As funciona el Rgimen de Retenciones del IGV

El Rgimen de Retenciones del IGV, vigente a partir del 1 de

junio del 2002, obliga a los agentes de retencin
designados por la SUNAT a que efecten retenciones del
IGV a sus proveedores para su entrega al Fisco. Las
obligaciones de agentes de retencin y proveedores, as
como el procedimiento para la retencin se detallan a
continuacin.
Este rgimen es aplicable a los proveedores de los agentes de
retencin designados por la SUNAT comprendidos en las
operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de
inmuebles, prestaciones de servicios y contratos de construccin que estuvieran gravados con
el IGV.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN
Los contribuyentes designados por la SUNAT [1] como agentes de retencin y que se
encuentran acreditados mediante un Certificado de Agente de Retencin deben efectuar una
retencin equivalente al 6% del importe de la operacin o suma total que quedan obligados a
pagar a su proveedor, incluidos los tributos que graven la operacin.
La retencin se efectuar en el momento en que se pague total o parcialmente al proveedor,
incluido el abono en cuenta o la puesta a disposicin, independientemente de la fecha en que
se efectu la operacin gravada con el IGV.
Comprobante de retencin
Al momento de efectuar la retencin, los agentes de retencin debern emitir y entregar
unComprobante de Retencin a su proveedor, incluso en el caso en que el pago se realice a
un tercero.
stos podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Retencin sin necesidad de utilizar
una imprenta. Pueden hacerlo mediante un sistema computarizado, previa autorizacin de la
SUNAT, con el uso del Formulario N 806, respecto de la serie asignada al punto de emisin y
el rango de los comprobantes a imprimir [2] .
Registro
Los agentes de retencin abrirn en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Retenciones por Pagar". En dicha cuenta se controlarn mensualmente las retenciones
efectuadas a los proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Tambin debern llevar un Registro del Rgimen de Retenciones en el que se controlarn los
dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.
Por cada operacin deber registrarse, como mnimo, la siguiente informacin:
a)
b)
c)
d)

Fecha de la operacin.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de operacin realizada.
Importe de la operacin.

e)

Saldo de la cuenta por pagar por cada proveedor.

Asimismo, podrn abrir una columna en el Registro de Compras [3] , en la que anotarn:
a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a
retencin.
b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los comprobantes de pago
correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retencin.
Los agentes de retencin que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad
podrn llevar dicho registro anotando el total de operaciones mensuales realizadas con un
proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la
informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada operacin.
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor de diez (10) das
hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o
emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
Declaracin y pago
Los agentes de retencin declararn el monto total de las retenciones practicadas en el perodo
y efectuarn el pago correspondiente, de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, con el PDT Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626. La declaracin debe ser presentada incluso cuando no se hubieran
practicado retenciones en el perodo.
El agente de retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos
que tenga que efectuar por retenciones realizadas.
OBLIGACIONES DE LOS PROVEEDORES
Los proveedores debern aceptar la retencin cada vez que cobren el importe de la operacin
efectuada con un agente de retencin debidamente acreditado, siempre que la operacin se
encuentre dentro de los alcances del Rgimen de Retenciones del IGV (ver Cuadro N 1).
Asimismo, deben entregar en forma independiente un comprobante de pago por las
operaciones gravadas con el IGV que se encuentran sujetas a retencin. No deben consignar
en un mismo comprobante operaciones comprendidas en el rgimen y otras que no lo estn.

Cuadro N 1
Casos en los que no se aplica el Rgimen de Retenciones del IGV

Cuando el proveedor es un agente de retencin del IGV designado por la

SUNAT.

Cuando el proveedor tenga la calidad de buen contribuyente (Decreto

Legislativo N 912).

Cuando el pago sea igual o menor a S/. 700 y el monto de los comprobantes

involucrados no supere dicho importe.

Cuando se realicen operaciones en las que se emitan boletas de venta,

tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, que no permiten ejercer
el derecho al crdito fiscal.

Cuando se realicen operaciones en las cuales se emitan los documentos a

que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Cuando se realicen operaciones respecto de las cuales no exista la obligacin

de otorgar comprobantes de pago (Artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago).

Cuando opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central (Decreto Legislativo N 917).

Aplicacin de las retenciones

Los proveedores podrn deducir del IGV a pagar las retenciones efectuadas hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
retenciones, el exceso se aplicar en los perodos siguientes hasta agotarlo. Las retenciones no
sern materia de compensacin con otra deuda tributaria.
En el caso de que hubieran mantenido un saldo no aplicado en un plazo no menor de seis (6)
perodos consecutivos, podrn solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten en sus declaraciones del IGV.
Registro
Los proveedores abrirn una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlarn las retenciones que le
hubieren efectuado los agentes de retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones
al IGV por pagar.
Declaracin y pago
Los proveedores debern efectuar su declaracin y pago mensual del IGV con el PDT IGV
Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 2.5, donde consignarn el IGV que se les
hubiera retenido durante el perodo, a efectos de deducirlo del tributo a pagar.

[1] La relacin de los agentes de retencin (nombres o razn social y nmeros de RUC) se
encuentra disponible en: www.sunat.gob.pe. Asimismo, puede ser consultada en los Centros de
Servicios al Contribuyente o en nuestra Central de Consultas: 0-801-12-100.
[2] Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT.

[3] Idem Nota 2.