Paulina Garcia Solano

Normas de tica Aplicables a la Auditora

Responsabilidad hacia la sociedad
Postulado II Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional el Contador Pblico acepta la
obligacin de sostener un criterio libre de conflicto de intereses e imparcial.
Postulado III Calidad profesional de los trabajos. En la prestacin de cualquier servicio se espera del Contador
Pblico un verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendr presentes las disposiciones normativas de la
profesin que sean aplicables al trabajo especfico que est desempeando. Actuar asimismo con la intencin,
el cuidado y la diligencia de una persona responsable.
Postulado IV Preparacin y calidad del profesional. Como requisito para que el Contador Pblico acepte prestar
sus servicios, deber tener el entrenamiento tcnico y la capacidad necesaria para realizar las actividades
profesionales satisfactoriamente.
Postulado V Responsabilidad personal. El Contador Pblico siempre aceptar una responsabilidad personal por
los trabajos llevados a cabo por l o realizados bajo su direccin.
Postulado VI Secreto profesional. El Contador Pblico tiene la obligacin de guardar el secreto profesional y
de no revelar, por ningn motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos o circunstancias de que
tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesin. Con la autorizacin de los interesados, el
Contador Pblico proporcionar a las autoridades competentes la informacin y documentacin que stas le
soliciten.
Postulado VII Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltar al honor y dignidad profesional
todo Contador Pblico que directa o indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que no cumplan con la
moral, como el recibir retribuciones econmicas (cohechos) que no tengan sustento profesional para su
aceptacin.
Postulado VIII Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El Contador Pblico se abstendr de aprovecharse
de situaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios.
Postulado X Respeto a los colegas y a la profesin. Todo Contador Pblico cuidar sus relaciones con sus
colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan, buscando que nunca se menoscabe la
dignidad de la profesin sino que se enaltezca, actuando con espritu de grupo.
DEL CONTADOR PBLICO COMO AUDITOR EXTERNO
Artculo 2.21. Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinin que sirva de
base a terceros para tomar decisiones, cuando el Contador Pblico y/o la Firma:
a) Sea cnyuge, pariente consanguneo o civil en lnea recta sin limitacin de grado, colateral dentro del cuarto y
afn dentro del segundo, del propietario o socio principal de la empresa o de algn director, administrador o
empleado del cliente, que tenga intervencin importante en la administracin del propio cliente.

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b) Sea, haya sido en el ejercicio social que dictamina o en relacin al cual se le pide su opinin, o tenga tratos
verbales o escritos encaminados a ser director, miembro del consejo de administracin, administrador o
empleado del cliente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o
administrativamente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. En el caso
del Comisario, se considera que subsiste la independencia de criterio.
c) Tenga, haya tenido en el ejercicio social que dictamine o en relacin con el cual se le pide su opinin, o
pretenda tener alguna injerencia o vinculacin econmica directa o indirecta, en la empresa, en un grado tal que
pueda afectar su independencia de criterio.
d) Reciba en cualquier circunstancia o motivo, participacin directa sobre los resultados del asunto que se le
encomend de la empresa que contrat sus servicios profesionales y exprese su opinin sobre estados
financieros en circunstancias en las cuales su emolumento dependa del xito de cualquier transaccin.
e) Sea agente de bolsa de valores, en ejercicio.
f) Desempee un puesto pblico en una oficina que tenga injerencia en la revisin de declaraciones y dictmenes
para fines fiscales, fijacin de impuestos y otorgamiento de exenciones, concesiones o permisos de
trascendencia y decisiones sobre nombramientos de Contadores Pblicos para prestar servicios a dependencias
o empresas estatales.
g) Perciba de un solo cliente, durante ms de tres aos consecutivos, ms del
33% de su ingreso u otra proporcin que aun siendo menor, sea de tal manera importante frente al total de sus
ingresos, que le impida mantener su independencia. Se entiende que un grupo de Compaas que operan bajo
control
comn o una Entidad que asigna los trabajos de auditora externa son, para este fin, un solo cliente.
h) Tenga relaciones o intereses que puedan ejercer influencia negativa, impidan o amenacen su independencia
de criterio.
i) No haya percibido los honorarios contratados por servicios de auditora externa del ao anterior, en la forma e
importes convenidos por escrito, al inicio de la siguiente auditora. Para estos efectos la renegociacin de
honorarios no se considera como el pago de los mismos.
j) Reciba de un cliente o sus partes relacionadas, a los que le proporcione servicios de auditora externa,
inversiones de capital en su despacho, financiamientos u otros intereses econmicos.
k) Proporcione directamente o a travs de algn socio o empleado de su asociacin profesional,
adicionalmente al de auditora externa, cualquiera de los servicios siguientes. Preparacin de manera
permanente, de la contabilidad del cliente. . Diseo, implantacin, operacin y supervisin de los sistemas del
cliente que generen informacin significativa para la elaboracin de los estados financieros a dictaminar.
En cuanto a diseo e implantacin de sistemas se permite la participacin del Contador Pblico o Firma,
que sea el auditor externo, siempre y cuando el cliente conserve la responsabilidad del proyecto, asignando la
direccin del mismo a un funcionario con la competencia y nivel adecuados para tomar decisiones de planeacin,
coordinacin y supervisin. Auditora interna relativa a estados financieros y controles contables, cuando el
auditor externo toma la responsabilidad de dicha funcin. Se entiende que el Cliente conserva la responsabilidad
cuando uno de sus funcionarios con la competencia y nivel adecuados planea, supervisa y coordina las
funciones y emite los informes correspondientes. . Reclutamiento y seleccin de personal del cliente para que
ocupe cargos en los primeros niveles de autoridad. . Preparacin de avalos o estimaciones que tengan efecto
en registros contables y sean relevantes, en
relacin a los activos, pasivos o ventas totales del cliente a dictaminar. . Manejo de fondos o valores del cliente.
Esto ltimo en vista de ser una funcin netamente administrativa con toma de las decisiones respectivas.

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Artculo 2.22. El simple hecho de que un Contador Pblico y/o la Firma realicen simultneamente labores de
auditora externa y de consultora en las reas de administracin o fiscal, no necesariamente implica falta de
independencia profesional, siempre y cuando la prestacin de los servicios no incluya la participacin o
responsabilidad del Contador Pblico en la toma de decisiones administrativas y financieras. Los servicios
jurdicos, fiscales y de consultora de negocios son compatibles con los de auditora externa, siempre y cuando la
prestacin de dichos servicios no incluya la participacin o responsabilidad del Contador Pblico o la Firma en
la toma de decisiones administrativas y financieras.
Artculo 2.23. El Contador Pblico como auditor externo tiene la responsabilidad de mantener su independencia,
tomando en cuenta el contexto en que realiza su prctica, los riesgos de independencia y las salvaguardas que a
este respecto tenga disponibles. Para reducir o eliminar algunos riesgos de independencia e imparcialidad, el
auditor externo podr implementar las siguientes salvaguardas:
Establecer polticas y procedimientos destinados a promover el control de calidad de los trabajos de
auditora. Implantar polticas y procedimientos que permitan la identificacin de relaciones o intereses entre el
auditor y los clientes de auditora.
Asegurarse de que el personal est sensibilizado de la importancia de comunicar a los niveles superiores del
equipo de trabajo en la prctica de auditoras, cualquier asunto sobre independencia y objetividad que les afecte;
esto incluye que el personal tenga conocimiento de los procedimientos establecidos.
Involucrar a un Contador Pblico adicional dentro de la misma firma, que no haya participado en el trabajo de
auditora, para que revise el trabajo terminado u ofrezca su consejo cuando ste sea necesario.
Consultar a un tercero, que puede ser un comit de consejeros independientes, un cuerpo regulatorio
profesional u otro auditor.
Tener rotacin de personal de alto nivel.
Fijar polticas y procedimientos para evaluar si ciertos riesgos, en circunstancias especficas,
pueden ser considerados como de poca importancia. Considerando lo anterior, en cada trabajo de auditora
debern documentarse las circunstancias o hechos que podran haber daado la independencia del auditor,
cmo se evaluaron los riesgos y cules salvaguardas fueron utilizadas para evitar, eliminar o, por lo menos,
reducir el riesgo a un nivel aceptable. Si los riesgos que representan ciertas actividades o intereses del auditor no
pueden ser eliminados o limitados por las salvaguardas, o el auditor elige no eliminar dichas actividades o
intereses, deber rehusarse a desempear, o retirarse de un trabajo de auditora. Existen otras salvaguardas que
establece la Entidad sujeta a dictaminacin, que pueden considerarse para preservar la independencia del
auditor externo, como por ejemplo:
Nombramiento del auditor por un rgano superior a la direccin de la entidad, como puede ser un comit de
auditora, al cual deber informarse sobre los resultados de la revisin.
Procedimientos internos que aseguren una seleccin objetiva al asignar trabajos que no sean de
auditora.
Artculo 2.24. En las asociaciones profesionales slo podrn suscribir estados financieros, dictmenes e informes
procedentes de auditora quienes posean ttulo de Contador Pblico debidamente registrado.
Artculo 2.25. Los servicios profesionales de dictaminacin que son distintivos y privativos del Contador Pblico
no podrn ser anunciados ni publicitados.
CALIDAD EN LA AUDITORA

