Auditorias Electrnicas y

Reformas fiscales 2016

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Ley de Ingresos de la Federacin

Mismas tasas de recargos, estmulos

fiscales y exenciones; respecto del
acreditamiento del IEPS causado por la
enajenacin del disel, ser tambin
aplicable al sector minero y turstico por
las adquisiciones que realicen de dicho
combustible

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Los contribuyentes del RIF por las

operaciones con pblico en general, podrn
pagar el IVA y el IEPS mediante tabla.
Para los contribuyentes con ingresos que
no hubieran excedido de la cantidad de
$300,000.00, durante cada uno de los aos
en que tributen en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal, el porcentaje de
reduccin aplicable ser de un 100%, por
las operaciones con pblico en general .

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Sector econmico

Porcentaje
IVA
(%)

Minera

8.0

Manufacturas y/o construccin

6.0

Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles)

2.0

4 Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y dems

negocios similares en que se proporcionen servicios de alimentos y
bebidas)

8.0

5 Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o

medicinas

0.0

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Tratndose de pagos que a su vez sean

ingresos de contribuyentes del rgimen de
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas
y pesqueras, stos slo se deducirn
cuando hayan sido efectivamente
erogados en el ejercicio de que se trate.

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Tratndose de la deduccin de previsin

social otorgada a trabajadores no
sindicalizados, se elimina el requisito de
generalidad, y que sean en promedio
aritmtico en un monto igual o menor al
de los trabajadores sindicalizados.

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Se ampla el tope del monto original de

inversiones en automviles, sujeto a
depreciacin, de $130,000.00 a
$175,000.00.

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En transitorio se seala que el SAT deber

emitir reglas para instrumentar un
esquema que permita que los ejidos,
comunidades y sus integrantes se
regularicen en el pago de los impuestos
correspondientes por ingresos
por
permitir a otra persona el uso, goce, o
afectacin de sus terrenos, bienes o
derechos

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En lo que respecta al RIF , los

contribuyentes podrn aplicar este
rgimen, cuando adems de percibir
salarios e intereses, perciban ingresos por
arrendamiento, siempre que el total de los
ingresos obtenidos, no excedan de la
cantidad de dos millones de pesos.

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RIF tratndose de operaciones con el

pblico en general cuyo importe sea
inferior a $250.00, no hay obligacin de
expedir comprobante fiscal cuando los
adquirentes de los bienes no los soliciten.
Debe expedirse comprobante global
Pago con cheque, transferencia en
adquisiciones mayores a 5 mil

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El SAT publicar durante el mes de enero

del ejercicio de que se trate, las
poblaciones o zonas rurales que carecen
de servicios financieros.
Causal abandono RIF: no presentar
declaracin bimestral hasta en tres
ocasiones durante e plazo de 6 aos o dos
veces en forma consecutiva,

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adquirente de la totalidad de una

negociacin o de activos, gastos y cargos
diferidos de la misma, podrn tributar en
el RIF, cuando presente ante el SAT dentro
de los quince das siguientes a la fecha de
la operacin, un aviso en el que seale la
fecha de adquisicin de la negociacin y
los aos en que el enajenante tribut en el
RIF.

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el SAT expedir durante el primer bimestre

de 2016,un procedimiento de retencin de
impuestos que pueda ser aplicado por
parte de las empresas de participacin
estatal mayoritaria por la venta de bienes
de la canasta bsica a contribuyentes del
RIF.

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En deducciones personales, se establece

que tambin sern deducibles los pagos
estrictamente indispensables efectuados
por honorarios mdicos, dentales o de
enfermera, por anlisis, estudios clnicos o
prtesis, gastos hospitalarios, compra o
alquiler de aparatos para el establecimiento
o rehabilitacin del paciente, tratndose de
personas con incapacidades laborales u
otra discapacidad .

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Dichas deducciones no estarn sujetas al

tope de las deducciones ; en el caso de
incapacidad temporal o incapacidad
permanente parcial, la deduccin slo
aplicar cuando la misma sea igual o mayor
a un 50% de la capacidad normal.
Se ampla el lmite de las deducciones
personales para las personas fsicas a cinco
salarios mnimos elevados al ao o el15% del
total de ingresos del trabajador, el que sea
menor.

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Se excluye de dicho tope a las

deducciones relativas a depsitos, pagos o
adquisiciones en cuentas personales del
ahorro, pagos de primas de contratos de
seguro y a las aportaciones
complementarias de retiro realizadas.

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Repatriacin de capitales
Las personas fsicas y morales residentes en
Mxico y las residentes en el extranjero con EP en
el pas que hayan obtenido ingresos provenientes
de inversiones directas e indirectas, que hayan
mantenido en el extranjero hasta el 31 de
diciembre de 2014, podrn optar por pagar el
impuesto a que estn obligados de acuerdo a lo
previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Solamente quedarn comprendidos dentro del
beneficio los ingresos y las inversiones mantenidas
en el extranjero que se retornen al pas, siempre
que cumplan, con los requisitos que se sealan.

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CRDITO ISR sobre dividendos

distribuidos

Se otorga un crdito fiscal a los contribuyentes personas

fsicas, equivalente al monto que resulte de aplicar el
porcentaje que corresponda conforme al ao de distribucin
conforme a la tabla prevista en el precepto, a los dividendos o
utilidades que se reinviertan y distribuyan, generados en los
ejercicios 2014, 2015 y 2016
Este beneficio ser aplicable cuando los dividendos o
utilidades sean distribuidos y reinvertidos por personas
morales y adems cumplan con los requisitos de
identificacin y presenten informacin al SAT. El porcentaje
del estmulo ser en el 2017 del 1% sobre el dividendo
distribuido; del 2% para 2018; y del 5% de 2019 en adelante.

