Multas y Sanciones de la SUNAT

Manejando el monstruo

Sin embargo
Toda administracin pblica
debe imponer sanciones en
caso de incumplimiento de
regulaciones (Municipios,
Ministerios, Organismos
reguladores y otros).
Las sanciones deben ser lo
suficientemente punitivas,
disuasivas o infamantes como
para forzar su cumplimiento.
Los empresarios deben seguir
haciendo negocio en este
contexto el negocio legal

Pero
No deja de ser un
monstruo.
Es peligroso
Puede causar mucho dao.
Definitivamente se ha
convertido en el
transcurso de su evolucin
desde la antigua Direccin
General de Contribuciones
a la SUNAT en un RIESGO
EMPRESARIAL!!!

1ra.
Aseveracin

Qu Hacer?

Hacer rentable el negocio reduciendo o

eliminando las multas y sanciones.
El emprendedor debe tener una visin
comprensiva de las regulaciones tributarias.
Capacitarse para poder entender y seleccionar
mejor a sus contadores, abogados y dems
asesores.
Capacitarse para entender mejor el
procedimiento de impugnacin de actos de la
administracin tributaria.
Elaborar una lista de verificacin de obligaciones
tributarias que est obligado a cumplir y

La coercin
tributaria
Obligaciones
Tributarias

En qu
consiste

Penalidad en
caso de
incumplimient
o

Sustancial

Pagar Impuesto

Intereses

Formal

Todas las
dems: emitir
comprobante
de pago, llevar
libros
contables,
presentar la
informacin que
SUNAT le
requiera

Multa: Sancin
econmica
Sancin: Cierre
de local,
decomiso de
mercaderas,
otras.

Procedimiento
administrativo
sancionador
Informe / Acta de inspeccin / fedatario / Acta de
verificacin
Resolucin de Sancin y aplicacin inmediata
Recurso de Reclamacin ( Descargo)
Apelacin (resuelve Tribunal Fiscal)
Accin Contencioso Administrativa Poder Judicial

En sanciones administrativas no interviene el

Tribunal Fiscal a menos que est relacionada con
la determinacin del impuesto.

Base Legal Cdigo

Tributario
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE
SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo
a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.

Base Legal Cdigo

Tributario
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la
forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o
criterios objetivos que correspondan, as como para determinar
tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas

Cdigo Tributario
Artculo 172.- TIPOS DE
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan
por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
De inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros
documentos.
De llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y
comunicaciones.
De permitir el control de la
Administracin Tributaria, informar y

Cdigo Tributario
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIN.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar
la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la
inscripcin constituye condicin par el goce de un beneficio
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o
identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones
informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin
Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones

Cdigo Tributario
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago:
1.No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
2.Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
3.Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al
tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
4.Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
5.Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6.No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas,
segn las normas sobre la materia.
7.No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios

Cdigo Tributario
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago:
9.Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
10.Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11.Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la
autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
12.Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
13.Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios
que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14.Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15.No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro
documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisicin.

Cdigo Tributario
Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con
informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas
en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros
o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con
stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los
microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que

Cdigo Tributario
Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION
DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones:
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y
perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.

Cdigo Tributario
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1.No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
2.Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los
tributos.
3.No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas
grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando
se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en
otros medios de almacenamiento de informacin.
4.Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes
sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura
y/o sin la presencia de un funcionario de la administracin.
5.No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la Administracin
sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
6.Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
7.No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido
para ello.
8.Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o

Cdigo Tributario
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

9.Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10.No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11.No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de
recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios
de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12.Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados
en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13.No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los plazos establecidos.
14.Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15.No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta
establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias
que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
16.Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas
de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin y/o no
permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as
como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte.

Cdigo Tributario
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
17.Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
18.No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas
tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de
mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
19.No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT
para el control tributario.
20.No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT
para el control tributario.
21.No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas
por SUNAT.
22.No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos pblicos.
23.No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin
a que se refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo Tributario.
24.No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen
nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la
SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
25.No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios No entregar los
Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos, as como el certificado de rentas y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
26.No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia la primera parte del
segundo prrafo del inciso g) del artculo 32 A de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde
el clculo de precios de transferencia, conforme a ley.