CONCEPTO DE CALIDAD

Paulina Garcia Solano

Calidad es el conjunto de propiedades y caractersticas de un producto o servicio que le confieren capacidad de

satisfacer necesidades, gustos y preferencias, y de cumplir con expectativas en el consumidor. Tales propiedades
o caractersticas podran estar referidas a los insumos utilizados, el diseo, la presentacin, la esttica, la
conservacin, la durabilidad, el servicio al cliente, el servicio de postventa, etc. Algunos consumidores podran
preferir algunas propiedades o caractersticas, mientras que otros podran preferir otras, pero en ocasiones
existen ciertas propiedades o caractersticas que siempre deben ser satisfechas para que un producto o servicio
pueda ser considerado de calidad. Por ejemplo, en un restaurante, por ms exquisita que sea la comida, si la
atencin es mala o lenta, difcilmente habr algn consumidor que considere al restaurante como de calidad.
En general, podramos decir que un producto o servicio es de calidad cuando cuenta con insumos de primera,
cuenta con un diseo atractivo, cuenta con una buena presentacin, es durable en el tiempo, y est acompaado
de un buen servicio al cliente, a tal grado que satisface necesidades, gustos y preferencias, y cumple o
sobrepasa expectativas en el consumidor.
2.1.1 Algunas definiciones
Definida por el docente Fernando Oyarzun:
Enfoque Integrador: El Enfoque Integrador de la Calidad presenta tres perspectivas: La del punto de
vista de la empresa o Interna; la del punto de vista del mercado o Externa; y la llamada Global o
de Excelencia.
a) Perspectiva Interna: Pone nfasis en la eficiencia. Parte del supuesto de que la empresa ofrece productos que
le interesan al mercado, por lo que lo importante es elaborar el producto o servicio con especial atencin a los
costos y la productividad, respetando lo pactado con el cliente de forma tcita o explcita.
b) Perspectiva Externa: Pone la eficacia ante la eficiencia; nfasis en los deseos y satisfaccin del cliente. En
mercados con alto grado de rivalidad entre competidores, fuerte cambio tecnolgico y cambios en las
preferencias de los consumidores, es necesario centrarse en el cliente, que es quien indicar qu clase de
productos necesita, con qu prestaciones y a qu precio.
c) Perspectiva Global: Parte de la base de la empresa excelente es aquella que satisface las necesidades de
todos los grupos de influencia relacionados con ella y lo hace con criterios de eficiencia. La excelencia pasa de
ser un estado a alcanzar a "una filosofa de trabajo que da lugar a un proceso dinmico de mejora en el que el
objetivo es alcanzar la eficiencia y la eficacia", cumpliendo al mismo tiempo con las exigencias de los diversos
grupos de personas relacionadas con la organizacin, que son quienes justifican y posibilitan su existencia.
En resumen, este enfoque rene el concepto de calidad desde el punto de vista del cumplimiento de los
estndares impuestos por la empresa que produce en bien o producto, desde el punto de vista de los estndares
demandados por el mercado (clientes), y el punto de vista de la excelencia: "hacer las cosas bien a la primera".
La Calidad segn Edward Deming:
Fue el ms importante en el estudio de la calidad, se le reconoce que logro cambiar la mentalidad de los
japoneses al hacerles entender que la calidad es un "arma estratgica".
Demostrando los altos costos que una empresa genera cuando no tiene un proceso planeado para
administrar su calidad, es decir el desperdicio de materiales y productos rechazados, el costo de trabajar dos
o ms veces los productos para eliminar defectos, o la reposicin y compensacin pagada a los clientes por las
fallas en los mismos. Mejoro el crculo de calidad propuesto por Shewhart, el cual consiste en localizar el
problema y atacarlo de raz, a travs de 4 etapas las cuales son "Planear, Hacer, Verificar y Actuar". El Crculo de
Calidad se transforma en un proceso de mejora continua, ya que se analiza cada parte del proceso para ver cul
es la problemtica y esto nos ayuda a conocerlo mejor y evitar futuros errores, y una vez que se logren los
objetivos del primer esfuerzo hay que seguirlo estableciendo, y no dejar de seguir el proceso.

Paulina Garcia Solano

La Calidad segn Philip Crosby:

La calidad es hacer que la gente haga mejor todas las cosas importantes que de cualquier forma tiene que
hacer". Incluye a la alta direccin como a los niveles ms bajos de la organizacin.
La calidad es una entidad alcanzable, medible y rentable que puede ser un catalizador muy importante que
establece la diferencia entre el xito y el fracaso.
objetivos para el programa de calidad:
1. - Implantar un programa competente de administracin.
2. - Eliminar problemas imprevistos.
3. - Reducir los costos de la calidad.
4. - Convertirse al estndar mundial de la calidad. La Calidad segn Joseph Juran:
Tiene mltiples significados. Dos de esos significados son crticos, no solo para planificar la calidad sino
tambin para planificar la calidad sino tambin para planificar la estrategia empresarial.
Calidad: Se refiere a la ausencia de deficiencias que adopta la forma de: Retraso en la entrega, fallos durante el
servicio, facturas incorrectas, cancelacin de contratos de ventas, etc.
Calidad es " adecuacin al uso".
Tipos de calidad: Calidad total

Calidad que se espera: se da cuando existen propiedades y caractersticas que los consumidores dan
por sentando que encontrarn en los productos o servicios. Cuando encuentran estas propiedades y
caractersticas, los consumidores quedan satisfechos, pero cuando no las encuentran, quedan muy insatisfechos.

Calidad que satisface: se da cuando existen propiedades y caractersticas que los consumidores solicitan
especficamente. Cuando estn presentes estas propiedades y caractersticas, los consumidores quedan
satisfechos, pero cuando no est presentes, quedan insatisfechos. La calidad que satisface cumple con las
expectativas del consumidor, pero sin llegar a superarlas.

