Consultas

Mtro. y C.P. Miguel ngel Snchez Zepeda,

Asociado
Gerente de Impuestos
Actividades: Planeacin fiscal; consultora en materia de
impuestos; estructuras corporativas, y anlisis de impuestos
Tiene 11 aos en la firma

Es obligatorio expedir comprobantes

impresos por operaciones con pblico
en general inferiores a $100?
PREGUNTA
Me desempeo como auxiliar contable de una persona moral del rgimen general de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR), que se dedica a la comercializacin de productos para el dispensado de bebidas.
La empresa cuenta con un pequeo establecimiento
abierto al pblico en general, el cual entrega un comprobante impreso por cada operacin. Al respecto,
un cliente me coment que si la venta es inferior a un
monto de $100, entonces no sera obligatorio entregar
el comprobante respectivo. En este caso, es correcta
esa apreciacin?
RESPUESTA
Es preciso recordar para los efectos de los artculos 29 y 29-A, fraccin IV, segundo prrafo y ltimo
prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) y
39 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federa-

diciembre 2015

cin (RCFF), los contribuyentes podrn elaborar un

Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura
Electrnica (CFDI) diario, semanal o mensual donde
consten los importes correspondientes a cada una de
las operaciones realizadas con el pblico en general
del periodo al que corresponda y, en su caso, el nmero de folio o de operacin de los comprobantes de
operaciones con el pblico en general que se hubieran
emitido, utilizando para ello la clave genrica en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) a que se refiere la regla 2.7.1.25. Los contribuyentes que tributen
en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) podrn
elaborar el CFDI de referencia de forma bimestral.
Tambin se establece que por las citadas operaciones se debern expedir los comprobantes de operaciones con el pblico en general, mismos que debern
contener los requisitos sealados por el artculo 29-A,
fracciones I y III del CFF, as como el valor total de los
actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de
los bienes o mercancas o descripcin del servicio o
del uso o goce que amparen y cuando as proceda,
el nmero de registro de la mquina, equipo o sistema
y, en su caso, el logotipo fiscal.

Puntos Prcticos

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Por consiguiente la regla 2.7.1.23. de la Resolucin

Miscelnea Fiscal (RM) para 2015, establece lo siguiente:
2.7.1.23.

Los comprobantes de operaciones con el pblico

en general podrn expedirse en alguna de las formas
siguientes:
I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el nmero de folio en forma
consecutiva previamente a su utilizacin. La copia se
entregar al interesado y los originales se conservarn
por el contribuyente que los expide.
II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de
los registros de auditora de sus mquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones
de que se trate y siempre que los registros de auditora
contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por
el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
III. Comprobantes emitidos por los equipos de
registro de operaciones con el pblico en general,
siempre que cumplan con los requisitos siguientes:
a) Contar con sistemas de registro contable electrnico que permitan identificar en forma expresa el
valor total de las operaciones celebradas cada da
con el pblico en general, as como el monto de los
impuestos trasladados en dichas operaciones.
b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el pblico en general cumplan con los
siguientes requisitos:
1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de
las operaciones celebradas durante el da, as como
el monto de los impuestos trasladados en dichas
operaciones.
2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la informacin contenida en
el dispositivo mencionado.
3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes
que renan los requisitos a que se refiere el inciso a)
de la presente regla.
4. Contar con la capacidad de efectuar en forma
automtica, al final del da, el registro contable en las

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Puntos Prcticos

cuentas y subcuentas afectadas por cada operacin,

y de emitir un reporte global diario.

En ese orden, para los efectos del CFDI donde

consten las operaciones realizadas con el pblico en
general, los contribuyentes podrn remitir al Servicio
de Administracin Tributaria (SAT) o al proveedor de
certificacin de CFDI, segn sea el caso, el CFDI a ms
tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de
las operaciones realizadas de manera diaria, semanal,
mensual o bimestral.
En los CFDI globales se deber separar el monto
del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre produccin y servicios (IESPYS) a cargo
del contribuyente.
Cuando los adquirentes de los bienes o receptores
de los servicios no soliciten comprobantes de operaciones realizadas con el pblico en general, los contribuyentes no estarn obligados a expedirlos por
operaciones celebradas con el pblico en general,
cuyo importe sea inferior a $100.
CONCLUSIN
Por lo anterior, se puede concluir que estn obligados a expedir comprobantes fiscales impresos por las
operaciones con pblico en general en algunas de
las formas antes sealadas.
Sin embargo, en el caso de que los adquirentes de
los bienes o receptores de los servicios no soliciten el
CFDI respectivo, los contribuyentes no estarn obligados a expedir el comprobante fiscal por las operaciones celebradas con el pblico en general, cuyo
importe sea inferior a $100.
De esa manera, si el adquirentes de los bienes o
receptores de los servicios solicita el comprobante, en
este caso se estar obligado a entregarlo, aunque su
importe sea inferior a $100, y si su cliente no solicita
comprobante alguno, entonces no ser obligatorio
emitirlo, si el monto de esa operaciones es inferior a
la cantidad antes sealada.
FUNDAMENTO
CFF 29, 29-A; RM 2015 2015: 2.7.1.23.

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