Cdigo Tributario
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias:
1.No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de
Crdito Negociables u otros valores similares.
2.Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.
3.Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a
los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
4.No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5.No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o
utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6.No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma

Tener en cuenta:

Ante la SUNAT se llama

RECURSO DE RECLAMACIN

Controversia con
SUNAT

SUBJETIVO
(arbitrario en la
administracin
pblica)

OBJETIVO

Contribuyent
DISCUTIBLE

Cdigo Tributario Reclamacin

Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
La reclamacin se iniciar de acuerdo a los requisitos y condiciones
siguientes:
1.Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado y
autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el
que adems deber contener el nombre del abogado que lo autoriza,
su firma y nmero de registro hbil. A dicho escrito se deber adjuntar
la Hoja de Informacin Sumaria correspondiente, de acuerdo al formato
que hubiera sido aprobado mediante Resolucin de Superintendencia.
2.Plazo: Tratndose de reclamaciones contra Resoluciones de
Determinacin, Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las
solicitudes de devolucin, resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relacin
directa con la determinacin de la deuda tributaria, stas se
presentarn en el trmino improrrogable de veinte (20) das hbiles
computados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific el
acto o resolucin recurrida. De no interponerse las reclamaciones
contra las resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular y contra los actos vinculados con la determinacin
de la deuda dentro del plazo antes citado, dichas resoluciones y actos

Cdigo Tributario Reclamacin

Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como
las resoluciones que las sustituyan, la reclamacin se presentar en el
plazo de cinco (5) das hbiles computados desde el da hbil siguiente
a aqul en que se notific la resolucin recurrida.
En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, de no
interponerse el recurso de reclamacin en el plazo antes mencionado,
stas quedarn firmes.
La reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria de devolucin
podr interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles a que se refiere el segundo prrafo del artculo 163.
Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de
Multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte (20) das
hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda
tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o

Cdigo Tributario No
son todas malas
noticias
LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I - INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artculo 179.- REGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en
el artculo precedente, se sujetar al siguiente rgimen de
incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la
misma con la rebaja correspondiente:
a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el
deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida
con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin o
requerimiento de la Administracin, pero antes del inicio de la
verificacin o fiscalizacin, la sancin ser rebajada en un setenta
por ciento (70%).
(91)

24

Cdigo Tributario No
son todas malas
noticias
Artculo 179.- REGIMEN DE INCENTIVOS ()
c) Si la declaracin se realiza con posterioridad al inicio de la verificacin o
fiscalizacin pero antes de la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin
de Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin
se reducir en un sesenta por ciento (60%).
d) Una vez notificada la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de
ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un
cincuenta por ciento (50%) slo si, con anterioridad al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva, el deudor tributario cancela la Orden
de Pago, Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa notificadas,
siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
Iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva o interpuesto medio
impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de
ser el caso, Resolucin de Multa notificadas, no procede ninguna rebaja;
salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen
de incentivos.
Tratndose de tributos retenidos o percibidos, el presente rgimen ser de
aplicacin siempre que se presente la declaracin del tributo omitido y se
cancelen stos o la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser
el caso, y Resolucin de Multa, segn corresponda.
25
(91)

Apelacin en la
SUNAT
Artculo 146.- REQUISITOS DE LA APELACIN
La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro
de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su
notificacin, mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en
los lugares donde la defensa fuera cautiva, el cual deber contener el nombre
del abogado que lo autoriza, su firma y nmero de registro hbil. Asimismo, se
deber adjuntar al escrito, la hoja de informacin sumaria correspondiente, de
acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolucin de
Superintendencia. Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, el
plazo para apelar ser de treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que
se efectu su notificacin certificada.
La Administracin Tributaria notificar al apelante para que dentro del trmino
de quince (15) das hbiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando
el recurso de apelacin no cumpla con los requisitos para su admisin a
trmite. Asimismo, tratndose de apelaciones contra la resolucin que
resuelve la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las

Apelacin en la
SUNAT
Artculo 146.- REQUISITOS DE LA APELACIN
...
Vencido dichos trminos sin la subsanacin correspondiente, se declarar
inadmisible la apelacin.
Para interponer la apelacin no es requisito el pago previo de la deuda tributaria
por la parte que constituye el motivo de la apelacin, pero para que sta sea
aceptada, el apelante deber acreditar que ha abonado la parte no apelada
actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.
La apelacin ser admitida vencido el plazo sealado en el primer prrafo, siempre
que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada
hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el
monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de la
interposicin de la apelacin, y se formule dentro del trmino de seis (6) meses
contados a partir del da siguiente a aqul en que se efectu la notificacin
certificada. La referida carta fianza debe otorgarse por un perodo de seis (6)
meses y renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale la
Administracin. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o
revoca en parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de
acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Los plazos
sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9) meses tratndose de la apelacin
de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de

Comiso de Bienes
NFRACCION (EN TUO
CDIGO TRIBUTARIO)
Numeral 1
Artculo 173
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 8
Numeral 9
Numeral 10
Artculo 174 Numeral 11
Numeral 13
Numeral 14
Numeral 15
Numeral 16
Artculo 177 Numeral 21
Numeral 2
Artculo 178
Numeral 3

DESCRIPCION
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqulla en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, guas de remisin u otros documentos complementarios que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre
la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.
Usar maquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de
emitir y/u otorgar dichos documentos .
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visible, segn lo establecido
en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas
sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que
corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.