Calidad que deleita: se da cuando existen propiedades y caractersticas que los consumidores no
solicitan porque no saben que puedan existir, pero que cuando estn presentes y agradan, los consumidores
quedan muy satisfechos; sin embargo, si no las encuentran, no quedan insatisfechos. La calidad que deleita
supera las expectativas del consumidor.
Filosofa de calidad total
La filosofa de calidad total, tambin conocida como filosofa de mejora continua, es una filosofa que seala que
la calidad se debe respirar, y que se debe buscar siempre su mejora de manera continua y gradual por parte de
todos los miembros de la organizacin. La filosofa de calidad total deriva del trmino japons Kaisen que
significa mejoramiento continuo.
Crculo de calidad

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Grupo 6 a 12 trabajadores que voluntariamente se renen con regularidad en horas de trabajo para analizar
problemas que afectan sus tareas comunes, identificar sus causas, y proponer soluciones a la gerencia.
Gestin de calidad
Conjunto de actividades de carcter gerencial relacionadas con la calidad, tales como la planificacin de la
calidad, la definicin de polticas de calidad, el establecimiento de normas o estndares de calidad, la eleccin de
responsables del aseguramiento o control de la calidad, la implementacin de sistemas de calidad, el
establecimiento de medidas de control de calidad, entre otras.
Aseguramiento de calidad
Conjunto de acciones que tienen como objetivo asegurar o garantizar que el producto o servicio cumpla con
determinadas especificaciones o requisitos de calidad (y de ese modo prevenir que luego se descubran fallos
que luego tengan que ser corregidos), as como asegurar o garantizar el cumplimiento de normas o estndares
de calidad.
Control de calidad
Conjunto de acciones o medidas que tienen como objetivo comprobar o verificar que el producto o servicio haya
cumplido con determinadas especificaciones o requisitos de calidad, as como comprobar o verificar que se haya
cumplido con las normas o estndares de calidad previamente establecidas.
Normas ISO 9000
Conjunto de normas y estndares internacionales que ayudan a una organizacin con la gestin, el
aseguramiento y el control de la calidad. La familia ISO 9000 se compone bsicamente de tres normas: la norma
ISO 9000 que es como un diccionario de calidad que define trminos del vocabulario ISO, la norma ISO 9001
que se encarga de certificar la calidad de los productos, servicios y procesos de una empresa, y la norma ISO
9004 que brinda a las empresas una serie de directrices de calidad para la mejora de sus procesos.
Norma ISO 9901
Estndar internacional de calidad que garantiza la calidad de los productos, servicios y procesos de una
empresa. Como dato podemos decir que obtener la certificacin ISO 9001 toma cerca de seis meses
dependiendo del tamao de la empresa, y tiene un tiempo de validez por tres aos, el cual incluye seguimientos
semestrales o anuales por parte de la certificadora.
Hoy da, el concepto de Calidad puede considerarse plenamente incorporado al mbito empresarial. Sin
embargo, se observa cierta confusin en empresas y entidades de todo tipo a la hora de manejar los conceptos
de Aseguramiento de la Calidad y Calidad Total. La Calidad se puede definir como la capacidad de lograr
objetivos de operacin buscados.
La norma ISO 8402-94 define la calidad como:
El conjunto de caractersticas de una entidad que le otorgan la capacidad de satisfacer necesidades expresas e
implcitas.
La norma ISO 9000:2000 la define como:
La capacidad de un conjunto de caractersticas intrnsecas para satisfacer requisitos.

Paulina Garcia Solano

Importancia de la calidad
La calidad total en la organizacin de una empresa, debe ser el nervio y motor de la misma; si de verdad la
empresa desea alcanzar el xito debe cimentarse en estas dos palabras.
El mensaje de la calidad total debe ser comunicado a tres audiencias que son complementarias entre s:
Los rabajadores. Los Proveedores; y, Los Clientes.
Los fundamentos de la calidad total son los siguientes: El objetivo bsico: la competitividad
El trabajo bien hecho.
La Mejora continuada con la colaboracin de todos: responsabilidad y compromiso individual por la calidad.
El trabajo en equipo es fundamental para la mejora permanente Comunicacin, informacin, participacin y
reconocimiento. Prevencin del error y eliminacin temprana del defecto. Fijacin de objetivos de mejora.
Seguimiento de resultados. Indicadores de gestin.
Satisfacer las necesidades del cliente: calidad, precio, plazo.
Los obstculos que impiden el avance de la calidad pueden ser:
El hecho de que la direccin no defina lo que entiende por calidad.
No se trata de hacer bien las cosas, sino de que el cliente opine igual y est satisfecho.
Todos creen en su concepto, pocos en su importancia y son menos los que la practican.
La mayora de los clientes busca calidad al mejor precio, sin embargo, lo que puede ser excelente para
algunos, no lo es para otros. Cuando un individuo adquiere un producto o servicio, lo hace para satisfacer una
necesidad, pero siempre espera que la nueva adquisicin funcione como lo esperado, o al menos como se lo
prometieron en el anuncio publicitario. Muchas veces la calidad se paga, justificando de esta forma el dicho de
que lo barato sale caro. Qu es la
calidad? El significado de esta palabra puede adquirir mltiples interpretaciones, ya que todo depender del
nivel de satisfaccin o conformidad del cliente. Sin embargo, la calidad es el resultado de un esfuerzo arduo, se
trabaja de forma eficaz para poder satisfacer el deseo del consumidor. Dependiendo de la forma en que un
producto o servicio sea aceptado o rechazado por los clientes, podremos decir si ste es bueno o malo. Muchas
veces el nivel de calidad se mide de acuerdo a la reaccin y preferencias del cliente. Desde el mismo momento
en que ste llega al establecimiento comercial, sabe exactamente qu va a comprar y dnde ubicarlo, va directo
al lugar donde se encuentra el producto de su preferencia. En ocasiones, no encontrar lo que est buscando, y
por tanto se decidir por otro producto de mayor o menor precio, sin embargo, cuando su nivel de preferencia se
afinca en una determinada marca, el cliente prefiere seguir buscando en otros establecimientos en vez de
resolverse con un producto sustitutivo. Cuando esto ocurre, es muy posible que la calidad de ese producto sea
alta, ya que est logrando que el consumidor no lo reemplace por otro. La calidad aporta nivel al cliente, pero no
siempre el bolsillo del consumidor est preparado a invertir en ella. Sin embargo, cuando el individuo est
pagando por un servicio, muchas veces la calidad de ste depender de la atencin al cliente y de las mnimas
incomodidades que ste pueda darle. En algunas ocasiones, incurrimos en el error de pensar que un producto o
servicio es de calidad porque lo escuchamos o leemos a toda en hora en la radio, prensa y televisin. Hay que
estar mosca con las campaas engaosas, y no dejarnos persuadir por una marca, simplemente porque
est de moda o es la ms sonada. El cliente ser quien finalmente decidir qu es lo que mejor le conviene.
La Norma de Control de Calidad en los Despachos, nace con la necesidad de darle a la profesin contable un
estndar de eficiencia, que le permita otorgarle al usuario de la informacin financiera una seguridad razonable

