
Pagars ITF si haces una
transferencia desde una cuenta
individual a una
mancomunada, aunque seas el
titular de ambas.
Se considera titular de la
cuenta al primer mancomuno
que aparece en la cuenta.

Transferencias entre cuentas de una misma persona:

Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, con
rdenes de pago, depsitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una
misma persona o empresa, mantenida en cualquier empresa
del sistema financiero, han sido exoneradas.
Tarjeta de Crdito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito
estn exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de
efectivo s pagan ITF.
Tarjeta de Dbito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son
cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta, por lo que, si la
cuenta o el monto a cargar estn exonerados, no pagars. Si
no estn exonerados, pagars ITF.

La comisin por mantenimiento de la cuenta: Estn

exoneradas de ITF.
Cheques

Porcentaje Aplicable (Alcuota)

Asimismo

a partir del 1 de abril del 2011, de

conformidad con el artculo 2 la Ley 29667,
publicada el 20 de febrero del 2011, el artculo
10 de la Ley N 28194, tendr el siguiente texto:

SOLICITUDES DE EXONERACIN
Exoneracin
Rectificacin

de cuenta.

de transaccin realizada en cuenta ex

onerada.
Solicitud
de baja de cuenta exonerada.
Solicitud
por convenio de Estabilidad tributaria.