DECLARACION Y MEDIOS DE PAGOS

Retenciones
Con excepcin de las ganancias de capital por la
venta de inmuebles que no sean casa habitacin, los
pagos definitivos del Impuesto a la Renta de
Segunda Categora se realizan mediante la retencin
que efecta la persona que abona dichas rentas, lo
que se conoce como retencin en la fuente. En este
caso, son Agentes de Retencin las personas
(naturales o jurdicas) que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda Categora. Estas personas
retienen el impuesto con carcter de Pago Definitivo,
aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto
bruto que deben pagar.

Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan
ingresos por la venta de inmuebles (con excepcin de aqullos que sean ocupados
como casa habitacin del vendedor), tendrn que efectuar un pago definitivo por este
concepto.
Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir,
mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable.
A partir del 1 de febrero del
2010, la declaracin y el pago
con carcter definitivo deben
efectuarse hasta el mes
siguiente de percibida la renta,
dentro de las fechas previstas
en el Cronograma de
Obligaciones Tributarias, segn
el ltimo dgito de su RUC.

CASOS PRACTICOS
1. La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000
Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo
meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre
de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo
menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin. En consecuencia,
la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles
(120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000
Nuevos Soles (20,000 x 5%).La seora Anal debe pagar el impuesto
directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene
carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y
cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de
junio de 2009 la suma mensual de S/
6,500 Nuevos Soles por concepto de renta
vitalicia que otorga la compaa de seguros
Viva Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual
de segunda categora
La compaa de seguros Viva Tranquilo
S.A. al momento de abonarle la renta
vitalicia mensual al seor Tamil deber
retenerle el 5% del monto abonado, es
decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % =
S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo
S.A. debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo junio
2009 que se presenta en el mes de julio.

Caso
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la
empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/.
8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de
2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de
segunda categora
La empresa Naturaleza S.A. al momento de
abonarle los dividendos al seor Alarcn debe
retenerle el 5% del monto abonado, es decir
S/ 400 Nuevos Soles (8,000 x 5 % = S/. 400).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la
retencin del dividendo en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de
junio.