Paulina Garcia Solano

de que el trabajo realizado por los contadores cumple con los requisitos y normas inherentes a las auditoras y
revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados Esto debido a que,
por una parte, el pblico en general
necesita recuperar la confianza en la informacin que presenta el contador pblico; y por otro lado es un
paso esencial hacia la evolucin de la profesin, que se refleja al garantizar de manera formal a la hora de
presentar trabajos con mayor valor cualitativo. El boletn 3020 Control de Calidad para trabajos de Auditora
considero es la base a la hora de hablar de la eficacia del trabajo en los despachos, ya que en ella
podemos observar que, las Firmas de Contadores Pblicos tienen la obligacin de establecer un sistema de
Control de Calidad diseado para proporcionar una seguridad razonable de que: a. La Firma y su personal
cumplen las normas y regulaciones profesionales y requerimientos legales. b. Los informes de auditora emitidos
por la Firma o socios responsables del trabajo, son apropiados en las circunstancias. Derivado de estos dos
incisos podemos prestar atencin que en el boletn se desprende todo un anlisis y estudio donde la Norma
menciona que los despachos tomen en cuenta para su aplicacin, la implementacin de procedimientos de
control de calidad en las auditorias, dar evidencias de que los sistemas de control funcionan conforme a lo que
indica la norma personal, independencia mental y que la informacin proporcionada sea coherente con las
Normas de Auditora, como nos menciona la Norma en algunos de sus ejemplos:
La capacidad y competencia del personal se basa en el proceso de reclutamiento y entrenamiento formal; la
independencia se soporta con la compilacin de informacin relevante sobre la independencia obtenida por la
Firma Al mismo tiempo la Norma nos muestra los requerimientos necesarios para tener un eficiente
sistema de Control de Calidad, que se desglosan en su ndice de la siguiente manera:
2.4 Requerimientos de calidad
Responsabilidades de los lderes para la calidad de la auditora. Donde hace un llamado a los lderes para que
estos se comprometan a establecer las polticas y procedimientos necesarios para el desarrollo de un trabajo de
calidad, a travs de
le elaboracin y/o uniformidad de manuales, guas y dems material explicativo o ejecutorio del Sistema del
Control del Calidad; designar responsables del sistema; realizar continuas evaluaciones del desempeo del
personal a cargo, en fin de crear toda una cultura de la calidad y la mejora continua en el despacho.
Requerimientos de tica relevantes. Aspecto intangible que mucho depender de la habilidad del responsable
para detectar conductas no ticas en su personal, como es el soborno, el abuso de confianza, el encubrimiento o
hasta la incompetencia o falta de dedicacin y compromiso en la auditoria, como lo menciona el C.P.C. Adn
Aranda Suarez en su artculo Requisitos ticos Relevantes de la revista Contadura Pblica
Aceptacin y retencin de clientes y trabajos de auditora. En este punto se resalta que para aceptacin o
retencin de un cliente este debe haber pasado por un proceso de investigacin, donde se concluya si es
apropiado conservarlo o integrarlo en su cartera de clientes.
Desempeo del trabajo. Nos describe adems de otros aspectos, la necesidad de que el trabajo sea llevado bajo
la Direccin, supervisin y desempeo del cumplimiento de las normas profesionales y requerimientos
regulatorios y legales. Donde se satisfaga la auditoria con la obtencin de informacin suficiente y competente
que esta fue realizada conforme la Norma, a travs de la revisin continua de la calidad y en cada una de sus
reas o etapas.
Monitoreo. Nos habla del Control de Interno representado en polticas y procedimientos, que debe existir en la
firma para que se lleve eficientemente el Control de Calidad.
Documentacin. Describe la informacin mnima necesaria para comprobar el cumplimiento de los requisitos de
tica relevantes, de independencia, de conclusiones alcanzadas sobre la aceptacin de clientes, y dems
que sean
relevantes al curso de la auditoria. Cabe mencionar que es esencial para la aplicacin de la Norma De Control
De Calidad la observancia del Cdigo De tica.

Paulina Garcia Solano

Finalmente otros documentos que invito al lector a revisar para el cumplimiento de esta obligacin son:
Norma de Control de Calidad (NCC) aplicable a las Firmas de Contadores Pblicos que desempean
Auditorias y revisiones de Informacin Financiera trabajos para Atestiguar y otros servicios Relacionados.
Norma de revisin al sistema de Control de Calidad (NRCC). Reglamento de la Norma de Revisin al Sistema
de Control de Calidad (RNRCC). Como podemos darnos cuenta cumplir con la Norma de Control de Calidad es
una buena oportunidad para ser ms competitivos en el mercado, ya que ofrecemos a nuestros clientes
confianza y credibilidad efectiva. Asimismo nos abre las puertas a ser parte de la globalizacin, con
el cumplimiento de estndares internacionales y siendo el ejemplo para otras naciones. Me gustara concluir,
asiendo reflexin del orgullo que siento por ser parte de esta gran profesin, en la que ya hemos tomamos en
nuestras manos el compromiso de la mejora continua con la sociedad.
2.5 Boletn 3020 CONTROL DE CALIDAD
Generalidades
La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que ste asume una gran responsabilidad no solamente
con la persona que contrata directamente sus servicios, sino tambin con un amplio nmero de usuarios del
resultado de su trabajo. Por esto la profesin se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se
presten con el ms alto nivel de calidad. El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor
que acte individualmente como las firmas integradas por contadores pblicos, pare que sus trabajos renan los
requisitos establecidos por las normas de auditora generalmente aceptadas que rigen su actuacin profesional,
las cuales incluyen la independencia del contador
pblico y su personal tcnico con respecto al cliente, los sistemas de contratacin, capacitacin, evaluacin as
como promocin del personal tcnico, la asignacin de ste a los trabajos, la aceptacin y retencin de clientes,
la planeacin, el desarrollo y la supervisin del trabajo y la preparacin del informe, entre otros.
Alcance
El presente boletn se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador pblico para lograr
que sus trabajos cumplan con las normas de auditora generalmente aceptadas. Este boletn no exime al
contador pblico que, adicionalmente al servicio de auditora, presta otro tipo de servicios (ya sea en forma
individual o asociado con otras personas), del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren
que dichos trabajos son proporcionados con el ms alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y
profesional correspondiente.
Objetivo
Este boletn tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los
servicios que presta el contador pblico y al establecimiento de un sistema de control de calidad.
Definiciones
Para efectos de este boletn, se definen los siguientes trminos: Contador pblico: Profesional que se
dedica a la prestacin de servicios independientes relacionados con la auditora y el atestiguamiento. Firma:
Profesional o profesionales asociados para la prestacin de servicios profesionales independientes
relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal tcnico a
su cargo, el cual colabora en la realizacin de los trabajos. Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas
o principios, que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados
por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesin y que racionalmente se encuentran enlazadas
entre s. Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad Las polticas y procedimientos de control de

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calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador pblico como al de cada uno de
los trabajos de auditora y de atestiguamiento que se efecten.
Las polticas y procedimientos de control de calidad se deben disear e implantar para asegurar que todos los
trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas y
los lineamientos del Cdigo de tica Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Las
polticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben comunicarse a su personal
tcnico, de tal forma que exista una seguridad razonable de que son entendidos y se llevan a cabo en la
prctica. La firma debe documentar las polticas y procedimientos de control de calidad apropiados en las
circunstancias, as como cerciorarse de su aplicacin. La firma es responsable de asegurarse que su personal
tcnico cumple con las normas profesionales aplicables; por lo tanto, debe establecer un sistema de control de
calidad que contemple la estructura de la firma, las polticas adoptadas y los procedimientos establecidos, para
comprobar que se est cumpliendo con las normas profesionales. La naturaleza, extensin y formalidad del
sistema de control de calidad que debe adoptar la firma, depende entre otros factores del tamao, numero de
oficinas, grado de conocimiento y experiencia del personal tcnico, grado de autonoma y nivel de autoridad
conferido a su personal u oficinas, complejidad y naturaleza de los trabajos que realiza y consideraciones de
costo- beneficio. La obligacin de apegarse a los requisitos profesionales de calidad, descansa en cada contador
pblico y, cuando es el caso, en la firma que integra a diversos contadores pblicos; sin embargo, evaluar el
grado en que un contador pblico ha cumplido individualmente con esta obligacin, se lleva a cabo de una
manera ms eficiente a nivel de firma.
Los principales elementos de control de calidad y las polticas y procedimientos que se deben establecer para
cumplir con los pronunciamientos antes mencionados, son los que se describen a continuacin:
Independencia
La firma debe ser Independiente y proyectar esa imagen a la comunidad, por lo que deben establecerse polticas
y procedimientos, los cuales aseguren que la firma y su personal tcnico mantienen independencia conforme a
las normas de auditora generalmente aceptadas y los lineamientos del Cdigo de tica Profesional. La
Independencia es fundamental en la actuacin del contador pblico y de las firmas Integradas por stos.
Tanto en el Cdigo de tica Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos como en el Boletn
2010 Pronunciamientos sobre las Normas Personales, se establecen los requisitos y condiciones para cumplir
con las normas de independencia. Para cumplir con este elemento de control de calidad, la firma debe exigir a
sus socios y a su personal tcnico que confirmen peridicamente por escrito, que no se encuentran dentro de
alguna de las causas de falta de independencia sealadas por el Cdigo de tica Profesional y las normas de
auditora, y en caso de que alguno se coloque en cualquiera de ellas, lo comunique de Inmediato para tomar las
medidas pertinentes.
Entrenamiento tcnico y capacitacin profesional
Debe procurarse que el personal tcnico contratado para colaborar en los trabajos de auditora posea las
caractersticas ticas, acadmicas y profesionales necesarias para ejecutar su trabajo con la calidad requerida de
acuerdo a su naturaleza. La calidad del trabajo depende en gran medida de la Integridad Y competencia de
quienes planean, ejecutan y supervisan el trabajo. Por lo tanto, la contratacin del personal tcnico es un factor
fundamental para el mantenimiento de la calidad en todos los trabajos; es recomendable elaborar un plan
de
contratacin que considera el perfil del personal tcnico requerido para realizar sus funciones con eficiencia y
logra, a su vez, un desarrollo profesional adecuado.
Plan de Educacin Profesional Continua
A fin de cumplir con la Norma de Educacin Profesional Continua, es necesario preparar un programa de
desarrollo profesional que contemple la participacin del personal tcnico de la firma en cursos, seminarios,
conferencias, etc., los cuales aseguran la obtencin de conocimientos tcnicos y ticos que se esperan de los

