Aspectos Generales del Derecho

Fiscal

Que es el Estado ?
Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin
recursos econmicos?
Quin debe financiar la actividad del estado?
Quienes se benefician con la actividad del estado?
Se podra prescindir de:

la imparticin de justicia
La defensa nacional
La polica
Los transportes pblicos
La educacin pblica bsica
La educacin pblica superior?

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Fiscal

Crecimiento de las necesidades a cubrir

por parte del estado:

Salud pblica
Servicio de recoja de Basura
Oferta de Vivienda
Auxilio a desamparados
Promocin de la actividad econmica

Hasta donde debera llegar la influencia

estatal en la oferta de empleo y la
promocin econmica sectorial como
parte de la Rectora del Estado?

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Fiscal

Relacin Estado-Gobernado
Necesidad de establecer reglas que le
permitan al Gobierno obtener ingresos
para atender a las necesidades de los
gobernados y al cumplimiento de su
funcin pblica como Estado
La nica forma de controlar la actividad
fiscalizadora
del
estado,
es
establecindola en Ley. (Ejemplos)
Nacimiento del Derecho Fiscal

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Fiscal

.nica y exclusivamente a travs de la Ley puede

garantizarse que la necesaria vinculacin econmica
entre el estado y sus sbditos se desenvuelva en un
marco de equidad, equilibrio y armonala norma
jurdica debe indicar cuales son las facultades y
atribuciones recaudadoras del estado y cales son
las obligaciones correlativas a cargo de los
particulares; y por la otra, hasta dnde llega la
potestad del poder pblico y cales son, como
contrapartida, los derechos de los contribuyentes
oponibles a la misma autoridad gubernamental, y los
medios y procedimientos para ejercitarlos

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Fiscal

Si bien pareciera que se trata de una

relacin
unilateral
(Gobierno
Gobernado) existen caractersticas de
bilateralidad ya que los impuestos
recaudados deben invertirse en obras y
servicios pblicos.
El reto del Estado:

Recaudar ms, pero de manera ms justa y

distribuida entre la poblacin.

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Fiscal

Justificacin de la actividad recaudatoria de

Estado (Histrica)

El hombre es un ser social

Del Nmada al Sedentario Ventajas y

desventajas
Gran crecimiento de necesidades sociales con el
desarrollo de los pueblos

Es justo pues pagar impuestos?

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Fiscal

Justificacin de la actividad recaudatoria

del Estado (Doctrinal)

Teora de la relacin de sujecin:

Es obligacin pagar tributo por el simple
hecho de ser gobernado. Nada tiene que ver
el beneficio que eventualmente se pueda
obtener.
Teora del beneficio equivalente:
Los tributos tienen como finalidad costear los
servicios pblicos que el estado presta, por lo
que tales servicios deben representar para el
particular un beneficio equivalente a las
contribuciones efectuadas.(solo se prestan
servicios pblicos?

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Fiscal

Denominaciones de la disciplina
tributaria:
Derecho

Financiero:

Derecho

Impositivo:

Rebasa en mucho el
mbito de la relacin juridico-tributaria
Solo incluye impuestos.
No incluye otras contribuciones a cargo del gobernado
que no lo son.

Derecho

Tributario
Derecho Fiscal

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Fiscal

Definicin de Derecho Fiscal

(Adolfo Arrioja Vizcano):

Conjunto de normas jurdicas y principios de

Derecho Pblico que regulan la actividad de
Estado como Fisco.

Anlisis Conceptual:

Es Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos

Es de Derecho Pblico: Existe subordinacin del gobernado al
Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al
mismo nivel.

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Fiscal

Anlisis Conceptual: ..

Principios del Derecho Fiscal:

Constitucionalidad
Legalidad
Justicia
Proporcionalidad y equidad
Certeza
Comodidad
Economa
Vinculacin con el gasto pblico.

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Fiscal

Anlisis Conceptual:.

Regular la actividad del estado como fisco

El fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda

los impuestos. Su actividad est regulada por la Ley.

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Fiscal

Principio de Legalidad Tributaria

Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble

enunciado:

La autoridad no puede hacer nada para lo

que no est expresamente facultada por la
Ley.

El contribuyente solo se encuentra obligado

a cumplir las obligaciones y solo puede
ejercer los derechos que expresamente
establezcan las Leyes

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Fiscal

Principio de Constitucionalidad

Basa su existencia en una norma suprema, La

Constitucin, jerrquicamente superior a todas
las dems. (Ley primaria o Ley Fundamental)
La
Constitucin
establece
principios
fundamentales, lo que significa que todas las
normas restantes (secundarias, ordinarias o
inferiores), derivan de ella y no pueden
contradecirla.
Artculos 31, Fraccin IV; 73 fracciones VII y
XXIX, y 131
No basta cumplir el principio de legalidad. Hay
que cumplir tambin el de Constitucionalidad.

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Fiscal

Fuentes del Derecho Fiscal

Formas

de integrar el Derecho Fiscal

Procesos de creacin de las normas
jurdicas
Procedimientos , formas, actos o
hechos, y dems medios de creacin e
interpretacin en los cuales tienen sus
orgenes los principios y las leyes en
general.

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Fiscal

Fuentes Formales del Derecho Fiscal

La Constitucin
El proceso legislativo y su producto: La Ley
Los Reglamentos administrativos
Los Decretos-Ley
Los Decretos-Delegados
La Jurisprudencia
Los Tratados Internacionales
La Doctrina

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Fiscal

La Constitucin
Es

la fuente por excelencia del

Derecho, en cuanto determina la
estructura del estado, la forma de
gobierno, la competencia de los
rganos
constitucionales
y
administrativos, los derechos y deberes
de los ciudadanos y la libertad jurdica.

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Fiscal

Art. 133 CPEUM

Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la

Unin que emanen de ella y todos los Tratados
que estn de acuerdo con la misma,
celebrados y que se celebren por el Presidente
de la Repblica, con aprobacin del Senado,
sern la Ley Suprema de toda la Unin.
Los jueces de cada estado se arreglarn a
dicha Constitucin, leyes y tratados, a pesar de
las disposiciones en contrario que puedan
haber en las constituciones o leyes de los
Estados

Jerarqua tributaria
Constitucin Poltica

Ley Suprema de la
Unin. (133 CPEUM)

Leyes primarias o federales

reglamentarias de la Constitucin
Tratados Internacionales

Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF.

Decreto Ley. (Autorizacin Constitucional Art 29)
Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131)
Resolucin particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)
Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)
Resolucin miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF
Criterios de carcter interno de autoridades a:
Particulares: Art 33 penltimo prrafo CFF
Dependencias: Art 35 CFF