Cmo recuperar los

bienes?
El Comiso de Bienes supone que se cometi la infraccin
objetivamente o se dio motivo aparente a esta sancin por culpa del
contribuyente. En la recuperacin de los bienes se acredita la
legalidad de los mismos y se paga una multa por la infraccin
cometida. El trmite es el siguiente:
1.Presentar escrito de la solicitud de recuperacin de bienes
comisados firmado por el infractor y/o el representante legal o, en
caso de no saber firmar, la impresin de su huella dactilar).
2.En el caso que el escrito sea presentado por un tercero, ste
deber presentar carta poder con firma legalizada notarialmente o
por Fedatario Administrativo designado por la SUNAT. La persona
encargada del trmite deber identificarse exhibiendo su Documento
Nacional de Identidad - DNI, Carn de Extranjera o Pasaporte, segn
corresponda.
3.Acreditar fehacientemente la propiedad o posesin de los bienes
comisados.
4.Identificar los bienes comisados en los comprobantes de pagos que
acrediten la propiedad y/o posesin de acuerdo a la numeracin que
se asigno en el (los) anexo(s) del acta probatoria.

Cmo recuperar los

bienes?
Plazo para
acreditar
documentaci
n

Dentro de losdiez
(10) das hbiles
computados a partir
del da siguiente de
la fecha en que se
levant el Acta
Probatoria

Plazo de
Monto de la
emisin de
multa
Resolucin de
multa por
comiso
BIENES NO PERECEDEROS
Dentro de los
treinta(30) das
hbiles deacreditada
la propiedad o
posesin de los
bienes comisados.

La multa para
recuperar los bienes
comisados es
equivalente al quince
por ciento (15%) del
valor de los bienes
consignado en la
resolucin (Sujeto al
Rgimen de
Gradualidad).

Plazo para
pagar multa y
gastos

Dentro de los
quince(15) das
hbiles contados a
partir del da
siguiente a la fecha
de notificacin de la
resolucin de
comiso.

BIENES NO PERECEDEROS O QUE NO PUEDAN MANTENERSE EN

DEPSITO
Dentro de losdos (2)

Dentro de los

La multa para

Prdida de los
bienes comisados
SUSTITUYEN EL REGLAMENTO DE LA SANCION DE
COMISO DE BIENES PREVISTA EN EL ARTCULO
184 DEL CDIGO TRIBUTARIO Y ESTABLECEN
DISPOSICIONES APLICABLES A LOS BIENES
INCAUTADOS A QUE SE REFIERE EL NUMERAL 7
DEL ARTCULO 62 DEL CDIGO TRIBUTARIO
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 1572004/SUNAT
(Publicado el 27 de junio de 2004)
Artculo 15.- DE LA DECLARACIN DE
ABANDONO
15.1. La SUNAT declarar el abandono de los bienes
comisados mediante la emisin de la resolucin de
abandono, cuando el infractor no hubiera acreditado su
derecho de propiedad o posesin de los bienes
comisados dentro de los plazos sealados en el
numeral 10.1 del artculo 10.

Algunas de las
infracciones
sancionadas con
cierre

Algunas de las
infracciones
sancionadas con
cierre

Algunas de las
infracciones
sancionadas con
cierre

Algunas de las
infracciones
sancionadas con
cierre

Algunas de las
infracciones
sancionadas con
cierre

Sanciones por no
entrega de
comprobantes de
pago

Acta de reconocimiento
reduce cierre temporal
plazo 5 das tiles luego de
la intervencin
Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las siguientes
infracciones
puede presentar el Acta de Reconocimiento
BASE LEGAL
(CDIGO
SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN LA INFRACCION
TRIBUTARIO)
Numeral No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
1
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
Numeral caractersticas para ser considerados como comprobantes de
2
pago o como documentos complementarios a stos, distintos
Artculo
a la gua de remisin.
174
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que
Numeral
no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
3
operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
El contribuyente puede evitar la aplicacin de la sancin de multa,
siempre y cuando se trate de la primera infraccin cometida o detectada
a partir del 06.02.2004. Para ello deber presentar el Formulario N 0880

TIPS: Siempre revise

su buzn del
sistema SOL

1. Haga
clic aqu

2. Haga
clic aqu y
entrese

TIPS: Sea Fan de la

web de SUNAT

TIPS: Csese con un

experto

Finalmente
Todo ciudadano tiene
derecho a contradecir
o impugnar cualquier
multa.
Aprender a hacer bien
los negocios es
hacerlos sin incurrir en
multas y sanciones.
Siempre este atento a
los cambios en las
normas tributarias que
lo afectan.

Aportes de los
participantes

Consultas: franciscovillon@hotmail.com
www.ipecot.org
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