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integrantes del personal tcnico, en consideracin a su experiencia, escolaridad y posicin dentro de la firma.
Este programa deber aplicarse en forma individual a cada uno de los miembros del personal tcnico,
conservndose un registro del mismo, con las observaciones necesarias que permitan un seguimiento adecuado
del desarrollo de cada individuo. Es necesario que la firma realice cursos de entrenamiento apropiados para los
diferentes niveles del personal tcnico; estos cursos deben Impartirse por los socios u otro personal calificado de
la firma o externo. De manera complementaria o en caso de que la firma no cuente con los elementos suficientes
para ello, deber enviar a su personal tcnico a cursos de entrenamiento, seminarios, conferencias, etc.,
impartidos por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, sus federadas u otras instituciones de prestigio.
Adems, se debe complementar el desarrollo profesional de socios y personal tcnico de la firma por medio de
boletines y otras comunicaciones escritas que contengan informacin tcnica, artculos publicados en
revistas, libros, etc. A travs del mantenimiento de una biblioteca tcnica adecuada.
Sistema de evaluacin y promocin del personal
Es necesario que se realicen evaluaciones peridicas del trabajo del personal tcnico, discutindolas con el
mismo, para reforzar sus aspectos positivos y contribuir a la superacin de sus debilidades. Por otra parte, se
debe incrementar gradualmente la responsabilidad asignada a cada persona, segn sus aptitudes y
entrenamiento recibido, lo que se reflejar en una promocin con base en esas evaluaciones, para lo cual es de
suma importancia contar con un registro del historial de cada miembro del personal tcnico, semejante al control
del programa de desarrollo profesional Individual a que se hace mencin en el prrafo 19 de este boletn.
Cuidado y diligencia profesional Plan de asignacin del personal tcnico a los trabajos de auditora.
Deber tomarse en cuenta la naturaleza de cada trabajo, Ia experiencia y grado de especializacin del personal
asigna do y los requisitos de independencia a que se refieren los prrafos 15 Y 16 de este boletn. Asimismo, se
debern programar con suficiente anticipacin los trabajos a realizar, indicando las necesidades de personal Y
sus caractersticas.
Sistema de consultas en casos especiales.
La firma debe establecer un sistema de consulta por escrito entre sus socios, su personal tcnico y otros
profesionales cuando se encuentren situaciones especiales en el desarrollo de algn trabajo de auditora;
debiendo en todos los casos documentarse en los papeles de trabajo las situaciones discutidas, los
comentarios recibidos y las acciones tomadas.
Polticas de planeacin, ejecucin y supervisin del trabajo.
Para facilitar la planeacin, ejecucin y supervisin de los trabajos, se deben preparar programas que
proporcionen lineamientos respecto a la forma Y contenido de los papeles de trabajo, as como en cuanto a la
naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de auditora por ejecutar. Para documentar la supervisin
ejercida sobre cada trabajo, es necesario que los socios y personal ejecutivo de la firma que tengan a su cargo
esta funcin, dejen evidencia de la misma a travs de su firma en la documentacin bsica de los papeles de
trabajo'
Como parte de esta documentacin pueden utilizarse cuestionarios de revisin relativos a la aplicacin de
procedimientos en las distintas reas que comprenden el trabajo, desde su planeacin hasta la entrega del
Informe.
Polticas para evaluar la aceptacin y retencin de clientes.
Para cumplir con esta poltica, la firma debe obtener informacin de abogados, instituciones de crdito,
cmaras de comercio e industria as como de otros medios y, en su caso, del auditor anterior, acerca de la

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reputacin de los clientes que soliciten sus servicios, para evitar en lo posible relacionarse profesionalmente con
entidades o individuos cuya administracin carezca de integridad moral. Debe evaluarse la capacidad de la firma
para servir al cuenta en forma adecuada, particularmente en lo que se refiere a la experiencia requerida para
desarrollar el trabajo, y a las caractersticas del personal tcnico necesario para su realizacin.
Debe evaluarse peridicamente a cada uno de los clientes de la firma para juzgar la conveniencia de continuar o
no con ellos. Los procedimientos aplicados por la firma para decidir sobre la aceptacin o retencin de un diente,
deben documentarse; lo anterior se puede hacer a travs de la aplicacin de un cuestionario de revisin
peridica que incluya preguntas y aseveraciones sobre la revisin del estado que guarda el diente, en cuanto a la
calidad, reputacin y solvencia moral de los accionistas, su administracin, sus asesores externos (abogados,
valuadores, etc.), la situacin de la industria, etctera.
Vigilancia del cumplimiento de la firma con tas polticas y procedimientos del sistema de control de calidad.
Para mantener el control de calidad, deber revisarse sistemticamente que los procedimientos establecidos en
la firma se estn cumpliendo. La firma debe establecer, en lo posible, un proceso de revisin cruzada que cubra
los papeles de trabajo Y el informa emitido, poniendo especial atencin en el caso de dientes de alto riesgo o
importantes. Esta revisin no debe enfocarse nicamente a la
revisin de los papeles de trabajo, sino que debe cubrir todos los aspectos previamente comentados, desde la
evaluacin sobre la aceptacin o retencin del diente hasta la emisin del informe. Para lograr una seguridad
razonable de que el sistema de control de calidad cumple con sus objetivos se debe designar a uno o varios
miembros de la firma, para que disee(n) y mano tenga(n) las polticas y procedimientos relativos al control
de calidad y vigile(n) su adecuado cumplimiento.
Las polticas y procedimientos del sistema de control de calidad deben comunicarse al personal tcnico
de la firma, de tal manera que se obtenga una seguridad razonable de que dichas polticas Y
procedimientos han sido entendidos, adecuadamente diseados y es posible cumplirlos. Se debe de contar
con documentacin suficiente y competente para demostrar que la firma ha cumplido con las polticas Y
procedimientos del sistema de control de calidad establecido. La forma y contenido de dicha documentacin es
cuestin de juicio y depende de factores como: tamao de la firma, nmero de oficinas, etc. Esta documentacin
deber evidenciar, los procesos de vigilancia establecidos por la firma para verificar el cumplimiento de las
polticas Internas de calidad adoptadas y deber estar disponible por el tiempo suficiente, que permita que dicha
verificacin sea efectuada por la misma firma, en cumplimiento de sus polticas internas, o por terceros, el
cumplimiento a los programas de revisin de calidad desarrollados por la profesin.
Gua para el establecimiento de la vigilancia de un sistema de control de calidad.
Este apndice constituye una gua para establecer elementos de vigilancia de un sistema de control de
calidad. La vigilancia es uno de los elementos fundamentales en cualquier sistema establecido y en el
de control de calidad implica consideraciones as como evaluaciones sobre: a. La relevancia y lo adecuado de
las polticas y procedimientos de la firma. b. Lo apropiado de los
materiales utilizados como guas o ayudas de la prctica. c. La efectividad de los programas y las actividades de
desarrollo profesional. d. El cumplimiento con les polticas y procedimientos de la firma.
Procedimientos de vigilancia.
Los procedimientos de vigilancia tomados en su conjunto deben permitir a la firma el obtener una seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad es efectivo. Estos procedimientos deben de incluir:
Procedimientos de inspeccin.
Procedimientos de revisin anteriores (pre) y posteriores (post) a la entrega de los Informes.