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Deduccin inmediata
para contribuyentes con ingresos declarados en
el ejercicio inmediato anterior de hasta 100
millones de pesos y para los que inicien
actividades y estimen que van a obtener dichos
ingresos; para quienes efecten inversiones en la
construccin y ampliacin de infraestructura de
transporte, tales como, carretera, caminos y
puentes; y para quienes realicen inversiones en
las actividades previstas en el artculo 2,
fracciones II, III, IV y V de la Ley de Hidrocarburos,
y en equipo para la generacin, transporte,
distribucin y suministro de energa.

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Los contribuyentes podrn aplicar la deduccin

inmediata por las inversiones que efecten entre
el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2015,
en los trminos previstos para el ejercicio 2016, al
momento de presentar la declaracin anual del
ejercicio fiscal de 2015.

Para efectos del IVA la deduccin inmediata

se considera como erogacin totalmente
deducible, siempre que se renan los
requisitos establecidos en la LIVA.

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Cdigo Fiscal de la Federacin

art. 22 D
facultades de comprobacin, para verificar
la procedencia de la devolucin, aun
cuando se encuentre referida a las mismas
contribuciones,
aprovechamientos
y
periodos, conforme a ciertas reglas:

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Concluir en un plazo mximo de 90 das, en caso de

requerir informacin a terceros ser de 180 das, si no
concluyeron con revisin, quedarn sin efecto las
actuaciones y debe pronunciarse sobre la solicitud con la
documentacin que cuente.
La facultad de comprobacin se ejercer nicamente para
verificar la procedencia del saldo a favor.
Al trmino del plazo deber emitir la resolucin que
corresponda y deber notificarlo al contribuyente dentro de
un plazo no mayor a 10 das hbiles siguientes. En caso de
ser favorable, efectuar la devolucin dentro de los diez
das siguientes a la notificacin de la resolucin respectiva.

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las autoridades informarn en el ejercicio de

sus
facultades
de
comprobacin,
al
contribuyente, a su representante legal o a
sus rganos de direccin, de la deteccin de
hechos u omisiones que puedan entraar un
incumplimiento en el pago de contribuciones,
por medio de buzn tributario, en un plazo de
al menos 10 das hbiles previos al
levantamiento de la ltima acta parcial, del
oficio de observaciones o de la resolucin
definitiva.

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Se adicionan supuestos de infracciones como

son: no proporcionar la informacin de
Operaciones Relevantes; y no ingresar la
informacin contable a travs de la pgina de
internet del SAT estando obligado a ella,
ingresarla fuera del plazo establecido, o bien,
no ingresarla conforma a las reglas, as como
ingresarla con alteraciones que impidan su
lectura. La multa en el primer caso ser de
$140,540.00 a $200,090.00; en el caso de la
informacin contable ser de $5,000.00 a
$15,000.00.

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El SAT, en un plazo que no exceder de treinta

das hbiles a partir del 1 de enero de 2016,
deber emitir reglas de carcter general para
instrumentar un esquema opcional de facilidad
para el pago del ISR e IVA para las personas
fsicas que elaboren artesanas, que contenga
expresamente, entre otros, que los sujetos del
esquema debern ser las personas fsicas que
elaboren artesanas, con ingresos anuales en el
ejercicio inmediato anterior hasta de $250,000.00
y que provengan al menos el 90% de la
enajenacin de artesanas.

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Impuesto Especial sobre produccin y

Servicios
En
transitorio se establece que el
impuesto de las enajenaciones de
gasolinas y disel efectuadas en el mes de
diciembre de 2015 y que se hayan
entregado en dicho mes que sean
cobradas a ms tardar el da 10 de enero
de 2016, se determinar y pagar
conforme a las disposiciones vigentes
hasta el 31 de diciembre de 2015.

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Se considera la exportacin de alimentos

con alta densidad calrica como gravada a
la tasa del 0%, a fin de poder acreditar el
impuesto que les haya sido trasladado.

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REVISIONES ELECTRNICAS
Estiman realizar 16 mil rev en el 2016.
Sedarn a conocer va buzn electrnico los
hechos que deriven en la omisin de
contribuciones uotras irregularidades, a travs
de
una
resolucin
provisional,
ms
preliquidacin
En la resolucinse le requerir al contribuyente
para que en quince das manifieste lo que a su
derecho
convenga
y
proporcione
documentospara desvirtuar las irregularidades
o comprobarel pago de contribuciones.

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REVISIONES ELECTRNICAS
El
contribuyente
podr
aceptar
la
resolucin y pagaren el plazo sealado,
la multaser de20% de las contribuciones
omitidas.
Una vez recibidas y analizadas las
pruebas, si esnecesario, la autoridad en
10 das podr efectuar un segundo
requerimiento
al
contribuyente,
que
tendr 10 das para responder
Podr
solicitar
informacin
y
documentacin de un tercero, suspende el
plazo.

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REVISIONES ELECTRNICAS
la autoridad cuentacon cuarenta das para
emitiry notificar la resolucin al contribuyente,
a partir de que contribuyente exhiba pruebas,
o se entregue informacin por el tercero o el
contribuyente
En caso de que el contribuyente no aporte
pruebas en el plazo de quince das nidesvirte
los hechos u omisiones,
la resolucin
provisional se volver definitiva y las
cantidades determinadas se cobrarn mediante
el procedimiento administrativo de ejecucin.

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Datos:
Lic. Augusto Langner
Coreo:
augustolangner@hotmail.com
Contacto: 5538922197