Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Servicios Prestados A Titulo Gratuito
Servicios Prestados A Titulo Gratuito
Informes SUNAT
Estn gravados con Impuesto a la Renta e IGV,
los servicios prestados a ttulo gratuito?
Informe N 090-2006- SUNAT/2B0000
1. CONSULTA
Se formulan las siguientes consultas:
1. Cul es la interpretacin de la SUNAT
al primer prrafo del artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta, modificada
por la Ley N 28655, en cuanto se refiere a la prestacin de servicios?, incluye
todo tipo de prestacin de servicios, sea
a ttulo oneroso o a ttulo gratuito?.
2. Se incluyen en dicha interpretacin a
los operadores de comercio exterior que
brindan servicios a sujetos que realizan
despachos aduaneros?
2. ANLISIS
A efecto de responder las consultas planteadas, la Administracin Tributaria parte
de la premisa que la primera consulta se
encuentra orientada a determinar si la
prestacin de servicios a que se refiere el
artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta incluye a las operaciones a
ttulo oneroso y gratuito que presta una
empresa, y su incidencia tanto para el Impuesto a la Renta como para el Impuesto
General a las Ventas. En particular, se consulta si:
Para el desarrollo de este tema se asume que la pregunta no se refiere a servicios consistentes en la entrega a ttulo gratuito que no implican transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo
de una empresa vinculada a otra econmicamente.
13
SECCIN TRIBUTARIA
ingreso, los mismos no se encontrarn
gravados con el Impuesto General a las
Ventas y, en consecuencia, no ser de
aplicacin lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 32 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Los servicios a los que se refiere el primer prrafo del artculo 32 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta comprenden tanto a aquellos realizados a
ttulo oneroso, como a aquellos realizados a ttulo gratuito por empresas, los
cuales debern ser ajustados al valor de
mercado para efecto del Impuesto a la
Renta.
SOLUCIN:
3. CONCLUSIN
Considerando lo anteriormente sealado,
la Administracin Tributaria seala que:
IGV
No estn gravados
IR
Si estn gravados
TRATAMIENTO DE LOS
SERVICIOS A TTULO
GRATUITO
4. COMENTARIOS
En relacin al Informe presentado, creemos razonable la posicin adoptada por
la Administracin Tributaria. Esto significa que concordamos plenamente con
la idea que slo los servicios prestados a
ttulo gratuito estn sujetos al Impuesto a
la Renta, ms no al IGV. Esta conclusin
resulta importante, no slo para efectos
del IGV sino tambin para el sistema de
detracciones.
En efecto, al tratarse de un servicio no
gravado con el IGV, en ningn caso le
sera aplicable el sistema de detracciones, aun cuando el servicio prestado est
incluido en aquellos sujetos al sistema.
Recurdese que una de las condiciones
de los servicios incluidos en el sistema de
detracciones es que stos estn gravados
con el IGV.
Esto ltimo ha sido confirmado por la
Administracin Tributara quien en su
Informe N 118-2006-SUNAT/2B000
seal que los servicios por los cuales
no se percibe retribucin alguna (servicios gratuitos), sea que stos consistan
en la cesin en uso de bienes muebles e
14
ASESOR EMPRESARIAL
IMPORTE
S/. 100,000
(+) Adiciones
Servicio prestado a titulo gratuito
S/. 5,000
Renta Neta
S/. 105,000
S/. 31,500
IMPORTANTE
Aun cuando tributariamente, se genera
una adicin por el servicio prestado a titulo
gratuito, para efectos contables no debe
reconocerse ingreso alguno.