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Procedimientos de anlisis y evaluacin de nuevos pronunciamientos profesionales, resultados de

confirmaciones de Independencia, educacin profesional continua y otras actividades para desarrollo de
personal, aceptacin y/o continuacin de ciertos trabajos o relaciones con clientes as como entrevistas con
personal de la firma.
Determinacin de les acciones correctivas a ser llevadas a cabo o de les mejoras que deben realizarse en el
sistema de control de calidad.
Comunicar al nivel apropiado de la firma, les debilidades identificadas en los sistemas de control de calidad y
niveles de entendimiento, as como cumplimiento con dicho sistema.
Seguimiento por parte del nivel apropiado de la firma a les observaciones, el cual asegura que las
modificaciones necesarias al sistema de control de calidad son efectuadas en forma oportuna. Los
procedimientos de inspeccin deben evaluar lo adecuado de les polticas y procedimientos del sistema de control
de calidad, el entendimiento de stas por el personal tcnico de la firma y su grado de
cumplimiento. Los procedimientos de inspeccin contribuyen a les funciones de vigilancia, debido a que los
hallazgos o falles son evaluados y ayudan a Identificar cambios o aclaraciones sobra les polticas y
procedimientos del control de calidad. La necesidad y la extensin de los procedimientos de inspeccin
depender en parte de la existencia y efectividad de los otros procedimientos de vigilancia. Los factores que
deben ser considerados en la determinacin de la extensin y la necesidad de los procedimientos de inspeccin
incluyen, entre otros aspectos, los siguientes: La naturaleza, complejidad y diversidad de los riesgos asociados
con la prctica.
El tamao de la firma, nmero de oficinas, nivel de independencia otorgado a su personal o a sus oficinas y
otros aspectos de organizacin.
El resultado de recientes revisiones de la prctica.
Consideraciones de costo-beneficio. Lo adecuado de los procedimientos y de las polticas establecidas as
como el cumplimiento de las mismas puede ser evaluado al desarrollar procedimientos de inspeccin como los
que siguen:
Revisin selectiva de los registros administrativos y del personal tcnico relativa al cumplimiento de los
elementos de control de calidad.
Revisin de papeles de trabajo, reportes y estados financieros del diente.
Discusiones con el personal tcnico de la firma.
Elaboracin de resmenes de hallazgos Y las medidas necesarias de mejora por lo menos una vez al ao.
Los procedimientos de inspeccin debern ser realizados en periodos predeterminados durante el ao, los
cuales deben cubrir un periodo especifico de tiempo, controles que se encuentran vigentes o una combinacin de
ambos. Los procedimientos de revisin aplicados a los papeles de trabajo, Y de pre-entrega y post-entrega de
reportes y/o estados financieros del
diente, deben ser realizados por personal con nivel gerencial o por una persona capacitada sujeta a una
supervisin estrecha por el nivel gerencial y que no est directamente asociado con el desarrollo de la auditoria.
Esos procedimientos son de inspeccin Y deben estar diseados para proporcionar evidencia sobre:
Si la revisin es suficientemente completa para permitir a la firma asegurar su cumplimiento con las normas
profesionales aplicables y las polticas de control de calidad establecidas por ella.
Si los hallazgos de dichas revisiones indican la necesidad de mejoras en el cumplimiento o cambios que deben
realizarse a las polticas junto con los procedimientos de control de calidad y si dichos hallazgos son resumidos

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peridicamente, documentados, as como comunicados al personal tcnico Y a la autoridad de nivel adecuado

para hacer los cambios necesarios.
Si se estn tomando medidas correctivas oportunamente y son comunicadas adecuadamente al personal
tcnico.

CAPITULO III.- EJECUCIN DEL CONTROL DE LA CALIDAD

3.1 CONTROL DE LA CALIDAD

El Control de la Calidad se posesiona como una estrategia para asegurar el mejoramiento continuo de la
calidad. Programa para asegurar la continua satisfaccin de los clientes externos e internos mediante el
desarrollo permanente de la calidad del producto y sus servicios.
Concepto que involucra la orientacin de la organizacin a la calidad manifestada en la calidad de sus productos,
servicios, desarrollo de su personal y contribucin al bienestar general.
La definicin de una estrategia asegura que la organizacin est haciendo las cosas que debe hacer para lograr
sus objetivos.
La definicin de su sistema determinar si est haciendo estas cosas correctamente.

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La calidad de los procesos se mide por el grado de adecuacin de estos a lograr la satisfaccin de sus clientes
(internos o externos). Esto implica la definicin de requerimientos del cliente o consumidor, los mtodos de
medicin y estndares contra que comparar la calidad.
Los individuos son el componente que refleja finalmente la calidad de la organizacin y los procesos. Este
componente debe poseer calidad de vida para reflejar la calidad en su trabajo. En relacin con el producto
(servicio):
3.1.1 Diseo
Esta se inicia con la investigacin de los reales requerimientos del consumidor, el grado de satisfaccin que le
proveen los actuales productos y servicios y finaliza con una definicin de los requerimientos futuros del cliente.
3.1.2 Conformidad
Es la medida en la que el proceso sea capaz de reproducir consistentemente los requerimientos del usuario
(traducido en una especificacin).
3.1.3 Desempeo
Determinada mediante encuestas, investigacin, visitas a usuarios permite conocer cul es el
comportamiento real del producto en el servicio y el grado real de satisfaccin del consumidor.
3.1.4 Ventajas
1. - Permite visualizar la cadena de jerarqua.
2. - Establece la cadena de control.
3. - Presenta la importancia relativa de las funciones.
4. - Determina las reas de responsabilidad personal.
3.1.5 Desventajas
1. - No muestra la interdependencia de las reas.
2. - No presenta la organizacin como un flujo de Procesos.
3. - Enfatiza el trabajo y logro personal y no el grupal.
4. - No hay referencia a la primaca del cliente.
5. - No muestra la importancia de los proveedores.

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6. - No presenta la red de relaciones proveedor-cliente.

7. - No establece la relacin empresa-mercado, la retroalimentacin que significa la
consumidor y le efecto de sus resultados sobre la organizacin.

investigacin

del

3.1.6 Concepto moderno

Ventajas:
1.- Muestra la interdependencia funcional.
2 Presenta el flujo de procesos que se extiende incluyendo el proceso ampliado.
3.- Priorizar el logro organizacional o grupal antes que el personal.
4.- Presenta la primaca del mercado (el cliente es el que paga los sueldos).
5.- Presenta a los proveedores como socios en el negocio, una parte del mismo.
6.- Resalta las relaciones proveedor-cliente al interior de la organizacin y fomenta el trabajo de grupo para la
mutua satisfaccin de las necesidades.
7.- Presenta la influencia del mercado en las estrategias y marcha de la organizacin.
3.1.7 Estrategia Competitiva. Situacin Actual.* Globalizacin de los mercados:
- Reduccin del proteccionismo.
- Internacionalizacin de las empresas.
* Situacin geopoltica:
- Una sola superpotencia.
- Bloques de productores y consumidores.
* Oferta de productos mayor que la demanda:
- Relacin calidad-precio aumenta aceleradamente.

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- Sustitucin & obsolencia rpida de productos por avance tecnolgico.

3.1.8 Recursos
* Tecnologa:
- Ventaja para los pases desarrollados.
- Inversin para el desarrollo de tecnologa propia est fuera del alcance de nuestras economas.
* Mercados:
- Mercados comunes son potencialmente atractivos.
- Calidad requerida es alta y el precio es relativamente bajo.
* Humanos:
- Costo por hora en los pases desarrollados es alto.
- Capacitacin en las organizaciones lderes es abarcante.
- Conflictos capital-trabajo en los pases en desarrollo.
Calidad Total
- Potencialmente alcanzable si hay decisin del m s alto nivel.
- Mejora la relacin del recurso humano con la direccin.
- Reduce los costos aumentando la productividad.
3.1.9 Contexto de la Formacin de la Estrategia.Competitiva.* Factores Internos:
- Fortalezas y debilidades de la organizacin.

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- Valores personales de los ejecutivos clave.

* Factores Externos:
- Oportunidades y riesgos del sector.
- Expectativas sociales.
Fuerzas que mueven la competencia en un sector.1.- Rivalidad entre los competidores existentes.
2.- Poder negociador de los proveedores.
3.- Poder negociador de los clientes.
4.- Amenaza de productos o servicios sustitutorios.
5.- Amenaza de nuevos ingresos de competidores.
3.1.10 Plan de Calidad
Una plataforma filosfica sostenida por proyectos y programas orientados a la calidad, de corto y largo plazo, que
tengan impacto en los objetivos del negocio.
El fundamento de un plan de negocios que permita asegurar la excelencia operacional.
Estructura
Visin
Fase filosfica: Visin Poltica
Objetivos
Guas
Fase tctica: Programas & Proyectos
Sistemas de Revisin

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Poltica Objetivos Guas

Objetivo o meta primordial de la organizacin presentado, en tiempo presente, como si ya existiera y que
establece un norte que debe guiar los esfuerzos de todos.
Caractersticas: Breve y fcil de entender.
Especfica.
Motivadora.
Norma fundamental para lograr hacer real la visin, establece principios de accin coherentes con el altsimo
objetivo por alcanzar.
Caractersticas: Provee direccin y no instrucciones. Es genrica y apunta a lo macro de la organizacin.
Es siempre verdad.
Es universal y no depende del tiempo.
Base para las polticas especficas y locales.
Relativamente breve y comprensible para todos.
Metas fundamentales de la organizacin que devienen de la divisin y la poltica. Estos objetivos deben ser
fundamentales para alcanzar la visin. Caractersticas: Breve y fcilmente comunicables. Son relativamente
pocos pero importantes. Son fundamentalmente filosficos y no numricos.
Conjunto de declaraciones que expresan lo que se requiere de la organizacin para alcanzar los objetivos.
Caractersticas: Concisas y explcitas. Unas 3 4 por cada objetivo.
Ligan la parte filosfica con la tctica.
Programas & Proyectos
Programas existentes o necesarios para alcanzar los objetivos (desagregados por las guas). Proyectos que
deban ser realizados para adecuar la organizacin, sus sistemas o procesos para el logro de los objetivos.
Caractersticas: Nmero limitado pero manejable. Se establece las responsabilidades asociadas a su puesta en
ejecucin. Pueden ser ejecutados en el futuro. Deben cubrir todo el espectro de los objetivos.
3.2 Sistema de Revisin
Sistema que permite administrar el avance de los programas y proyectos y medir su grado de adecuacin para
alcanzar los objetivos.
Caractersticas: Responsabilidad de revisin claramente definida. Incluye la revisin de:
- Status

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- Avance
- Estandarizacin
- Problemas de implementacin
- Recursos requeridos
- Accin correctiva
Principios:
Triloga de la Calidad.- Planeamiento de la Calidad.Definicin.- El proceso para prepararse para alcanzar los objetivos de calidad. Pasos:
1.- Identificar a los clientes, internos o externos.
2.-Determinar las necesidades de los clientes.
3.-Desarrollar las caractersticas que deben poseer los productos (servicios) para satisfacer las necesidades de
los clientes.
4.- Establecer metas de calidad que cumplan con las exigencias de los clientes y proveedores, al mnimo costo
combinado.
5.- Desarrollar un proceso que pueda generar el producto as definido.
6.- Probar (auditar) la capacidad del proceso de cumplir con lo esperado.
3.3 Control de la Calidad
Definicin.- El proceso de alcanzar los objetivos de operaciones. calidad durante
Pasos.1.- Elegir qu controlar.
2.- Determinar las unidades de medicin.
3- Establecer el sistema de medicin.

las

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4- Establecer los estndares de performance.

5.- Medir la performance actual.
6.- Interpretar la diferencia entre lo real y el estndar.
7.- Tomar accin sobre la diferencia.
3.4 Mejoramiento de la Calidad
Definicin.- El proceso para alcanzar niveles de performance sin precedente. Pasos.1.- Probar la necesidad de mejoramiento.
2.- Identificar los proyectos concretos de mejoramiento.
3.- Organizar para la conduccin de los proyectos.
4.- Organizar para el diagnstico o descubrimiento de las causas.
5.- Diagnosticar las causas.
6.- Proveer las soluciones.
7.- Probar que la solucin es efectiva bajo condiciones de operacin.
8.- Proveer un sistema de control para mantener lo ganado.
3.4.1 Gestin de la Calidad: Deming y sus 14 puntos
1.- Crear constancia en el propsito para la mejora de productos y servicios.
2.- Adoptar una nueva filosofa.
3.- Dejar de confiar en la inspeccin masiva.
4.- Poner fin a la prctica de conceder negocios con base en el precio nicamente.
5.- Mejorar constantemente y por siempre el sistema de produccin y servicios.
6.- Instituir la capacitacin.

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7.- Instituir el liderazgo.

8.- Eliminar el temor.
9.- Derribar las barreras que hay entre las reas.
10.- Eliminar los lemas, las exhortaciones y las metas de produccin para la fuerza laboral.
11.- Eliminar las cuotas numricas.
12.- Remover las barreras que impiden el orgullo por un trabajo bien hecho.
13.- Instituir un programa vigoroso de educacin y recapacitacin.
14.- Tomar medidas para llevar a cabo la transformacin.
3.4.2 Definicin de Gestin de Calidad Deming
Es un sistema de medios para generar econmicamente productos y servicios que satisfagan los requerimientos
del cliente. La implementacin de este sistema necesita de la cooperacin de todo el personal de la organizacin,
desde el nivel gerencial hasta el operativo e involucrando a todas las reas.
Estados:
1.- Orientada al producto.- Inspeccin luego de produccin, auditoria de los productos terminados y
actividades de solucin de problemas.
2.- Orientada al proceso.- Aseguramiento de la calidad durante la produccin incluyendo SPC y "foolproofing".
3.- Orientada al sistema.- Aseguramiento de la calidad en todos los departamentos.
4.- Orientada al hombre.- Cambio de la manera de pensar de todo el personal a travs de educacin y
capacitacin.
5.- Orientada a la sociedad.- Optimizacin del diseo de productos y procesos para un funcionamiento m s
confiable y a menor precio.
6.- Orientada al costo.- Funcin de prdida de la calidad.
7.- Orientada al cliente.- Despliegue de la funcin de calidad (QFD) para definir "la voz del cliente" en trminos
operacionales.
3.5 Benchmarking.

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Definicin.- Es un proceso proactivo y positivo para cambiar las operaciones de forma estructurada para lograr
una performance superior.
Pasos.1.- Conocer sus operaciones.
2.- Conocer a los lderes de la competencia.
3.- Establecer el mtodo para medir la desventaja.
4.- Establecer cmo eliminar la desventaja.
5.- Lograr el compromiso de la alta administracin.
6.- Comunicar a la organizacin.
7.- Lograr la participacin de todos.
8.- Incorporar lo mejor de cada cual.
9.- Ganar superioridad. Procesos.1.- Identificar el aspecto-objetivo del Benchmarking.
2.- Identificar a las compaas comparativas.
3.- Determinar el mtodo de coleccin de la data y Obtenerla.
4.- Determinar la desventaja actual en la performance.
5.- Proyectar los niveles futuros de performance.
6.- Comunicar lo obtenido para lograr el soporte general.
7.- Establecer los goles funcionales.
8.- Desarrollar los planes de accin.
9.- Implementar las acciones especficas y controlar el avance.

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10.- Replantear el Benchmarking.

3.5.1 Comunicacin.
El mensaje de la calidad total debe ser comunicado a tres audiencias que son complementarias entre s:
1.- Trabajadores.
2.- Proveedores.
3.- Clientes.
3.5.2 Despliegue de la Funcin de Calidad (QFD). Concepto complejo que provee los medios para traducir
los requerimientos cliente en los apropiados requerimientos tcnicos para cada etapa del desarrollo y
manufactura del producto.
Conceptos.Voz del cliente: Los requerimientos del cliente expresados en sus propios trminos.
Caractersticas imagen: La expresin de la voz del cliente en lenguaje tcnico que especifican la calidad
requerida. Son las caractersticas crticas del producto final.
Despliegue de la calidad del producto: Actividades necesarias para traducir la voz del cliente en las
caractersticas imagen.
Matrices de calidad: Matrices que permiten traducir la voz del consumidor en caractersticas del producto final.
Mtodo.
Planificacin. Principios.1- La calidad comienza con deleitar a los clientes.
2.-Una organizacin de calidad debe aprender como escuchar a sus clientes y ayudarlos a identificar y articular
sus necesidades.
3.- Una organizacin de calidad conduce a sus clientes al futuro.
4.- Productos y servicios sin mcula y que satisfacen al cliente provienen de sistemas bien planificados y que
funcionen sin fallas.
5.- En una organizacin de calidad: la visin, los valores, sistemas y procesos deben ser consistentes y
complementarios entre s.

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6.- Todos en una organizacin de calidad, administradores, supervisores y operarios, deben trabajar en
concierto.
7.- El trabajo en equipo en una organizacin de calidad debe estar comprometido con el cliente y el mejoramiento
continuo.
8.- En una organizacin de calidad cada uno debe conocer su trabajo.
9.- La organizacin de la calidad usa data y el mtodo cientfico para planear el trabajo, resolver problemas,
hacer decisiones y lograr el mejoramiento.
10.- La organizacin de calidad desarrolla una sociedad con sus proveedores.
11.- La cultura de una organizacin de calidad sostiene y nutre los esfuerzos de mejoramiento de cada grupo e
individuo.
Estrategia.1.-Reconocer la organizacin informal.
2.-Lograr el soporte activo de la masa crtica.
3.-No aplicar el temor ni la coercin para conseguir la transformacin.
4.-Mantener el proceso fluido graduando el avance y combinndolo con sorpresas.
5.-Los esfuerzos para implementar el cambio deben ser asistidos y reforzados por la organizacin formal.
6.-Cuanto mas profundo y extendido sea el cambio propuesto se hace ms absolutamente indispensable una
profunda comprensin y liderazgo activo de la alta administracin.
3.6 GLOBALIZACION Y LA CALIDAD
"Lo que se procura, por vez primera en la historia de la humanidad, es poder producir cualquier producto en
cualquier lugar del mundo, y que pueda ser consumido por cualquier persona en cualquier otro lugar del globo".
Leonel Fernndez
El programa de postgrado de la especialidad de gerencia de la calidad y productividad de Faces, Universidad de
Carabobo, Valencia, Venezuela, ha considerado el rol determinante que la globalizacin ha generado en relacin
de la calidad y productividad a fin de que las empresas cualesquiera sea el tipo se identifique con las exigencias
que los consumidores demandan en pro de la satisfaccin de sus necesidades, ms en escenarios en
donde participan empresas que han dado paso a productos, servicios con la garanta de normas de calidad que
les favorece en su competencia.
Dentro de su pensum de estudios se hace nfasis en que los participantes se capaciten, manejen los conceptos
de calidad, con todo su alcance, repercusiones, ventajas, tomando muy en cuenta lo que seala William E.
Deming seala, que la Calidad Total se puede resumir en: hacer las cosas bien desde la primera vez.

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Justamente la Globalizacin con su avance en la tecnologa, nuevas aperturas econmicas, mercados ms

competitivos, ha originado que la calidad se convierta en el culto al cual se adhieren las mentes ms brillantes
del mundo industrial con un fervor como las religiones que tuvieron en su poca.
Se hace nfasis en considerar como lo seala David Shanks de que hay tres factores primordiales que llevan a
muchas empresas a iniciar actividades internacionales: 1. las economas maduras de los pases industrializados;
2. el nacimiento de los nuevos mercados geogrficos y los campos para hacer negocios; 3. la globalizacin
de los sistemas financieros. A todo ello se agrega la importancia de que las empresas estn plenamente
identificadas con la calidad
total, que garantice competitividad, costos, aseguramiento de la calidad, procesos de produccin competitivos,
factor humano capacitado y una gerencia estratega, visionaria, participativa, innovadora.
El Programa ha considerado el alcance, repercusiones que genera la globalizacin y su incidencia en el pas,
dndole paso a retos, amenazas, oportunidades y todo cambio necesario que conlleve a las empresas, nuestro
inters a desempear, participar con xito en su dinmica- Toma en cuenta lo expresado por Daniel Viquez que
desde el punto de vista econmico, hay que considerar el que la globalizacin es un proceso de integracin de
los mercados a escala mundial. Para ello, ha sido indispensable la formacin de bloques econmicos orientados
bajo la lgica de libre comercio, con el fin de reproducir el capital. Este proceso, ha
implicado la creciente interconexin de los mercados de todo el mundo. De ese modo, los eventos, crisis del
sistema econmico cada vez afectan con mayor velocidad y fuerza a todos los pases del mundo, aspectos que
las empresas no pueden ignorar, en donde su participacin dinmica debe estar garantizada con la oferta de
productos que garanticen calidad, productividad que les permita ser altamente competitiva, aspecto que no
puede ser descuidado.
El Programa no puede ignorar por tanto los efectos que la globalizacin ha generado en el escenario nacional, a
que los especialistas de calidad y productividad los tomen muy en cuenta y den paso a que los conocimientos
que se adquieren puedan ser aplicados, considerando las necesidades que el pas reclama y todas las
caractersticas que se derivan de la globalizacin a saber:
1. Se trata de un proceso universal, pues afecta a todos los pases del planeta, independientemente de la
posicin que ocupen dentro de la economa mundial y del orden poltico.
2. Al existir un proceso irreversible de integracin de los mercados, se parte de la existencia de pases mejor
posicionados que otros, es decir que su naturaleza
econmica es excluyente, porque aquellas naciones o regiones que no pueden ser competitivas, quedarn a la
saga del desarrollo,
3. Al ser en mercado el elemento primordial de la globalizacin, el Estado como unidad poltica y como espacio
en el cual se desarrolla el gobierno y la soberana de los pases, queda en segundo plano,
4. Al ser el mercado el mecanismo que rige las relaciones entre los pases y regiones, la capacidad de consumo
determinar su valor y no su condicin humana. Por esa razn se dice que la globalizacin es deshumanizante;
5. Est cimentada por los Medios Masivos de Comunicacin, y su influencia es sobre los aspectos socioculturales, polticos y econmicos de los involucrados (el mundo entero, en otras palabras), porque permiten
difundir ideas a cientos o miles de millones de personas.
6. Los mercados, el capital, la produccin, la gestin, la fuerza de trabajo, la informacin, el conocimiento y la
tecnologa se organizan en flujos que atraviesan las fronteras nacionales.
7. La competencia y las estrategias econmicas, tanto de grandes como de pequeas y medianas empresas,
tienden a definirse y a decidirse en un espacio regional, mundial o global.
8. La globalizacin empuja a las empresas y mercados a organizarse en redes estrechamente hilvanadas a
escala planetaria.

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9. La ciencia, el conocimiento, la informacin, la cultura, la educacin, etc. Tienden a escapar de los lmites o
controles nacionales y ha asumir, al igual que los mercados, una lgica de red transnacional y global.